中级会计实务6

中级会计职称中级会计实务第6单元非货币性资产交换含解析一、单项选择题1.在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中,应按非货币性资产交换准则进行会计处理的是（）A.开出商业承兑汇票购买存货B.用存货换入权益法核算的长期股权投资C.以交易性金融资产换人一台设备D.以专利技术换入固定资产2.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为13%。

2X21年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算，免征增值税）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。

甲公司所持有丙公司股票的账面价值为180万元（成本170万元，公允价值变动收益10万元）、在交换日的公允价值为200万元。

乙公司的办公设备在交换日的账面价值为170万元，公允价值和计税价格均为200万元。

甲公司另向乙公司支付价款26万元。

假定该项资产交换具有商业实质，不考虑其他因素。

甲公司换入办公设备的入账价值为（）万元。

A.180B.200C.226D.1903.甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人。

2X21年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。

甲公司非专利技术的原价为1200万元，己摊销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元,增值税销项税额60万元;对丁公司股权投资的公允价值为400万元，账面价值为380万元（成本为330万元,公允价值变动为50万元）。

丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为HOO万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元。

丙公司另以银行存款向甲公司支付补价260万元。

假定该项非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素。

此项非货币性资产交换影响甲公司2X21年利润总额的金额为（）万元。

A.-90B.170C.120D.704.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。

会计专业技术资格中级会计实务（固定资产）-试卷6(总分：76.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：8，分数：16.00)1.单项选择题本类题共15小题。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

__________________________________________________________________________________________ 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

2015年采用自营方式建造一条生产线。

购买工程物资300万元，进项税额为51万元，建造期间全部投入使用。

另外领用原材料一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为( )万元。

A.748B.1564C.697 √D.699该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6－2=697(万元)。

员工培训费一般应计入管理费用。

3.下列各项中，不应计入或冲减在建工程成本的是( )。

A.在建工程试运行收入B.建造期间工程物资盘盈净收益C.建造期间工程物资盘亏净损失D.为在建工程项目取得的财政专项补贴√选项D，为在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助，应计入递延收益。

4.2015年12月31日A公司进行盘点，发现有一台使用中的机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，市场价格为750万元，该机器八成新，对于该事项，下列会计处理中正确的是( )。

A.贷记“待处理财产损溢”科目750万元B.贷记“待处理财产损溢”科目1350万元C.贷记“待处理财产损溢”科目600万元D.贷记“以前年度损益调整”科目600万元√盘盈固定资产应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，其入账价值=750×80％=600(万元)。

2020年中级会计职称《会计实务》精选习题六含答案一、单项选择题1、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是()。

A、作为原合同的组成部分继续进行会计处理B、终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C、作为一份单独的合同进行会计处理D、作为企业损失，直接计入当期损益2、关于增量成本，下列表述不正确的是()。

A、增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本B、增量成本是增加了企业未来用于履行(或持续履行)履约义务的资源的成本C、企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产D、企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，一般应于发生时计入当期损益3、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。

具体分摊时采用的方法是()。

A、直线法平均摊销B、各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C、各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D、各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例4、企业应当按照()确定可变对价的最佳估计数。

A、固定价格B、公允价值C、期望值或最可能发生金额D、历史价格5、2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1 000万元。

截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。

该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。

甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。

假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为()万元。

A、0B、1 000C、800D、2006、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

一、内容提要本章首先对收入确认和计量的五步法作了非常详细地理论及案例解析，继而对合同履约成本作了阐述，并对特定交易的会计处理作了案例说明。

二、关键考点1. 收入的确认和计量原则2. 合同履约成本与合同取得成本的构成、摊销及减值3. 特定交易的会计处理四、本章知识点详解【知识点】收入的概念▲收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【知识点】收入的确认和计量▲▲▲商品单独交易价:L 电脑主机1WWIQIOQX比犍盘 1000IOIOO X鼠标200lOlOOx合同价W1001000010000+1000+200100010000+1000+20020010000+1000+200【案例分析】A 卖电脑给B,签订合同，交易如下商品:【解释】A 公司与B 公司签订合同，A 公司将电梯销售给 B 公司，并负责安装，安装合格以后才支 付款项，对于这种销售电梯并提供安装服务的业务， 由于不能分拆核算， 所以合并一起作为一项单项履约义务。

（二）识别与客户订立的合同1. 合同的概念是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议， 包括书面形式、口头形式以及其他可验证的形式（如隐含于商业惯例或企业以往的习惯做法中等）。

2. 收入确认的原则企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

取得相关商品控制权， 是指能够 主导该商品的使用并从中 获得几乎全部的经济利益 ，也包括有能力 阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。

【备注】取得商品控制权同时包括以下三个要素：① 能力，即客户必须拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部经济利益。

② 主导该商品的使用。

③ 能够获得几乎全部的经济利益。

3. 收入确认的前提条件（1）收入确认的一般条件企业与客户之间的合同 同时满足 下列条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入： ① 合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务； ② 该合同明确了合同各方与所转让的商品 （或提供的服务，以下简称转让的商品） 相关的权利和义务；【备注】合同约定的权利和义务是否具有法律约束力，需要根据企业所处的法律环境和实务操作进行判断，包括合同订立的方式和流程、具有法律约束力的权利和义务的时间等。

中级会计职称考试：2021中级会计实务真题及答案(6)1、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。

（多选题）A. 发现报告年度的财务报表重要差错B. 将资本公积转增资本C. 因火灾导致厂房毁损D. 发行债券试题答案：B,C,D中级会计职称考试：2021中级会计实务历年真题汇编2、下列各项中，属于政府预算会计要素的有( )。

（多选题）A. 预算结余B. 预算收入C. 净资产D. 预算支出试题答案：A,B,D3、甲公司系增值税一般纳税人,下列各项中,应计入进口原材料入账价值的有（）。

（多选题）A. 入库前的仓储费B. 关税C. 进口环节进项税抵扣D. 购买价款试题答案：A,B,D中级会计职称考试：2021中级会计实务历年真题汇编4、下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（）。

（多选题）A. 固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用B. 满足资本化条件的固定资产改建支出C. 固定资产的日常维修费D. 固定资产的预计弃置费用的现值试题答案：B,D中级会计职称考试：2021中级会计实务历年真题汇编5、 2X18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。

2X18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。

（单选题）A. 203B. 201C. 207D. 200试题答案：A6、下列各项中，属于会计估计的有（）。

（多选题）A. 固定资产预计使用寿命的确定B. 无形资产预计残值的确定C. 投资性房地产采用公允价值计量D. 收入确认时合同履约进度的确定试题答案：A,B,D中级会计职称考试：2021中级会计实务历年真题汇编7、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。

（单选题）A. 现值B. 历史成本C. 重置成本D. 公允价值试题答案：D8、企业重组时发生的下列支出，属于与重组直接相关的支出的有（）（多选题）A. 撤销设备租赁合同的违约金B. 设备的迁移费C. 留用员工培训费D. 遣散员工安置费试题答案：A,D中级会计职称考试：2021中级会计实务历年真题汇编9、 2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1 200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1 000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其他因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）（多选题）A. 确认债务重组利得200万元B. 确认主营业务成本700万元C. 确认主营业务收入1 000万元D. 终止确认应付乙公司账款1 200万元试题答案：B,C,D10、下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围对应予考虑的因素有（）。

2020年中级会计职称《中级会计实务》第六章投资性房地产核心考点及经典例题详解【知识点】投资性房地产的范围（★）（一）属于投资性房地产的范围1.已出租的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权。

【思考题】甲公司以拍卖方式在土地交易市场取得一宗土地使用权，使用年限为50年，甲公司将该土地使用权以经营租赁方式出租给乙公司。

是否属于投资性房地产？『正确答案』属于。

2.持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得并准备增值后转让的土地使用权。

【思考题】企业发生转产或厂址搬迁，部分土地使用权停止自用，管理层决定继续持有这部分土地使用权，待其增值后转让以赚取增值收益。

是否属于投资性房地产？『正确答案』属于。

【思考题】甲公司为房地产企业，以拍卖方式在土地交易市场取得一宗土地使用权，使用年限为70年，持有并准备增值后再转让。

是否属于投资性房地产？『正确答案』不属于。

3.已出租的建筑物，是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物。

【注意】（1）已出租的建筑物是指企业拥有产权的建筑物，如果以租赁方式租入的建筑物不属于投资性房地产（属于使用权资产）。

【思考题】A企业与B企业签订了一项租赁合同，A企业将其拥有产权的门面房出租给B企业，租期5年。

B企业最初将该门面房用于自行经营餐馆。

2年后，因连续亏损，B企业将餐馆转租给C公司，以赚取租金差价。

该房屋属于哪家公司的投资性房地产？『正确答案』由于门面房的产权属于A企业，因此对于A企业而言，属于其投资性房地产。

由于产权不属于B企业，因此对于B企业而言，不属于其投资性房地产。

【例·判断题】（2016年考题）企业以经营租赁方式租入后再转租给其他单位的土地使用权，不能确认为投资性房地产。

（）『正确答案』√（2）已经出租的建筑物，是企业已经与其他方签订了租赁协议，约定以经营租赁方式出租建筑物。

（3）企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，如企业将办公楼出租并向承租人提供保安、维修等辅助服务，应当将该建筑物确认为投资性房地产。

2020年中级会计实务同步练习第6章第一大题：单项选择题1. 甲上市公司2×11年1月4日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。

合同规定，该项专利权的价款为8 000 000元，每年末付款2 000 000元，4年付清，甲公司当日支付相关税费10 000元。

已知（P/F，5％，4）＝0.8227；（P/A，5％，4）＝3.5460。

则甲公司购买该项专利权的入账价值为（）元。

A.8 100 000B.7 990 000C.7 092 000D.7 102 0002. 某企业2×11年6月2日外购一项专利技术，价款为100万，同时还发生相关费用6万元，购入后发生测试费用2万元，那么该外购专利技术的入账价值为（）万元。

A.100B.106C.108D.1023. 企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，已经用于开发或建造自用项目的，通常通过（）科目核算。

A.固定资产B.在建工程C.无形资产D.长期待摊费用4. 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以（）为基础确定。

A.全部购买价款B.全部购买价款的现值C.对方提供的凭据上标明的金额D.市场售价5. A公司于2011年5月10日销售一批库存商品给B公司，不含税价格为300万元，增值税税税率为17％，款项全部未收取。

由于B公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于2012年7月1日进行债务重组，债务重组协议规定，A 公司同意B公司以其拥有的一项无形资产抵偿债务，当日该项无形资产的公允价值为320万元，相关转让手续当日办理完毕。

A公司预计该项无形资产使用寿命为5年，采用直线法摊销。

A公司于2012年7月1日将该项无形资产经营出租给C公司，租期2年，年租金70万元，每半年支付租金一次。

假定不考虑相关税费，则与该项无形资产有关的事项对2012年度营业利润的影响为（）万元。

中级会计实务每章知识点汇总第一章总论。

- 会计信息质量要求。

- 可靠性：以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

- 相关性：企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

- 可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

- 可比性：同一企业不同时期可比（纵向可比），要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更；不同企业相同会计期间可比（横向可比）。

- 实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

如融资租赁固定资产视为自有资产核算。

- 重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

- 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

例如，计提减值准备。

- 及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

- 会计要素。

- 资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

确认条件包括与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

- 负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

确认条件为与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

- 所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

它是所有者对企业资产的剩余索取权，其金额为资产减去负债后的余额。

包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

- 收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2024年中级会计实务知识点汇总一、存货。

1. 存货的确认和初始计量。

- 存货的定义：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

- 存货的确认条件：与该存货有关的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。

- 存货的初始计量：存货应当按照成本进行初始计量。

存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

- 采购成本：包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

- 加工成本：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

- 其他成本：是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

2. 存货的期末计量。

- 存货期末计量原则：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

- 可变现净值的确定。

- 产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。

- 需要经过加工的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。

其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费后的金额。

二、固定资产。

1. 固定资产的确认和初始计量。

- 固定资产的定义：企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

- 固定资产的确认条件：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。

- 固定资产的初始计量。

- 外购固定资产：企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

2020年中级会计师考试《会计实务》精选习题及答案六【例·单选题】甲公司于2019年7月1日，取得乙公司20%的股份，对乙公司具有重大影响，实际支付价款8 000万元。

另支付直接相关的费用、税金及其他必要支出10万元(不考虑增值税因素)。

投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20 000万元。

甲公司的初始投资成本为( )万元。

A.8 010B.1 600C.0D.6 000『正确答案』A『答案解析』会计分录为：借：长期股权投资8 010贷：银行存款8 010【例·判断题】(2017年考题)增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

( )『正确答案』×『答案解析』以支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入长期股权投资初始投资成本。

【例·单选题】甲公司持有乙公司20%的有表决权股份，采用权益法核算。

甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部交易。

2018年12月20日，甲公司将一批账面余额为1 000万元的商品，以600万元的价格出售给乙公司(假设交易损失中有300万元是商品本身减值造成的)。

至2018年资产负债表日，该批商品对外部第三方出售40%。

乙公司2018年净利润为2 000万元，不考虑所得税因素。

2018年甲公司因该项投资应确认的投资收益为( )万元。

A.300B.0C.420D.412『正确答案』D『答案解析』甲公司在该项内部交易中亏损400万元，其中300万元是因为商品减值引起的，不予调整;另外该商品已对外出售40%，所以12(100×60%×20%)万元是未实现内部交易损益属于投资企业的部分，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，即甲公司应确认的投资收益=(2000+100×60%)×20%=412(万元)。