铁路运输企业内部控制现状调查
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铁路运输企业内部控制
浅析铁路运输企业内部控制摘要：先进的内部控制制度是治理企业的重要手段，目前内部控制制度建设已成为学术界和实务界研究的热点，一些企业进行了大胆尝试与实践，取得了很好的效果。
现阶段，铁路运输企业也在创新充实内部控制制度，但在建设和执行中还存在一些问题。
本文结合内部控制制度的基本内容，阐述建立健全内部控制制度的必要性，分析了铁路运输企业内部控制制度的现状以及存在的主要问题，就铁路运输企业内部控制制度的建立和完善提出了具体建议。
总之，随着铁路运输企业改革的不断深入和经济全球化进程的加速，要求铁路运输企业的内部控制制度也要随着经营管理环境的变化不断趋于完善。
关键词：铁路运输企业内部控制制度建立与完善内部控制制度建设作为现代企业管理制度的重要组成部分，对于企业战略目标的实现和可持续发展具有重要的意义。
目前铁路运输企业在内部控制制度建设方面进行了一些研究部署，并取得了一定的成效，但还有许多问题没有解决。
企业需要依据内部控制基本规范的要求，加强和完善内部控制制度建设，规避在复杂经济环境中的各种风险，力求企业内部控制目标的完美实现。
一、企业内部控制的基本内容1、内部控制的涵义2008年6月，财政部等五部委联合制定发布了《企业内部控制基本规范》，规范中明确指出，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。
企业内部控制是人员来实施的一个过程，是实现目的的手段，而绝不是目的的本身。
企业内部控制对于企业目标的实现只是提供合理的保证，是用来实现一个或多个彼此独立又相互交叉的目标，是企业对员工的生产安全、信息安全等方面的合理控制，内部控制需要一把手“管理者代表”的职能授予。
2、内部控制的目标企业内部控制要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略。
从组织最根本的目标出发，充分考虑投资者、债权人、管理者的要求，以提高企业战略管理和自我引导能力为目的，判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容，及其之间存在的对应关系，这些目标的不同层面，每个层面作用的特定控制要素，相应的配套措施，最终定位于以战略思维方式实现企业发展战略。
试论铁路企业内部控制体制发展现状及优化建议
试论铁路企业内部控制体制发展现状及优化建议铁路企业内部控制体制是指通过建立和运行一系列制度、机制和流程，以保障企业内部目标的实现、风险的控制和资源的合理利用。
随着我国铁路行业的发展，铁路企业内部控制体制也取得了一些进展，但仍存在一些不足之处。
本文将试论铁路企业内部控制体制发展现状，并提出一些优化建议。
铁路企业内部控制体制发展现状主要体现在以下几个方面：1. 机构设置和职责划分：铁路企业内部控制体制中，一些企业已经建立了相应的机构和岗位，如内部审核部门、合规与风险管理部门等。
这些部门负责制定和监督内部控制制度，并对企业运营进行监督和考核。
2. 内部控制流程与制度：铁路企业内部控制体制发展中，内部控制流程和制度的建立已经初步完善。
在项目管理中建立了一套严格的流程，包括立项、选址、设计、施工等环节的审批和监管，保障项目的顺利进行。
3. 内部控制信息系统：铁路企业内部控制体制建设中，信息系统的应用已经初步推进。
通过建设内部控制信息系统，实现对企业各项活动的实时监控和数据分析，提高控制效果。
尽管铁路企业内部控制体制发展已经取得一些成就，但仍存在一些不足之处：1. 规章制度不完善：当前铁路企业内部控制体制中的规章制度还不完善，存在一些空白和模糊之处。
缺乏明确的规则和流程会导致内部控制执行不到位，影响企业的稳定和持续发展。
2. 内部审计机构不独立：部分铁路企业内部审计机构存在独立性不强的问题。
内部审计机构应独立于被审计的部门，能够对企业各项活动进行全面监督和审核，确保内部控制有效执行。
3. 内控意识不够强烈：铁路企业内部控制体制发展中，一些员工对内控意识不够强烈，内控观念淡薄。
企业应加强内控培训和宣传，提升员工的内控意识，推动内控工作的有效落实。
为了进一步优化铁路企业内部控制体制，提高企业的管理水平和风险控制能力，以下是我对优化建议的一些建议：1. 完善内部控制制度：在铁路企业内部控制体制建设中，应完善相关规章制度，明确各岗位的职责和权限，在企业内部形成一套规范的流程和制度，以确保内控的有序进行。
当前铁路运输企业内控内部环境存在的问题和对策研究
当前铁路运输企业内控内环境存在的问题和对策研究
摘要:本文首先介绍了铁路运输企业内部控制环境及其特点，其次从四个方面对铁路运输企业内部控制环境的现状及不足进行了分析，在此分析的基础上，针对现存的不足提出了我国铁路运输企业加强内部控制环境建设所应采取的相应对策。关键词:铁路运输企业内部控制内部环境一、铁路运输企业内部控制环境及其特点我国铁路运输企业的内控环境具有其自有的特殊性。目前铁道部下属的铁路运输企业主要有铁道部做为唯一投资主体的铁路局以及铁道部和各铁路局处于绝对控股的专业化运输公司。如铁路局为全民所有制企业，实行厂长经理负责制，由职工代表大会和基层党组织实行民主监督、民主管理，并不是《公司法》真正意义上的法人，其法人治理结构与《公司法》要求甚远。专业化运输公司虽经过了公司制改造，但仍是铁道部直属的专业运输公司，受铁道部的直接领导，铁道部委派出资代表人，虽然依法设有《公司法》要求的股东会、董事会、监事会，但其和铁路局的“老三会”（党委会、工会、职代会）没有本质区别，仍直属于铁道部，并未按照《公司法》要求，董事会、监事会、决策层和经营层分开，董事长和总经理分设，董事和董事会缺少独立性，其治理结构与铁路局没有本质上的区别。二、铁路运输企业内部控制环境的现状及不足(一)治理结构不完善，产权不明晰按照《企业内部控制基本规范》，企业应按国家有关法律法规和企业规章，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。而目前铁道部下属铁路局和专业化公司的一把手由铁道部任命，既是决策人又是执行人，集董事会和经理层权力于一身，权、责、利三者不明显，对确保内部控制的有效实施产生消极影响。我国铁路内部特殊的治理结构和模糊的产权关系日益成为铁路高速发展的掣肘，影响了内部控制的实施效果。目前我国铁路采用的是政企合一的管理制度，以铁道部作为出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，同时又具有绝对的控制权，是整个铁路运输企业唯一的最高行政主管部门，兼具政府和企业的双重身份。铁道部所享有的行政管理权和股东权，本应以外部机构和内部股东的不同身份和不同方式行使。但在政企不分的体制框架下，铁道部不仅作为外部管理机构行使行业管理职能，更将股东权外化于企业，产生股东权滥用所导致的企业产权残缺。(二)内部审计机制不完善1、缺乏独立性内部审计部门由企业总会计师或总经理分管并向其汇报工作，与被审单位形成同一企业内的平行部门，使内部审计机构和人员缺乏独立性，违反了独立性是审计工作的灵魂这一重要原则。2、经济责任审计效果不甚理想主要为：一是“事后审计，审任脱节”，在实际工作中，一般都是离任后，才进行审计，使审计工作缺乏主动性，未经审计，照样可升迁，审计结论不易落实，起不到震慑作用。二是经济责任划分困难，特别是任职期间经济责任难以界定，很难做出准确的审计评价。3、内部审计范围有待扩宽内部审计还主要集中在对财务领域的审计。对管理和效率等领域审计不够重视，其积极作用还没有得到充分发挥。(三)人力资源政策缺乏科学性1、人员结构不合理，素质偏低，缺乏科学的招聘机制结构性缺员严重：苦、脏、累、危险岗位大量使用劳务工，技术要求较高的工种严重缺员。机关部门臃肿，造成人力资本和工资成本的浪费。2、晋升制度不合理人员选用权利集中，缺乏民主机制，论资排辈现象严重，缺乏客观性和公正性，造成大量人才流失。3、培训机制不健全企业培训往往只重理论，不重实际，只重形势，不重时效，忽略员工心理素质训练。虽然铁路运输企业一直重视开展职工培训，但培训效果却与目前企业发展要求存在一定差距。其原因除培训方案、方式存在问题外,培训与培训后的使用、待遇缺乏有机统一。培训往往是走过场，人事部门下达对管理人员的培训计划,一线和工人由本单位职工教育部门负责。铁路运输企业同时设置两个人力资源部门，一个称为“人事科（处）”负责管理人员的升迁，另一个称为“劳资科（处），职工使用和待遇确定则由劳动工资部门负责,两者是一个企业管辖的两个部门，相互之间缺乏统一规划和协调机制，造成管理职能重叠和成本的增加。(四)文化建设忽视“人本管理”理念在《内部企业控制基本规范》中着重强调了“以人文本”的企业文化建设。铁路运输企业缺乏柔性管理，多以命令性为主，生、冷、硬。员工缺乏风险精神和主人翁意识，薪酬机制与市场严重脱轨，分配模式单一，造成职工积极性不高，使企业缺少凝聚力和团队精神。三、改善铁路运输企业内部控制环境的对策(一)完善铁路运输企业治理结构，明晰铁路产权关系合理的治理结构是企业完善内部控制的核心，也是企业内部控制建设能否有效的基础。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，依法行使企业的经营决策权，制定企业的经营方针，负责企业的各种重大决策，科学选择经理层并对其实施有效监督。要明确董事会在内控体系中的核心地位;独立于管理层，对经营活动进行监督，对管理层的决定进行推断并提出质疑，必要时可采取适当行动；杜绝高层管理人员一人身兼二职，分设董事会和经理层，避免重叠现象以及权责不清，加强制衡力度；完善内控机制，构建完善的董事会系统，下设战略、薪酬、审计委员会等。要深化改革，转变目前铁道部的政府职能、转换铁路运输企业的经营机制，落实铁路运输企业的市场主体地位和企业法人责任。要采取有效措施，做到权责匹配，赋予企业必要的生产经营自主权。(二)完善铁路内部审计机制强化审计监督，保持内部审计的独立性，构筑严密的内部审计制度。内审部门应在审计委员会的直接领导下，独立履行职责，并被授予适当的权力，充分享有追查异常情况和提出处理处罚建议的权力。内部审计负责人与董事会或审计委员会应保持畅通沟通。实行铁路运输企业负责人任期经济责任审计评议制度，划清铁路企业负责人任职期间的经营业绩和应承担的经济责任，保障企业国有资产的保值增值，促进企业在国家政策、法律的指导下，健康发展。铁路企业负责人任职期中、任期届满，以及提升、调动、辞职、免职、退（离）休前均应对其任职期间的经营业绩、经济责任进行审计评议。(三)形成一体化的多方位人力资源政策建立完善的招聘机制，每年通过对包括招聘、培训、考核、薪酬、职务晋升等制度在内的人力资源政策进行调整，在路内选拨合适的人选，同时在社会上招聘胜任招聘岗位的人员，使之能够有效地支持铁路运输企业战略的实施。真正建立起培训、使用、待遇一体化机制,将培训视为铁路运输企业的义务和职工应该享受的权力,同时使职工认识到通过培训在晋升和待遇方面可以发生改变的可能性，将培训作为人力资源管理的重要内容,增强职工对培训的认同感,激励职工自觉参加培训,使职工积极、主动地提高自己的工作技能水平。(四)建设“人本管理”的企业文化从铁路运输企业多年的发展情况来看，柔性管理往往起到刚性管理不可替代的作用，而在柔性管理中处处强调“人本”这一重要的因素，即人员的素质始终处于第一的位置，铁路运输企业的“人本文化”建设应深入到每个职工的思想意识和价值观念中。在新的社会经济大背景下，铁路运输企业过往的企业精神、企业制度、企业行为需要进行重新的审视分析，现有的企业文化资源需要进一步完善，要结合时代的发展重新以新的视角进行高定位，审时度势，兼容并蓄，推敲和提炼出其中的精华，摒弃过去那些不适应铁路运输企业发展的文化残留，创造出适应铁路运输企业发展的、兼具时代特色和行业特点的企业文化。参考文献：[1]俞蒙，《铁路运输企业内部控制体系》，中国财政经济出版社，2011(7)[2]周云鹏，《内部控制环境的主要问题及对策研究》，新会计杂志，2009(12)
摘要:本文首先介绍了铁路运输企业内部控制环境及其特点，其次从四个方面对铁路运输企业内部控制环境的现状及不足进行了分析，在此分析的基础上，针对现存的不足提出了我国铁路运输企业加强内部控制环境建设所应采取的相应对策。关键词:铁路运输企业内部控制内部环境一、铁路运输企业内部控制环境及其特点我国铁路运输企业的内控环境具有其自有的特殊性。目前铁道部下属的铁路运输企业主要有铁道部做为唯一投资主体的铁路局以及铁道部和各铁路局处于绝对控股的专业化运输公司。如铁路局为全民所有制企业，实行厂长经理负责制，由职工代表大会和基层党组织实行民主监督、民主管理，并不是《公司法》真正意义上的法人，其法人治理结构与《公司法》要求甚远。专业化运输公司虽经过了公司制改造，但仍是铁道部直属的专业运输公司，受铁道部的直接领导，铁道部委派出资代表人，虽然依法设有《公司法》要求的股东会、董事会、监事会，但其和铁路局的“老三会”（党委会、工会、职代会）没有本质区别，仍直属于铁道部，并未按照《公司法》要求，董事会、监事会、决策层和经营层分开，董事长和总经理分设，董事和董事会缺少独立性，其治理结构与铁路局没有本质上的区别。二、铁路运输企业内部控制环境的现状及不足(一)治理结构不完善，产权不明晰按照《企业内部控制基本规范》，企业应按国家有关法律法规和企业规章，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。而目前铁道部下属铁路局和专业化公司的一把手由铁道部任命，既是决策人又是执行人，集董事会和经理层权力于一身，权、责、利三者不明显，对确保内部控制的有效实施产生消极影响。我国铁路内部特殊的治理结构和模糊的产权关系日益成为铁路高速发展的掣肘，影响了内部控制的实施效果。目前我国铁路采用的是政企合一的管理制度，以铁道部作为出资人具有绝对的控股权，居于绝对主导地位，同时又具有绝对的控制权，是整个铁路运输企业唯一的最高行政主管部门，兼具政府和企业的双重身份。铁道部所享有的行政管理权和股东权，本应以外部机构和内部股东的不同身份和不同方式行使。但在政企不分的体制框架下，铁道部不仅作为外部管理机构行使行业管理职能，更将股东权外化于企业，产生股东权滥用所导致的企业产权残缺。(二)内部审计机制不完善1、缺乏独立性内部审计部门由企业总会计师或总经理分管并向其汇报工作，与被审单位形成同一企业内的平行部门，使内部审计机构和人员缺乏独立性，违反了独立性是审计工作的灵魂这一重要原则。2、经济责任审计效果不甚理想主要为：一是“事后审计，审任脱节”，在实际工作中，一般都是离任后，才进行审计，使审计工作缺乏主动性，未经审计，照样可升迁，审计结论不易落实，起不到震慑作用。二是经济责任划分困难，特别是任职期间经济责任难以界定，很难做出准确的审计评价。3、内部审计范围有待扩宽内部审计还主要集中在对财务领域的审计。对管理和效率等领域审计不够重视，其积极作用还没有得到充分发挥。(三)人力资源政策缺乏科学性1、人员结构不合理，素质偏低，缺乏科学的招聘机制结构性缺员严重：苦、脏、累、危险岗位大量使用劳务工，技术要求较高的工种严重缺员。机关部门臃肿，造成人力资本和工资成本的浪费。2、晋升制度不合理人员选用权利集中，缺乏民主机制，论资排辈现象严重，缺乏客观性和公正性，造成大量人才流失。3、培训机制不健全企业培训往往只重理论，不重实际，只重形势，不重时效，忽略员工心理素质训练。虽然铁路运输企业一直重视开展职工培训，但培训效果却与目前企业发展要求存在一定差距。其原因除培训方案、方式存在问题外,培训与培训后的使用、待遇缺乏有机统一。培训往往是走过场，人事部门下达对管理人员的培训计划,一线和工人由本单位职工教育部门负责。铁路运输企业同时设置两个人力资源部门，一个称为“人事科（处）”负责管理人员的升迁，另一个称为“劳资科（处），职工使用和待遇确定则由劳动工资部门负责,两者是一个企业管辖的两个部门，相互之间缺乏统一规划和协调机制，造成管理职能重叠和成本的增加。(四)文化建设忽视“人本管理”理念在《内部企业控制基本规范》中着重强调了“以人文本”的企业文化建设。铁路运输企业缺乏柔性管理，多以命令性为主，生、冷、硬。员工缺乏风险精神和主人翁意识，薪酬机制与市场严重脱轨，分配模式单一，造成职工积极性不高，使企业缺少凝聚力和团队精神。三、改善铁路运输企业内部控制环境的对策(一)完善铁路运输企业治理结构，明晰铁路产权关系合理的治理结构是企业完善内部控制的核心，也是企业内部控制建设能否有效的基础。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，依法行使企业的经营决策权，制定企业的经营方针，负责企业的各种重大决策，科学选择经理层并对其实施有效监督。要明确董事会在内控体系中的核心地位;独立于管理层，对经营活动进行监督，对管理层的决定进行推断并提出质疑，必要时可采取适当行动；杜绝高层管理人员一人身兼二职，分设董事会和经理层，避免重叠现象以及权责不清，加强制衡力度；完善内控机制，构建完善的董事会系统，下设战略、薪酬、审计委员会等。要深化改革，转变目前铁道部的政府职能、转换铁路运输企业的经营机制，落实铁路运输企业的市场主体地位和企业法人责任。要采取有效措施，做到权责匹配，赋予企业必要的生产经营自主权。(二)完善铁路内部审计机制强化审计监督，保持内部审计的独立性，构筑严密的内部审计制度。内审部门应在审计委员会的直接领导下，独立履行职责，并被授予适当的权力，充分享有追查异常情况和提出处理处罚建议的权力。内部审计负责人与董事会或审计委员会应保持畅通沟通。实行铁路运输企业负责人任期经济责任审计评议制度，划清铁路企业负责人任职期间的经营业绩和应承担的经济责任，保障企业国有资产的保值增值，促进企业在国家政策、法律的指导下，健康发展。铁路企业负责人任职期中、任期届满，以及提升、调动、辞职、免职、退（离）休前均应对其任职期间的经营业绩、经济责任进行审计评议。(三)形成一体化的多方位人力资源政策建立完善的招聘机制，每年通过对包括招聘、培训、考核、薪酬、职务晋升等制度在内的人力资源政策进行调整，在路内选拨合适的人选，同时在社会上招聘胜任招聘岗位的人员，使之能够有效地支持铁路运输企业战略的实施。真正建立起培训、使用、待遇一体化机制,将培训视为铁路运输企业的义务和职工应该享受的权力,同时使职工认识到通过培训在晋升和待遇方面可以发生改变的可能性，将培训作为人力资源管理的重要内容,增强职工对培训的认同感,激励职工自觉参加培训,使职工积极、主动地提高自己的工作技能水平。(四)建设“人本管理”的企业文化从铁路运输企业多年的发展情况来看，柔性管理往往起到刚性管理不可替代的作用，而在柔性管理中处处强调“人本”这一重要的因素，即人员的素质始终处于第一的位置，铁路运输企业的“人本文化”建设应深入到每个职工的思想意识和价值观念中。在新的社会经济大背景下，铁路运输企业过往的企业精神、企业制度、企业行为需要进行重新的审视分析，现有的企业文化资源需要进一步完善，要结合时代的发展重新以新的视角进行高定位，审时度势，兼容并蓄，推敲和提炼出其中的精华，摒弃过去那些不适应铁路运输企业发展的文化残留，创造出适应铁路运输企业发展的、兼具时代特色和行业特点的企业文化。参考文献：[1]俞蒙，《铁路运输企业内部控制体系》，中国财政经济出版社，2011(7)[2]周云鹏，《内部控制环境的主要问题及对策研究》，新会计杂志，2009(12)
运输企业内部控制现状分析与对策
现代国企研究 2019. 5（下）52我国经济的快速发展，对运输企业来说即是机遇也是挑战。
目前，运输企业的主要工作核心是建立健全内部控制体系。
随着2008年关于规范企业内部控制系列文件的颁布，明确提出了对企业内部控制的工作要求。
运输企业要想在竞争激烈的环境中占有一席之地，就需要不断完善内部控制建设，确保运输企业的经济业务更加规范化、科学化，促进企业良好的运行。
一、运输企业内部控制的问题随着外部经济环境的不断变化，企业要想更好的发展，就必须加强对内部控制的管理，对企业的经济活动进行有效的监督。
但就目前来说，企业在内部管理制度还存在一些问题，主要表现在以下几个方面。
（一）内部控制制度不健全内部控制制度是否健全，可以决定一个企业的未来的发展状况。
但就目前的运输企业来说，很大一部分企业没有形成一套完整的内部控制管理体系。
首先企业的领导者缺乏对企业管理的知识和经验，在日常的工作中，对内部控制的认知不全面，使得做出来的决策往往与实际发展情况不符，往往会出现上有政策，下有对策的现象，使得管理制度在企业形同虚设。
其次，企业领导者对内部控制不够重视，没有设立专门的部门，也没有引进专业性的人才，导致内部控制的工作无法真正落实下来。
最后，缺乏对内部控制的关键环节的监管，例如财务管理部门以及绩效考核等方面，导致内部控制制度没有发挥出最大的作用，甚至还会出现损失企业效益的现象。
（二）内部控制体系不健全随着我国关于加强企业内部控制的政策实施，运输企业也在一系列的政策要求的基础上，对内部控制制度做出了适当的调整。
但在制度的实施过程中，有些制度的规定还是有背离了企业的实际情况。
主要是企业领导者不了解自身实际的发展情况，仿照其他企业的管理制度，而制定出自身的内部控制制度，这就导致制度在执行过程无法适应企业的实际情况，无法真正落实下来。
还有就是企业缺乏对内部控制制度执行过程中风险的预防以及解决方案，无法真正保障企业的经济效益。
（三）缺乏信息化建设随着我国信息技术的不断发展，信息化建设已经成为了企业管理中必不可少的一部分，然而在运输企业的管理中还未引进先进的信息技术。
浅析交通运输部门内部控制的现状及对策
（四 ）促进单位 内部审计工作顺利
通 运 输 ｒｊ经 济活 动 爱 包捕 活动 。新预 算法 的实施 ，各单 位对预算 开展
ｒ嗄骑：、【｛ 之 、放 晌。。 购 、资 ：、项 目进 的管理 非常 重视 ， 重视 不代表就能很
内 部审 计 作 为 内部 控 制 的 一 个蓖
ｉ 、 ，ｊ ｔ ＳＬ 、ｆ 芍 、筹融 资 、经济 台同 好的执行 、建 立完备完善 的内控管 理剖 要组成部 分 ，是对本单位经 济活动合法
控制是提 高管理水平 和防止错误舞弊 的 循 。规范 各类收支行 为，确保 收入及时 有资产管 理中存在 的底数不清 、账实 不
重要基石 ．本着居安思 危 ，防微杜渐 的 人账 。合理 支出 ．避免经 济活动的随意 符 、闲置浪费 、违规使 用 、违规处置等
思想 ，加强 交通行业 的内部控制 系统建 性 ，造成 国有资产流失 ，从源 头上 保障 突 出问题 ，堵 塞国 有资产管 理漏洞 ，推
制度 得以健全和 实施 的重要保证 。许多 预 算刚性不够 ，预算 的计 划性 、科 学 ｝生
一 项 制 度 得 以 贯彻 实 施 ， 首先 应
单位 的主要领 导缺乏对 内部控制知 识的 不强 ，资金使 用缺乏预见性 ，消弱 了预 当是要求有 力的执行 ，而 执行者 的素质
基本 了解 ，没有认识到 内部控制 制度是 算 的约束控 制力。预算执 行随意大 ，经 决定 了贯彻执行 结果 的好坏 与否 。交通
现状 分析
在 ：首先是预算 编制比较粗 糙 ，部 门预 真正地控 制和 制衡 。
（一 ）内部 控制 意识亟待加强 算 的编制没 有细 化到具体项 目，预 算支
（六 ）参与 内控的人员素 质亟待提
交通运输部门内部控制现状及对策
交通运输部门内部控制现状及对策一、交通运输部门加强内部控制的重要意义交通运输部门经济活动主要包括预算、收支、政府采购、资产、项目建设、招投标、债务、筹融资、经济合同管理等等,这些活动开展的各环节都存有一定风险。
单位根据各自情况，建立健全内部控制制度，明确程序与职责，防范风险，提高资金使用效益，保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。
（一）保障国家财政资金的安全和完整。
由于交通运输部门的性质，资金多为财政拨款，如何管好用好财政资金，减少或防止个人贪污、非法侵占国有资产，必须建立和有效实施内部控制制度，使单位的经济活动按照制度有章可循，规范各类收支行为，确保收入及时入账，合理支出，避免经济活动的随意性，造成国有资产流失，从源头上保障财政资金的安全完整。
（二）强化预算执行。
预算标准管理是交通运输部门管理的核心内容，它贯穿于单位整个业务活动。
新预算法的实施，各单位对预算的管理非常重视，但重视不代表就能很好的执行。
建立完备完善的内控管理制度，可以在预算执行过程中强化其执行力，对预算指标的落实起到很好的贯彻作用，增强预算的约束性，提高预算资金的使用效益，从而保证资金的使用效率，促进各预算目标的顺利达成。
（三）提升资产管理水平。
实现交通运输部门各单位的合理理财，其首要前提是强调单位对其资产的管理。
建立健全内部控制制度，可使单位在资产管理工作中有章可循，使单位资产的采购、使用、报废等情况全面纳入单位控制，便于及时调整资产配置，实现资源的优化。
夯实资产管理信息系统数据基础，着力解决行政事业单位国有资产管理中存在的底数不清、账实不符、闲置浪费、违规使用、违规处置等突出问题，堵塞国有资产管理漏洞，推进国有资产管理制度化、透明化、规范化运行，实现资产管理与预算管理、财务管理有机结合。
（四）促进单位内部审计工作顺利开展。
内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，是对本单位经济活动合法性、真实性进行的审查和评价。
关于加强铁路企业内部控制的思考与对策
关于加强铁路企业内部控制的思考与对策内部控制在企业发展战略中起着极为重要的作用，向管理要效益的重大意义日益突出，但铁路运输企业仍然还存在内部控制不力、执行不到位等问题，需要将内部控制贯彻企业管理全过程，进而支持和指导更广范围内的经营管理。
一、目前铁路运输企业内部控制的现状及不足（一）法人治理结构不成熟，组织不完善铁路运输企业经过结构性布局调整，撤销合并了不少企业，除合资铁路公司按照公司治理结构要求，设立了股东大会、董事会、监事会机构以外，绝大多数铁路运输企业还是以党委会、党政联席会、职代会、工会为生产经营服务，缺少监督性。
企业拥有子公司的，没有建立科学的投资管控制度，没有履行好出资人职责。
从组织结构看，我国铁路运输企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求，不少企业法人治理结构不完善，内部机构之间各自为政，权责不明，推诿责任的现象时有发生。
（二）内部控制体系不健全，缺乏科学性国家出台《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》后，中国铁路总公司制定出台了相应实施细则。
铁路运输企业包括车务、机辆、供电、工电及客运等部门，实际工作中，内控制度体系并未涵盖所有职能部门、业务经办人员和经济业务，并出现了针对重点经济业务比一般经济业务的内控制度多，针对财务部门人员内部控制要求比其他部门人员多；针对基层部门人员的内控制度比领导人员多等情况，导致头重脚轻、顾此失彼现象时有发生，失去了制度应有的约束力和严肃性。
（三）内控制度设计有缺陷，措施不得力目前，不少铁路运输企业的内部控制制度仍然缺乏科学性和连贯性，致使内部控制难以发挥其应有的功效。
如有的企业快速发展，业务拓展至异地乃至境外，但内部控制及风险管理滞后，加上企业通常注重事后控制而忽视了事前、事中风险预防，没有建立自我防范与约束机制，使企业经济利益受损，存在内部控制设计上的缺陷。
此外，内部审计机构缺乏独立性，存在机构不健全，组织架构不合理，职责分工不明确等问题，导致内部审计缺乏独立性和客观性，未能发挥出应有的作用。
铁路企业运输收入管理内部控制探讨
铁路企业运输收入管理内部控制探讨铁路企业运输收入管理内部控制探讨随着我国经济的发展和交通运输行业的壮大，铁路运输在货物和人员运输方面有着重要的地位。
在这个行业中，收入管理是非常重要的一环。
铁路企业收入管理需要进行内部控制，以确保其能够通过一系列有效的措施来识别、评估和处理潜在的收入管理风险。
一、铁路企业运输收入管理的意义和现状铁路企业收入管理是指管理和控制铁路企业的收入流程和流程中的风险，以确保其能够识别、评估和处理潜在的收入管理风险，并实现最大的收入。
不可避免的，收入管理需要内部控制。
铁路企业对于收入管理的重视程度取决于其业务规模和组织结构。
收入管理对于铁路企业的经济效益和业务发展至关重要。
现在，铁路企业的收入管理在如何制定收费标准、收取票款、核算收入等方面，都存在着一定的问题。
针对铁路企业收入管理现状，需要实现针对各项工作管理的内部控制，以达到最优效果。
目前铁路企业收入管理的问题主要体现在以下几个方面：1、所开展的活动不能百分之百遵守收入管理制度，存在收入外流和内部控制失控的问题。
2、策略心态薄弱，管理规划混乱，资金流动透明度不高。
这些问题对于收入的跟踪和记录产生了负面效应。
3、在收入管理的过程中，铁路企业展现出一定的人员素质差异，许多工作人员缺乏铁路收入管理和内部控制意识。
这些问题的存在导致了铁路企业在运输收入管理成本和效益方面的浪费，也影响了铁路企业的经济效益和声誉。
二、铁路企业内部控制的有效性在高度重视内部控制的前提下，铁路企业需要完整的收入管控制度，把收入管理作为铁路企业的一项重要起点逐步有计划地提高实施的效益。
铁路企业实施内部控制的目标是保护收入流程和预算，尽早发现和解决问题，减少收入管理的风险。
在铁路企业内部控制方面，主要包括以下三个方面：1、建立透明的收费标准和流程铁路企业所制定的收费标准和流程应该是透明度最高的，并能够受到监管部门和公众的监管。
对于收费标准的制定，应该贯彻执行国家有关文件的规定，实现收费透明度和统一化的收费标准。
浅析铁路货运中心内控制度现状及完善建议
产能经济浅析铁路货运中心内控制度现状及完善建议徐佛宝 上海铁路局杭州货运中心摘要：铁路总公司实施货运组织改革，推动铁路货运走向市场，努力为社会提供方便、快捷的铁路货运服务。
XX局对症下药，成立九个货运中心，推出了“前店后厂”货改新模式，以调动各环节积极性，释放生产力。
“前店”：货运中心接单并承诺按时发货，营销揽货、收费签单、组织装车的任务归货运中心，“后厂”的行车部门则相应地组织车辆和线路调配，归车务站段。
货运中心按照“区域集中、跨度合理、便于协调”的原则，整合区域内货运有关车务站段、多经公司和装卸公司与货运、物流相关业务、人员和资产，组建而成，下设经营部及营业站点，分别按车间、班组管理。
货运中心人员来自不同单位，人员比较复杂，年龄普遍较大，管理地域较广,横跨不同省市及地区，涉及三十多个营业站点。
组建前各单位体制不同，治理结构不同，成立以后如何建立行之有效的内控制度，提高风险管理水平，增强核心竞争力，促进企业和谐、持续、健康、稳定发展。
本文阐述货运中心内部控制存在的问题现状提出相应完善建议对策。
关键词：铁路货运中心；内部控制；问题；现状；建议对策中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)016-0335-02内部控制制度在企业建立行之有效，真的是“成之不易，用之更难”。
往往堡垒最容易从内部攻破，虽然内控制度建立很难，但又不得不建立。
近几年铁路货运以煤炭运输及大宗矿产为主的货运需求下降，货运收入持续下降，铁路货运市场占有率降到历史低点，货运铁路运输与发达灵活的公路运输及运量大成本低的船舶运输竞争激烈，货运中心如何协调内部资源的有效利用适应外部环境的变化摆在面前，只有加强企业内部控制，增强自身内功，才能在激烈的竞争的环境下，保持铁路货运市场占有率，扭亏为盈，反败为胜。
一、当前铁路货运中心内部控制存在的问题（一）内控环境问题：货运中心一直受铁路国有企业计划体制下经营模式的下，未实现所有权和经营权分离。
浅议国有铁路运输企业内部控制现状及改进办法
浅议国有铁路运输企业内部控制现状及改进办法2021年6月28日，我国五大部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），进一步规范了企业内部控制的各项因素，对企业内部控制提出了更高的要求。
作为国有企业的支柱，国有运输企业的管理一直是企业管理的焦点所在。
分析国有运输企业内部控制中存在的问题，提出应对政策对提高我国国有企业的整体管理水平有着重要意义。
一、铁路运输企业内部控制理论概述内部控制是企业管理的重要组成部分，内部控制的设计与实施直接关系到企业的经营质量与经营效果。
研究内部控制的相关定义与特征，有助于我们从理论角度分析我国铁路运输企业内部控制制度的不足，为我国铁路运输企业内部控制制度进一步完善提供理论支撑。
1、国有铁路运输企业的介绍铁路是国家进行社会化大生产的重要基础设施，在我国的各种运输方式中处主导地位。
因此，国有铁路运输企业的健康成长直接关系到国家经济的稳定和发展。
市场经济体制中的国有铁路运输企业在承担重大责任的同时，又像其他企业一样，面临着经营压力以及同行业其他企业的竞争。
2、企业内部控制的定义和目标随着社会主义市场经济的发展，关于内部控制的话题被提上日程，《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》）将内部控制定义为：“由企业董事会、证监会、经理层及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
”并借鉴COSO框架将企业内部控制目标归纳为以下五个方面：一是保证企业经营管理的合法性与合规性；二是保证企业资产（含资金）的安全完整；三是保证企业财务报告及相关信息的真实可靠；四是提高经营管理的效率和效果；五是推动企业实现战略目标。
国有铁路企业的内部控制就是铁路企业为了保证企业经营成果及效率、提高企业经营业绩所实施的一系列控制过程。
3、企业内部控制的要素任何企业都应当建立完善的内部控制体系，只有这样，企业才能有效地在单位内部进行自我约束、自我调整、自我评价和自我控制。
有效的内部控制制度通常包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等五个相互联系的要素。
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信度 ， 采取 了以下方法 ： 第一 ， 问卷是根据《 企业内部控制基本规范》 内部控制、 对
收 稿 日期 ：０ １０ ．１ ２ １－４ １
作者简介 ： 王
芸 （９ ６ ）女 ， 授 ， 士 ， 究 方 向为 审 计 理 论 与 实 务 。 １６一 ， 教 博 研
目前 ， 国对 铁路 企业 内部控 制方 面 的研究 主要 从 完善 内部 控 制制 度方 面 出发 ， 我 对企 业 内部 控制存 在 的缺 陷 进行 分 析 时参 考 的标 准 不一 致 ， 以致所 提 的解 决 方案 不 具有 针 对 性ｕ 了准 确 了解 铁路 运输 企 。 。为 业 内部控制的现状 ， 本文运用问卷调查方法 ， 基本规范》 按《 五要素要求 ， 从控制环境、 风险评估 、 控制活动、 信 息 与沟通 、 内部监督 ５ 个方 面进 行诊 断与分 析 。
这 样 可 加强 对 关 键 岗位 人 员 的 监 督 管 理 ， 除舞 弊 消
隐 患 。问卷 调查 结果 表 明（ 见表 １ ， 部分 被 调查 者 ）大
都 认 为 企业 已建 立 关 键 岗位 员 工 的 岗位 轮 换 制 度 ， 但 在 制 度 执 行 上 ， 际 实 施 岗 位 轮 换 的 比 例 为 实
１ 调查 问卷 的基本情况
１ 调查 问卷 的 目的 、 ． １ 设计 、 发放及 回收 本 次调查 的 目的是 了解铁 路运 输企业 内部控 制 的现状 ， 问卷 的 内容是 根据 《 本规范 》 故 基 中的五要 素【 ３ ］ ， 结合 铁 路运 输 企业 的特点 及 其 独有 的 风 险进行 设 计 的 ， 内容 包括 ： 写者 信 息 、 填 控制 环境 、 险评估 、 制 风 控 活动 、 息 与沟 通 、 信 内部 监 督个 ６ 个方 面 。 问卷 主要 是采 用 了两 种题 型 ： 是选 择 题 ， 以 了解 企业 的 内部 一 用 控制 现状 ； 是填 空题 ， 过此 题 了解答 题 人认 为 问卷 没有 考虑 到 的 内部 控 制 问题 以及 企业 面 临的重 大风 二 通
４ ．７ ， 未 实 施 岗 位 轮 换 的 比例 却 为 ５ ．３ ， ６９ ％ 而 ３ ％ 这 ０ 说 明企 业未 能 有效 实施 这 一制 度 。
２２ 风 险评估 ．
目前 ， 险 管理 是 所 有 企 业 关 注 的一 个 焦 点 问 题 ， 内部 控 制 就 是 要 通 过 对 风 险 的控 制 来 实 现 其 目 风 而 标， 因此 ， 险评 估是 企 业 内部 控制 的重 要 内 容之 一 。我们 通 过 调查 问卷 得 出 以下 结 论 ： 风
第 ２ 卷第 ３ ８ 期
２ １年 ６ ０１ 月
华 东 交 通 大 学 学 报
Ｊ ｕｒ ａ ｏ Ｅａ ｔ Ｃｈｉ Ｊａ ｔ ｎ Ｕｎ ｖ ｒ ｉ ｏｎ ｌ ｆ ｓ ｎａ ｉ ｏ ｏ ｇ ｉ ｅ ｓｔ ｙ
、０ ． ８ Ｎｏ ３ ， １２ ． Ｊｎ ， ０ １ ｕ ．２ １
险。本次调查 的对象是我校举办的铁道部高级会计人员和部分路局 中级会计人员继续 教育培训班 的学 员 ， 们均 为各 铁路局 、 他 基层 站 段 、 路控 股公 司 、 铁 专业 运输 公 司 以及 合 资铁路 公 司 的中 、 高级财 会人员 。 本 次共 发 放 调查 问卷 ２ ２ ， １ 份 回收 问 卷 １８ ， ３ 份 回收率 ６ ．９ 剔 除 了 ６ ５ ％， ０ 份填 写 不完 整 的问卷 ， 际采 实 用 的有 效 问卷为 １２ ， ３ 份 问卷 回收率 是可 以接 受 的。
为， 虽然企业对各岗位职责 、 限及员工能力有具体规定 ， 权 且员工对 自己所处 岗位的职责及权限有较好的 了解 ， 但现有部门奖惩制度的激励和约束作用效果不 明显。 表 １ 企 业 对 关 键 岗位 员 工 的 岗位 轮 换 实 施 调 查 表 ５ 企业有关键 岗位员工 的岗位轮换制度 ， ） 却没 Ｔ ｂ１ Ｑｕ ｓ ｏ ａｒ ｒ ｏ ｔｔ ｎｉ ｌｍｅ ｔｔ ｎｏ ａ． ｅｔ ｎ ｉｅ ｏ ｂｒ ａｉ ｉ ｆ ｊ ｏ ｏ ｍｐｅ ｎａｉ ｆ ｏ 有得 到很 好 的执 行 。基 本规 范 》 《 中规定 ， 业应 有关 企 ｋｅ ｐｏｓ ｔ ｆ ｎ ｔ ｎｔ ｐｒｓ ｙ ｔｓａｆ ｉ ｈｅｅ ｅｒ ｉｅ 键 岗位 员 工 的强 制休 假 制 度 和 定 期 岗位 轮换 制 度 ，
关 键 词 ： 路 运输 企 业 ； 铁 内部控 制 ； 状 ； 卷调 查 现 问 中图 分 类 号 ：５ ０６ Ｆ ３． 文 献 标识 码 ： Ａ
２ ０ 年 ６ ２ 日， ０ ８ 月 ８ 财政部 、 证监会 、 审计署 、 银监会 、 保监会联合发布 了《 企业 内部控制基本规范》 以下 （ 简称《 基本规范》 ， ）要求 自２ ０ 年 ７ １ ０９ 月 日起在上市公司范围内施行 ， 鼓励非上市的其他大中型企业执行 。 铁路运输企业作为我国国有大型企业 ， 一方面对社会和 国家经济 的稳定和发展有着很大的影响 ； 另一方 面， 它也面临着公路 、 民航 、 水运的激烈竞争。执行《 基本规范》 有助于提高 自身防范风险能力 ， 是铁路运输 企业健康发展 的制度保障之一。为此 ， 铁道部 已于 ２０ 年 ８ ８ 下发《 ０ ８ 月 日， 关于转发财政部等部门有关企业 内部控 制基 本规 范 的通 知》 将太 原铁 路 局等 ５ 单 位确 定为 全 国铁路 系统试 点 ， ， 个 要求 于 ２０ 年 ７ １日起 ０９ 月 全 面实施 《 基本 规 范》 。
答 案 的可靠 性 。同 时 ， 用 分 析软 件 为 Ｓ Ｓ ７ 对 这 次 问卷 的信 度进 行 检验 ， 运 Ｐ Ｓ１． ０ 采用 ａ 度 系数 ， 值 越 大 ， 信 ａ 各选项之间相关性越强 ， 内部 一 致 性 越 高 ， 问卷 设 计 越 合 理 可 信 。经 计 算 ， 问 卷 各 部 分 的 ａ系 数 位 于 本 ０６５ ０８ ２ 间 ， ．７ ～ ． 之 ０ 总体 信 度 的 ａ 系数 为 Ｏ９ ５ ．１ 。依 据 信 度 检验 结 果 ， 们认 为本 次 调查 问卷 设计 比较 合理 ， 我
通过 此次 调查 收集 的信息 具有 较 高 的可 靠性 。
２ 铁路运输企 业 内部控制现状分析
２１ 内部 环境 ．
内部环 境 是 整 个 内部 控 制 的基 础 ， 对企 业 内部 控 制 的 执行 和 效 果 有着 显 著 的基 础性 影 响 。我们 对 它
铁路 运输 企业 的 内部 控 制环 境 进行 问卷 调 查 ， 出 以下结 论 （ 文章篇 幅本文 省 略 了部分 表 格 ） 得 因 ：
ｌ６ １
华 东 交 通 大 学 学 报
１ 业 会 计 控 制 效 果 令 人 满 意 。 问 卷 统 计 显 ）企 示， 认为 经 常 出现 票 据管理 错 误 、 收人 划分错 误 、 出 支 划 分错 误 、 旧计 提错 误 的 比率分 别 为 ：％ ，． ％ ， 折 ０ ４５ ５
１ 企业领导对 内部控制的 目标认识存在误区。７ ％以上 的被调查者认为其单位领导将 内部控制等同 ） ０
于 内部 会计 制 度 ， 为应 由会计 部 门牵头 建 立 内部 控制 。若 以会 计 部 门为 中心来 设计 内部 控制 ， 少 其它 认 缺
部 门人 员参 与 ， 则制 定 出来 的 内部控 制 ， 以在 实 际工 作 中得 到有 效实 施 。 难
行 了研 究。结果表 明 ， 铁路 运输企 业会计控 制风 险较 低 ， 控制 活动较 为健全 ， 业信 息化 程度 高 ， 企 企业 的 内外沟通较 为顺
畅。但也存在 企业领导人对 内部控制 目标认识 不清晰 ， 司治理结构不合理 ， 公 缺乏风险评估制度和 专业风 险管理人 才 ， 控制
制度执行效果有待加强 ， 未对企业 内部控制进行定期评价等 问题 。针对调查 中存在 的问题提 出相 应的改进 建议。
人员过多干涉 ， 就导致在企业存在不按章办事 ， 遇事 因人而异 ， 变通处理的情况 。郑石桥等（０９ ２ ０ ） 研究发 现 企 业领 导 风 格 对控 制 环 境 、 制 活 动 的影 响程 度 有所 不 同 ， 而 导 致 控 制 目的实 现 程度 有 所 不 同 ， 控 进 权力
过 于集 中会 妨 碍企业 内部控 制 目标 的实现 。 ３ 企业 监事 会 的作 用 存有 质 疑 。作 为公 司 治理 结构 重 要制 衡力 量 之一 的监事 会 承担 着对 公 司决 策层 ） 和执 行层 的监 督 权 ， 想 充 分发 挥 监 事会 在公 司治 理 中的积 极 作用 ， 须 保证 监 事 会 成 员 的独 立 性 ， 事 要 必 监 会 成 员不 得 在公 司 的董 事会 、 经理 层 任 职 。然 而 ， １２ 有 效 问卷 中 ， ４ 份 问卷 显示 企 业 未设 监事 会 ， 在 ３份 有 ７ ３ 份 问卷 显示 对 监事 会 不 了解 ，０ 问卷 显 示企 业 虽 设 立监 事 会 ， 其成 员 同时 担任 其 他 职务 ， ２ ２份 但 三者 占总 调 查 问卷 的 ７ ％。仅 有 ３ 份 问卷 显示 企 业 设 立 了监 事 会 且监 事 会 成员 未 在 公 司任 董 事 和经 理 职 务 ， 比 ５ ３ 占 为 ２ ％。可 见 ， ５ 企业 监 事会作 用 未 能有 效 发挥 。 ４ 企 业 现 有 的奖 惩 制 度 对 员 工 的激 励 和 约束 作 用 较 弱 。现代 人 力 资 源 管 理是 以 “ ） 激励 与 考 核 ” 核 为 心 ， 这 也正 是 内部 控 制 中人 力 资源 管 理 的关 键 所 在 。 我们 通 过 问卷 调 查 发 现 ， ６．５ 而 有 ８３％的被 调 查 者认
文 章 编 号 ：０ ５０ ２ （０ ０ ．ｌ４０ １０ ．５ ３ ２ １ ）３ｏ ．６ １ ｌ
铁 路 运 输 企 业 内部控 制现 状 调 查
王 芸 陈 明岩 ， 平 ， 肖
（． 东交 通大学经 济管理学 院， １华 江西 南 昌 ３ ０ １ ； ． ３ ０ ３ ２ 清华大学财务 处 ， 北京 １０ ８ ） ０ ０４ 摘要 ｉ 用问卷调 查方法 ， 运 依据《 企业 内部控 制基本规 范》 中内部控 制五要素 内容设计 问卷 ， 对铁路运输企业 内部控 制现状进
收 稿 日期 ：０ １０ ．１ ２ １－４ １
作者简介 ： 王
芸 （９ ６ ）女 ， 授 ， 士 ， 究 方 向为 审 计 理 论 与 实 务 。 １６一 ， 教 博 研
目前 ， 国对 铁路 企业 内部控 制方 面 的研究 主要 从 完善 内部 控 制制 度方 面 出发 ， 我 对企 业 内部 控制存 在 的缺 陷 进行 分 析 时参 考 的标 准 不一 致 ， 以致所 提 的解 决 方案 不 具有 针 对 性ｕ 了准 确 了解 铁路 运输 企 。 。为 业 内部控制的现状 ， 本文运用问卷调查方法 ， 基本规范》 按《 五要素要求 ， 从控制环境、 风险评估 、 控制活动、 信 息 与沟通 、 内部监督 ５ 个方 面进 行诊 断与分 析 。
这 样 可 加强 对 关 键 岗位 人 员 的 监 督 管 理 ， 除舞 弊 消
隐 患 。问卷 调查 结果 表 明（ 见表 １ ， 部分 被 调查 者 ）大
都 认 为 企业 已建 立 关 键 岗位 员 工 的 岗位 轮 换 制 度 ， 但 在 制 度 执 行 上 ， 际 实 施 岗 位 轮 换 的 比 例 为 实
１ 调查 问卷 的基本情况
１ 调查 问卷 的 目的 、 ． １ 设计 、 发放及 回收 本 次调查 的 目的是 了解铁 路运 输企业 内部控 制 的现状 ， 问卷 的 内容是 根据 《 本规范 》 故 基 中的五要 素【 ３ ］ ， 结合 铁 路运 输 企业 的特点 及 其 独有 的 风 险进行 设 计 的 ， 内容 包括 ： 写者 信 息 、 填 控制 环境 、 险评估 、 制 风 控 活动 、 息 与沟 通 、 信 内部 监 督个 ６ 个方 面 。 问卷 主要 是采 用 了两 种题 型 ： 是选 择 题 ， 以 了解 企业 的 内部 一 用 控制 现状 ； 是填 空题 ， 过此 题 了解答 题 人认 为 问卷 没有 考虑 到 的 内部 控 制 问题 以及 企业 面 临的重 大风 二 通
４ ．７ ， 未 实 施 岗 位 轮 换 的 比例 却 为 ５ ．３ ， ６９ ％ 而 ３ ％ 这 ０ 说 明企 业未 能 有效 实施 这 一制 度 。
２２ 风 险评估 ．
目前 ， 险 管理 是 所 有 企 业 关 注 的一 个 焦 点 问 题 ， 内部 控 制 就 是 要 通 过 对 风 险 的控 制 来 实 现 其 目 风 而 标， 因此 ， 险评 估是 企 业 内部 控制 的重 要 内 容之 一 。我们 通 过 调查 问卷 得 出 以下 结 论 ： 风
第 ２ 卷第 ３ ８ 期
２ １年 ６ ０１ 月
华 东 交 通 大 学 学 报
Ｊ ｕｒ ａ ｏ Ｅａ ｔ Ｃｈｉ Ｊａ ｔ ｎ Ｕｎ ｖ ｒ ｉ ｏｎ ｌ ｆ ｓ ｎａ ｉ ｏ ｏ ｇ ｉ ｅ ｓｔ ｙ
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险。本次调查 的对象是我校举办的铁道部高级会计人员和部分路局 中级会计人员继续 教育培训班 的学 员 ， 们均 为各 铁路局 、 他 基层 站 段 、 路控 股公 司 、 铁 专业 运输 公 司 以及 合 资铁路 公 司 的中 、 高级财 会人员 。 本 次共 发 放 调查 问卷 ２ ２ ， １ 份 回收 问 卷 １８ ， ３ 份 回收率 ６ ．９ 剔 除 了 ６ ５ ％， ０ 份填 写 不完 整 的问卷 ， 际采 实 用 的有 效 问卷为 １２ ， ３ 份 问卷 回收率 是可 以接 受 的。
为， 虽然企业对各岗位职责 、 限及员工能力有具体规定 ， 权 且员工对 自己所处 岗位的职责及权限有较好的 了解 ， 但现有部门奖惩制度的激励和约束作用效果不 明显。 表 １ 企 业 对 关 键 岗位 员 工 的 岗位 轮 换 实 施 调 查 表 ５ 企业有关键 岗位员工 的岗位轮换制度 ， ） 却没 Ｔ ｂ１ Ｑｕ ｓ ｏ ａｒ ｒ ｏ ｔｔ ｎｉ ｌｍｅ ｔｔ ｎｏ ａ． ｅｔ ｎ ｉｅ ｏ ｂｒ ａｉ ｉ ｆ ｊ ｏ ｏ ｍｐｅ ｎａｉ ｆ ｏ 有得 到很 好 的执 行 。基 本规 范 》 《 中规定 ， 业应 有关 企 ｋｅ ｐｏｓ ｔ ｆ ｎ ｔ ｎｔ ｐｒｓ ｙ ｔｓａｆ ｉ ｈｅｅ ｅｒ ｉｅ 键 岗位 员 工 的强 制休 假 制 度 和 定 期 岗位 轮换 制 度 ，
关 键 词 ： 路 运输 企 业 ； 铁 内部控 制 ； 状 ； 卷调 查 现 问 中图 分 类 号 ：５ ０６ Ｆ ３． 文 献 标识 码 ： Ａ
２ ０ 年 ６ ２ 日， ０ ８ 月 ８ 财政部 、 证监会 、 审计署 、 银监会 、 保监会联合发布 了《 企业 内部控制基本规范》 以下 （ 简称《 基本规范》 ， ）要求 自２ ０ 年 ７ １ ０９ 月 日起在上市公司范围内施行 ， 鼓励非上市的其他大中型企业执行 。 铁路运输企业作为我国国有大型企业 ， 一方面对社会和 国家经济 的稳定和发展有着很大的影响 ； 另一方 面， 它也面临着公路 、 民航 、 水运的激烈竞争。执行《 基本规范》 有助于提高 自身防范风险能力 ， 是铁路运输 企业健康发展 的制度保障之一。为此 ， 铁道部 已于 ２０ 年 ８ ８ 下发《 ０ ８ 月 日， 关于转发财政部等部门有关企业 内部控 制基 本规 范 的通 知》 将太 原铁 路 局等 ５ 单 位确 定为 全 国铁路 系统试 点 ， ， 个 要求 于 ２０ 年 ７ １日起 ０９ 月 全 面实施 《 基本 规 范》 。
答 案 的可靠 性 。同 时 ， 用 分 析软 件 为 Ｓ Ｓ ７ 对 这 次 问卷 的信 度进 行 检验 ， 运 Ｐ Ｓ１． ０ 采用 ａ 度 系数 ， 值 越 大 ， 信 ａ 各选项之间相关性越强 ， 内部 一 致 性 越 高 ， 问卷 设 计 越 合 理 可 信 。经 计 算 ， 问 卷 各 部 分 的 ａ系 数 位 于 本 ０６５ ０８ ２ 间 ， ．７ ～ ． 之 ０ 总体 信 度 的 ａ 系数 为 Ｏ９ ５ ．１ 。依 据 信 度 检验 结 果 ， 们认 为本 次 调查 问卷 设计 比较 合理 ， 我
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２１ 内部 环境 ．
内部环 境 是 整 个 内部 控 制 的基 础 ， 对企 业 内部 控 制 的 执行 和 效 果 有着 显 著 的基 础性 影 响 。我们 对 它
铁路 运输 企业 的 内部 控 制环 境 进行 问卷 调 查 ， 出 以下结 论 （ 文章篇 幅本文 省 略 了部分 表 格 ） 得 因 ：
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１ 业 会 计 控 制 效 果 令 人 满 意 。 问 卷 统 计 显 ）企 示， 认为 经 常 出现 票 据管理 错 误 、 收人 划分错 误 、 出 支 划 分错 误 、 旧计 提错 误 的 比率分 别 为 ：％ ，． ％ ， 折 ０ ４５ ５
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于 内部 会计 制 度 ， 为应 由会计 部 门牵头 建 立 内部 控制 。若 以会 计 部 门为 中心来 设计 内部 控制 ， 少 其它 认 缺
部 门人 员参 与 ， 则制 定 出来 的 内部控 制 ， 以在 实 际工 作 中得 到有 效实 施 。 难
行 了研 究。结果表 明 ， 铁路 运输企 业会计控 制风 险较 低 ， 控制 活动较 为健全 ， 业信 息化 程度 高 ， 企 企业 的 内外沟通较 为顺
畅。但也存在 企业领导人对 内部控制 目标认识 不清晰 ， 司治理结构不合理 ， 公 缺乏风险评估制度和 专业风 险管理人 才 ， 控制
制度执行效果有待加强 ， 未对企业 内部控制进行定期评价等 问题 。针对调查 中存在 的问题提 出相 应的改进 建议。
人员过多干涉 ， 就导致在企业存在不按章办事 ， 遇事 因人而异 ， 变通处理的情况 。郑石桥等（０９ ２ ０ ） 研究发 现 企 业领 导 风 格 对控 制 环 境 、 制 活 动 的影 响程 度 有所 不 同 ， 而 导 致 控 制 目的实 现 程度 有 所 不 同 ， 控 进 权力
过 于集 中会 妨 碍企业 内部控 制 目标 的实现 。 ３ 企业 监事 会 的作 用 存有 质 疑 。作 为公 司 治理 结构 重 要制 衡力 量 之一 的监事 会 承担 着对 公 司决 策层 ） 和执 行层 的监 督 权 ， 想 充 分发 挥 监 事会 在公 司治 理 中的积 极 作用 ， 须 保证 监 事 会 成 员 的独 立 性 ， 事 要 必 监 会 成 员不 得 在公 司 的董 事会 、 经理 层 任 职 。然 而 ， １２ 有 效 问卷 中 ， ４ 份 问卷 显示 企 业 未设 监事 会 ， 在 ３份 有 ７ ３ 份 问卷 显示 对 监事 会 不 了解 ，０ 问卷 显 示企 业 虽 设 立监 事 会 ， 其成 员 同时 担任 其 他 职务 ， ２ ２份 但 三者 占总 调 查 问卷 的 ７ ％。仅 有 ３ 份 问卷 显示 企 业 设 立 了监 事 会 且监 事 会 成员 未 在 公 司任 董 事 和经 理 职 务 ， 比 ５ ３ 占 为 ２ ％。可 见 ， ５ 企业 监 事会作 用 未 能有 效 发挥 。 ４ 企 业 现 有 的奖 惩 制 度 对 员 工 的激 励 和 约束 作 用 较 弱 。现代 人 力 资 源 管 理是 以 “ ） 激励 与 考 核 ” 核 为 心 ， 这 也正 是 内部 控 制 中人 力 资源 管 理 的关 键 所 在 。 我们 通 过 问卷 调 查 发 现 ， ６．５ 而 有 ８３％的被 调 查 者认
文 章 编 号 ：０ ５０ ２ （０ ０ ．ｌ４０ １０ ．５ ３ ２ １ ）３ｏ ．６ １ ｌ
铁 路 运 输 企 业 内部控 制现 状 调 查
王 芸 陈 明岩 ， 平 ， 肖
（． 东交 通大学经 济管理学 院， １华 江西 南 昌 ３ ０ １ ； ． ３ ０ ３ ２ 清华大学财务 处 ， 北京 １０ ８ ） ０ ０４ 摘要 ｉ 用问卷调 查方法 ， 运 依据《 企业 内部控 制基本规 范》 中内部控 制五要素 内容设计 问卷 ， 对铁路运输企业 内部控 制现状进