(战略管理)总体审计策略和具体审计计划)

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注册会计师《审计》知识点：审计计划的内容
知识点：审计计划的内容
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

（一）总体审计策略
1.概念：总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划的制定。

2.内容：
注册会计师应当考虑以下主要事项：
（1）审计范围；
（2）报告目标、时间安排及所需沟通的性质；
（3）审计方向；
（4）审计资源。

（二）具体审计计划
1.概念：具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。

2.内容：具体审计计划的内容应当包括：
（1）风险评估程序；
（2）计划实施的进一步审计程序（总体方案和拟实施的具体审计程序）；
（3）计划其他审计程序。

文章摘自：/zhucekuaijishi/。

总体审计策略参考范例总体审计策略参考范例一、审计范围报告要求适用的相关准则和会计制度适用的审计准则与财务报告相关的行业特别规定例如:监管机构发布的有关信息披露法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等需要阅读的含有已审财务报表的文件中的其例如:上市公司年报他信息制定审计策略许考虑的其他因素例如:单独出具报告的子公司二、审计业务时间安排1、对外报告时间安排:2、执行审计时间安排执行审计时间安排时间1(期中审计(1)制定总体审计策略(2)制定具体审计计划------2(期末审计(1)存货监盘------3 、沟通的时间安排所需沟通时间与管理层及治理层的会议项目组会议(包括预备会和总结会)与专家或有关人士的沟通与其他注册会计师沟通与前任注册会计师沟通三、影响审计业务的重要因素(一)重要性确定的重要性水平索引号(二)可能存在较高重大错报风险的领域可能存在较高重大错报风险的领域索引号(三)重要的组成部分和账户余额填写说明: 1.记录所审计的集团内重要的2.记录重要的账户余额，包括本身具有重要性的账户余额(如存货)，以及评估出存在重大错报风险的账户余额组成部分;重要的组成部分和账户余额索引号1重要的组成部分-------2重要的账户余额--------人员安排四、(一) 项目组主要成员的责任职位姓名主要职责(二) 与项目质量控制复核人员的沟通(如适用)沟通内容负责沟通的项目组成员沟通时间风险评估对审计计划的讨论对财务报表的复核------五、对专家或其他有关人士工作的利用(一) 对内部审计工作的利用主要报表项目拟利用的内部审计工作索引号存货内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。

在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，其结果满意，因此项目组将审阅其年底的盘点结果，并缩小存货监盘的范围。

---------(二)对其他注册会计师工作的利用其他注册会计师名称利用其工作范围及程度索引号(三)对专家工作的利用主要报表项目专家姓名主要职责及工利用专家工索引号作范围作的原因。

2020年注册会计师审计经典试题及答案（8）含答案一、单项选择题1、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括()。

A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D、拟审计的经营分部的性质2、关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中错误的是()。

A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标B、为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性D、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整3、在运用重要性概念时，下列各项中，不属于注册会计师应考虑的内容是()。

A、财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D、被审计单位管理层对审计意见类型的要求4、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注5、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是()。

A、通过调高重要性水平，降低审计风险B、在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。

总体的审计策略和具体的审计计划第一篇：总体的审计策略和具体的审计计划总体的审计策略和具体的审计计划之间的关系一、总体的审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

总体审计策略的制定应当包括：（一）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；（二）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。

二、具体的审计计划具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。

具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

具体审计计划应当包括各具体审计项目的以下基本内容：(一)审计目标;(二)审计程序;(三)执行人及执行日期;(四)审计工作底稿的索引号;(五)其他有关内容。

对具体审计计划，应审核以下主要事项：(一)审计程序能否达到审计目标;(二)审计程序是否适合各审计项目的具体情况;(三)重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当;(四)重点审计程序的制定是否恰当。

[1]第二篇：注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划1.总体审计策略—用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

简述总体审计策略渔具体审计计划的内容英文版A Brief Overview of the Contents of the Overall Audit Strategy and the Specific Audit PlanIn the realm of corporate governance and financial transparency, audits play a pivotal role in ensuring the accuracy and reliability of financial statements. Conducting audits effectively requires a well-defined approach, which is achieved through the establishment of an overall audit strategy and a specific audit plan.Overall Audit Strategy:The overall audit strategy serves as a roadmap for the audit process, guiding the auditor in their approach towards achieving the audit objectives. It typically encompasses the following elements:Audit Objectives: Clearly defining the goals and objectives of the audit helps to focus the audit efforts and ensures that all relevant areas are covered.Audit Scope: This defines the breadth and depth of the audit, outlining the specific financial statements, accounts, and transactions that will be reviewed.Audit Approach: The strategy outlines the methods and techniques that will be used to gather evidence, assess risks, and test the assertions made in the financial statements.Resource Allocation: This involves determining the number and type of auditors required, as well as the allocation of time and other resources needed to complete the audit efficiently.Audit Risks: Identification and assessment of potential risks that could impact the audit's findings and recommendations.Specific Audit Plan:The specific audit plan is a more detailed execution plan that builds upon the overall strategy. It typically covers the following areas:Audit Procedures: Detailed steps and methods that will be followed to gather evidence, including the review of documents, interviews, and analytical procedures.Testing of Assertions: This involves testing the various assertions made in the financial statements, such as the existence of assets, the accuracy of revenue recognition, and the completeness of expenses.Audit Timing: Scheduling the audit activities to ensure that they are conducted at appropriate times, such as during peak business periods or when key personnel are available.Audit Sampling: Determining the sample size and selection method for testing, to ensure that the audit is both cost-effective and representative.Communication Plan: Outlining how the audit team will communicate with management, the audit committee, and other stakeholders throughout the audit process.In summary, the overall audit strategy provides a high-level framework for the audit, while the specific audit plan details thespecific steps and procedures that will be followed to achieve the audit objectives. Together, these two components ensure that audits are conducted efficiently, effectively, and in accordance with professional standards.中文版简述总体审计策略与具体审计计划的内容在公司治理和财务透明度领域，审计在确保财务报表的准确性和可靠性方面起着至关重要的作用。

专题一审计计划本专题主要涉及的考点【考点一】初步业务活动的目的和内容【考点二】总体审计策略和具体审计计划【考点三】审计重要性【考点四】错报【考点一】初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动，以期达到以下三个方面的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。

（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。

（三）审计的前提条件审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时:1.被审计单位管理层采用可接受的财务报告编制基础；2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。

（四）审计业务约定书的基本内容1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

【考点二】总体审计策略和具体审计计划（一）总体审计策略1.制定总体审计策略目的注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。

2.制定总体审计策略应考虑的事项注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：（1）审计范围；（2）审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质；（3）确定审计方向；（4）所需要的审计资源。

（二）具体审计计划具体审计计划的内容具体审计计划包括以下三大部分：1.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序；3.具体审计计划应当包括根据审计准则的规定，注册会计师对审计业务需实施的其他审计程序。

审计：由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计职能：审计本身固有的内在功能。

它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映。

审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。

审计作用：根据自身的功能去完成审计任务所产生的客观效果。

审计实践证明，审计具审计作用：有制约、促进和证明的作用。

审计方法：是指审计人员为了行使审计职能、完成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段和技术的总称。

审计方法贯穿于整个审计工作过程，而不只存于某一审计阶段或某几个环节。

审计工作从制定审计计划开始，直至出具审计意见书、依法做出审计决定和最终建立审计档案，都有运用审计方法的问题。

注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。

独立：独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，如果注册会计师与客户之间不能保持独立，存在经济利益、关联关系，或屈从外界压力，就很难取信于社会公众。

客观：注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。

注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。

专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。

或有收费：收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

审计目标：是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。

审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

计划审计工作：注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。

注册会计师审计知识点简析：审计计划注册会计师审计知识点简析：审计计划总体审计计划是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计整个过程基本工作内容的综合计划。

下面就是店铺跟大家分享注册会计师审计知识点简析：审计计划，欢迎大家学习!第二节总体审计策略和具体审计计划(一）报告目标、时间安排及所需沟通(强调沟通：管理层、治理层、组成部分CPA、项目组成员、第三方等等)(二)审计方向(理解)在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：1.重要性方面。

具体包括：(1)为计划目的确定重要性;(2)为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通：(3)在审计过程中重新考虑重要性：(4)识别重要的组成部分和账户余额。

2.重大错报风险较高的审计领域。

3.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响。

4.项目组人员的选择(在必要时包括项目质量控制复核人员)和工作分工，包括向重大错报风险较高的审计领域分派具备适当经验的人员。

5.项目预算，包括考虑为重大错报风险可能较高的审计领域分配适当的工作时间。

6.如何向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑必要性的方式。

7.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括所识别的控制缺陷的性质及应对措施。

8.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据，包括这些内部控制得以适当记录的证据。

9.业务交易量规模，以基于审计效率的考虑确定是否依赖内部控制。

10.对内部控制重要性的'重视程度。

11.影响被审计单位经营的重大发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和分立。

12.重大的行业发展情况，如行业法规变化和新的报告规定。

13.会计准则及会计制度的变化。

14.其他重大变化，如影响被审计单位的法律环境的变化。

(三)审计资源(内容)注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范围。

中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作（2022年12月22日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师计划财务报表审计工作，制定本准则。

第二条本准则基于连续审计业务作出规定，同时也对首次审计业务作出补充规定。

第三条计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。

按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定在项目层面实施质量管理，并按照本准则的规定充分地计划审计工作，有利于注册会计师执行财务报表审计工作，具体包括：（一）有助于注册会计师适当关注重要的审计领域；（二）有助于注册会计师及时发现和解决潜在的问题；（三）有助于注册会计师恰当地组织和管理审计业务，以有效的方式执行审计业务；（四）有助于选择具备必要的专业素质和胜任能力的项目组成员应对预期的风险，并有助于向项目组成员分派适当的工作；（五）有助于指导和监督项目组成员并复核其工作；（六）在适用的情况下，有助于协调组成部分注册会计师和专家的工作。

第二章目标第四条注册会计师的目标是，计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行。

第三章要求第一节项目组关键成员的参与第五条项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，包括参与项目组成员的讨论。

第二节初步业务活动第六条注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动：（一）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，针对客户关系和审计业务的接受与保持，实施相应的程序；（二）按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况；（三）按照《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定，就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。

第三节计划活动第七条注册会计师应当制定总体审计策略，以确定审计工作的范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

2020年注册会计师审计经典试题及答案（8）含答案一、单项选择题1、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括()。

A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D、拟审计的经营分部的性质2、关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中错误的是()。

A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标B、为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性D、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整3、在运用重要性概念时，下列各项中，不属于注册会计师应考虑的内容是()。

A、财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性C、特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D、被审计单位管理层对审计意见类型的要求4、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。

A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注5、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。

下列做法正确的是()。

A、通过调高重要性水平，降低审计风险B、在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险C、在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是()。

CPA注会考试审计科目第8章辅导精讲：总体审计策略和具体审计计划第二节总体审计策略和具体审计计划一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。

总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、时间和方向的结果。

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：1.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等;2.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等;3.何时调配这些资源，包括是在期中设计阶段还是在关键的截止日期调配资源等;4.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

总体审计策略格式参见附录8-1。

二、具体审计计划(一)总体审计策略和具体审计计划之间的关系总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。

注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。

值得注意的是，虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

因此，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。

在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，以提高编制及复核工作的效率，增强其效果。

(二)具体审计计划包括的内容具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

总体审计策略范文简述总体审计策略中包含的内容总体审计策略中包含的内容：1、确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围；2、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；3、考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

加强对审计策略的研究和运用，是加强审训’监督，提高审计质量，创造宽松审计环境的必要条件。

应在如下几个方面加强审计策略的研究与制定工作：1、加强对工作全局的研究。

2、加强对审计对象的研究。

3、加强对社会主义初级阶段市场经济的研究。

4、加强对使用法律法规的研究。

5、加强与其他执法机关建立协调机制的研究参考：1、制定总体审计策略和具体审计计划的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。

注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。

虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。

2、审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

一、总体审计策略（一般在总体层面上把握）总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。

在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。

（一）审计范围（二）报告目标、时间安排及所需沟通（三）审计方向（四）审计资源二、具体审计计划（一般在具体层面上把握）具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

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5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）[如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。

另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。

] 5．2 对其他注册会计师工作的利用35．3对专家工作的利用5．4对被审计单位使用服务机构的考虑二、具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。

可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。

具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计裎序和其他审计程序。

具体审计计划应当包括：（1）风险评估程序；（2）计划实施的进一步审计程序；（3）其他审计程序。

具体审计计划包括的内容4格式客户名称财务报表期间工作底稿索引号：G2编制人及复核人员签字:1 风险评估程序1.1 一般风险评估程序【项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。

审计总体策略包括以下内容审计总体策略是指在进行审计工作之前，审计人员需要制定的一系列计划和方法，以确保审计工作的有效性、高效性和准确性。

审计总体策略包括以下内容：一、确定审计目标和范围在制定审计总体策略的过程中，首先需要明确审计的目标和范围。

审计目标是指需要达到的具体目的，例如发现公司财务状况存在的问题或者确认公司是否遵守法律法规等。

而审计范围则是指需要进行审核的具体领域或者部门，例如公司的财务报表、内部控制制度等。

二、评估风险和制定相应措施在确定了审计目标和范围之后，需要对可能存在的风险进行评估，并采取相应的措施进行防范。

这些风险包括但不限于：业务风险、财务风险、法律风险等。

其中业务风险主要指公司经营业绩不佳、市场竞争压力大等因素带来的潜在风险；而财务风险则主要涉及到公司资产负债表、利润表等方面存在的风险；法律风险则主要指公司是否遵守相关法律法规等问题。

针对不同类型的风险，审计人员需要采取相应的措施进行防范。

例如，对于业务风险，可以通过深入了解公司经营状况、市场环境等因素来评估其潜在影响；对于财务风险，则需要重点关注公司资产负债表、利润表等方面存在的问题，并进行详细分析。

三、确定审计方法和程序在确定了审计目标和范围以及评估了可能存在的风险之后，审计人员需要制定具体的审计方法和程序。

这些方法和程序包括但不限于：采集证据、核实账目、检查内部控制制度等。

其中，采集证据是审计工作中最为重要的一项工作。

采集证据可以通过多种方式进行，例如：查看文件记录、询问相关人员、观察业务操作过程等。

在采集证据过程中，需要注意保持客观公正的态度，并且确保所采集到的证据真实可靠。

四、确定审计时间和资源在制定审计总体策略时，还需要考虑到审计时间和资源。

这些时间和资源包括但不限于：审计人员的人力、物力、财力等。

在确定审计时间和资源时，需要考虑到审计目标和范围、风险评估等因素，并且制定合理的时间表和资源分配方案。

五、编制审计报告最后，审计总体策略还需要包括编制审计报告的相关内容。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第六章讲义2总体审计策略和具体审计计划知识点2：总体审计策略和具体审计计划审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。

一、总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。

在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑以下主要事项，同时这些事项也会影响具体审计计划。

（一）审计范围注册会计师应当确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等等，以确定审计范围。

（二）报告目标、时间安排及所需沟通的性质总体审计策略的制定应当包括明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等等。

（三）审计方向总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平（报表层次重要性水平），初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据（即是否需要进行控制测试），识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

（四）审计资源审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必须的审计资源的性质、时间和范围。

二、具体审计计划为获取充分、适当的审计证据，确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心。

具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

（一）风险评估程序具体审计计划应当包括为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。

（二）计划实施的进一步审计程序1.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。

2.进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次。

（战略管理）总体审计策略和具体审计计划)第六章计划审计工作第二节总体审计策略和具体审计计划总体审计策略记录模式范例客户名称财务报表期间工作底稿索引号编制人及复核人签字：目录1．审计工作范围2．重要性3．报告目标、时间安排及所需沟通4．人员安排5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）1．审计工作范围2．重要性3．报告目标、时间安排及所需沟通计划的报告报送及审计工作时间安排如下：4．人员安排4．1 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：[在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分]4．2 与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下： 复核的范围：5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）[如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。

另外，项目组还应按照相关审计准则的要求对专家或有关人士的能力、客观性及其工作等进行考虑及评估。

]5．1 对内部审计工作的利用 5．2 对其他注册会计师工作的利用5．3 对专家工作的利用5．4 对被审计单位使用服务机构的考虑具体审计计划记录模式范例客户名称财务报表期间工作底稿索引号编制人及复核人签字：目录1.风险评估程序1.1一般风险评估程序1.2针对特定项目的程序2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2.2被审计单位的性质2.3会计政策的选择和运用2.4目标、战略及相关经营风险2.5财务业绩的衡量和评价3.了解内部控制3.1控制环境3.2被审计单位的风险评估过程3.3信息系统与沟通3.4控制活动3.5对控制的监督4.对风险评估及审计计划的讨论5.评估的重大错报风险5.1评估的财务报表层次的重大错报风险5.2评估的认定层次的重大错报风险6.计划的进一步审计程序6.1重要账户或列报的计划总体方案（计划矩阵）6.2计算机辅助审计技术的应用7.其他程序1．风险评估程序1．1 一般风险评估程序项目组需记录为了解被审计单位及其环境所执行的风险评估程序。