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西宁税务筹划试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 税务筹划是指企业或个人在不违反税法的前提下，通过合法手段对（）进行合理安排，以达到减轻税负的目的。
A. 税款缴纳B. 经营活动C. 财务决策D. 税务申报答案：C2. 以下哪项不属于税务筹划的原则？A. 合法性原则B. 合理性原则C. 及时性原则D. 风险性原则答案：D3. 根据税法规定，企业所得税的税率为（）。
A. 15%B. 20%C. 25%D. 30%答案：C4. 以下哪项不是税务筹划的基本方法？A. 利用税收优惠政策B. 选择适当的税种C. 延迟纳税D. 增加应税收入答案：D5. 企业在进行税务筹划时，应首先考虑的是（）。
A. 税负最小化B. 利润最大化C. 风险控制D. 现金流管理答案：C6. 个人所得税的起征点为（）元。
A. 3500B. 5000C. 8000D. 10000答案：B7. 企业在进行税务筹划时，应遵循的首要原则是（）。
A. 合法性原则B. 经济性原则C. 计划性原则D. 灵活性原则答案：A8. 以下哪项不是税务筹划的目标？A. 降低税负B. 提高企业竞争力C. 增加企业利润D. 增加企业成本答案：D9. 企业所得税的纳税年度为（）。
A. 1月1日至12月31日B. 4月1日至次年3月31日C. 7月1日至次年6月30日D. 10月1日至次年9月30日答案：A10. 企业在进行税务筹划时，应避免的是（）。
A. 利用税收优惠政策B. 遵守税法规定C. 进行税收筹划D. 违反税法规定答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 以下哪些属于税务筹划的主要内容？（）A. 税种筹划B. 税率筹划C. 税基筹划D. 税期筹划答案：ABCD2. 税务筹划的基本步骤包括（）。
A. 确定筹划目标B. 收集筹划信息C. 制定筹划方案D. 实施筹划方案答案：ABCD3. 企业所得税的应纳税所得额包括（）。
A. 销售收入B. 投资收益C. 营业外收入D. 政府补贴答案：ABC4. 个人所得税的应税项目包括（）。
税务筹划练习题⼀、计算题1．⼀般纳税⼈从农业⽣产者⼿中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，⽀付运费，取得了货运发票，注明是2000元。
要求：计算进项税额及农产品的采购成本。
2．某商业企业⽉初购进⼀批饮料，取得专⽤发票上注明价款80000元，税⾦13600元，货款已⽀付，另⽀付运输企业运输费1000元（有货票）。
⽉末将其中的5%作为福利发放给职⼯。
要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。
3.某⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，适⽤增值税税率17%，2011年5⽉有关⽣产经营业务如下：（1）销售甲产品给某⼤商场，开具增值税专⽤发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。
（2）销售⼄产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。
（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本企业基建⼯程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格。
（4）销售使⽤过的进⼝摩托车5辆（2008年5⽉进⼝），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。
（5）购进货物取得增值税专⽤发票，注明⽀付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通发票。
（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。
本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利（以上相关票据均符合税法的规定）。
计算该企业2011年5⽉应缴纳的增值税税额。
4．某化妆品⼚甲是增值税⼀般纳税⼈，6⽉份有如下业务（1）外购化⼯材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元（2）外购化⼯原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。
（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到⼄化妆品制造⼚（⼀般纳税⼈），委托其加⼯成⾹⽔精。
⼄公司收取甲化妆品⼚加⼯费8000（不含增值税），开具增值税专⽤发票。
纳税筹划试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪项不是纳税筹划的基本原则？A. 合法性原则B. 目的性原则C. 经济性原则D. 随意性原则答案：D2. 纳税人在进行纳税筹划时，不需要考虑的因素是：A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案：D3. 纳税筹划的最终目的是：A. 增加企业利润B. 减少税收负担C. 规避税收D. 提高企业形象答案：B4. 以下哪种税收筹划方式不属于合法筹划？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案：B5. 纳税筹划中，下列哪项不是常用的筹划方法？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 税负转移D. 增加企业成本答案：D6. 纳税筹划中，下列哪项不属于税收筹划的风险？A. 法律风险B. 经营风险C. 财务风险D. 市场风险答案：D7. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须考虑的因素？A. 筹划的可行性B. 筹划的成本C. 筹划的收益D. 筹划的难度答案：D8. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须遵循的原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案：D9. 纳税筹划的实施过程中，以下哪项不是必须进行的工作？B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案：D10. 纳税筹划中，以下哪项不是筹划方案设计时需要考虑的因素？A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本C. 筹划方案的收益D. 筹划方案的复杂性答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 纳税筹划中，以下哪些是合法的筹划方式？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 合理利用税法规定D. 通过合法途径调整经营活动答案：ACD2. 纳税筹划中，以下哪些因素是必须考虑的？A. 税法规定B. 企业经营状况C. 税收优惠政策D. 个人偏好答案：ABC3. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案设计时需要考虑的因素？A. 筹划方案的可行性B. 筹划方案的成本D. 筹划方案的复杂性答案：ABC4. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案实施过程中必须遵循的原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 保密性原则D. 随意性原则答案：ABC5. 纳税筹划中，以下哪些是筹划方案实施过程中必须进行的工作？A. 筹划方案的设计B. 筹划方案的实施C. 筹划方案的评估D. 筹划方案的公开答案：ABC三、判断题（每题1分，共10分）1. 纳税筹划的目的是规避税收。
税收筹划试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪项不是税收筹划的目的？A. 合法避税B. 降低税负C. 增加收入D. 遵守税法答案：C2. 税收筹划的基本原则不包括以下哪项？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 公平性原则D. 预见性原则答案：C3. 以下哪种税收筹划方式属于时间性筹划？A. 选择税种B. 选择税率C. 选择纳税地点D. 选择纳税时间答案：D4. 以下哪项不是税收筹划的方法？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 利用税收征管漏洞D. 利用税收征管程序答案：C5. 以下哪种情况不属于税收筹划？A. 通过合法途径减少应纳税额B. 通过合法途径推迟纳税时间C. 通过非法手段减少应纳税额D. 通过合法途径改变纳税方式答案：C6. 税收筹划的最终目标是什么？A. 增加企业利润B. 降低企业成本C. 增加企业收入D. 提高企业竞争力答案：A7. 以下哪项不是税收筹划的步骤？A. 确定筹划目标B. 分析税法规定C. 制定筹划方案D. 执行筹划方案答案：B8. 以下哪项不是税收筹划的基本原则？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 可行性原则D. 风险性原则答案：D9. 税收筹划中，以下哪项不是风险？A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 操作风险答案：C10. 以下哪种税收筹划方式属于空间性筹划？A. 选择税种B. 选择税率C. 选择纳税地点D. 选择纳税时间答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 税收筹划的基本原则包括以下哪些？A. 合法性原则B. 经济性原则C. 公平性原则D. 可行性原则答案：ABD2. 税收筹划的方法可以包括以下哪些？A. 利用税收优惠政策B. 利用税法漏洞C. 利用税收征管漏洞D. 利用税收征管程序答案：AD3. 税收筹划的步骤包括以下哪些？A. 确定筹划目标B. 分析税法规定C. 制定筹划方案D. 执行筹划方案答案：ACD4. 税收筹划中可能面临的风险包括以下哪些？A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 操作风险答案：ABD5. 税收筹划的目标可以包括以下哪些？A. 增加企业利润B. 降低企业成本C. 增加企业收入D. 提高企业竞争力答案：ABD三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述税收筹划与逃税的区别。
税收筹划考试题型及答案一、单选题（每题2分，共20分）1. 企业所得税的税率为：A. 10%B. 15%C. 25%D. 35%答案：C2. 个人所得税的起征点为：A. 3000元B. 5000元C. 8000元D. 10000元答案：B3. 增值税的一般纳税人税率为：A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C4. 以下哪项不是税收筹划的目的：A. 合法避税B. 降低税负C. 增加企业利润D. 违反税法答案：D5. 企业所得税的计算公式为：A. 应纳税所得额× 税率B. 应纳税所得额× (1 - 税率)C. 应纳税所得额× 税率 - 税前扣除D. 应纳税所得额× 税率 + 税前扣除答案：A6. 个人所得税的计算公式为：A. 应纳税所得额× 税率B. 应纳税所得额× (1 - 税率)C. 应纳税所得额× 税率 - 税前扣除D. 应纳税所得额× 税率 + 税前扣除答案：A7. 增值税的计算公式为：A. 销售额× 税率B. 销售额× (1 - 税率)C. 销售额× 税率 - 进项税额D. 销售额× 税率 + 进项税额答案：C8. 以下哪项不是增值税的特点：A. 价外税B. 多环节征税C. 可抵扣进项税D. 不可抵扣进项税答案：D9. 企业所得税的征收方式为：A. 预缴+汇算清缴B. 一次性缴纳C. 分期缴纳D. 按月缴纳答案：A10. 个人所得税的征收方式为：A. 预缴+汇算清缴B. 一次性缴纳C. 分期缴纳D. 按月缴纳答案：A二、多选题（每题3分，共15分）1. 以下哪些属于个人所得税的税目：A. 工资、薪金所得B. 个体工商户的生产、经营所得C. 财产转让所得D. 偶然所得答案：ABCD2. 企业所得税的税前扣除项目包括：A. 成本B. 费用C. 税金D. 损失答案：ABCD3. 增值税的纳税人包括：A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 个体工商户D. 非营利组织答案：ABC4. 以下哪些属于税收筹划的合法手段：A. 利用税收优惠政策B. 合理安排财务报表C. 虚构交易D. 选择税收洼地答案：ABD5. 个人所得税的专项附加扣除包括：A. 子女教育B. 继续教育C. 大病医疗D. 住房贷款利息答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10分）1. 企业所得税的税率为20%。
《税务筹划》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 税务筹划是指什么？答案：税务筹划是指依法利用税收法律法规和政策的优惠措施，通过合理的安排和组合，以达到减少税负、推迟税收支付、避免税收征收或者其他合法合理的税务目的的活动。
2. 税基是指什么？答案：税基是指税收征收对象的具体范围和应税的金额或数量。
在税务筹划中，合理的税基确定对于减少税负具有重要影响。
3. 抵免在税务筹划中的作用是什么？答案：抵免是指纳税人利用各种税收法律法规和政策的优惠措施，通过合理的安排和组合，减少应纳税额或推迟税款支付的活动。
4. 避税与逃税的区别是什么？答案：避税是指依法合规利用税收政策和规定的各种优惠措施，通过合理的方式减少纳税人的税负；逃税是指违反税收法律法规和政策规定，通过不正当手段对应税款进行逃避或减少的行为。
5. 税务审查的目的是什么？答案：税务审查的目的是验证纳税人的税务申报、报告或纳税义务履行情况的真实性、合法性和完整性，以确保税收的正确征收。
二、填空题（5道题）1. 税务筹划的核心目标是减少税负。
2. 税务筹划应当遵循法律和诚实信用原则。
3. 税务筹划的有效性取决于税收政策的灵活性。
4. 纳税人应根据实际情况选择合适的税务筹划方法。
5. 税务筹划的结果应符合税收法律法规的要求。
三、单项选择题（5道题）1. 下列哪种情况属于合法的税务筹划行为？- A. 故意提高应税所得金额- B. 利用法律规定的优惠措施减少应纳税额- C. 拒绝接受税务机关的审查- D. 逃避纳税义务答案：B2. 税务筹划中关键的税收政策是指？- A. 税率- B. 税基- C. 税收征管- D. 税务申报答案：A3. 纳税人在进行税务筹划时，应优先考虑的原则是？- A. 最大化逃税- B. 最大化抵免- C. 法律合规- D. 减少税基答案：C4. 税务筹划的成功与否取决于？- A. 纳税人的资产规模- B. 税务机关的态度- C. 税收政策的灵活性- D. 税务律师的经验答案：C5. 纳税人利用税收法律规定的优惠措施，通过合理的安排和组合减少应纳税额的行为属于？- A. 逃税- B. 合法避税- C. 非法避税- D. 拒不纳税答案：B四、多项选择题（5道题）1. 纳税人在税务筹划中应考虑的因素包括？- A. 法律法规- B. 实际情况- C. 税务机关的意见- D. 个人感觉答案：A、B2. 下列哪些行为属于不当税务筹划？- A. 利用税收优惠政策减少应纳税额- B. 缴纳超过应纳税额的税款- C. 不申报应纳税额- D. 合理避税答案：B、C3. 税务筹划成功的关键在于？- A. 高额应纳税额- B. 合理的税务安排- C. 逃避税务审查- D. 审查机关的态度答案：B4. 纳税人进行税务筹划时，应当遵循的原则包括？- A. 法律合规- B. 逃避税收- C. 公开透明- D. 任意自由答案：A、C5. 纳税人在进行税务筹划时，应当遵循的基本准则是？- A. 纳税自由- B. 法定避税- C. 信用透明- D. 诚实守信答案：B、D五、判断题（5道题）1. 合法的税务筹划可以通过合理避税手段减少应纳税额。
1. 下列哪项不属于税务筹划的基本原则？A. 合法性原则B. 合理性原则C. 最大化原则D. 最小化原则2. 企业在进行税务筹划时，应首先考虑的是：A. 税收优惠政策B. 税法规定C. 企业财务状况D. 市场环境3. 税务筹划的目的是：A. 减少税收负担B. 增加税收负担C. 遵守税法规定D. 提高企业利润4. 下列哪项不属于税务筹划的常见方法？A. 利用税收优惠政策B. 调整企业组织结构C. 增加企业成本D. 合理安排交易时间5. 企业在进行税务筹划时，应避免的行为是：A. 合理利用税收优惠政策B. 通过合法途径减少税负C. 采取非法手段避税D. 合理安排企业财务结构6. 税务筹划的核心是：A. 遵守税法B. 合理避税C. 增加税收D. 减少税收7. 下列哪项不属于税务筹划的风险？A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险8. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素是：A. 税收政策B. 企业规模C. 企业文化D. 企业历史9. 税务筹划的有效性取决于：A. 企业规模B. 税收政策C. 企业文化D. 企业历史10. 下列哪项不属于税务筹划的实施步骤？A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 增加企业成本11. 税务筹划的实施过程中，最重要的环节是：A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 评估筹划效果12. 企业在进行税务筹划时，应遵循的基本原则是：A. 合法性原则B. 最大化原则C. 最小化原则D. 合理性原则13. 税务筹划的实施过程中，最常见的风险是：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险14. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素是：A. 税收政策B. 企业规模C. 企业文化D. 企业历史15. 税务筹划的有效性取决于：A. 企业规模B. 税收政策C. 企业文化D. 企业历史16. 下列哪项不属于税务筹划的实施步骤？A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 增加企业成本17. 税务筹划的实施过程中，最重要的环节是：A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 评估筹划效果18. 企业在进行税务筹划时，应遵循的基本原则是：A. 合法性原则B. 最大化原则C. 最小化原则D. 合理性原则19. 税务筹划的实施过程中，最常见的风险是：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险20. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素是：A. 税收政策B. 企业规模C. 企业文化D. 企业历史21. 税务筹划的有效性取决于：A. 企业规模B. 税收政策C. 企业文化D. 企业历史22. 下列哪项不属于税务筹划的实施步骤？A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 增加企业成本23. 税务筹划的实施过程中，最重要的环节是：A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 评估筹划效果24. 企业在进行税务筹划时，应遵循的基本原则是：A. 合法性原则B. 最大化原则C. 最小化原则D. 合理性原则25. 税务筹划的实施过程中，最常见的风险是：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险26. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素是：A. 税收政策B. 企业规模C. 企业文化D. 企业历史27. 税务筹划的有效性取决于：A. 企业规模B. 税收政策C. 企业文化D. 企业历史28. 下列哪项不属于税务筹划的实施步骤？A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 增加企业成本29. 税务筹划的实施过程中，最重要的环节是：A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 评估筹划效果30. 企业在进行税务筹划时，应遵循的基本原则是：A. 合法性原则B. 最大化原则C. 最小化原则D. 合理性原则31. 税务筹划的实施过程中，最常见的风险是：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险32. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素是：A. 税收政策B. 企业规模C. 企业文化D. 企业历史33. 税务筹划的有效性取决于：A. 企业规模B. 税收政策C. 企业文化D. 企业历史34. 下列哪项不属于税务筹划的实施步骤？A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 增加企业成本35. 税务筹划的实施过程中，最重要的环节是：A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 评估筹划效果36. 企业在进行税务筹划时，应遵循的基本原则是：A. 合法性原则B. 最大化原则C. 最小化原则D. 合理性原则37. 税务筹划的实施过程中，最常见的风险是：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险38. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素是：A. 税收政策B. 企业规模C. 企业文化D. 企业历史39. 税务筹划的有效性取决于：A. 企业规模B. 税收政策C. 企业文化D. 企业历史40. 下列哪项不属于税务筹划的实施步骤？A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 增加企业成本41. 税务筹划的实施过程中，最重要的环节是：A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 评估筹划效果42. 企业在进行税务筹划时，应遵循的基本原则是：A. 合法性原则B. 最大化原则C. 最小化原则D. 合理性原则43. 税务筹划的实施过程中，最常见的风险是：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险44. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素是：A. 税收政策B. 企业规模C. 企业文化D. 企业历史45. 税务筹划的有效性取决于：A. 企业规模B. 税收政策C. 企业文化D. 企业历史46. 下列哪项不属于税务筹划的实施步骤？A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 增加企业成本47. 税务筹划的实施过程中，最重要的环节是：A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 评估筹划效果48. 企业在进行税务筹划时，应遵循的基本原则是：A. 合法性原则B. 最大化原则C. 最小化原则D. 合理性原则49. 税务筹划的实施过程中，最常见的风险是：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险50. 企业在进行税务筹划时，应考虑的主要因素是：A. 税收政策B. 企业规模C. 企业文化D. 企业历史51. 税务筹划的有效性取决于：A. 企业规模B. 税收政策C. 企业文化D. 企业历史52. 下列哪项不属于税务筹划的实施步骤？A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 增加企业成本53. 税务筹划的实施过程中，最重要的环节是：A. 分析税收环境B. 制定筹划方案C. 实施筹划方案D. 评估筹划效果54. 企业在进行税务筹划时，应遵循的基本原则是：A. 合法性原则B. 最大化原则C. 最小化原则D. 合理性原则55. 税务筹划的实施过程中，最常见的风险是：A. 法律风险B. 财务风险C. 市场风险D. 税务风险答案：1. D2. B3. A4. C5. C6. B7. C8. A9. B10. D11. C12. A13. A14. A15. B16. D17. C18. A19. A20. A21. B22. D23. C24. A25. A26. A27. B28. D29. C30. A31. A32. A33. B34. D35. C36. A37. A38. A39. B40. D41. C42. A43. A44. A45. B46. D47. C48. A49. A50. A51. B52. D53. C54. A55. A。
一、单选（10分）1、下列纳税人可以认定为小规模纳税人的是（）A 年应税销售额在50万元以下的纳税人B年应税销售额在80万元以下的纳税人C年应税销售额在100万元以下的纳税人D年应税销售额在50万元以下从事货品生产的纳税人2、下列属于视同销售行为的是（）A 委托商店代销寄售商品B 加工劳务C农膜 D 小规模纳税人销售的货品3、定额税率一般指合用于（）的某些税种、税目。
A从价计征 B 从量计征C复合计征D混合计征4、以下金额视为含税收入的是（）A价外费用 B 逾期包装物押金C 包装物租金 D 代垫运费5、消费税的纳税地点在（）A 注册地B 生产经营所在地C 纳税人核算地D销售地6．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设立、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（）A.流转税B．所得税C．财产与行为税D．资源环境税7、公司将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（）A．税负前转B．税负后转C．税负消转D．税负叠转8. 现行税收筹划的特点为。
（）A．无偿性B．强制性C．固定性D．综合性9.下列项目中，属于影响应纳税额因素的是。
（）A．应纳税所得额B．纳税人C．公司规模D．公司性质10. 实行复合计税办法的应税消费品重要有（）A. 粮食白酒B.鞭炮C. 化妆品D. 实木地板二、多选（20分）1 在应税消费品中，采用定额税率是（）A啤酒B黄酒C汽油 D 柴油2、关税的纳税人是（）A进口的收货人 B 出口的发货人C 非贸易性商品的持有人D收件人3、计算公司所得税时需拟定的收入总额涉及（）A财产转让收入B 特许权使用费收入C 固定资产盘盈收入D 包装物押金收入4、在税务筹划时，可运用的会计方法有（）A 折旧计算方法B存货计价方法C费用分摊方法D 成本计算方法5、增值税一般纳税人发生在（）而支出的款项，可以按11%的扣除率计算进项税额。
《税务筹划》试题（A 卷）年级：专业：姓名：学号：试题号一二三四五六合计得分教师签字一、单项选择题（本大题共10 小题，每题 1.5 分，共 15 分）1、纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为叫做（）。
A. 偷税C. 抗税B. 骗税D. 欠税2、就企业税务筹划而言，哪一个原则是最基本且最重要的原则（A. 保护性原则B. 系统性原则C. 守法性原则D. 事先筹划原则3、（）是指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收的绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人的税收绝对额的节税原理。
A. 间接节税原理B. 直接节税原理C. 相对节税原理D. 风险节税原理4、（）是指在合理、合法的情况下，使所得、财产、收入和费用在）。
两个或更多纳税人之间或同一纳税人的不同纳税期间之间进行分担和转移，从而直接节税的筹划技术。
A. 分劈技术B. 减免税技术C. 扣除技术D. 抵免技术5、我国的增值税由生产型转为消费型是（）。
A. 2010B. 2011C. 2008D.20096、，如果一般纳税人税率是17%，小规模纳税人税率是3%，则含增值税率平衡点是（）A. 21%B. 20.50%C. 20.05%D.20%7、.对于生产后进行套装销售，哪种方式可以起到节税目的（）。
A.纳税人将产品包装后销售给商家B.纳税人先分别销售给商家，由商家包装后对外销售C.纳税人选择代理商销售模式D.以上方法都不对8、关于企业所得税，下列说法错误的是（）。
A.计税依据是应纳税所得额，计算较为复杂B.体现了量能负担原则C.是直接税，一般可以转嫁D.实行按年计征、分期预缴的征收管理方法9、在实行累进税率条件下，一般应选择的存货计价方法是（）。
A. 先进先出法B. 加权平均法C. 先进后出法 D 个别计价法10、对于固定资产折旧年限的税务筹划，下列说法错误的是（）。
A.盈利企业应选择最低折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收B.享受所得税优惠的企业，应选择较长的折旧年限C.亏损企业在确定折旧年限时，要充分考虑企业亏损的睡前弥补情况D.盈利企业应选择最高折旧年限，以利于加速固定资产投资的回收二、多项项选择题（本大题共10 小题，每题 2 分，共 20 分）1、税务筹划的特征有（）A. 全局性B. 成本性C. 超前性D. 屏蔽性2、税务筹划的成本包括（）A. 资金成本B. 时间成本C. 机会成本D. 混合成本3、税负转嫁的方式有（）A. 前转B. 下转C. 后转D.混转4、按税务筹划采用减轻税负的手段分类，分为（）A. 技术派税务筹划B. 实用派税务筹划C. 政策派税务筹划D. 漏洞派税务筹划5、下列属于减免税技术特点的是（）A. 绝对减税B. 技术简单C. 使用范围狭窄D. 风险小6、下列属于税务筹划风险类型的有（）A. 成本偏高风险B. 政策性风险C. 片面性风险 D .认定差异风险7、小规模纳税人与一般纳税人身份相互转化需要考虑的因素（）。
一、单项选择题〔本类题共30分，每题2分〕1、企业应当自月份或季度终了之日起〔〕日，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。
A、10B、15C、7D、52、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理方法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照〔〕的规定计算。
A、按企业财务、会计处理方法B、按有资质的中介机构C、按上级机关的指示D、按税收法律、法规3、按照企业所得税法和实施条例规定，以下表叙中不正确的选项是〔〕。
A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售〔营业〕收入5‰的局部准予扣除B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的局部准予税前扣除C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准准予扣除D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为〔〕。
A、2008年1月1日至2008年12月31日B、2008年7月5日至2009年7月4日C、2008年7月5日至2008年12月31日D、以上三种由纳税人选择5、按照企业所得税法和实施条例规定，以下固定资产可以提取折旧的是〔〕。
A、经营租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产C、未使用的机器设备D、单独估价作为固定资产入账的土地6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额〔〕以的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A、3％B、10％C、12％D、20％7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原那么，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起〔〕年，进展纳税调整。
A、三B、五C、二D、十8、居民企业中国境设立不具有法人资格的营业机构的，应当〔〕计算并缴纳企业所得税。
A、分别B、汇总C、独立D、就地缴纳9、居民企业取得以下各项收入中，按照企业所得税法和实施细那么规定应并入应纳税所得额征收所得税的是〔〕。
第一章课后练习二、单选题：1 •纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A ）A. 自然人税收筹划 B •企业法人逃避缴纳税款C•国际避税 D •非暴力抗税2 •企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A. 筹划时效性风险B •筹划条件风险C •征纳双方认定差异风险D •流动性风险3 •合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（D ）A.企业投资决策中的税收筹划 B •企业生产经营中的税收筹划C. 企业成本核算中的税收筹划D •企业成果分配中的税收筹划4 •下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（B ）A. 流转税B •所得税C •财产与行为税D •资源环境税三、多选题：1. 下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）A. 合法性 B .风险性C .收益性D .中立性E .综合性2. 下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（BDE）。
A .在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C•由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E. 由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3. 按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（AC ）A.自行税收筹划B .法人税收筹划C. 委托税收筹划D .自然人税收筹划E.生产经营中税收筹划4. 下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是: （ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
税务筹划第一章练习题第一章税务筹划概述一、单项选择：1.税务筹划的主体是（）。
A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关2.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）。
A.违法性B.可行性C.前瞻性D.合法性3.避税最大的特点是他的（）。
A.违法性B.可行性C.非违法性D.合法性4.那种选项不属于税负转嫁的一般方法（）A、税负前转B、税负后转C、税负消转D、纳税人身份转换5．税务筹划的最终目的是使纳税人的可支配利益最大化，即税后利益最大化。
这称为（）原则。
A. 成本效益B.简便C.整体D.合法6.相对节税主要考虑的是（）。
A.费用绝对值B.利润总额C.货币时间价值D.税率7.税务筹划最重要的原则是（）。
A.合法法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则二、多项选择题1.税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（）A、避税B、节税C、逃税D、转嫁税负E、涉税零风险2.税务筹划按税种分类可以分为（）等。
A.增值税筹划B.消费税筹划C.营业税筹划D.所得税筹划3.税务筹划有哪些基本特征（）A、合法性B、超前性 C 、时效性 D、综合性 E、专业性 F、目的性4.税务筹划有那些风险（）A、违法风险B、投资风险C、经营风险D、政策风险5. 纳税人进行税务筹划从影响纳税额的因素入手通常是指（）A. 税基筹划B. 税率筹划C.选择节税空间大的税种入手D. 税额筹划6.税务筹划基本技术——分劈技术的要点包括（）。
A.分劈合理化B.分劈项目最多化C.节税最大化D.分劈最小化7.税务筹划收集信息有（）。
A.企业外部信息B.只包括企业外部信息C.只包括企业内部信息D.企业内部信息8.税务筹划收集的内部信息主要包括（）等。
A.纳税人的身份B.组织形式C.注册地点D.所从事的产业三、判断对错题1.避税是违法的。
2.税基式税务筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。
3. 实现涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失，但这种筹划不会使纳税人直接获得税收上的好处。
税务筹划试题(一)含答案税务筹划试题（一）含答案一、单选题（本题型共10题，每题2分）1.税务筹划有广义与狭义之分,狭义的税务筹划专指(。
)A.节税B.避税C.税负转嫁D.推迟纳税2.具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（）A.节税手段B.避税手段C.逃税手段D.抗税手段3.下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是(。
)A.通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划B.通过存货计价方法的选择进行税务筹划C.通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划D.增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用4.在应纳税所得额相等的前提下,考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（）A.合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多B.合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少C.合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同D.股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高5.收购免税农产品用于生产，在农产品收购上注明价款元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（）元A.13 000B.13 140C.17 000D.17 3406.既能带来杠杆利益，又具有抵税效应的筹资方式是（）A.发行普通股B.发行优先股C.发行债券D.内部筹资7.某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率8％向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息；还包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。
该公司2010年可以在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（）A.28万元B.21万元C.20万元D.18万元8.下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是(。
)A.增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用B.利用减免税优惠政策进行税务筹划C.运用分割技术均匀纳税人各期应税所得D.通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划9.金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比例超过（）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。
2.光明化肥生产有限公司生产销售农用化肥，年含税销售收入为100万元，销货适用税率13%，含税可抵扣金额70万元，购货适用税率为13%，分析该企业选择一般纳税人还是小规模纳税人？1.某农机生产企业年含税销售额为150万元，会计核算制度健全，符合一般纳税人条件，销售货物时适用的税率是13%，年购货金额为90万，能抵扣的进项税额税率为17%，该企业如何进行纳税人身份的筹划？某有限公司，下设两个非独立核算的业务部门：供电器材加工厂和工程安装施工队。
某年，公司销售收入2800万元(不含税)，安装收入为2574万元，购买生产用原材料2000万元，可抵扣进项税额340万元。
公司为一般纳税人，对混合销售行为一并征收增值税。
另：该企业适用17%的增值税税率，税法规定安装劳务适用3%营业税税率试对该公司进行纳税筹划某钢材厂属于增值税一般纳税人，某月销售钢材100万元(含税)，同时经营农机收入50万元，现未分开核算，对该厂兼营行为进行筹划销售钢材适用增值税率为17%，销售农机适用增值税率13%属于统一税种，不同税率的兼营行为某计算机公司是增值税小规模纳税人，该公司既销售计算机硬件，也从事软件开发与转让，某月硬件销售额为36万元，接受委托开发并转让软件取得收入4万元 另：小规模纳税人销售硬件适用3%增值税税率，转让无形资产适应5%营业税率 该企业如何筹划联合建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修，某年度，该公司取得装修工程收入1200万元(含税)，该公司为装修购进材料支付价款936万元(含税) ，该公司销售材料适用增值税税率为17%，装饰工程适用营业税税率3%试对该公司做筹划【案例3-9】A企业以自营车辆采购材料一批，内部结算运费价格2000元，现取R之值为23.53%计算，则这笔2000元的采购运费价格中包含的物耗为：2000×23.53%＝470.60（元），相应可抵扣进项税额为：470.60×17%＝80（元）。
第1章税收筹划导论1．我国现行税制中有哪些税种？各类税又有哪些特点？这与税收筹划有什么联系?答：我国目前税收体制中的税种主要有以下：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。
根据每个税种的基本要素和特征，可以将我国现行税种按照不同的标准进行分类.按照国家税务总局的划分方法，分为货物和劳务税、所得税、财产税以及特定行为与目的税。
货物和劳务税，又称流转税类，包括增值税、营业税、消费税、烟叶税、车辆购置税和进出口关税。
这类税是在生产经营及销售环节征收,以商品、劳务的销售额或营业额收入作为计税依据，一般不受生产、经营、成本和费用变化的影响，税收负担较重，因此，对增值税、营业税和消费税进行筹划必然成为税收筹划的重要内容。
所得税包括企业所得税、个人所得税、土地增值税等。
与流转税不同，所得税的征税对象是扣减成本费用后的利润，虽然其税负不易转嫁，但收入来源形式复杂，成本费用的扣除标准和方法多样，具有较大的筹划空间。
财产税包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、契税、车船税、船舶吨税。
该类税具有税源分散广泛、征管难度较大、区域性等特点。
对于特定单位，认真做好这方面的筹划工作，收益也是不菲的。
特定行为与目的税，具有税源分散、政策性强、调节范围明确、税收负担较轻、难以转嫁等特点.2．什么是税收筹划？税收筹划具有哪些特征？答：税收筹划是指企业在做出重要的经济决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素,寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。
其特征有：合法性、策划性以及综合效益最大化.3．税收筹划的主要目的是什么？为什么有效的税收筹划并不等于税负最小化?答：税收筹划的目标并不是追求所缴税款的最小化，而是力求企业的综合效益最大化.如果纳税人要追求税款最小化的话,那么对企业所得税的最好筹划就是使利润为零，因为此时就不用缴纳税款,税负达到了最低；对增值税最好是以购进价格出售，这样在增值额为零的情况下自然也不用缴纳增值税。
１．税收筹划（）。
Ａ．目的是获取税收利益Ｂ．符合国家税收立法Ｃ．符合税收政策的意图Ｄ．是税法支持和豉励的２．避税（）。
Ａ．瞄准的只是税法的漏洞和缺陷Ｂ．违背了税法的立法意图Ｃ．违背了政府的政策导向Ｄ．是税收法律法规或立法精神反对或不支持的行为。
3.香烟生产企业实现税负上游转嫁的是（）。
Ａ．香烟购买者Ｂ．烟叶供应商Ｃ．烟叶生产者Ｄ．香烟消费者4.香烟生产企业实现税负下游转嫁的是（）。
Ａ．香烟购买者Ｂ．烟叶供应商Ｃ．烟叶生产者Ｄ．香烟消费5.税负转嫁的条件包括（）。
Ａ．物价自由浮动Ｂ．商品供求弹性Ｃ．成本变动规律Ｄ．课税范围和课税对象6.下列物品中属于消费税征收范围的有（）。
A.汽油和柴油B.烟酒C.小汽车D.鞭炮、焰火7.准予从应纳税额中扣除已纳消费税税额的有（）。
A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰C.以委托加工收回的化妆品生产的化妆品D.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车8.下列消费品，适用于从量定额法缴纳消费税的是（）。
A.化妆品B.卷烟C.啤酒D.柴油9.下列项目，属于营业税纳税义务人发生的混合销售行为的有（）。
电影院销售饮料A. B.建材超市销售热水器，并负责安装邮局销售报纸、杂志C. D.游泳馆销售泳衣。
）现行营业税税率为（10.A.3%B.5%C.20%D.25%11.单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中正确的是（）。
A.纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定B.按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定C.按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本X（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）D.按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本X（1+成本利润率）÷（1+营业税税率）12.下列做法能够降低企业所得税负担的有（）。
A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法B.赢利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低赢利企业的税负D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法13.下列符合西部大开发企业税收优惠的有（）。
1、在选择不同的增值税纳税人身份时，主要应考虑哪些因素，如何筹划？P68因素：增值率因素，产品销售对象，额外成本筹划：1.小规模纳税人向一般纳税人身份转化：挂靠，联合2.一般纳税人向小规模纳税人身份转化2、在混合销售行为中，如何运用增值率来开展税务筹划工作才能达到节税效果？P146由于增值税税率和营业税税率各部不相同，故其增值率也不相同。
即当实际的增值率大于营业税税率与增值税税率之比时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于营业税税率与增值税税率之比时，缴纳增值税和营业税税负完全一样；当实际的增值率小于营业税税率与增值税税率之比时，缴纳增值税比较合算。
3、请分析如何通过减少营业税计税依据来降低营业税税负？P154净值法，直接支付法，抵消法，扣税法4、如何运用营业税优惠政策进行税务筹划？略举案例计算说明。
P164利用营业税优惠政策进行税务筹划，一是要充分了解和掌握优惠政策的基本内容；二十要掌握获得优惠必须具备的条件；三事其筹划方法要得到税务机关的认可。
5、请简述企业所得税的特点和税收筹划的要点是什么？P168企业所得税的特点：一企业所得税是直接税，税负一般不能转嫁二企业所得税体现了量能负担原则三计税依据为应纳所得额，计算较为复杂四实行按年计征、分期预缴的征税管理方法税务筹划的特点：一注意时间跨度与时间价值二注意计税依据的筹划三注意会计政策的选择四注意利用税收优惠政策6、对固定资产折旧应如何进行税务筹划？P1811固定资产计税的税务筹划2固定资产折旧年限的税务筹划3固定资产折旧方法的税务筹划7、怎样利用计税依据对工资薪金所得进行个人所得税的筹划？P2111通过福利手段减少名义工资的筹划2纳税项目选择的税务筹划3“削山头”税务筹划法8、如何对财产租赁所得进行税务筹划？略举案例计算说明。
P230财产租赁所得的税务筹划，可以充分利用税法中费用扣除的规定，减少应纳税所得额。
一旦决定对个人租赁房产进行维修时，就要选择维修时间，从而达到有效节税。
很显然，纳税人应该选择在房产租赁期间进行维修，使得维修费用充分地在税前列支，从而减少应缴纳税款，达到减税目的。
1、位于市区的大华家电商场为增值税一般纳税人,每销售200元(含税价,下同)的商品其购进(1) 按9折销售这种方式下,企业销售200元的商品,只收取售价180元,这项销售行为,购进价为140元,销售收入180元。
应纳增值税=180÷(1+17%)×17%—140÷(1+17%)×17%=5.81(元) 应纳城建税和教育费附加=5.81×(7%+3%)=0.581(元) 利润总额= 180÷(1+17%) - 140÷(1+17%)-0.581=33.61(元) 应交所得税额=33.61×25%=8.4(元) 应纳税总额=5.81+0.581+8.4=14.79(元) 净利润=33.61-8.4=25.21(元)(2) 赠送购物券销售方式下,消费者购物满200元,赠送20元购物券,可在商场购物,这相当于商场赠送20元商品(购进价为14元),赠送行为视同销售,应计算销项税额,缴纳增值税,视同销售的销项税额由商场承担应纳增值税=220÷(1+17%)×17%—154÷(1+17%)×17%=9.59(元)应纳城建税和教育费附加=9.59×(7%+3%)=0.959(元)代缴个人所得税=20÷(1-20%) ×20%=5(元)利润总额= 200÷(1+17%) -154 ÷(1+17%) - 0.959 - 5 =33.36(元)由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税额=[200÷(1+17%)-140÷(1+17%)-0.959]×25%=12.58(元)。
应纳税总额=9.59+0.959+5+12.58=28.13(元)净利润=33.36-12.58=29.62(元)。
(3) 返还现金销售方式下,消费者购物达200元,则返还现金20元。
按照个人所得税的规定,企业还应代扣代缴个人所得税。
应缴增值税=200÷(1+17%)×17%—140÷(1+17%)×17%=8.72(元)应纳城建税和教育费附加=8.72×(7%+3%)=0.872(元)代缴个人所得税=20÷(1-20%) ×20%=5(元)利润总额= 200÷(1+17%)—140÷(1+17%)—0.87—5—20=26.28(元)由于返还的现金及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税额=[200÷(1+17%)-140÷(1+17%)-0.87]×25%=12.60(元)。
应纳税总额=8.72+0.872+5+12.60=27.192(元)净利润=26.28-12.60=13.68(元)。
(4) 加量不加价销售：这种销售方式是指购物达一定数量,再选购一定的商品,总价格不变。
如购物达200元者,再选购20元商品,销售价格不变,仍为200元。
这也是一种让利给顾客的方式,与前几种销售方式相比,其销售收入没变,但销售成本增加了,变为154元(140+14),其纳税情况如下：应纳增值税额=200÷(1+17%) ×17%—154÷(1+17%) ×17%=6.68(元)应纳城建税和教育费附加=6.68×(7%+3%)=0.668(元)利润总额= 200÷(1+17%) —154÷(1+17%)—0.668=38.65(元)应纳企业所得税额=38.65×25%=9.66(元)应纳税总额=6.68+0.668+9.66=17.01(元) 净利润=38.65-9.66=28.99(元)分析：综上看见,从净利润考虑,方案(2)最优,因而采用该方案。
2、某商场为增值税一般纳税人,其商品销售利润率为40%,销售100元商品(含税价,下同),其(1)8折销售,价值100元的商品售价80元应缴增值税额=80÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=2.91(元) 利润额=80÷(1+17%)-60÷(1+17%)=17.09(元)应缴所得税额=17.09×25%=4.27(元) 税后净利润=17.09-4.27=12.82(元)。
(2)购物满100元,赠送价值20元的商品销售100元商品应缴增值税=100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)。
赠送20元商品视同销售：应缴增值税=20÷(1+17%)×17%-12 ÷(1+17%)×17%=1.16(元)。
合计应缴增值税=5.81+1.74=7.55(元) 税法规定,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客20元,商场赠送的价值20元的商品应不含个人所得税额,该税应由商场承担,因此赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：20÷(1-20%)×20%=5(元)。
利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-12÷(1+17%)-5=18.93(元) 由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除,因此应纳企业所得税额=[100÷(1+17%)-60÷(1+17%)]×25%=8.55(元)。
税后利润=18.93-8.55=10.38(元)。
(3)购物满100元返还现金20元应缴增值税税额=[100÷(1+17%)-60÷(1+17%)]×17%=5.81(元)。
应代顾客缴纳个人所得税5(同上)。
利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-20-5=9.19(元)。
应纳所得税额8.55元(同上)。
税后利润=9.19-8.55=0.64(元)。
分析：综上可见,上述三方案中,方案一最优,应采用该方案。
3、甲公司为加强包装物管理,对出租出借包装物收取部分押金,本月销售产品600万元,收取方法1：账务处理：借：银行存款712 贷：主营业务收入608.547 应交税费-应交增值税(销项税额) 103.453 该交易应纳增值税额=600×17%+10÷1.17×17%=103.453万元方法2：账务处理：借：银行存款712 贷：主营业务收入600 应交税费-应交增值税(销项税额) 102其他应付款10 该交易应纳增值税额=600×17%=102万元分析：通过比较可以看出,单独记账核算要比不单独记账核算少缴1.453万元(103.453-102)。
但对逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算销项税额,否则就算偷税。
税法还规定,从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其它酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征税。
所以进行会计处理时一定要注意。
4、根据下列资料和要求,开展税务筹划工作①若B企业对该工程进行纳税筹划,采取包工包料的方式,材料由施工企业B自行购买,B企业利用其业务优势以2000万元买到所需同样材料。
这样总承包价为5000万元,此时B企业应纳营业税额=5000×3%=150(万元),从而少纳3万元。
②安装企业在从事安装工程作业时,应尽量不将设备价值作为安装工程产值,而由建设单位提供机器设备,安装企业只负责安装,取得的收入只是安装收入,从而达到节税目的。
若B企业对该安装工程进行纳税筹划,协商好设备由A企业自行采购提供,B企业只负责安装业务,收取安装费60万元,则A企业应纳营业税额=60×3%=1.8(万元),与筹划前相比,可节税10.2万元。
③若B与A直接签订合同。
合同金额为425万元,然后B再把工程转包给C,签订转包合同,合同金额为400万元。
完工后,B向C支付价款400万元。
这样承包公司B应纳营业税额=(425-400)×3%=0.75(万元),应纳印花税额=425×0.03%+400×0.03%=0.2475(万元),通过签订合同,B工程承包公司节税总额=1.25-0.75-0.2475=0.2525(万元)。
