建筑企业总分包工程的三种会计处理技巧

建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析1.建筑业总分包工程业务的帐务处理首先，建筑企业应建立完善的帐务流程，包括收集、整理和归档分包方的财务票据和报告。

分包方的财务报告应包括工程款项结算表、成本费用计算表、账龄报告等。

其次，建筑企业应将分包工程的工程款项计入总包工程的工程收入，以正确反映企业的工程业务的实际情况。

同时，建筑企业还需要将分包方的成本费用计入总包工程的费用支出，确保准确计算工程利润。

此外，建筑企业还需要根据税法规定，合理处理总包与分包工程的增值税、所得税等税收事项。

特别是增值税方面，建筑企业需要根据总包工程和分包工程的不同纳税方式，进行相应的核算，确保增值税财务报表的准确性。

2.建筑业总分包工程业务的涉税分析首先，建筑企业需要根据税法规定，确定总包工程和分包工程的不同纳税方式。

一般情况下，总包工程按照增值税一般纳税人的方式进行纳税，而分包工程可以选择按照增值税一般纳税人或小规模纳税人的方式进行纳税。

其次，建筑企业需要合理核算和处理总包与分包工程的增值税。

对于总包工程，建筑企业需要根据扣除条件和比例，正确计算可抵扣进项税额，并按照相应的税率缴纳增值税。

对于分包工程，企业可以根据合同约定的税率缴纳增值税，或者按照一定比例计算经营所得，缴纳企业所得税。

此外，建筑企业还需要关注个人所得税的处理。

建筑企业在支付分包工程款时，需要根据合同约定，扣除相应的个人所得税，并办理相应的申报和缴纳手续。

总之，建筑业总分包工程业务的帐务处理和涉税分析是建筑企业进行合规经营的基础工作。

企业应建立健全的帐务流程，合理处理帐务处理和涉税事宜，确保财务报表的准确性，并遵守税法规定，避免出现税务风险。

建筑企业总分包工程的三种会计处理技巧1.合同收入的确认和分配建筑企业在进行总分包工程时，合同收入是一个重要的会计处理问题。

在确认合同收入时，企业应根据合同的实际完成进度和合同条款确定合同收入的金额。

对于总包工程来说，一般可以按照实际施工工作量或者按照实际完成进度进行收入确认。

对于分包工程来说，可以根据分包合同的条款和实际完成进度来确认收入。

在分配合同收入时，企业应根据分包合同的约定和实际完成情况进行合理的分配。

合同收入的确认和分配需要企业严格按照会计准则和法规进行，确保收入的准确和合理。

2.工程成本的核算和分摊建筑企业在进行总分包工程时，工程成本的核算和分摊是另一个重要的会计处理问题。

在核算工程成本时，企业应按照合同约定和实际发生情况记录和核算工程施工所需要的直接材料、直接人工、机械使用费、外委施工费用等各项成本，确保成本的准确和完整。

在工程成本的分摊上，企业可以根据合同的约定和实际完成情况进行合理的分摊。

对于总包工程来说，企业可以按照实际工作量、发生金额或者完成进度进行工程成本的分摊；对于分包工程来说，可以按照分包合同的条款和实际完成情况进行成本的分摊。

工程成本的核算和分摊需要企业严格按照会计准则和法规进行，确保成本的准确和合理。

3.工程回款的处理和确认建筑企业在进行总分包工程时，工程回款是一个重要的会计处理问题。

在处理工程回款时，企业应根据合同的约定和实际情况核算和确认工程回款的金额。

对于总包工程来说，企业应按照实际收到的工程回款金额进行确认；对于分包工程来说，可以按照分包合同的条款和实际回款情况进行确认。

在处理工程回款时，企业应注意区分工程收入和工程回款，确保回款的准确和合理。

此外，企业还需要注意对未来可能发生的退款、赔偿等风险进行合理的预计和处理。

综上所述，建筑企业总分包工程的会计处理涉及合同收入的确认和分配、工程成本的核算和分摊以及工程回款的处理和确认。

企业需要根据合同约定和实际情况进行合理的会计处理，并严格遵守会计准则和法规，确保会计处理的准确和合理。

建筑施工分包合同会计处理一、引言建筑施工分包合同是指在建筑工程施工过程中，总承包商将部分工程分包给具有相应资质的分包商完成的一种合同关系。

在建筑施工分包合同中，会计处理涉及到合同的签订、工程进度款的支付、质量保证金的管理、成本核算等方面。

本文将对建筑施工分包合同的会计处理进行详细探讨。

二、合同签订时的会计处理1. 合同负债的确认在建筑施工分包合同签订时，总承包商应确认合同负债。

合同负债是指总承包商因签订合同而产生的未来需履行的义务。

合同负债的金额应根据合同金额、分包商资质等因素综合确定。

借：合同负债贷：银行存款或其他相应科目2. 合同成本的预估在合同签订时，总承包商需要对合同成本进行预估。

合同成本包括直接成本和间接成本。

直接成本是指与工程直接相关的成本，如材料费、人工费、设备使用费等；间接成本是指与工程间接相关的成本，如管理费、规费等。

借：合同成本贷：原材料、应付职工薪酬、设备租赁费等三、工程进度款的支付1. 工程进度款的确认在工程进展过程中，总承包商需按照工程进度支付分包商工程进度款。

工程进度款的支付比例通常根据工程实际完成情况确定。

借：合同负债贷：银行存款或其他相应科目2. 工程进度款的核算总承包商应按照合同约定，将支付的工程进度款计入合同成本。

借：合同成本贷：应付职工薪酬、原材料、设备租赁费等四、质量保证金的管理1. 质量保证金的确认在建筑施工分包合同中，总承包商通常需要预留一定比例的质量保证金。

质量保证金是为了确保分包商在工程完成后，对工程质量进行保障。

借：合同负债贷：银行存款或其他相应科目2. 质量保证金的核算质量保证金在工程完成后，按照合同约定进行退还。

退还质量保证金时，总承包商应将质量保证金计入合同成本。

借：银行存款或其他相应科目贷：合同成本五、成本核算与结转1. 成本核算建筑施工分包合同的成本核算应按照直接成本和间接成本进行。

直接成本可以根据工程实际完成情况核算，间接成本可以根据工程进度和合同约定进行核算。

建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业在施工过程中，常常需要将工程分包给其他企业进行，以完成整个工程。

在分包过程中，需要考虑税务和会计处理方面的问题，下面将介绍具体操作。

一、税务处理1、增值税建筑施工企业将工程分包给其他企业后，需要对分包企业进行增值税核算。

分包企业需要按照增值税法规定向施工企业提供纳税证明，证明其按照规定申报并缴纳了增值税。

以下以举例说明：施工企业的合同总价为100万元，其中分包出去的工程费用为50万元。

分包企业应当开具专门代扣代缴增值税发票，金额为50万元×11%＝5.5万元。

施工企业在收到分包企业的发票后，应当核对发票信息，与企业所提供的增值税纳税证明进行比对。

若核对无误，施工企业申请销售税额抵扣，抵扣的数额应不超过100万元×11%＝11万元。

2、企业所得税建筑施工企业工程分包所得的收入，应当计入企业所得税的纳税基数中，按照法定税率缴纳企业所得税。

建筑施工企业需要在年初进行企业所得税预缴，根据年初预测所得计算所得税金额，并定期向税务机关缴纳预缴税款。

年底进行企业所得税清算，根据实际所得计算所得税金额，将预缴税款与清算税款进行比对，缴纳差额税款。

二、会计处理1、工程分包支付当建筑施工企业向分包企业支付工程分包款项时，应当按照分包合同约定，开具付款凭证，并将其记入相关会计科目中。

建筑施工企业分包支付的款项，应当记入应付账款科目中，分包企业所得的收入，应当记入应收账款科目中。

三、总结建筑施工企业工程分包的税务和会计处理需要遵守国家相关法规和会计准则，建立规范的账务管理制度，并按照相应流程操作，保证纳税和会计处理的合法、规范、及时和准确。

第1篇一、分包合同签订1. 在签订分包合同时，应明确约定工程内容、工程量、工程款支付方式、税金计算、违约责任等条款。

2. 根据合同约定，将分包合同作为附件存档。

二、预付款项1. 分包合同签订后，根据合同约定，甲方向分包方支付预付款。

2. 借：预付账款贷：银行存款三、工程进度款1. 根据分包合同约定，甲方按工程进度支付工程款。

2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款四、工程结算1. 工程完工后，甲乙双方进行工程结算。

2. 根据结算结果，甲方支付剩余工程款。

3. 借：应付账款—应付分包款贷：银行存款五、税费核算1. 根据分包合同约定，计算并缴纳相关税费。

2. 借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款3. 借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款六、工程验收与保修1. 工程验收合格后，甲乙双方签订工程验收报告。

2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：应付账款—应付分包款3. 工程保修期内，如发生保修费用，甲方支付保修费用。

4. 借：工程施工—合同成本—保修费用贷：银行存款七、分包工程款项支付1. 在工程完工、验收合格后，甲方支付剩余工程款。

2. 借：应付账款—应付分包款贷：银行存款八、分包工程核算1. 对分包工程进行核算，分析工程成本、利润等指标。

2. 借：工程施工—合同成本—分包工程费用贷：主营业务成本—分包工程成本通过以上八个方面的账务处理，可以确保分包施工工程的财务状况清晰、透明，有助于甲方对工程成本、利润进行有效控制。

同时，也有利于提高工程管理水平，确保工程顺利进行。

第2篇一、分包合同签订1. 借：预付账款——预付分包款贷：银行存款2. 借：应收账款——应收分包款贷：主营业务收入——工程施工收入二、材料采购及领用1. 借：原材料——XX项目应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款2. 借：工程施工——合同成本——材料费——XX项目贷：原材料——XX项目三、分包工程结算1. 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——XX分包单位预付账款——预付分包款——XX分包单位2. 支付已结算款项：借：应付账款——应付分包款（扣除代扣税款）贷：银行存款四、分包工程验收1. 借：工程施工——合同成本——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款——XX分包单位2. 支付验收款项：借：应付账款——应付分包款贷：银行存款五、工程结算1. 借：应收账款贷：主营业务收入——工程施工收入2. 结转成本：借：主营业务成本——工程施工成本贷：工程施工——合同成本六、其他事项1. 间接费用：借：工程施工——合同成本——间接费用贷：累计折旧、银行存款等2. 费用性支出：借：工程施工——合同成本——其他费用贷：银行存款等3. 期末，将工程施工科目余额转入主营业务收入：借：工程施工——合同毛利贷：主营业务收入——工程施工收入通过以上账务处理，可以确保分包施工工程的收入、成本和利润的准确核算。

建筑公司总、分包工程的实际账务处理【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。

我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。

如何进行账务处理？【答】（一）总包方公司完成项目发生成本费用时，按6000万计算，一次性付款或分批付款时的分录1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程55000000贷：原材料、银行存款等55000000收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，借：银行存款60000000贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批）600000002) 计提营业税金及代扣营业税时，计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)应代扣营业税=2000x3%=60(万元)3) 缴纳营业税时，借：应交税费——应交营业税、城建税等1800000贷：银行存款18000004）开发票，工程结算时借：预付帐款（分批）贷：工程施工借：工程结算成本55000000贷：工程施工550000005）借：预收帐款（分批）60000000贷：工程结算收入600000006）计提税金5）借：工程结算税金1800000借：所得税（按收入的1%计算）600000贷：应交税费——应交营业税、城建税等1800000贷：应交税费——应交所得税600000（二）总包方公司完成分包项目发生成本费用时，按2000万计算1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程55000000 贷：原材料、银行存款等55000000收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，借：银行存款20000000贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批）200000002) 计提营业税金及代扣营业税时，应代扣营业税=2000x3%=60(万元)3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的借：应交税费——应交营业税、城建税等600000贷：银行存款600000借：预付账款600000贷：应交税费-----应交营业税、城建税等600000 要是分包方直接现金缴纳的，我们当工程款付出的借：预付账款600000贷：银行存款或现金等6000004）开发票，工程结算时借：预付帐款（分批）贷：工程施工借：工程结算成本20000000贷：工程施工200000005）借：预收帐款（分批）20000000贷：工程结算收入20000000（三）分包方公司完成项目发生成本费用时，按2000万计算，成本按1900万计；一次性付款或分批付款时的分录1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程19000000贷：原材料、银行存款等19000000收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时，借：银行存款20000000贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批）200000002) 计提营业税金等及代扣营业税时，应代扣营业税=2000x3%=60(万元)3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的借：应交税费——应交营业税、城建税等600000贷：银行存款6000004）开发票，工程结算时借：预付帐款（分批）贷：工程施工借：工程结算成本19000000贷：工程施工190000005）计提税金借：工程结算税金600000借：所得税（按收入的1%计算）200000贷：应交税费——应交营业税、城建税等600000贷：应交税费——应交所得税2000006）借：预收帐款（分批）20000000贷：工程结算收入20000000。

建筑企业工程进行总分包后，总包方和分包方如何进行账务处理是很多会计感到棘手的问题，下面我们以案例说明总包方和分包方的会计核算问题。

建筑企业工程总分包案例：A企业（建筑安装）承接某公司建筑工程，工程款为200万元。

A企业将其中部分工程分包给B企业，工程款为50万元。

A企业、B企业如何进行账务处理？举例如下：一、建筑企业总包方A公司的账务处理1.取得总包合同款200万元借：银行存款200贷：主营业务收入200。

2.支付分包合同款50万元借：主营业务成本50贷：银行存款50。

3.计提营业税借：营业税金与附加4.5贷：应交税费———应交营业税4.5。

二、建筑企业分包方B企业的账务处理1.收到分包款借：银行存款50贷：主营业务收入50。

2.计提营业税借：营业税金与附加1.5贷：应交税费———应交营业税1.5建筑企业分包方付给总包的管理费的财务处理凭总包方代开或出具的服务业统一发票列支管理费用。

建筑业总分包工程业务的帐务处理及涉税分析建筑企业按照承包业务性质不同可以划分为综合施工企业和专业施工企业两类。

综合施工企业，是指集土建施工，设备安装，给排水工程，电气安装与一体的综合性施工企业;专业施工企业，是指单独从事某一专业施工生产的企业。

例如，工业设备安装公司，基础工程公司，给排水工程公司等。

而一个工程项目如果有两个以上施工企业同时交叉作业，根据国家的基本建设工程管理的要求，建设单位和施工企业应实行承发包责任制和总分包协作制。

在这种情况下，要求一个施工企业作为总包单位向建设单位(发包单位)，对建设单位负责，再由总包单位将专业工程分包给专业性施工企业施工，分包单位对总包单位负责。

因目前施工企业多为专业施工企业，而且又有总分包协作制的规定限制。

所以建筑企业总、分包工程业务是常常发生的业务。

可是如何确定总、分包工程收入，如何确定工程成本，如何开具发票，如何扣缴税款等业务在实际工作中尚有分歧，尤其在建筑企业实行建造合同的会计核算时，往往又与原会计制度相混淆。

施工总承包企业对分包工程的账务处理(一)主要账务处理程序1、期末，根据经营部门出具的经分包单位签认的“已完工作量审核凭单”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

2、期末，根据应收的总包管理费，贷记“主营业·154务收入-分包收入”科目;根据应代扣的税费，贷记“其他应付款-代扣分包单位税费”;根据应扣回的预付款或备料款，贷记“预付账款-预付分包单位工程款”;借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目。

3、以材料支付分包单位工程款时，根据物资部门出具的经分包单位签认的“总包供料结算凭单”，借记“应付账款-应付分包单位工程款”科目;根据材料账面价值，贷记“原材料”科目;根据应支付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入-分包收入”科目。

4、期末，把已归集的制造费用按照分包合同总价占总承包合同总价的比例进行分配，分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额×(分包合同总价/总包合同总价)。

根据上式计算得到的“应计入分包成本的制造费用”，借记“主营业务成本-分包成本”科目，贷记“制造费用”科目。

5、缴纳代扣代缴的税费时，借记“其他应付款-代扣分包单位税费”科目，贷记“银行存款”科目，并向分包单位转交完税证明。

(二)几点说明1、根据《施工企业会计核算办法》，“工程结算”科目只有在建造合同竣工结算完毕后，才会有借方发生额。

但这一规定是针对自营施工业务的会计处理而言的，对分包工程来说，此处通过“工程结算”科目的借方核算分包工程的已完工程量，可以使本科目与“工程施工”科目仍然保持数量对等关系。

2、“制造费用”按照合同比例分配计入分包成本，主要考虑的是收入和费用的配比原则，因为从理论上讲，总承包合同发生的间接费用并不完全是由分包工程所引起的，还包括企业的自营施工部分，故与分包工程相关的“制造费用”计入分包工程成本，“制造费用”的余额应结转至“工程施工”科目。

建筑施工企业工程分包税务及会计处理建筑施工企业的工程分包涉及到税务和会计处理的问题，下面就这些问题进行详细的说明。

一、工程分包税务处理在工程分包过程中，涉及到了税务和税收的问题。

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税是指企业按其生产经营活动取得的收入扣除减免项目、允许列支项目和税务机关核定的应当列支的损失后，按照法定方法计算的税额。

企业所得税的计算方法有两种，一是按照应纳税所得额的30%计算，二是按照实际利润的25%计算。

对于工程分包企业来说，税务处理主要有以下几个方面：1. 税费核算：工程分包企业要按照相关税务规定，进行税费的核算和申报。

包括所得税、土地使用税、增值税等各项税费。

2. 纳税优惠政策：根据国家相关政策和税收法规，工程分包企业可以享受一些税收优惠政策，如减免企业所得税、减免增值税等。

3. 发票管理：工程分包企业在进行工程分包过程中，需要开具发票。

对于已开具的发票，要进行妥善保管，以备税务机关的检查。

4. 财务报表：工程分包企业要按照相关的财务规定，编制好财务报表，报送给税务机关。

工程分包企业在进行工程分包过程中，涉及到了会计处理的问题。

主要包括以下几点：1. 合同管理：工程分包企业要进行合同管理，包括签订合同、履行合同、结算合同等。

2. 成本核算：工程分包企业要对工程分包过程中的各项成本进行核算。

包括直接成本、间接成本、管理费用等。

3. 应收账款管理：工程分包企业要对应收账款进行管理，及时催收和核实。

4. 收入确认：工程分包企业要按照相关规定，对收入进行确认。

一般是在工程完工验收后，按照合同约定的付款条件确认收入。