《审计》课堂案例——图、表(2)中的插入表

第八章计划审计工作第一节初步业务活动（案例分析）案例一：承接业务委托前的工作案例分析目的:通过阅读案例资料，了解承接业务前注册会计师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任注册会计师的沟通，以决定是否承接业务。

案例资料:ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2002年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。

2006年和2007年的会计报表及其前任注册会计师的审计报告显示，公司2006年和2007年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元,同比增长152.69%和102.35%,同时,总资产也分别增长了178.25%和60.43%,但利润率从2006年开始出现了明显的下降,由2006年的2%下降到2007年的0.69%,远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。

2007年公司利润总额中40%为投资收益，这些投资收益系ABC公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3〜6个月）进行账款结算，从回笼货款到支付货款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。

自2002年以来，ABC公司已经两次更换了会计师事务所。

要求：1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？2、请讨论在承接ABC公司业务委托时，注册会计师应关注哪些履约风险？为什么？3、如果会计师事务所要承接ABC公司2007年度的财务报表审计，请综合考虑注册会计师应当关注被审计单位的哪些风险？4、如果征得ABC公司的同意，注册会计师与前任注册会计师联系时，应当如何沟通？参考答案：见后第二节总体审计策略和具体审计计划总体审计策略记录模式范例目录1．审计工作范围2．重要性3．报告目标、时间安排及所需沟通4．人员安排5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）3．报告目标、时间安排及所需沟通4．人员安排4．1 项目组主要成员的责任项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下：[在分配职责时可以根据被审计单位的不同情况按会计科目划分，或按交易类别划分]4．2 与项目质量控制复核人员的沟通（如适用）项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下：复核的范围：5．对专家或有关人士工作的利用（如适用）[如项目组计划利用专家或有关人士的工作，需记录其工作的范围和涉及的主要会计科目等。

《审计》课堂案例——图、表（3）《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》指南附录1：在被审计单位整体层面了解和评价内部控制附录结合内部控制五要素的内容，具体说明了注册会计师如何了解和评价对被审计单位有普遍影响的内部控制，即在被审计单位整体层面了解内部控制，并评估财务报表重大错报风险。

本附录仅供参考。

在实际工作中，注册会计师应当根据被审计单位的具体情况和职业判断，了解和评价被审计单位整体层面的内部控制。

一、控制环境在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系，尤其要注意，控制环境任一构成要素存在重大缺陷，都会影响其他要素的有效性。

下面对各个要素分别加以说明。

（一）对诚信和道德价值观念的沟通与落实诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。

内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。

被审计单位是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在被审计单位内部得以沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为。

对诚信和道德价值观念的沟通与落实既包括管理层如何处理不诚实、非法或不道德行为，也包括在被审计单位内部，通过行为规范以及高层管理人员的身体力行，对诚信和道德价值观念的营造和保持。

例如，管理层在行为规范中指出，员工不允许从供货商那里获得超过一定金额的礼品，超过部分都须报告和退回。

尽管该行为规范本身并不能绝对保证员工都照此执行，但至少意味着管理层已对此进行了明示，它连同其他程序，可能构成一个有效的预防机制。

注册会计师在了解和评估被审计单位诚信和道德价值观念的沟通与落实时，考虑的主要因素可能包括：（1）被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达；（2）被审计单位的企业文化是否强调诚信和道德价值观念的重要性；（3）管理层是否身体力行，高级管理人员是否起表率作用；（4）对违反有关政策和行为规范的情况，管理层是否采取了适当的惩罚措施。

详细描述
数据异常值通常是由于数据采集过程中错误采集、数据处理过程中错误计算或者数据传输过程中错误传输等原因引起的。在面对数据异常值问题时，审计人员需要采取适当的方法进行处理，以保障数据分析的准确性和可靠性。
审计工作中excel的使用技巧
快速填充
当输入相同或按序列的数据时，可以使用快速填充功能，避免手动输入。例如，输入1，2，3...，然后选择这三个单元格，将鼠标放在右下角的小黑点上，当鼠标变为十字形时，按住鼠标左键并向下拖动，即可快速填充相同的数据。
详细描述
折线图是一种动态型图表，通过将数据点连接成线，展示数据随时间变化的趋势。在审计工作中，折线图常用于分析财务数据的变化趋势、指标的波动情况等。
总结词
用于展示两个变量之间的相关关系
详细描述
散点图是一种相关型图表，通过将两个变量对应的数值用点表示，并按照其相关性进行排列，展示两个变量之间的相关关系。在审计工作中，散点图常用于分析两个变量之间的关联关系、判断数据的异常情况等。
要点一
要点二
详细描述
条件格式可以通过设置规则对数据进行颜色、字体、边框等格式的调整，使得数据更加醒目和可视化。在审计工作中，可以使用条件格式来快速发现数据中的异常和趋势，例如使用红色字体显示高于平均值的数值、使用绿色字体显示低于平均值的数值等。此外，条件格式还可以与数据透视表结合使用，进一步提高数据分析的效率和准确性。
4. 按下Enter键，该函数将返回与查找值匹配的结果。
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1. 打开Excel，并打开您要使用`SUMIF`函数的工作簿。
2. 在您要输入`SUMIF`函数的单元格中，输入“=SUMIF(range, criteria, sum_range)”。

据。
（四）表格设计要使用合适的计量单位，便于汇总。表格采集的数据 项目不是单纯的数字，而是代表了一定的实际意义，例如货币数量、产 量、工程量等，规范这些数据就要求我们选取合适的计量单位，根据审
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前调查和审计项目实施方案的要求，选取适当的计量单位会使得取得的 数据更加有效，便于汇总。 二、使用方法简述 （一）基本技巧 1、通过自动设置小数点快速输入小数。审计人员经常要输入大量的小 数(通常是 2 位小数)，可以用“自动设置小数点”功能来快速输入小 数。 执行“工具→选项”命令，打开“选项”对话框，切换到“编辑”标 签下，选中“自动设置小数点”选项，然后在“位数”右侧的方框中输 入数字“2”，确定返回，再输入数字，系统自动设置 2 位小数。 注意：①此时，输入的数字要包含“2”位小数，如果没有小数也要用 “0”补齐。例如，要输入“23、34.56”时，请输入“2300、3456”。② 如果把“位数”设置为负数(如“-2”)，则将输入的数字扩大“100 倍” ，例如，输入“123、12.45”，确认后显示为“12300、1245”。 2、在 Excel中将文本转换为数字的方法。审计人员有时从被审单位财 务软件后台数据库中的数据库文件导入到 Excel中，Excel可能会将其中 的某些数字识别为文本。这将导致某些函数(如 SUM 和 AVERAGE)忽略这些 单元格中的数值。除了要转换的数字外，这些文本串还可能包含真正的 文本字符。那么如何将文本转换为数字？
（1）在“工具”菜单上“启用后台错误检查”复选框。 （4）单击以选中“数字以文本形式存储”复选框。
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（5）单击以选中您要打开的其他规则。 （6）单击“确定” 。 （7）单击包含错误指示器的单元格。 （8）单击单元格旁边的错误按钮，然后单击“转换为数字” 。 3、Excel中快速输入有相同特征的数据。在输入一些相同特征数据， 比如会计科目代码、身份证号、材料入库号等，都是前面几位相同，只 是后面的数字不一样。 有简单的方法，只输后面几位，前面相同的几位让计算机自动填充 呢？下面以 10位数的材料入库号（前面都是 252303）为例给大家讲讲。 方法 1： 假如要输入的数据放在 A 列，从 A2单元格开始在下面的单元格输入入 库号后面几位数字，所有的数据输入完毕后，在 B2单元格中输入公式 “=252303&&A2”然后回车，这样 B2单元格的数据在 A2的基础 上就自动加上了 252303。 鼠标放到 B2位置，双击单元格的填充柄（或者向下拉填充柄），瞬间 B 列全部加上了 252303，至此所有的数据都改好了。 方法 2： （1）选定要输入共同特征数据的单元格区域，单击鼠标右键，在弹出 的快捷菜单中选择“设置单元格格式”命令，打开“单元格格式”对话