企业资产损失税前扣除清单申报汇总表

附件1：资产损失清单申报明细表
填报时间：年月日
纳税人识别号：
经办人（签章）：法定代表人(签章）：注：按资产损失发生所属年度分别填报此表。

附件2：资产损失专项申报明细表
填报时间：年月日纳税人识别号：
注：按资产损失发生所属年度分别填报此表。

附件3：资产损失专项申请报告表
2、按逐项（或逐笔）分别填报。

3、汇总纳税企业级次：按总机构、二级分支机构、三级分支机构……级次填写。

4、专项申报项目：参照资产损失专项申报明细表（附件二）“项目”栏内容填写。

附件4：汇总纳税企业资产损失申报汇总清单
填报时间：年月日
纳税人识别号：
纳税人名称：单位：元
经办人（签章）：法定代表人(签章）：
注：汇总纳税企业填报下级分支机构资产损失，未设下属机构的分支机构不需填写此表。

企业资产损失所得税税前扣除申报需要哪些资料与流程⼀、业务概述准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发⽣的合理损失(即实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合相关规定计算确认的损失(即法定资产损失)。

企业发⽣的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后⽅能在税前扣除。

未经申报的损失，不得在税前扣除。

资产是指企业拥有或者控制的、⽤于经营管理活动相关的资产，包括现⾦、银⾏存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、⽆形资产、在建⼯程、⽣产性⽣物资产等⾮货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

⼆、纳税⼈应提供的资料1、企业所得税资产损失税前扣除申报表：(1)《资产损失清单申报明细表》(清单申报⽤)(主表)2份;(2)《资产损失专项申报明细表》(专项申报申报⽤)(主表)2份;(3)《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》(汇总纳税企业⽤)(主表)2份;(4)《资产损失专项申报报告表》(专项申报申报⽤)(主表)2份;2、会计核算资料;3、相关证明材料：企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科⽬进⾏归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

三、税务机关业务流程及承诺时限(⼀)业务流程纳税⼈申报→办税⼤厅受理办结资产损失清单申报明细表、资产损失专项申报明细表、汇总纳税企业资产损失申报汇总表已纳⼊浙江省国家税务局⽹上申报系统，实⾏⽹上申报的纳税⼈(包括汇总纳税企业⼆级分⽀机构)，通过浙江省国家税务局⽹上申报系统填报。

(⼆)承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项⼿续齐全，符合条件的当场办结。

附件5：
企业资产损失税前扣除专项申报受理表
税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)总分机构类型：□总机构 □分支机构（级） □非总分机构
填表说明：
1.纳税人专项申报资产损失税前扣除的，需填报本表并根据资产损失类型报送其他附报资料；
2.此表按资产损失小类填报，一类事项填写一张表；同一小类资产损失由于不同原因形成的资产损失，应在“资产损失原因”栏次分别说明；
3.申报以前年度损失应在相关栏次填写所属年度和金额；
4.本表一式二份，一份交纳税人作为专项申报资产损失税前扣除的受理凭据，一份由主管税务机关随同申报资料留存。

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表填表说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。

二、填报依据和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整项目的金额。

三、有关项目填报说明1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目账载金额、税收金额以及纳税调整金额。

填报第2行至第8行的合计数。

2.第2行至第8行，分别填报相应资产损失类型的会计处理、税法规定及纳税调整情况。

第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产损失金额，已经计入存货成本的正常损耗除外；第2列“税收金额”填报根据税法规定允许税前扣除的资产损失金额；第3列“纳税调整金额”为第1-2列的余额。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失项目的账载金额、税收金额以及纳税调整金额。

本行根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）填报，第1列“账载金额”为表A105091第20行第2列金额；第2列“税收金额”为表A105091第20行第6列金额；第3列“纳税调整金额”为表A105091第20行第7列金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第1行相应数据列填报。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报非货币资产损失的账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第6行相应数据列填报。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失账载金额、税收金额以及纳税调整金额，根据《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）第11行相应数据列填报。

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）等相关规定，及国家统一企业会计制度，填报资产损失的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。

一、有关项目填报说明（一）行次填报跨地区经营汇总纳税企业第1行至第6行、第8行填报总机构情况，第7行填报各分支机构汇总后情况。

1.第1行“一、清单申报资产损失”：填报以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第2行至第8行的合计金额。

2.第2行至第8行，分别填报相应清单申报资产损失类型的会计处理、税收规定及纳税调整情况。

3.第9行“二、专项申报资产损失”：填报以专项申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

本行金额等于第10行至第13行的合计金额。

4.第10行“（一）货币资产损失”：填报企业当年发生的货币资产损失（包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等）的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

5.第11行“（二）非货币资产损失”：填报应进行专项申报扣除的非货币资产损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、非货币资产损失的税收金额以及纳税调整金额。

6.第12行“（三）投资损失”：填报应进行专项申报扣除的投资损失的账载金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础、投资损失的税收金额以及纳税调整金额。