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纳税实务练习题答案【纳税实务练习题答案】纳税实务练习题一：个人所得税计算1. 纳税人A是某公司的员工，他的月工资为8000元，公司按照工资总额的10%代扣个人所得税。
请计算A的个人所得税应缴金额。
解答：根据题目所提供的信息，纳税人A的月工资为8000元，而公司按照工资总额的10%代扣个人所得税。
计算方法如下：个人所得税应缴金额 = 月工资 ×税率 - 速算扣除数首先，确定适用的税率和速算扣除数。
根据《个人所得税法》规定，纳税人A的月工资处于8001元至17000元的范围内，适用税率为20%。
根据个人所得税法规定，速算扣除数为555元。
根据上述数据，可以计算出纳税人A应缴纳的个人所得税金额：个人所得税应缴金额 = 8000 × 20% - 555 = 1600 - 555 = 1045元所以，纳税人A的个人所得税应缴金额为1045元。
纳税实务练习题二：增值税计算2. 某公司在一季度内销售商品总额为500,000元，购进商品总额为300,000元，请计算该公司应缴纳的增值税税额。
解答：根据题目所提供的信息，该公司在一季度内销售商品总额为500,000元，购进商品总额为300,000元。
计算方法如下：应缴纳的增值税税额 = 销售额 ×税率 - 进项税额首先，确定适用的税率。
根据《中华人民共和国增值税法》规定，商品销售适用税率为13%。
进一步，计算进项税额。
进项税额是指公司购进商品时支付的增值税金额。
根据题目所提供的信息，进项税额为购进商品总额的税额。
税额 = 购进商品总额 ×税率 = 300,000 × 13% = 39,000元最后，计算应缴纳的增值税税额：应缴纳的增值税税额 = 500,000 × 13% - 39,000 = 65,000 - 39,000 = 26,000元所以，该公司应缴纳的增值税税额为26,000元。
纳税实务练习题三：企业所得税计算3. 某公司上一年度利润总额为100,000元，企业所得税税率为25%。
税收理论与实务（一）税收理论与实务单选题1.按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是（）。
A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.幅度税率2.按照税法征收对象的不同，关税应属于（）。
A. 流转税税法B.所得税税法C. 财产、行为税税法D.资源税税法3.下列选项中，不属于税收立法主体的是（）。
A.全国人大及其常委会B.国务院C.直辖市的人大及其常委会D.省级人民政府4.税收行政法规由（）制定。
A.全国人民代表大会及常务委员会B.地方人民代表大会及常务委员会C.财政部和国家税务总局D.国务院5．目前我国采用的增值税类型属于（）。
A．消费型增值税 B．收入型增值税C．生产型增值税 D．混合型增值税6．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年内销售额达到或超过（）万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误后，可以认定为一般纳税人。
A．30 B．80 C． 100 D．2007．某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售洗衣机一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（）元。
A．51 B．68 C．145．29 D．1708．甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。
甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（）。
A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为（）。
A．2% B．3% C．4% D．6%10．下列不征收增值税的是（）。
A．货物期货 B．自产货物用于投资C．自产货物无偿赠送他人 D．转让无形资产11．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8．7万元，其中赠送客户部分价值6．7万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是（）万元。
税法题总结单选题:1.劳务报酬所得,每次收入4 000元以上旳,应减除( D ）旳费用，其他额为应纳税所得额。
A. 8０0元B. 2 000元C. 40％D.20% 2．商业公司小规模纳税人增值税征收率为( A ）。
A. 3％Ｂ．6% C.10％Ｄ.20%３．某公司将资产旳一批应税消费品(非金首饰）用于在建工程。
该批消费品成本为７50万元,计税价格为125０万元，使用旳增值税税率为17％，消费税税率为１０%。
计入在建工程成本旳金额为（ D ）万元。
A.962.5 Ｂ.８7５Ｃ.１587.５Ｄ.1087.5750+１2５0*（17%+1０%)４.根据《公司所得税法》旳规定，国家需要重点扶持旳高新公司,可以按较低旳税率征收所得税，该税率是（B ）。
A. 20% Ｂ．15％ C. 10% D．25%5、根据《增值税暂行条例》旳规定，下列各项中,既是增值税法定税率又是增值税进项税额扣除率旳是( D )。
Ａ．10% B．７% C.17%D.13％6、甲公司委托开户银行收款时，发现其持有旳乙公司签发金额为10万元旳转账支票为空头支票。
根据《支付结算措施》旳规定,甲公司有权规定乙公司支付补偿金旳数额是（Ｃ）。
A.5００0 B．3０00 Ｃ. D.10007．我国工薪、薪金所得合用旳个人所得税税率为( Ｃ）。
A.5%~20%B.5%~3０％C．3%~45% D.5%～50%8、稿酬所得合用旳个人所得税税率为( C )，并按应纳税额减征（）。
Ａ.１0% 30% B.20% 20% Ｃ.20% ３0% Ｄ.3０% 3０%9.根据《刑法》规定，对犯打击报复会计人员罪，处( B )年如下有期徒刑或者拘役。
Ａ． 1 B. 3 C. ６Ｄ. 51０.根据《支付结算措施》旳规定,银行承兑汇票旳承兑银行,应当按照一定金额向出票人收取手续费，该金额是( B )。
A.票面金额旳万分之一B.票面金额旳万分之五Ｃ.票面金额旳万分之三 D.票面金额旳千分之一1１.某增值税一般纳税人9月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为0元，该项业务准予抵扣旳进项税额为( A )。
税务理论与实务试题及答案税务理论与实务是财政学和经济学领域的重要组成部分，它涉及到税收的基本原理、税收政策的制定与实施、税务管理以及税务筹划等多个方面。
本文将通过一系列试题及答案，对税务理论与实务的基础知识进行梳理和解析，以帮助读者更好地理解和掌握这一领域的知识。
一、税收基本原理试题1：税收的基本特征是什么？答案：税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。
强制性指国家凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法纳税；无偿性指国家征税后不需要向纳税人支付任何代价或报酬；固定性指税收的征收对象、税率和征收方式等在征税之前就以法律或法规的形式固定下来。
试题2：简述税收的三大作用。
答案：税收的三大作用包括：1) 财政作用，税收是国家组织财政收入的主要来源；2) 经济作用，通过税收政策的制定和调整，国家可以对经济活动进行引导和调节；3) 社会作用，税收可以用于实现社会公平和改善民生。
二、税收政策试题3：税收政策的制定需要考虑哪些因素？答案：税收政策的制定需要考虑以下因素：1) 国家经济发展水平和财政需求；2) 社会公平和收入分配；3) 税收征管的可行性和效率；4)国际税收竞争和合作；5) 环境保护和可持续发展。
试题4：如何理解税收激励和税收抑制？答案：税收激励是指通过税收优惠政策，如减免税、税收抵免等，鼓励某些经济活动或行为，以促进经济发展或实现特定社会目标。
税收抑制则是通过对某些经济活动或行为征收较高的税率或采取限制性税收措施，以达到限制或抑制这些活动的目的。
三、税务管理试题5：税务管理的主要内容包括哪些？答案：税务管理的主要内容包括：1) 税法的制定和执行；2) 税务登记和纳税人管理；3) 纳税申报和税务审查；4) 税款的征收和入库；5) 税务违法的查处和税收法制的完善。
试题6：税务筹划的基本原则是什么？答案：税务筹划的基本原则包括合法性原则、事前规划原则、效益性原则和风险控制原则。
合法性原则要求税务筹划必须在法律允许的范围内进行；事前规划原则强调税务筹划应提前进行，以充分利用税收优惠政策；效益性原则要求税务筹划应以提高企业经济效益为目的；风险控制原则要求在税务筹划过程中要充分考虑潜在的税务风险。
1.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。
计算该作家三个月所获得稿酬应预缴纳的个人所得税额是多少？2.张某按年薪制领取工资收入，2020年1月至12月，每月领取基本收入8000元，假设无其他扣除项目，均依法缴纳了个人所得税。
请计算张某2020年全年应缴纳个人所得税为多少？3.李某按年薪制领取工资收入，2020年1月至12月，每月领取基本收入11000元，全年总计有养老费扣除12000元，教育费扣除3000元，子女扣除12000元。
请计算2020年全年应缴纳个人所得税为多少？4.中国公民王某为中国居民纳税人，2020年3月取得基本工资10 000元，全勤奖200 元，差旅费津贴3 600元，加班补贴 500元，三险一金2000元，王某有一个上小学的孩子，夫妻决定子女教育费由王某扣除。
要求：计算王某3月工资应预缴个人所得税额。
5.万某2020年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，计算1-3月应当预扣预缴税额。
6.陈某为中国居民纳税人 2020年1月收入相关情况如下：（1）工资、薪金所得20000元。
专项扣除5000元。
（2）劳务报酬8000元，稿酬5000元。
计算陈某1月综合所得应预缴个人所得税税额。
7.陈某为中国居民纳税人2020年12月收入相关情况如下：（1）工资、薪金所得每月20000元。
专项扣除每月5000元。
（2）劳务报酬8000元，稿酬5000元。
假设已经缴纳5000元税款计算陈某全年综合所得应缴个人所得税税额。
8.中国公民张某为中国居民纳税人，2020年1月有关收入情况如下：（1）出租住房，取得租金收入3 000 元，发生相关税费168 元，修缮费2 000 元。
（2）取得境内上市公司非限售股股息 6 000 元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。
税率练习题含答案税率是衡量国家或地区对个人或企业收入、财产或消费征税的比率。
下面是一些关于税率的练习题，以及相应的答案。
# 练习题1假设某公司在2023年的总收入为1000万元，如果公司所得税率为25%，请计算该公司需要缴纳的所得税金额。
答案：所得税 = 总收入× 税率所得税 = 1000万元× 25%所得税 = 250万元# 练习题2小李在2023年的年收入为60万元，个人所得税率分为两个档次：前30万元为10%，超过30万元的部分为20%。
请计算小李应缴纳的个人所得税总额。
答案：第一部分税 = 30万元× 10%第一部分税 = 3万元第二部分税 = (60万元 - 30万元) × 20%第二部分税 = 30万元× 20%第二部分税 = 6万元个人所得税总额 = 第一部分税 + 第二部分税个人所得税总额 = 3万元 + 6万元个人所得税总额 = 9万元# 练习题3某商品的标价为200元，增值税率为13%。
请问消费者需要支付的含税价格是多少？答案：增值税 = 标价× 税率增值税 = 200元× 13%增值税 = 26元含税价格 = 标价 + 增值税含税价格 = 200元 + 26元含税价格 = 226元# 练习题4小张购买了一辆新车，车辆的购买价格为150,000元，车辆购置税率为10%。
请计算小张需要支付的车辆购置税。
答案：车辆购置税 = 购买价格× 税率车辆购置税 = 150,000元× 10%车辆购置税 = 15,000元# 练习题5某公司在2023年的应纳税所得额为500万元，如果公司可以选择两种不同的税率方案：方案一为统一税率20%，方案二为前300万元税率为15%，超过300万元的部分税率为25%。
请计算两种方案下公司应缴纳的所得税金额，并比较哪种方案更优惠。
答案：方案一：所得税 = 应纳税所得额× 税率所得税 = 500万元× 20%所得税 = 100万元方案二：第一部分税 = 300万元× 15%第一部分税 = 45万元第二部分税 = (500万元 - 300万元) × 25%第二部分税 = 200万元× 25%第二部分税 = 50万元所得税总额 = 第一部分税 + 第二部分税所得税总额 = 45万元 + 50万元所得税总额 = 95万元比较两种方案，方案二的所得税总额为95万元，低于方案一的100万元，因此方案二更优惠。
税收理论与实务试题及答案税收理论与实务是财政学和经济学领域中的重要分支，它涉及到税收的基本原理、税收政策的制定与实施，以及税收在经济活动中的作用等多个方面。
以下是关于税收理论与实务的一套试题及答案，旨在帮助学习者更好地理解和掌握这一领域的知识。
一、单项选择题1. 税收的基本特征不包括以下哪一项？- A. 强制性- B. 无偿性- C. 固定性- D. 自愿性答案：D2. 下列哪项不是税收的职能？- A. 收入职能- B. 调节职能- C. 分配职能- D. 惩罚职能答案：D3. 增值税是一种：- A. 直接税- B. 间接税- C. 财产税答案：B4. 根据税收的计税依据，可以将税收分为： - A. 从价税和从量税- B. 直接税和间接税- C. 国税和地税- D. 中央税和地方税答案：A5. 个人所得税的征收方式通常包括：- A. 源泉扣缴- B. 自行申报- C. 代扣代缴- D. 以上都是答案：D二、多项选择题6. 税收政策的制定需要考虑以下哪些因素？ - A. 经济发展水平- B. 社会公平- C. 政府财政需求- D. 国际税收竞争答案：A, B, C, D7. 下列哪些属于税收的基本原则？- B. 效率原则- C. 确定性原则- D. 简化原则答案：A, B, C8. 税收筹划的合法性体现在：- A. 遵守税法- B. 利用税法漏洞- C. 减少税负- D. 避免税务风险答案：A, C, D三、简答题9. 简述税收的三大作用。
税收的三大作用包括：一是作为政府筹集财政收入的主要手段，保证政府正常运转和公共服务的提供；二是通过税收政策的调整，对经济活动进行宏观调控，促进经济结构的优化和资源的合理配置；三是实现社会财富的再分配，通过累进税率等手段，调节个人和企业的所得，减少社会贫富差距。
10. 什么是税收筹划？它与偷税漏税有何不同？税收筹划是指在法律允许的范围内，通过对经营活动、投资行为等进行合理安排，以达到减轻税收负担的目的。
1.甲企业为增值税一般纳税人，本月向A企业销售大型设备一部，开具增值税专用发票注明货款150000元，设备需安装调试，由甲企业负责，甲企业收取安装调试收费20000元（含税价）。
已知：增值税税率为13%，要求：计算该企业当期应纳销项税额。
2.甲公司为一综合服务公司，为增值税一般纳税人，2021年9月，发生业务如下：（1）下设一金融公司，提供贷款服务，当月收取含税利息收入233200元。
（2）将一栋2个月前购买的办公楼出租，租期12个月，每月不含税租金收入100000元，当月一次性收取全部租金1200000元。
（3）下设一KTV，当月提供唱歌服务取得不含税收入160000元，同时销售酒水取得不含税收入30000元。
（4）下设一运输公司，当月提供交通运输服务，取得不含税收入为50000元。
要求：计算甲公司2021年9月份的销项税额。
3.某生产企业是增值税一般纳税人，2020年6月发生如下库存产成品销售业务：（1）销售给甲公司A商品50000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。
（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。
要求：计算上述业务所产生的销项税额。
4.乙企业为增值税一般纳税人，发生以下业务：（1）月初外购货物一批，支付增值税进项税额2000元，下旬因管理不善，造成该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。
（2）外购的动力燃料支付的增值税进项税额20万元，一部分用于应税项目，另一部分用于免税项目，无法分开核算；应税货物不含增值税销售额800万元，销售免税货物销售额200万元。
已知增值税税率为13%，要求：计算该企业当期可以抵扣的进项税税额。
5.某超市为增值税小规模纳税人。
2020年7月，该超市取得货物零售收入120 000元;向困难群体捐赠部分外购商品，该部分商品市场零售价为5 000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，该部分商品市场售价为3 700元。
1．某化妆品公司为庆祝三八“妇女节”，特别生产精美套装化妆品，全公司600名职工每人发一套，此套化妆品没有供应市场，每套生产成本100元，若化妆品全国平均成本利润率为5％，成套化妆品消费税税率为15％，计算该公司应纳消费税税额。
2．某酒厂向当地举办的酒文化节无偿赠送500瓶白酒，计250公斤，每瓶酒的市场价格为68.93元(含增值税)，增值税税率为13%，计算该厂应纳消费税税额。
3．某摩托车生产企业，6月份将生产的气缸容量在250毫升以上的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部，门市部又以每辆13560元（含增值税）的价格销售给消费者，增值税税率为13%，计算该企业6月份应缴纳的消费税税额。
4．甲企业为增值税一般纳税人，2020年9月接受某烟厂委托加工烟丝，烟厂自行提供烟叶的成本为35 000元，甲企业代垫辅助材料2 000元，发生加工支出4000元，计算甲企业应代收代缴的消费税。
5．某公司从境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为105 000元，进口关税税率为40％，消费税税率为15％，计算该业务的消费税应纳税额。
6.某化妆品厂进行厂庆，将100支口红赠送给消费者，本月同类口红零售价139.2元/支；还将新试制化妆品分给本厂职工，没有同类产品销售价格，其生产成本总额为20000元，化妆品的成本利润率为5%，增值税税率为13%，计算该厂应纳消费税额和增值税额。
7. 某酒厂为一般纳税人，计算以下业务应纳消费税①本月向一小规模纳税人销售果酒500公斤，开具普通发票上注明金额103240元；同时收取单独核算的包装物押金2552元。
②某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票注明价款58 000元，收取包装物押金3712元；销售B型啤酒15吨给宾馆，开具普通发票收取38280元，收取包装物押金1508元。
计算该厂应纳消费税额。
8. 某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。
税收实务试题第一题：个人所得税计算某个人在某一年的工资为10万元，他在这一年的费用、捐赠等可以抵扣的项目总共为3万元，个人所得税税率按照下表递进计算。
年收入（万元）税率0-5 5%5-10 10%10-20 20%20-40 30%40以上 40%请计算这个人需要缴纳的个人所得税。
解答：根据题目给出的条件，这个人的年收入为10万元，可以抵扣的费用为3万元。
首先，我们需要计算这个人的应纳税所得额，公式为：应纳税所得额 = 年收入 - 抵扣项目应纳税所得额 = 10 - 3 = 7万元根据应纳税所得额，我们可以查找税率表来计算相应的个人所得税。
根据税率表，7万元的税率属于10%的范围。
因此，这个人需要缴纳的个人所得税为：个人所得税 = 应纳税所得额 ×税率个人所得税 = 7 × 10% = 0.7万元所以，这个人需要缴纳的个人所得税为0.7万元。
第二题：增值税计算某公司在某一年的销售额为100万元，购进商品及应交税款为80万元，需要计算该公司需要缴纳的增值税额度。
解答：增值税是一种按照货物和服务的交易额来征收的间接税。
根据题目给出的条件，这个公司的销售额为100万元，购进商品及应交税款为80万元。
首先，我们需要计算该公司的增值额，公式为：增值额 = 销售额 - 购进商品及应交税款增值额 = 100 - 80 = 20万元然后，我们需要计算该公司需要缴纳的增值税，公式为：增值税 = 增值额 ×税率增值税 = 20 × 17% = 3.4万元所以，该公司需要缴纳的增值税额度为3.4万元。
第三题：企业所得税计算某公司在某一年的利润总额为200万元，按照企业所得税税率表，利润总额超过30万元的部分需要缴纳30%的税率。
请计算该公司需要缴纳的企业所得税。
解答：根据题目给出的条件，这个公司的利润总额为200万元。
按照企业所得税税率表，利润总额超过30万元的部分需要缴纳30%的税率。
第一章税收总论一、单项选择题1.C2.A3.D4.C5.D6.A7.C8.D9.C 10.A 11.B 12.B 13.A 14.C 15.A二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD 10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√ 10.√第二章增值税一、单选题1.A2.C3.D4.C5.D6.C7.A8.D9.A 10.A11.C12.B 13.A 14.B 15.B 16.A17.A18.B 19.B20.B二、多选题1.AB2.BC3.ABD4.BC5.ACD6.AB7.BCD8.ACD9.ABC 10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√ 10.×四、计算题1.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
销售粮食、植物油等农产品应纳增值税销项税额=550000÷(1+10%)×10%=50000（元）销售其他商品应纳增值税销项税额=(92800+243600)÷(1+16%)×16%=46400（元）可抵扣的税额=85000+3000×（1+16%）=88480（元）应纳增值税额=50000+46400-88480=7920(元)2.应纳增值税额=120000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)3.（1）当期销项税额=（105+1）÷（1+6%）×6%=6（万元）（2）旅客运输服务和餐饮服务不可抵扣当期准予抵扣的进项税额=3.2+0.3+0.1=3.6（万元）（3）当期应纳税额=6-3.6=2.4（万元）4.销项税额=233200÷（1+6%）×6%+1200000×10%+（160000+30000）×6%+50000×10% =149600（元）5.（1）销项税额＝[50000×18＋5850÷（1＋16%）]× 16%≈144806.9（元）（2）销项税额＝15000× 20.50× 16%＝49200（元）6.（1）直接收款方式的销项税额=[（104.4+5.8+3.48）÷（1+16%）]×16%=15.68（万元）（2）采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
税法理论与实务--课后练习题答案第一章税法基本原理课后习题答案一、简答题略二、单选题⒈【答案】D【解析】从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。
⒉【答案】A【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
⒊【答案】C【解析】税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以纳税义务成立的法律事实为基础和标志。
国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税人主体应税行为的出现为标志。
⒋【答案】B【解析】我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。
⒌【答案】A【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。
6.【答案】C【解析】选项A：税率是计算税额的尺度，代表课税的深度；税目反映具体的征税范围，代表征税的广度；选项B：课税对象是区别一种税与另一种税的最主要标志；选项D：各税种的职能作用主要是通过税率来体现的，因此，税率是税收制度的核心和灵魂。
7.【答案】 B【解析】实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。
8.【答案】B【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。
9.【答案】C【解析】国际上通行的原则有三个：属人主义原则；属地主义原则；属人、属地相结合的原则，我国采用的是属人、属地相结合的原则。
10.【答案】 A【解析】税收法律的立法机关是全国人大及常委会。
三、多选题⒈【答案】ABCD【解析】税收法律关系的特点包括：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
考试科目：学习中心：姓名：学号：答题：第（五）组答案：1、(1)销项税额=51+23.4÷(1+17%)×17%=54.4(万元)进项税额=6.8+2×7%=6.94(万元)应纳增值税额=54.4-6.94=47.46(万元)(2)应纳消费税额=300×45%+23.4÷(1+17%)×45%+128×0.015-45×30%=132.42(万元)（3）应纳城建税=(47.46+132.42)×7%=12.59(万元)应纳教育费附加=(47.46+132.42)×3%=5.4(万元)应缴纳的城建税和教育费附加=12.59+5.4=17.99(万元)（4）该企业2008年收入总额=300+20+27=347(万元)（5）业务招待费扣除限额=320×5‰=1.6(万元)实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元)准予扣除1.6万元，故应调增应纳税所得额2.4万元(4-1.6)。
广告费限额=320×15%=48(万元)实际发生8万元，可以据实扣除。
由计算可知，合计应调增应纳税所得额2.4万元。
（6）工资可以据实扣除；工会经费的扣除限额3万元(150×2%)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整。
福利费扣除限额为21万元(150×14%)，实际发生28万元，准予扣除21万元，应调增应纳税所得额9万元(30-21)。
教育经费扣除限额为3.75万元(150×2.5%)，实际发生3万元，准予扣除3万元，应调增应纳税所得额1.5万元(4.5-3)。
应调增应纳税所得额合计=9+1.5=10.5(万元)（7）会计利润总额=347-120-132.42-17.99-10-20-20=26.59(万元)捐赠扣除限额=26.59×12%=3.19(万元)实际发生10万元．只能扣除3.19万元。
单选题特殊开头1.（2009年)2008年某居民企业主营业务收入5 000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4 100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元，2007年度经核定结转的亏损额30万元.2008年度该企业应缴纳企业所得税(A．47.5）万元。
2.（比例税率)是指对同一征税对象或同一税目,不论数额大小只规定一个百分比的税率.3.2008年某居民企业实现产品销售收入1600万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。
假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税(B．3)万元4.2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元,该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。
该企业上述业务应纳营业税(D．70）万元A5.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（B．饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物）6.按次缴纳营业税的起征点为次(日）营业额（A．100元）元7.按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有(C．外购已税化妆品生产的化妆品)B8.北京市某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备,为客人提供餐饮、娱乐等服务,顾客可以自娱自乐2009年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。
其营业税合计(B．13。
5万元)F9.法定增值额与理论增值额最接近的是（收入型增值税）G10.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是（C．保险赔款)11.根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（C．国债利息收入）12.根据企业所得税的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（B．增值税）13.根据税法规定，下列说法不正确的是（B．凡是征收增值税的货物都征收消费税）14.根据税法规定，下列说法不正确的是（B．凡是征收增值税的货物都征收消费税）15.根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是(C．用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车）16.根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（B．粮食白酒）17.根据营业税法律制度的有关规定,下列各项中,缴纳营业税的是（C．邮局销售邮票）18.根据增值税的现行规定，下列货物中适用13％税率的是（出版社出版的图书）19.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（C．邮局销售邮票）20.关于消费税的税率，下列表述错误的是(C．消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范）21.广告制作费5万元,支付给电视台广告发布费3万元,收取广告赞助费1万元.该公司当月应纳营业税为（A．0。
《纳税》的部分计算题1、啤酒屋8月份销售自制啤酒0.45吨，取得零售价款7200元，销售外购瓶装啤酒取得零售价款52000元。
计算啤酒屋8月份应纳的消费税。
答案：应纳消费税税额=0.45×250=112.5（元）2、建筑企业上月取得承包工程价款1500万元，根据默转包合同给安装公司500万元，分给装饰公司300万元。
建筑业营业税税率3%。
计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴义务人。
答案：（1）建筑企业应纳营业税=（1500-500-300）×3%=21（万元）（2）安装公司应纳营业税=500×3%=15（万元）（3）装饰公司应纳营业税=300×3%=9（万元）（4）安装公司、装饰公司的营业税由总承包人（建筑企业）代扣代缴。
3、某企业有原值2000万元的房产，2001年1月1日将其中的50%对外投资，投资期限10年，每年固定分红50万元，不承担投资风险。
已知当地政府规定的扣除比例为20%。
该企业2001年度应纳房产税额。
答案：（1）租金应纳税额=50×12%=6（万元）（2）房产应纳税额=2000×50%×（1-20%）×1.2%=9.6(万元)(3)合计应纳税额=6+9.6=15.6(万元)4、某企业本年度共计拥有土地80000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1500平方米，企业内部绿化用地2000平方米（该城镇土地使用税5元/平方米），计算本年度企业应交纳的土地使用税。
分析：税法规定：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以免征土地使用税。
绿化用地不免征土地使用税。
计算：应纳税额＝（80000―3000―1500）×5＝37.75（万元）5、某企业破产清算时，其房地产评估价值为5000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值2000万元的房地产进行拍卖，取得收入2500万元，债权人取得房地产后与他人进行房产交换，取得补偿收入500万元。
二、计算题：1．某商贸公司为增值税一般纳税人，当月发生如下购销业务：（1）、购入货物取得的增值税专用发票上注明的价款金额为300万元（增值税适用税率17%）；同时支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款项是2万元（按7%计算进项税扣除）；（2）、销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为900万元（增值税率17%）；（3）、加工制作了一批广告性的礼品，分送给客户，加工单位开具的专用发票上注明的加工费为3万元（17%），由商贸公司提供的材料6万元。
要求：试计算该商贸公司本月应纳增值税税额。
1.进项税额=300*17%+2*7%=51.14（万元）2.销项税额=900*17%=153（万元）3.应纳增值税=（6-3）*17%=0.51（万元）该公司本月应纳增值税额=153+0.51—51.14=102.37（万元）2．资料：（1）、某旅游公司组织100人旅游团去承德旅游，每人收取旅游费1000元，旅游过程中由旅游公司支付每人房费140元，餐费160元，交通费130元，门票等费用70元（营业税适用税率5%）；（2）、某金融机构第一季度取得贷款业务利息收入900万元，取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务借款利息220万元（营业税适用税率5%）。
要求：计算上述旅游公司本次旅游业务和金融机构第一季度应纳营业税税额。
（1）旅游公司应纳营业税税额=（1000-140-160-130-70）*100*5%=2500元（2）金融机构第一季度应纳营业税税额=（900+300-220）*5%=49万元3．某公司是中国的企业所得税居民纳税人，2006年在中国境内经营取得应纳税所得1000万元；该公司S国的分支机构2006年取得应纳税所得400万元，其中生产经营所得为30万元，S国规定的公司所得税税率为35%，特许权使用费所得为100万元，S国规定税率为25%，这两项境外所得均已在S国纳税。
要求：计算该建筑工程公司2006年度在中国的应纳所得税税额（所得税适用税率33%）。
1.该公司在S国所得已纳税款=30*35%+100*25%=35.5万元2.按中国税法计算应纳所得税额=（1000+400）*33%=462万元3.境外所得税扣除限额=462*400/（1000+400）=132万元4.该公司2000年度在中国的应纳所得税税额=462-132=330万元由于该公司在S国交纳所得税额为35.5万元。
而扣除限额也是132万元，剩余的96.5万元只能留待以后年度补扣（补扣期最长不超过五年）。
4．下表是某企业9年的盈亏情况，假设该企业一直执行5年的税前亏损弥补期，试分别计算该企业每年应纳所得税税额。
（单位：万元；适用税率33%）1.1997年应纳所得税=80*33%=26.4万元2.1998、1999年出现亏损，没有所得，不上缴所得税3.2000年盈利，先用于弥补98、99年亏损后仍亏损50万元，不上缴所得税4. 2001年盈利，用于弥补前些年的亏损50万元后盈利50万元2001年应纳所得税=50*33%=16.5万元5.02年应纳所得税=40*33%=13.2万元6.03年出现亏损，没有所得，不上缴所得税7.04年用于弥补03的亏损10万元后盈利20万元04年应交所得税=20*33%=6.6万元8.05年应纳所得税=60*33%=19.8万元三、税务分析：某饮料厂2006年8月份销售汽水、果茶饮料，实现销售额600000元，收取增值税销项税额102000元；当月购入白糖、山楂、柠檬酸等原料150000元，支付增值税进项税金25500元；另外，当月还将500箱果茶交付该厂设置的独立核算对外餐厅代销，厂领导考虑到职工暑期工作辛苦，对全厂200名职工每人发送一箱汽水、一箱果茶；当月该厂为职工食堂购进一台大型冰柜，取得的增值税专用发票上注明的税额为5440元，还为厂幼儿园购进一批桌椅、木床，取得的增值税专用发票上注明的税额为1360元。
该厂财务人员核算当月应纳增值税税额为：102000-25500-5440-1360=69700（元）。
要求：请根据增值税暂行条例具体分析该厂财务人员核算的当月应纳增值税税额是否正确。
1.纳税人将货物交付给他人代销以及代他人销售货物的行为，视同为销售货物。
所以将500箱果茶交付给该厂设置的独立核算对外餐厅代销，也应视同为销售货物，应当征收增值税。
2.纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专向工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为，也视同为销售货物，应当征收增值税。
所以对全厂职工发送的200箱汽水、果茶，也视同为销售货物，应当征收增值税。
3.外购的固定资产，其进项税项目不允许从销项税额中低扣。
购入的一台大型冰柜，属于固定资产，其进项税项目不允许从销项税额中低扣。
4.为厂幼儿园购进一批桌椅、木床，这些购进货物与应税劳务事实上形成了最终消费，为生产经营无直接关系，故所含进项税额不可以从销项税额中低扣。
一、填空题1、税收的主体是国家或政府，税收的主要目的是满足社会公共需要，国家征税的依据是政治权力。
2、税收的职能是组织收入职能和收入分配职能，其中组织收入职能是基本职能。
3．税率分为比例税率、累进税率和定额税率三种，现行消费税税率分别为比例税率和定额税率。
4、税收法律关系是由主体、法律关系和客体三个方面构成的。
5、税收按课税对象分类，可分为流转税、所得税、资源税和财产税、行为税等五大类。
6、税收是国家的一种重要的财政收入，其特征可从形式特征和本质特征两方面理解，前者包括税收的无偿性、强制性和固定性等特点，后者表现为一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。
1某汽车制造厂将资产小汽车一辆自用（该自产自用小汽车，无同类售价），转为固定资产，该种小汽车对外销售的不含税售价为18万元，生产成本为15万元，适用消费税税率5%，行业成本利润率为8%。
计算其应交消费税。
解析：，该自用小汽车没有同类消费品的销售价格，应按其组成计税价格计税。
组成计税价格=150000*（1+18%）/（1-5%）=170526元应交消费税=170526*5%=8526元营业税2某汽车制造厂将资产小汽车一辆自用（该自产自用小汽车，无同类售价），转为固定资产，该种小汽车对外销售的不含税售价为18万元，生产成本为15万元，适用消费税税率5%，行业成本利润率为8%。
计算其应交消费税。
解析：，该自用小汽车没有同类消费品的销售价格，应按其组成计税价格计税。
组成计税价格=150000*（1+18%）/（1-5%）=170526元应交消费税=170526*5%=8526元营业税3宏大建筑公司以15000万元的总承包额中标为安居房地产开发公司承建一栋写字楼，之后宏大建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以5000万元分包给兴业建筑公司。
工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两栋普通住宅楼抵顶了应付给工大建筑公司的部分工程劳务费。
请分别计算有关各方应缴纳和应扣缴的营业税税款。
解析：（1）宏大建筑公司应纳建筑营业税=（15000-5000）*3%=300万元（2）宏大建筑公司应代扣代缴兴业建筑公司建筑营业税=5000*3%=150万元（3）安居房地产公司应纳销售不动产营业税=4000*5%=200万元个人所得税解析：特许适用费所得，适用税率为20%，没有加征减征的规定。
4某大学教授2006年的收人情况如下：(1)每月工资收人为2300元；(2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费6000元；(3)为某家企业进行产品设计，取得报酬5000元；(4)在某学校举办讲座，取得收人2000元；(5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿8万元；(6)因勇斗歹徒获得市政府颁发的见义勇为奖金2000元。
计算该教授应纳的个人所得税额。
解析：该教授应纳个人所得税的计算公式为：①工资收入应纳个人所得税=〔（2300―1600）×10%―25〕×12=540元②特许权使用费应纳个人所得税=6000×（1―20%）×20%=960元③产品设计取得的报酬应纳个人所得税=5000×（1―20%）×20%=800元④举办讲座取得的收入应纲个人所得税=（2000―800）×20%=240元⑤获得保险公司赔偿和见义勇为奖金均免交个人所得税⑥该教授应纳个人所得税合计=540＋960＋800＋240=2540元。
企业所得税5假定某企业为居民企业，2009年度经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元（2）销售成本1100万元（3）销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫苦山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。
解析：会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170万元广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%=75万元业务招待费调增所得额=15-15*60%=6万元捐赠支出调增所得额=30-170*12%=9.6万元三费调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25万元应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85万元2009年度应交企业所得税=270.85*25%=67.71万元。
