税法纳税义务发生时间比较一览表

房地产企业各税种纳税义务时间顺序表一、营业税根据国税函发［1995］156号国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》：十八、问：对于转让土地使用权或销售不动产的预收定金，应如何确定其纳税义务发生时间？答:营业税暂行条例实施细则第二十八条规定:“纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

”此项规定所称预收款，包括预收定金。

因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。

故房地产企业，营业税的纳税义务发生开始时间为:收到第一笔售房款的当月。

二、城建税、教育费附加、地方教育费附加纳税义务发生时间与营业税纳税义务发生时间一致.三、土地增值税1、预征率根据国税发［2010］53号国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知：除保障性住房外,东部地区省份预征率不得低于2％，中部和东北地区省份不得低于1。

5%,西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。

根据重庆市地方税务局通告2011年2号重庆市地方税务局关于调整土地增值税预征率有关问题的通告：一、房地产开发企业销售开发产品土地增值税预征率标准如下：（一）普通标准住宅预征率为2%。

（二)非普通标准住宅、非住宅(商业用房、车库等）预征率为3.5％。

（三）独栋商品住宅预征率为5％。

2、清算条件根据国税发〔2006〕187号国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知：二、土地增值税的清算条件(一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算:1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2。

整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。

（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.省税务机关规定的其他情况。

个税种的纳税义务发生时间2015-04-10 15:15xx我要纠错|打印|大|中|小分享到：一、增值税增值税是我国最主要的税种之一。

增值税纳税义务发生时间，主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

（二）销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天因为增值税是链条税，销售方虽然没有收讫货款，但开出增值税专用发票，购货方就可凭专用发票认证后抵扣增值税，为了避免国家的税款被无偿占用，《增值税暂行条例》又规定：销售货物或者应税劳务先开具发票的，即使没有收讫销售款项或索取销售款项凭据的，也以开票当天为纳税义务发生时间。

（三）进口货物，为报关进口的当天。

（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（五）提供营改增的应税服务纳税义务发生时间。

1.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

18个税种税费纳税义务发生时间全集！购销合同涉及几方当事人应如何确定印花税纳税义务人的请示》收悉。

来文反映，一些计划物资的分配采取直达供货的方式，订货合同由物资管理部门或需方的主管部门代需方与供方签订。

合同签订后移交需方执行，由需方直接收货和向供方支付货款。

代签合同的部门或单位将合同移交需方执行后，一般不再留存合同文本，如由代签人代理纳税，不便于税务管理和纳税资料的保管。

因此，经研究决定，根据现行有关规定，为有利于此类合同印花税的征收管理，凡由主管单位代签的计划物资订货合同，由办理收货并结算货款的需方在接到合同文本时，缴纳印花税。

政策依据：《国家税务局关于物资订货合同印花税确定纳税人问题的批复》（国税函发〔1991〕1415号）（四）企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依照有关规定办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，应于启用时按规定计税贴花。

“合同在国外签订的，应在国内使用时贴花”，是指印花税暂行条例列举征税的合同在国外签订时，不便按规定贴花，因此，应在带入境内时办理贴花完税手续。

政策依据：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）（五）保险公司委托其他单位或者个人代办的保险业务，在与投保方签订保险合同时，应由代办单位或者个人，负责代保险公司办理计税贴花手续。

政策依据：《国家税务局关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》（国税地字〔1988〕37号）三、印花税缴纳期限印花税按季、按年或者按次计征。

实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。

证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

政策依据：《中华人民共和国印花税法》特殊规定：证券交易印花税税款的解缴入库期限根据不同种类股票的交易情况和清算特点，现将证券登记公司代扣印花税税款的解缴期限统一确定为：证券登记公司扣缴的A种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；证券登记公司扣缴的B 种股票税款，以两个交易周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；证券登记公司扣缴的非交易转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。

纳税义务发生时间总结首先，我们需要明确什么是纳税义务发生时间。

纳税义务发生时间是指纳税人应当依法履行纳税义务的时间点或时间段。

根据不同的税种和税务规定，纳税义务发生时间也会有所不同。

下面，将对个人所得税、增值税和企业所得税的纳税义务发生时间进行总结。

个人所得税个人所得税是根据个人所得收入的大小和性质，按一定比例向国家缴纳的一种税费。

个人所得税的纳税义务发生时间可以总结如下：1.工资薪金所得：纳税义务发生时间发生在工资薪金所得收到时。

2.个体工商户和个人经营所得：个人从经营活动中获得的所得，纳税义务发生时间为每月的15日前。

3.稿酬所得：个人从发表作品或接受媒体采访等获得的所得，纳税义务发生时间为取得所得之日起30日内。

4.财产租赁所得：个人从财产租赁中获得的所得，纳税义务发生时间为每月15日前。

5.利息、股息、红利所得：个人从利息、股息、红利等方面获得的所得，纳税义务发生时间为收到所得之日起15日内。

个人所得税纳税义务发生时间的总结表明，个人应当在一定的时间内向国家缴纳相应的个人所得税。

增值税增值税是指货物、劳务和不动产等各个环节的企业或个体经济组织，按照商品增值的方式向国家缴纳的一种税费。

增值税的纳税义务发生时间如下：1.一般纳税人：增值税的纳税义务发生时间为每月的15日前，应当向国家缴纳上月实际销售额对应的增值税金额。

2.小规模纳税人：根据财政政策的规定，小规模纳税人可以按季度缴纳增值税，纳税义务发生时间为每季度的15日前，应当向国家缴纳上季度实际销售额对应的增值税金额。

以上是增值税纳税义务发生时间的总结，不同纳税人的纳税义务发生时间会有所不同。

企业所得税企业所得税是指企业按照其应纳税所得额向国家缴纳的一种税费。

企业所得税的纳税义务发生时间可以总结如下：1.年度纳税人：企业所得税年度纳税人的纳税义务发生时间为每年的3月1日，应提交上一年度的企业所得税申报表。

2.按季度纳税人：企业所得税按季度纳税人的纳税义务发生时间为每季度的15日前，应提交上季度的企业所得税预缴纳税申报表。

增值税纳税义务发生时间1，销售货物提供劳务，采用直接收款的，为收到款项的当天或收到到索取款项凭证的当天，先开具发票的为开具发票的当天。

2，采用托收承付和委托银行收款方式销货的，为办妥托收手续发出货物的当天。

3，采用赊销和分期收款销货，为书面合同约定收款日期的当天，没有合同或合同没有约定收款日期的为发出货物的当天。

4，采用预收款的方式销货，为发出货物的当天，但生产工期超过12月的大型器械设备货物，为收到预收款或合同约定收款日期的当天。

5，委托他人代销货物，为收到代销清单或收到全部或部分货款的当天，未收到代销清单及货款时，是发出代销货物满180天的当日。

6，销售应税服务，为提供劳务，收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天。

7，纳税人发生视同销售货物，是货物已送的当天。

8，纳税人进口货物，是报关进口的当天。

9，纳税人从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。

10，纳税人发生视同销售服务，无形资产或者不动产情形的，为服务，无形资产转让完成的当天或不动产发生权属变更的当天。

11，增值税扣缴义务发生的时间，为纳税义务发生的当天。

二，纳税期限1，纳税人以一个月或一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内纳税，2，以1日，3日，5日，10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

3，纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

三，纳税地点1，固定业户应向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在统一县市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关纳税申报，经财政部门和国家税务总局或其授权的财部门政和税务机关批准，可以由总公司所在地主管税务纳税申报,2，非固定业户销售货物提供劳务，发生应税行为应当向销售地，劳务发生地和应税行为发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款3，其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地，不动产所在地，自然资源所在地的税务机关4，扣缴义务人应向其机构所在地或居住地的税务机关5，进口货物应向报关地海关申报。

2024年全年纳税征期时间表
国家税务总局办公厅
关于明确2024年度申报纳税期限的通知
税总办征科函〔2023〕244号
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条规定，结合《国务院办公厅关于2024年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2023〕7号）要求，现将实行每月或者每季度期满后15日内申报纳税的各税种2024年度具体申报纳税期限明确如下：
一、1月、3月、7月、8月、11月申报纳税期限分别截至当月15日。

二、2月10日至17日放假8天，申报纳税期限顺延至2月23日。

三、4月4日至6日放假3天，申报纳税期限顺延至4月18日。

四、5月1日至5日放假5天，申报纳税期限顺延至5月22日。

五、6月8日至10日放假3天，申报纳税期限顺延至6月19日。

六、9月15日至17日放假3天，申报纳税期限顺延至9月18日。

七、10月1日至7日放假7天，申报纳税期限顺延至10月24日。

八、12月15日为星期日，申报纳税期限顺延至12月
16日。

各地遇到特殊情况需要调整申报纳税期限的，应当提前上报国家税务总局（征管和科技发展司）备案。

国家税务总局办公厅
2023年12月21日
税局明确：1月申报纳税期限截至1月15日，没有延期！申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

各地方存在微小差异，请小伙伴们要合理安排时间，按时完成抄报税！。

收入的所得税纳税义务发生时间在我国，个人所得税是我国的一项重要税种，个人在获得一定收入后需缴纳相应比例的个人所得税。

然而，对于个人所得税的纳税义务，很多人并不了解。

其中之一是收入的所得税纳税义务发生时间。

那么，什么是收入的所得税纳税义务发生时间呢？本文将对此进行解析。

首先，我们需要了解收入的定义。

收入是指个人从各种经济活动中获取的全部所得，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。

简而言之，任何形式的经济收入都属于个人所得。

那么，在什么情况下，个人所得就视为已经发生了呢？根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税纳税义务的发生时间是在所得取得之日起。

这就意味着，一旦个人取得了所得，就必须按照法律规定的税率向国家缴纳个人所得税。

需要注意的是，个人所得税并不是对所有收入都适用。

根据《个人所得税法》的规定，国家对个人所得税有一定的免征范围和税率递进的规定。

例如，对于劳务报酬所得，按照相关法规规定，个人可以享受一定的免征额；对于工资薪金所得，每个月有基本免征额和累计免征额，低于这个免征额的收入是不需要缴纳个人所得税的。

此外，个人还可以享受一些税收优惠政策。

国家鼓励个人进行科技创新和投资，对于个人的科技成果转化、股票交易等行为，可以享受一定的税收优惠政策。

在享受这些税收优惠政策时，个人所得税的纳税义务也是在所得取得之日起。

对于工薪阶层而言，纳税义务的发生时间通常是在薪资发放之后。

许多公司会按照相关法规和个人所得税法的规定，将个人所得税直接从工资中扣除，然后上交到税务部门。

这样做的好处是可以提高纳税的便利性，同时也保证了个人所得税的及时缴纳。

对于个人经营者、自由职业者、股票投资者等个体经济组织或个人而言，纳税义务的发生时间相对复杂一些。

个人经营者在取得收入后需要及时办理纳税登记，根据相关的纳税规定，向税务部门申报自己的收入情况并缴纳相应的个人所得税。

个人所得税纳税义务时间
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

关于个人所得税纳税义务发生时间，除了上述个人所得税法第2条第2款的原则性规定以外，关于个人所得税纳税义务发生时间的规定散见于《个人所得税法》、《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（2018年第56号公告）、《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（2018年第61号公告）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号公告）等法律、法规及政策性文件之中，现总结如下：
第一，将居民个人的工资薪金所得（连同劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）的纳税义务发生时间由原来的按月计征，改为按年计征并按月代扣预缴（按月代扣预缴为新设制度）；
第二，在区分居民个人与非居民个人的基础上，对于非居民个人取得的综合所得的纳税义务发生时间规定为，按月或者按次分项计算个人所得税。

第三，对于居民个人从境外取得收入统一规定按年计征个人所得税，在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

一、增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间的确定在增值税管理中非常重要，说明纳税义务发生时间一经确定，必须按此时间计算应缴税款,所以企业在销售货物的过程中，从合同的签订、收款方式的确定等都要考虑到纳税义务发生时间，尽量推迟纳税义务的发生时间。

企业按销售结算方式的不同，其纳税义务发生时间具体为:1采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天。

3.采取除销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无合同或合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

对工期超过12月的大型机器设备，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

7.纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天。

8.先开具发票的，开具发票的当天为增值税纳税义务时间。

二、纳税期限(一)增值税纳税期限的规定增值税的纳税期限规定为1日、3日5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

1个季度的纳税期限仅适用于小规模纳税人，但具体期限要由主管税务机关确定。

(二)增值税报缴税款期限的规定1纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

税法各税种纳税义务发生时间的总结引言简要介绍税法的重要性以及纳税义务发生时间在税务管理中的作用。

第一部分：税法基础知识1.1 税法定义解释税法的基本概念及其在国家财政和社会经济中的作用。

1.2 纳税义务阐述纳税义务的含义，包括纳税人、征税对象和税率等要素。

1.3 纳税义务发生时间的重要性讨论确定纳税义务发生时间对于纳税人和税务机关的意义。

第二部分：主要税种及其纳税义务发生时间2.1 增值税2.1.1 增值税概述介绍增值税的定义、征收范围和纳税人。

2.1.2 纳税义务发生时间详细说明增值税纳税义务发生时间的确定方法和相关法规。

2.2 企业所得税2.2.1 企业所得税概述介绍企业所得税的定义、征收对象和税率。

2.2.2 纳税义务发生时间阐述企业所得税纳税义务发生时间的规定和计算方式。

2.3 个人所得税2.3.1 个人所得税概述介绍个人所得税的征收对象、税率和纳税人。

2.3.2 纳税义务发生时间解释个人所得税纳税义务发生时间的确定及其特殊情况。

2.4 消费税2.4.1 消费税概述介绍消费税的征收范围、税率和目的。

2.4.2 纳税义务发生时间讨论消费税纳税义务发生时间的确定及其法规依据。

2.5 房产税2.5.1 房产税概述介绍房产税的定义、征收对象和税率。

2.5.2 纳税义务发生时间详述房产税纳税义务发生时间的规定和计算方法。

2.6 土地增值税2.6.1 土地增值税概述介绍土地增值税的征收背景、对象和税率。

2.6.2 纳税义务发生时间解释土地增值税纳税义务发生时间的确定及其法规。

第三部分：纳税义务发生时间的确定方法3.1 合同约定法讨论合同约定法在确定纳税义务发生时间中的应用。

3.2 权责发生法介绍权责发生法的基本原理及其在税务管理中的作用。

3.3 收付实现法解释收付实现法在确定纳税义务发生时间中的应用及其局限性。

第四部分：纳税义务发生时间的实务操作4.1 纳税申报介绍纳税申报的流程和纳税义务发生时间的关系。

各税种的纳税申报期限各税种的申报期限1、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期纳税的，于期满后十五日内申报，以一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报并结算上月应纳税款。

2、缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在年度终了后四十五日内、外商投资企业和外国企业在年度终了后四个月内向其所在地主管国家税务机关办理所得税申报。

3、其他税种，税法已明确规定纳税申报期限的，按税法规定的期限申报。

4、税法未明确规定纳税申报期限的，按主管国家税务机关根据具体情况确定的期限申报。

增值税和消费税纳税申报期限增值税和消费税的纳税期限相同，分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

营业税税纳税申报期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

企业所得税纳税申报期限⑴企业所得税分月或者分季预缴。

⑵企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

⑶企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

个人所得税纳税义务时间
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

关于个人所得税纳税义务发生时间，除了上述个人所得税法第2条第2款的原则性规定以外，关于个人所得税纳税义务发生时间的规定散见于《个人所得税法》、《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（2018年第56号公告）、《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（2018年第61号公告）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（2018年第62号公告）等法律、法规及政策性文件之中，现总结如下：
第一，将居民个人的工资薪金所得（连同劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）的纳税义务发生时间由原来的按月计征，改为按年计征并按月代扣预缴（按月代扣预缴为新设制度）；
第二，在区分居民个人与非居民个人的基础上，对于非居民个人取得的综合所得的纳税义务发生时间规定为，按月或者按次分项计算个人所得税。

第三，对于居民个人从境外取得收入统一规定按年计征个人所得税，在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

一、房地产企业增值税纳税业务发生时间确定;1、先开发票的,为发票开具的当天；2、转让开发产品并收讫销售款的当天；过程中或者完成后收到款项21书面合同签订的付款日期为纳税义务产生日期；22没有签订书面合同或者合同没有付款日期的为服务完成日；23房开企业在开盘前收取的诚意金、订金未签订合同,不构成增值税纳税业务,在其他应付款核算；24销售的期房在未完工期间,尚未移交给购房者,所以未产生增值税真正纳税业务；增值税纳税业务确认总结：转让开发产品并收到款项产生真正的纳税义务；二、房地产企业所得税收入确认纳税时间对于现房销售,会计准则和税法规定一致；对于期房销售二者存在差异,预售业务在会计和税法处理上有较大的差异；会计上确认收入时间:开发的产品完工并移交时税法上确认收入：无论产品是否完工,签订了销售或者预售合同并取得款项,确认为销售未完工开发产品取得收入,按预计毛利率计入当期应纳税所得额；负有所得税的纳税义务；1、一次性全额收款,实际收到款项之日确认收入的实现；2、分期收款按合同约定款项和日期分期确认收入；3、按揭销售,按合同约定,首付款按实际收到日期确认,按揭款按贷款办理转账日确认收入实现；委托销售方式的;,41支付手续费方式的：收到受托方开具已销开发产品清单日按合同价款确认收入；42收到受托方开具已销开发产品清单日期确认收入买断价格或者销售合同价格：43保底价销售的,收到受托方开具已销开发产品清单日确认收入；合同价格或者保底价格+分成44包销方式销售：包销期内按上述1-3方式,包销期外按包销价格和付款方式确认收入；完工产品的确认的三个条件：1、开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;2、开发产品已开始投入使用;3、开发产品已取得了初始产权证明;4、房地产开发企业建造、开发的开发产品,无论工程质量是否通过验收合格,或是否办理完工竣工备案手续以及会计决算手续,当企业开始办理开发产品交付手续包括入住手续、或已开始实际投入使用时,为开发产品开始投入使用,应视为开发产品已经完工;完工条件的确认是采用竣工、使用、产权孰早的原则,开发产品只要符合上述条件之一的,房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本并计算此前以预售方式销售开发产品所取得收入的实际毛利额,同时将开发产品实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年完工年度应纳税所得额;三、房地产企业土地增值税纳税义务发生时间一符合下列情形之一的,纳税人应进行土地增值税的清算：1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的;二符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售预售许可证满三年仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.省税务机关规定的其他情况;。

不同税种的纳税义务时间及地点分类总结一、引言（在这一部分，简要介绍税收的基本概念和纳税义务的重要性。

）二、税收概述（概述税收的基本原则、分类和作用。

）三、主要税种介绍增值税企业所得税个人所得税消费税房产税土地增值税城市维护建设税印花税资源税环境保护税四、纳税义务时间增值税纳税义务时间（介绍增值税的纳税义务时间，如销售货物或提供劳务的纳税义务发生时间。

）企业所得税纳税义务时间（阐述企业所得税的纳税义务时间，包括利润实现的时间点。

）个人所得税纳税义务时间（描述个人所得税的纳税义务时间，如工资薪金的纳税义务发生时间。

）其他税种纳税义务时间（总结其他税种的纳税义务时间，如消费税、房产税等。

）五、纳税地点增值税纳税地点（介绍增值税的纳税地点，如注册地或经营地。

）企业所得税纳税地点（阐述企业所得税的纳税地点，通常与企业的注册地或管理机构所在地有关。

）个人所得税纳税地点（描述个人所得税的纳税地点，可能与个人的户籍地或工作地有关。

）其他税种纳税地点（总结其他税种的纳税地点，如房产税、土地增值税等。

）六、特殊情形下的纳税义务时间及地点跨境交易的纳税义务时间及地点非居民企业的纳税义务时间及地点临时经营活动的纳税义务时间及地点七、纳税申报流程（介绍纳税申报的基本流程，包括申报时间、方式和所需材料。

）八、税收优惠政策（总结不同税种可能享受的税收优惠政策及其对纳税义务时间及地点的影响。

）九、案例分析（通过具体案例，分析纳税义务时间及地点的确定方法。

）十、常见问题解答（列举并解答纳税人在纳税义务时间及地点方面的常见疑问。

）十一、结语（总结全文，强调了解纳税义务时间及地点对纳税人的重要性，并鼓励纳税人遵守税法规定。

）。

一、所得税（一）地点的相关规定：1、基本规定《中华人民共和国企业所得税法》：“第五十条除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

”一般来讲，居民企业以企业登记注册地点为纳税地点，但有些企业是在境外注册成立的，如果其为居民企业，则不能按照注册地为纳税地点，而是按照实际管理机构所在地为纳税地点。

如某A企业，在新加坡注册成立，但根据国税发【2009】82号文，《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》的标准，其实际管理机构在境内B地，因此应按照居民企业对其进行税收管理，此时A企业的纳税地点即为B地。

2、境内境外所得的判定标准《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）：“第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

” 从以上规定可以看出，境内境外所得发生地的判定根据不同性质的所得而不同。

其中：①提供劳务所得，按照劳务发生第确定。

比如，某境外企业A，在境外为境内某B企业提供咨询联络等服务而取得的所得，根据劳务发生地的判定原则，这是属于来源于境外的所得，由于其为非居民企业，在境内没有纳税义务。

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报时间是如何
规定的
纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报时间是税收要素中理解纳税期限时需要加以区分的三个概念，理解它们对于纳税人能否准确计算应纳税款，能否保证应纳税款的及时足额上缴等问题是至关重要的。

(一)概念
纳税义务发生时间是指纳税人具有纳税义务的起始时间，是一个时间点。

《暂行条例》规定，采取预收货款方式结算的，其纳税义务发生时间是货物发出的当天，特别是指当天的某个时间点。

如纳税人销售一批货物受到预收货款的日期是2008年9月20日，发出货物的日期是2008年10月2日，则其纳税义务发生的时间是2008年10月2日，而不是2008年9月20日。

纳税期限是指纳税人按照《税法》规定缴纳税款的期限，有按年纳税、按期纳税和按次纳税之分，一般为一个时间段。

《增值税暂行条例》规定增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。

当然这里的1日是指24小时这一时间段，而不是当日的某个时间点。

纳税申报时间是指纳税人在纳税期满后向税务机关进行申报并缴纳税款的时间，一般为一个时间段。

增值税暂行条例规定纳税人以一个月为纳税期限的，其纳税申报时间是期满之日起10日内申报缴纳。

如增值税纳税期限是2008年11月，则其纳税申报时间是2008年12月1日至10日。

不同收⼊企业所得税纳税义务时间的区别企业所得税是按照规定进⾏缴纳，每个企业都应当缴纳所得税在扣除相应的所得税的可抵扣项⽬之后计算出应当缴纳的税费的税额，然后按照⼀定的税率计算应当缴纳的税费。

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⼀、利息收⼊的企业所得税纳税义务时间《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》(中华⼈民共和国国务院令512号)第⼗⼋条规定：“利息收⼊，按照合同约定的债务⼈应付利息的⽇期确认收⼊的实现。

”⼆、租⾦收⼊的企业所得税纳税义务时间《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》(中华⼈民共和国国务院令512号)第⼗九条规定：“企业所得税法第六条第(六)项所称租⾦收⼊，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使⽤权取得的收⼊。

租⾦收⼊，按照合同约定的承租⼈应付租⾦的⽇期确认收⼊的实现。

”三、特许权使⽤费收⼊的企业所得税纳税义务时间《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》(中华⼈民共和国国务院令512号)第⼆⼗条规定：“企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使⽤费收⼊，是指企业提供专利权、⾮专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使⽤权取得的收⼊。

特许权使⽤费收⼊，按照合同约定的特许权使⽤⼈应付特许权使⽤费的⽇期确认收⼊的实现。

”四、企业权益性投资取得股息、红利等收⼊的确认时间《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若⼲税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第四条规定：“企业权益性投资取得股息、红利等收⼊，应以被投资企业股东会或股东⼤会作出利润分配或转股决定的⽇期，确定收⼊的实现。

”五、分期收款⽅式销售货物的企业所得税纳税义务时间《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例》(中华⼈民共和国国务院令512号)第⼆⼗三条规定：“企业的下列⽣产经营业务可以分期确认收⼊的实现：①以分期收款⽅式销售货物的，按照合同约定的收款⽇期确认收⼊的实现;六、关于债务重组收⼊确认问题《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若⼲税收问题的通知》(国税函[2010]79号)第⼆条规定：企业发⽣债务重组，应在债务重组合同或协议⽣效时确认收⼊的实现。