扣押商品、货物或者其他财产专用收据

案例一（征管法第12条，回避）张某、关某是某县国税稽查局实施岗人员，2011年5月根据局领导的安排对长兴开关厂2010年度的纳税情况进行检查。

由于长兴开关厂的财务负责人王某是张某三姨家的表弟，但是检查组同志一致认为企业的理由站不住脚，遂坚持要求企业配合检查。

经过六天的认真检查发现长兴开关厂采取隐瞒收入等手段偷税共计8200元。

请问（1 ）张某的做法有无错误，为什么？（2）您认为这个案件应如何处理？回避的规定《征管法》第十二条税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。

回避的范围细则》第八条税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：（一）夫妻关系；（二）直系血亲关系；（三）三代以内旁系血亲关系；（四）近姻亲关系；（五）可能影响公正执法的其他利害关系。

回避的审定权《税务稽查工作规程》第七条第二款对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由稽查局局长决定。

未回避的责任《征管法》第八十五条税务人员在征收税款或者查处税收违法案件时，未按照本法规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。

案例二（征管法第15条，税务登记）星星建材公司2011年4月20日从工商局领取营业执照，于2011年5月22日到办税大厅办理税务登记，大厅两名税务干部发现逾期办理税务登记，当即做出责令限改通知书，限期5月26日前办理税务登记，请你根据上述情况，依据《征管法》和实施细则回答下列问题：（1）大厅两名税务干部做出的决定正确吗？说明理由。

（2）星星建材公司接到税务机关责令限改后（程序和时间合法），仍然拒不办理税务登记，税务机关应如何处理？（3）假设该公司于2011年5月28日到大厅办理税务登记，你作为大厅人员应如何处理？答：（1）不正确。

税款征收有哪些原则欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收要先于抵押权、质权、留置权执行。

下面给大家讲讲税款征收有哪些原则，供大家参照阅读~税收征管是国家〔税务〕机关依照税收法律、法规规定，对纳税人应纳税所得额进行征收的一系列税收〔管理〕活动的总称。

它是税收征管工作的中心环节，是所有税收征管工作的目的和归宿，在整个税收工作中占有极其重要的地位。

(一)税务机关是唯一的税务行政主体依照税收《征管法》第二十九条的规定:"除税务机关、税务机关工作人员、依照法律、行政法规受税务机关委托的单位和人员外，任何单位和个人不得从事税收征管活动。

'(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。

税务机关代表国家向纳税人征收税款，不得擅自征税。

只能依法征收。

(三) 税务机关不得违反法律、行政法规的规定，开征、多征、少征、提前征收、延缓征收税款、摊派税款等。

税务机关是实施税法的专职机构。

税法未生效前，不得向纳税人征税;税法未失效前，不得停止征税;(四)税务机关必须遵遵守法律定的征税权限原则和法定的征税程序。

(五)税务机关在收税或者扣押、扣押货物、货物或者其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证，或者开具收据或者扣押清单。

《征管法》第三十四条规定:"税务机关征收税款，必须向纳税人开具完税凭证。

'(六)税收、滞纳金、罚款由税务机关缴纳国库《征管法》第五十三条规定:"国家税务总局和地方税务局应当按照税收征收管理的范围和税收储存水平，缴入国库。

'这也是征税的基本原则。

(七)税收优惠原则征收管理法第四十五条的规定:税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

纳税义务人欠税，行政机关决定处以罚款，没收违法所得的，先征后罚，没收违法所得。

2009年全员考试税收法规知识相关题库（政策法规科）一、单项选择题1、税务行政复议申请人申请行政复议的方式为（D）。

A、只能书面申请Ｂ、可以书面申请Ｃ、可以口头申请 D、可以书面申请，也可以口头申请。

2、对税务机关当场作出的行政处罚决定不服的，（C）。

A、不能申请复议B、可以提起行政诉讼C、可以申请复议或提起行政诉讼3、下列犯罪中不可能由单位构成的有（C）。

A、偷税罪B、逃避追缴欠税罪C、抗税罪D、骗取出口退税罪4、根据《行政处罚法》的规定，对公民当场处以罚款的数额为（B ）A、20元以下B、50元以下C、100元以下D、200元以下5、下列关于行政处罚一事不再罚原则的表述是（ C）。

A、针对同一违法行为，不能进行多种行政处罚B、针对一个违法行为，不能依据同一法律规范进行二次或二次以上的处罚C、针对一个违法行为，不能进行二次或二次以上的罚款D、针对一个违法行为，不能由两个或两个以上行政机关处罚6、税务机关应当在当事人提出听证要求后的（ B）内举行听证。

A、7日B、15日C、30日D、60日7、税务机关对单价在（ B ）以下的生活用品，不采取税收保全措施。

A、10000元B、5000元C、3000元 D2000元8、在行政复议中，第三人享有同（ A）相同的权利，履行相同的义务A、申请人B、被申请人C、行政复议机关D、行政复议代理人9、在行政复议中，复议机关应自受理复议申请之日起（B）日内，将申请书副本送达被申请人A、5B、7C、10D、310、行政赔偿诉讼，（A ）调解A、可以适用B、应当先行C、必须先行D、不能适用11、行政复议机关通常是（ C）。

A、作出具体行政行为的行政机关B、法律法规授权的组织C、作出具体行政行为的行政机关的上级行政机关D、所有行政主体12、下列那一项属于税收职务犯罪（D）A、偷税罪B、抗税罪C、侵占罪D、挪用公款罪13、某税务局因拖欠工程款而被告上法庭，这是一起（ B）A、刑事诉讼B、民事诉讼C、行政诉讼14、下列（D ）属于国家赔偿范围。

案例题（一）某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。

为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。

餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。

第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。

检查中，该酒家老板不予配合。

检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。

经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。

翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。

该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。

请分析：1.税务机关的检查行为是否合法？2.行政处罚是否有效；3.行政处罚是否符合法律形式？（二）某税务所在2012年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2012年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。

据此，该税务所于2012年11月13日作出责令该商店必须在2012年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按《税收征管法》有关规定处以罚款的决定。

请问：本处理决定是否有效？为什么？（三）某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。

根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。

其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。

拍卖变卖【事项类别】发起方式：人工发起适用层级：总局/省局/地市级/区县级【业务概述】拍卖变卖，是指当纳税人、扣缴义务人未在限期内缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款时，或者在稽查过程中对税收保全的商品、货物或者其他财产需要提前进行拍卖变卖处理的，经有审批权限的税务局局长批准，税务机关可以采取依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产的措施，以拍卖或者变卖所得继续实施保全或者抵缴税款。

【办理流程】拍卖变卖流程如下图所示。

拍卖变卖流程【办理规范】1.制作当下列情形之一出现时，办理人员填制《税务行政执法审批表》：（1）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（2）设置纳税（缴费）担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税（费）款的；（3）逾期不按规定履行税务处理决定的；（4）逾期不按规定履行复议决定的；（5）逾期不按规定履行税务行政处罚决定的；（6）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的；（7）税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中，在税收保全期内，已采取税收保全措施的财物有下列情形之一的，通知纳税人协助处理，而纳税人又未按规定期限处理的：鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物；商品保质期临近届满的商品、货物；季节性的商品、货物；价格有急速下降可能的商品、货物；保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物；其他不宜长期保存，需要及时处理的商品、货物。

2.审批审批人员根据法律法规及相关规定，就《税务行政执法审批表》出具处理意见，决定是否同意采取拍卖变卖措施。

如果是已对纳税人（缴费人）扣押查封的商品、货物或其他财产，或设置了纳税（缴费）担保后，到了限缴期限仍未缴纳税款（费）而申请采取拍卖变卖措施的，在一般情况下，拍卖变卖审批人员应当批准采取拍卖变卖措施。

如果不批准，则本流程终止。

3.决定审批人员批准采取拍卖变卖措施后，根据启动本流程的不同情况，由拍卖变卖决定人员根据拍卖变卖的财物及依据，选择制作相关税务文书，送达纳税人（缴费人）。

税务稽查案件办理程序规定文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.07.12•【文号】国家税务总局令第52号•【施行日期】2021.08.11•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局令第52号《税务稽查案件办理程序规定》，已经2021年6月18日国家税务总局2021年度第2次局务会议审议通过，现予公布，自2021年8月11日起施行。

国家税务总局局长：王军2021年7月12日税务稽查案件办理程序规定第一章总则第一条为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查案件办理程序，强化监督制约机制，保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称税收征管法实施细则）等法律、行政法规，制定本规定。

第二条稽查局办理税务稽查案件适用本规定。

第三条办理税务稽查案件应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公正、公开、效率的原则。

第四条税务稽查由稽查局依法实施。

稽查局主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则和国家有关规定确定。

第五条稽查局办理税务稽查案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。

第六条稽查局应当在税务局向社会公告的范围内实施税务稽查。

上级税务机关可以根据案件办理的需要指定管辖。

税收法律、行政法规和国家税务总局规章对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。

第七条税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件办理的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关决定。

第八条税务稽查人员具有税收征管法实施细则规定回避情形的，应当回避。

抵税财物拍卖、变卖试行办法第一章总则第一条为规范税收强制执行中抵税财物的拍卖、变卖行为，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关法律法规规定，制定本办法。

第二条税务机关拍卖、变卖抵税财物，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金的行为，适用本办法。

拍卖是指税务机关将抵税财物依法委托拍卖机构，以公开竞价的形式，将特定财物转让给最高应价者的买卖方式。

变卖是指税务机关将抵税财物委托商业企业代为销售、责令纳税人限期处理或由税务机关变价处理的买卖方式。

抵税财物，是指被税务机关依法实施税收强制执行而扣押、查封或者按照规定应强制执行的已设置纳税担保物权的商品、货物、其他财产或者财产权利。

被执行人是指从事生产经营的纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人等税务行政相对人。

第三条拍卖或者变卖抵税财物应依法进行，并遵循公开、公正、公平、效率的原则。

第四条有下列情形之一的，税务机关依法进行拍卖、变卖：（一）采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；（二）设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的；（三）逾期不按规定履行税务处理决定的；（四）逾期不按规定履行复议决定的；（五）逾期不按规定履行税务行政处罚决定的；（六）其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的。

对前款（三）至（六）项情形进行强制执行时，在拍卖、变卖之前（或同时）进行扣押、查封，办理扣押、查封手续。

第五条税务机关按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序：（一）委托依法成立的拍卖机构拍卖；（二）无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以委托当地商业企业代为销售，或者责令被执行人限期处理；（三）无法委托商业企业销售，被执行人也无法处理的，由税务机关变价处理。

国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

第六条税务机关拍卖变卖抵税财物时按下列程序进行：（一）制作拍卖（变卖）抵税财物决定书，经县以上税务局（分局）局长批准后，对被执行人下达拍卖（变卖）抵税财物决定书。

税务管理----案例分析、论述题案例分析题：1．某税务所在2010年6月12日实施检查中，发现某个体商店2010年5月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。

据此，该税务所于2010年6月13日作出责令该商店必须在2010年6月20日前办理税务登记，逾期不办理将按《税收征管法》处以罚款的决定。

问：本处理决定是否有效？为什么？答:本处理决定无效。

根据《税收征管法》规定：“企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营事业单位自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证件”。

该商店自2010年5月20日领取营业执照到2010年6月13日还不到30日，尚未违反上述规定。

因此，税务所对其做出责令限期改正的处理决定是错误的。

2．李某于2009年10月7日被所在县的地税局罚款600元，王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，于同年11月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。

由于邮局的原因，该县政府2010年1月14日才收到行政复议申请书，该县政府在2010年1月24日以超过复议申请期限为由做出不予受理决定，并电话通知了王某。

请根据《行政复议法》的规定回答：(1)王某能否作为申请人申请行政复议?为什么?(2)本案申请人的申请期限是否超期?为什么?(3)县政府对王某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如果不符合，县政府应在几日内作出？(4）县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当用什么方式？(5）如果李某申请行政复议，县政府能否受理？如果不能，李某应当向哪个机关申请？答：(1)不能。

因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的王某与县地税局的具体行政行为没有利害关系，所以王某不能申请复议。

2011年运城市地税局业务能手考试试题（二）（税务稽查）一、单项选择题(10分共20题，每题0.5分)1．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（）。

A．上级行政机关B．国务院C．行政机关固有的D．法律2、按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，每案计发的奖金最高不超过（）。

A．1万元B．5万元C．10万元D．15万元3．查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由()的税务机关负责。

A．级别最高B．最先查处C．级别最低D．共同的上一级4．税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付()。

A《查封商品、货物或者其他财产清单》B《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》C《查封商品、货物或者其他财产清单》和《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》D发票5．下列属税收保全措施的是（）A书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款B变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款C书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款6．稽查人员对手头的案件在未下户前，利用手头收集的资料，使用分析工具分析，初步判断企业纳税申报的合理性所采用的稽查方法是( )。

A.案头审计B.询问C.调账稽查D.账外调查7.下列说法正确的是( )。

A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效8．税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

A．1000 B．3000 C．5000 D．100009.税务稽查审理期限为（）A、5天B、7天C、10天D、15天10．税务行政处罚的听证，由组织税务行政处罚听证的税务机关负责人指定的（）主持。