业务招待费 不能抵扣进项税额是误区[税务筹划优质文档]

业务招待费用的涉税风险及管理之策业务招待费是企业在正常的经营过程为招待客人而发生的各种交际应酬支出。

在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。

现在有很多企业的交际应酬费都居高不下，在汇算清缴时常常要被税务机关进行纳税调增。

但是，企业老板又不知如何有效控制这笔指出，达到既满足企业经营需要，又不多支出的目的。

这就产生了税收风险，这种税收风险应如何规避呢？这就是本文要解决的问题。

（一）业务招待费用的涉税风险业务招待费用在企业中所产生的涉税风险主要体现以下几方面：1、企业每年度的业务招待费用超过税法规定的税前扣除标准而在年度汇算清缴时被纳税调增的风险。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

”基于此规定，很多企业的业务招待费用都会超过税法的扣除标准，平常也没有对业务招待费用进行税收管理而到年底时，只好把多吃的费用进行调增进行补企业所得税。

2、企业利用外购商品、礼品和土特产或利用自己生产的产品来送人时，没有按照视同销售来申报缴纳增值税、企业所得税和代扣代缴个人所得税而被处于漏税的风险。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条第（八）项规定：“单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的视同销售货物。

”如果企业购买的礼品金额较大，且无偿赠送了他人，则存在可能被认定为视同销售，缴纳增值税的风险。

企业向客户、员工发放了礼品，特别是一些金额较大的礼品，要记得代扣代缴个人所得税，否则将被处以百分之五十以上、三倍以下的罚款。

因为，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函[2019]57号）的规定：单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。

【会计实操经验】汇算清缴｜业务招待费、差旅费和会议费的风险点，一定要注意！一年一度的汇算清缴工作即将开始，各个企业都会想尽办法充分利用准予税前扣除项目额度，甚至会发生费用类别混淆入账的现象，比如会议费、招待费和差旅费项目未严格区分、没有分别核算，既没有做到合理节税，也为企业后期带来税收风险。

01 业务招待费准许税前扣除的限额1、根据《企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售或营业收入的0.5%。

当年的销售（营业）收入包括视同销售（营业）收入额。

2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

02 业务招待费列支的范围业务招待费通常包括：因生产经营需要宴请或工作餐开支；因生产经营需要曾送客户纪念品的开支；因生产经营需要而发生的旅游景点的参观费和交通费以及其他费用的开支。

业务招待费仅限于与企业生产经营有关的招待支出，与企业生产经营无关的职工福利、为企业销售产品而产生的佣金以、支付给个人的劳务支出和给客户的回扣都不得在业务招待费列支，更不能把业务招待费纳入会议费。

纳税人申报扣除的业务招待费主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效的凭证或资料。

03 差旅费、会议费税前列支需附有充分合理合法的凭据纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，需要提供有真实合法的凭证，均可以在税前扣除，不受比例的限制，这与业务招待费支出有很大区别，因此很多企业将属于业务招待费项目的费用在差旅费、会议费中列支。

差旅费和会议费的支出范围和标准一般是企业参照当地政府规定的标准结合企业的具体情况自行确定。

业务招待费增值税专票能抵扣吗企业取得业务招待费的增值税专用发票，不能抵扣进项税额。

业务招待费是企业为满足生产经营的合理需要而支付的应酬接待费用，也是一项经常发生的经营费用，比如，节假日为客户赠送的烟酒等礼品，举办的各种娱乐活动，以及宴请供应商或者客户等，这些经营活动更多的是属于个人消费支出，是不可以抵扣增值税进项税的。

业务招待费是属于个人消费的支出，所以不能抵扣。

财税【2016年】第36号规定企业购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣；增值税暂行条例第十条明确也规定了企业用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务的进项税不得从销项税额中抵扣。

企业业务招待费支出不可以抵扣进项税几种情形：一是属于个人消费的业务招待费支出。

个人消费不属于企业的生产经营活动所发生的直接支出，且个人消费是增值税税负的最终承担者，那么其取得的增值税进项税发票也就不能抵扣。

企业会计处理时，其计入业务招待费的业务支出金额为价税合计。

即，借记，管理费用/销售费用——业务招待费，贷记，银行存款等科目。

二是属于购进不得抵扣的旅客运输服务、娱乐服务的业务招待费支出。

企业在日常的经营活动中，所发生的个人消费的项目，其取得的增值税进项税发票不得抵扣，比如，企业组织客户的旅游活动，其企业承担的飞机票、火车票、住宿费和用餐的费用，均属于企业购进的旅客运输服务、餐饮服务和娱乐服务用于个人消费的项目，按照税法规定是不可以抵扣进项税的。

三是企业将自产、外购或委托加工的货物无偿赠送给客户或供应商时，其赠送的货物需要做视同销售处理。

比如，企业将自产的月饼无偿赠送给客户和供应商，其企业生产月饼已经抵扣的增值税进项税的各种原材料，允许抵扣不需要做进项税转出，但应视同销售行为，即，借记，销售费用—业务招待费，贷记库存商品，贷记，应交税费——应交增值税（销项税额）。

按照税法规定，企业发生的业务招待费支出取得的增值税进项税不得在销项税额抵扣，但可以在企业所得税应纳税所得额限额扣除，也就是企业当期实际发生的业务招待费的60%，以及营业收入总额的千分之五的扣除标准，且二者执行孰低的原则。

业务招待费会计处理和纳税处理技巧业务招待费是指企业为了完成业务活动而发生的费用，包括与客户、合作伙伴、供应商等的招待、交流、沟通等费用。

对于企业来说，正确处理和记录业务招待费是有效管理成本和合规纳税的重要环节。

下面将介绍业务招待费的会计处理和纳税处理技巧。

一、会计处理技巧：1.业务招待费的会计核算：业务招待费属于费用支出，应根据费用性质进行会计核算。

在会计科目中一般归类为“销售费用”或“管理费用”。

在企业会计准则下，需按照相关的准则规定具体处理。

2.记录业务招待费的凭证：根据企业会计准则的规定，记录业务招待费时需要提供真实详细的凭证。

凭证中应包括招待费用的明细、日期、地点、人员、目的、费用金额等必要信息，以便日后的审计和查询。

3.核实业务招待费支出对象的合规性：进行业务招待时，需要核实被招待人的身份和职务，确保其与企业业务有关，且符合相关法规和规定。

对于不符合合规要求的费用支出，应及时予以纠正。

4.控制业务招待费支出额度：企业应根据实际经营情况和财务状况制定招待费支出的控制额度，并进行预算管理。

在预算范围内控制招待费支出，同时关注招待费用的合理性和效果。

5.招待费用与营业税的关系：根据中国税收法规，企业招待费用在涉及增值税纳税人的支出时，应当计算并支付增值税。

需要对招待费用进行合规《营业税纳税申报表》的填报，并及时缴纳相应营业税。

二、纳税处理技巧：1.招待费用的税前扣除：根据中国税务法规，企业可以将业务招待费用的一定比例列为税前扣除项目。

具体扣除比例及限额需根据税务法规和相关政策确定，企业应按照规定填报《企业所得税月(季)度纳税申报表》。

2.合规登记增值税专用发票：对于与增值税纳税相关的招待费用，企业应索取并保存合规的增值税专用发票。

根据税务法规，只有持有增值税专用发票的招待费用才可作为进项税额抵扣。

3.控制招待费用的增值税税率：根据中国税务法规，不同类型的业务招待费用适用不同的增值税税率。

企业应了解并掌握不同业务招待费用的税率，确保按照规定正确计算和申报增值税。

对业务招待费扣除标准合理筹划的思考一、业务招待费税法相关规定(一)业务招待费的列支范围在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费计入会议费。

纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的、足够的有效凭证或资料。

会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效的凭证或资料，逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。

(二)业务招待费税务处理的扣除基数《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确，自2006年7月1日起，《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。

销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。

主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中。

其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入，以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。

对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。

注意这四个会计科目涉及的进项税额不允许抵扣企业取得增值税专用发票是抵扣进项税的前提条件，但是，并非取得了专用发票就能够抵扣进项税，下面这几个会计科目涉及的进项税就不允许抵扣。

一、应付职工薪酬应付福利费《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

二、管理费用业务招待费根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号，以下简称财税【2016】36号文)，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。

其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

因此，企业入业务招待费的餐饮、旅游等开具的增值税专用发票应在认证的当月转入增值税应交增值税进项税转出。

三、固定资产房屋、建筑屋、土地使用权(职工宿舍、食堂、活动室)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，为本单位职工福利取得或建设的固定资产所开具的增值税专用发票，不可以作进项抵扣，企业应在认证的当月转入增值税应交增值税进项税转出。

但《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第(一)项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

因此，如果房屋、建筑物是职工福利与企业经营混用，所开具的增值税专用发票是可以全额抵扣的。

四、营业外支出非正常损失财税【2016】36号文规定，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

现行税法下企业业务招待费的税务筹划摘要企业业务招待费作为一种行为开支，在现行税法下受到一定的税务规定和限制。

本文将从企业业务招待费的定义、税法规定和税务筹划等方面进行探讨，旨在帮助企业合理规划和管理业务招待费，使其既符合税法规定，又能最大程度地发挥其在业务活动中的作用。

1. 引言企业业务招待费是企业在与他人进行业务往来或交流时所发生的费用支出，例如宴请商务伙伴、贵宾接待等。

作为一种开支，企业在务必合理规划和管理业务招待费，以确保它们的支出合法、合理，并最大限度地发挥其作用。

2. 现行税法对企业业务招待费的规定根据现行税法，在确定企业所得税应纳税所得额时，企业业务招待费需要进行一定的管控和规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关法规，企业业务招待费的支出可视为企业必要的费用，可以在税前扣除。

具体而言，企业业务招待费需要满足以下条件方可在企业所得税中进行扣除：- 支出金额合理：企业业务招待费的支出金额不得超过企业当期利润总额的10%。

- 费用合法性：这些支出必须是在符合法律法规和企业规章制度的前提下发生的，且与企业业务活动直接相关。

- 支出凭证完备：企业在发生业务招待费支出时，必须妥善保存相关的发票、账单等凭证，并按照财务规定进行登记和归档。

- 公示公告要求：企业在申报企业所得税时，应当如实披露业务招待费的相关情况。

3. 税务筹划对企业业务招待费的影响税务筹划在企业管理中起着重要的作用，对企业业务招待费的税务筹划也是必不可少的。

合理的税务筹划可以帮助企业降低企业所得税压力，合法地最大限度地减少税款。

下面是一些常见的税务筹划方法，可用于企业业务招待费的管理： 1. 分离合理的开支：企业可以将业务招待费的支出分离为不同的类别，例如礼品、宴请、差旅等，从而更好地明确和核算开支。

2. 合理利用法律法规的优惠政策：根据现行税法以及地方政策，企业可以结合实际情况合理利用各项税务优惠政策，如减免、退税等。

业务招待费税前扣除风险（一）业务招待费税前扣除相关规定1．一般情况下。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

上述方法称为“双限额扣除”，即按照发生额指标比例和收入比例指标孰低原则扣除。

有两方面含义：一是不管企业发生多少业务招待费，可以列入税前扣除的业务招待费最多仅是实际发生额的60％，即最高可以税前扣除实际发生额的60％；二是可以税前扣除的业务招待费还不能超过当年度销售（营业）收入的5％‰，超过部分也不可以税前扣除。

由此可，见，业务招待费的税前扣除是按照“发生额的60％”与“当年销售（营业）收入的5％‰”两项计算结果孰低原则确定的。

2．筹建期间。

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

对于企业在筹建期间发生的业务招待费不受收入额高低的控制，可按照实际发生额的60％直接计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

但必须说明的是，这里“可按实际发生额的60％计入企业筹办费”是指税务处理，不是会计处理，企业在会计处理时应全额列入费用支出，仅是在计缴企业所得税进行纳税调整时，按实际发生额的60％计入企业可税前扣除的筹办费。

然后，再按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函，［2009］98号）有关规定办理：“九、关于开（筹）办费的处理企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

”（二）业务招待费的计算基数和口径《企业所得税年度纳税申报表填报表单》第1行“营业收入”，填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额，根据“主营业务收入”和“其他业务收人”的数额填报。

招待费的进项税额可以抵扣吗业务招待费的进项不可以抵扣,税法规定,公司的业务招待及交际应酬属于个人消费.业务招待费为什么不能抵扣增值税?业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用.它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用.它属于个人消费,所以业务招待费进项税是不可以抵扣的.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,不得从销项税额中抵扣的情形:用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;本条第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用;业务招待费可以开增值税专用发票吗?不可以.员工报销指南:1、会议费:可以抵扣进项税;2、业务招待费:不可以抵扣进项税,"餐费"不可以抵扣进项税;3、差旅费:酒店住宿费可以抵扣进项税,车票和餐费不可以抵扣进项税.但是过路费和租车,可以抵扣;4、培训费:培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税;5、办公品、低耗和电子耗材:可以抵扣;6、福利费:用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税,所以不用在意开什么发票了;7、广告费:可以抵扣;8、修理费:可以抵扣;9、水电费:记得去电网和自来水公司换专票,可以抵扣;10、租赁费:可以抵扣.注意:汇总开具增值税专用发票,必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》,否则不可以抵扣进项税哦.例如办公用品、低耗等,开具"货物一批"的专票,如果没有清单,是不可以抵扣的,要注意.另外,具体可抵扣的增值税税率为:办公用品17%; 电子耗材17%; 车辆租赁 17%; 印刷 13%; 水费/电费 13%/17% ;房屋租赁 11% ;物业管理 6% ;邮电费 11%/6% ;手续费 6%; 咨询费 6% ;会议费 6%; 培训费6% ;住宿费 6% ;劳务派遣费 6%.以上就是小编为您整理的招待费的进项税额是否可以抵扣的相关内容,相信您在阅读本文后一定有了自己的理解,如果您还想要了解更多这方面的知识,欢迎您随时登录会计学堂网站相关栏目进行学习,也可以直接咨询我们的在线老师.。

再次强调！这4项费用不属于“业务招待费”！搞错了要多缴税什么是业务招待费？所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

简单来说就是需要具备这3点特征：以企业经营为目的、企业与被招待人存在业务关系、合理支出。

谈起业务招待费，很多人都认为是用来招待客人吃吃喝喝的一些费用，所以，在财务在日常工作中，总会有些餐饮费混入了业务招待费中，但大家知道吗，业务招待费不能和餐饮费划等号，一方面是因为业务招待费的核算范围大于餐饮费，另一方面餐饮费并非都要在业务招待费里核算，入错了业务招待费这一科目也会造成多交税！餐费和业务招待费的关系是剪不断，理还乱，财务人员常常混淆，业务招待费包括餐费，餐费也不一定就属于业务招待费，例如以下餐费，就都不属于业务招待费1、小王出差期间，吃饭发生的餐费，应计入差旅费2、A公司组织年度经营会议，全体部门都需要参加，那么会议期间产生的餐费可计入会议费3、B公司组织员工培训，关于员工培训产生的餐费，可计入职工教育经费4、C公司统一为员工提供工作餐的，工作餐的费用可记作职工福利费。

以上费用如果都计入业务招待费，那么就会造成企业这项费用过高，但业务招待费又不能全额在企业所得税前扣除，所以可能就会造成企业多缴税。

在日常财务工作中，还会出现一种情况，是将本属于业务招待费的项目计入其他项目，这样有哪些涉税风险呢？如果将业务招待费计入其他项目，将可能影响企业所得税、增值税、个人所得税。

举例：公司将一部手机赠送给了客户个人，但是在走费用时，财务并没有计入业务招待费处理，而是将其作为公司自用处理，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣了。

像这种情况只有通过盘查实物资产才可能发现存在问题。

外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣、用于招待的要在所得税前限额扣除、还需要代扣代缴个人所得税。

业务招待费是每一个企业都会涉及的费用项目，财务人员经常出现将餐费、业务招待费、差旅费搞混的现象，希望财务人员通过对本文的学习，对此能够有更深入的了解。

企业业务招待费列支的常见误区与风险规避徐老师：l注册税务师l工商管理硕士（MBA）l金融学学士l经济师l国家税务总局师资库成员，扬州税务学院命题专家组成员l省高新技术企业认定工作财务专家课程目 录一、业务招待费的概念解析二、业务招待费的列支标准三、业务招待费处理的主要涉税风险四、业务招待费的纳税筹划1业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项成本费用。

把握原则是：凡是为了企业的购销业务而发生针对特定对象的费用，不论是吃还是喝，还是其他什么费用，也不管是在管理费用中核算的，还是在销售费用中核算的，都应当归属为业务招待费。

目前没有未给予准确的界定在税务执法实践中，招待费具体范围如下（不仅以下范围）：1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

5.一些设立内部食堂的企业，在为其内部职工提供工作餐的同时，负责招待一些外部客人的费用也属于业务招待费。

思考题：1.业务招待费是不是就是餐费？2.餐费是不是都是业务招待费？业务宣传费：企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

会议费：会议费目前会计和税法都没有明确的定义，但是实务中一般参照《中央和国家机关会议费管理办法》（财行【2016】214号）作为会议费开支范围。

根据该办法规定，会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。

会议主办单位不得组织会议代表游览及与会议无关的参观，也不得宴请与会人员、发放纪念品及与会议无关的物品。

其中第十一条关于会议费开支标准的规定，按会议类别对会议中房租费、伙食补助、其他费用及总额度进行了严格的限定，超标准或扩大范围开支的不予报销。

业务招待费不能抵扣进项税额是误区营改增之后，业务招待费的进项税额能不能从销项税额中抵扣，多数人都认为不能抵扣，理由是：一、认为业务招待费属于交际应酬消费，而纳税人的交际应酬消费属于个人消费，个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣；二、餐饮服务不得抵扣进项税额。

因此，业务招待费的进项税额不能从销项税额中抵扣。

笔者认为这是个误区，并不是所有的业务招待费进项税额都不能从销项税额中抵扣。

所谓业务招待费，指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。

业务招待费的范围，无论是财务会计制度，还是税收制度上都未给予准确的界定。

但在税务执法实践中，通常将界定为餐饮、香烟、水、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。

因此，餐饮服务只是业务招待费的一部分。

例如：某网络公司举办周年庆典活动，有120人客户参加。

外购笔记本电脑120台用于赠送客户，购进不含税单价2600元，支付价税合计金额365040元。

另外，餐饮服务支付38400元。

会计处理：1. 支付餐饮服务借：管理费用业务招待费 38400贷：银行存款 384002. 购买笔记本电脑借：库存商品笔记本电脑 312000应交税费应交增值税（进项税额） 53040 贷：银行存款 3650403.赠送时借：管理费用业务招待费 365040 贷：库存商品笔记本电脑312000应交税费应交增值税（销项税额） 53040《财政部国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

另外，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，进项税额不得从销项税额中抵扣。

财税〔2016〕36号文件附件1中《销售服务、无形资产、不动产注释》明确，餐饮服务指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

招待费用报销稽查及审核要点1.业务招待费报销稽查及审核要点业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。

它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必要的一项本钱费用。

由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定，仅允许按一定标准扣除。

业务招待费包括了餐费及娱乐场所相关费用、赠送的礼品、承当对方单位的差旅费等。

稽查及审核要点：注意把属于招待费的开支列支到其他费用中，比方：差旅费、福利费。

2.业务招待费报销稽查及审核的主要内容1）招待费用支出，包括招待客户发生的餐饮费、娱乐场所费用、赠送礼品、承当客户的旅费、住宿费等。

2）外地招待客户的餐费应该计入业务招待费中，是不能计入差旅费中的，按照规定的要求进行税前扣除。

3）赠送给客户本企业生产的商品，或印有本企业Logo雨伞帽子等，应计入业务宣传费，因为此类产品的赠送对企业的形象、产品有标记及宣传作用。

3.业务招待费增值税稽查认定1）对于属于招待费用不允许抵扣进项税额，是否抵扣，已抵扣是否做进项税额转出。

根据财税2016年36号文件规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产进项税额不得从销项税额中抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

所以招待费的发票不得抵扣，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2）赠送礼品增值税的进项是否抵扣，是否视同销售。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细那么》第四条单位或者个体工商户的以下行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

赠送礼品属于增值税视同销售情形，应按规定计算销项税额，相应进项税额准予抵扣。

认定原那么总结：1）属于业务招待费是不能抵扣进项税额的，如果取得的是专票，可以先进行抵扣，再进行进项税额转出，以免形成滞留西o2）自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的要视同销售，确认销售税额。

业务招待费的涉税风险提示[全文5篇]第一篇：业务招待费的涉税风险提示业务招待费的涉税风险提示业务招待费概念业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用等。

主要涉税文件1、增值税：《增值税暂行条例》及其细则、财税[2016]36号2、企业所得税：《企业所得税法实施条例》第四十三条、国税函[2009]98号、国税函[2009]202号、国税发[2009]31号、国税函[2010]79号、国家税务总局公告2012年第15号等文件3、个人所得税：财税[2011]50号涉税风险提示1、将属于业务招待费的项目计入其他项目，将可能影响企业所得税、增值税、个人所得税。

【例1】A公司将一台本记本电脑送给客户个人，但A公司没有计入业务招待费处理，而是将其作为公司自用处理，按固定资产入账计提折旧在税前扣除、增值税正常抵扣了。

像这种情况只有通过盘查实物资产才可能发现存在问题。

外购货物无偿赠送的进项税额不得抵扣、用于招待的要在所得税前限额扣除、还需要代扣代缴个人所得税。

2、将与生产经营活动无关的业务招待费计入与生产经营活动有关的业务招待费，即将全额不得扣除的项目按限额扣除了。

【例2】A公司为公司总经理家庭购买运动器材用于健身，支出2万元，该公司将此支出列入了业务招待费处理，实际上此支出与生产经营活动无关，不得在所得税前扣除。

3、取得的业务招待费票据不符合规定，不得税前扣除。

【例3】A公司外购HUAWEI牌手机二部并取得增值税普通发票，但增值税普通发票上未注明A公司的纳税人识别号。

或发票上只填写了A公司的简称，未填写全称。

或只取得收款收据，也就是所谓的白条。

4、将不属于业务招待费的计入业务招待费，本来可以全额扣除。

【例4】将A公司召开年度会议费中包含的餐费计入业务招待费；将企业内部聚餐的餐费计入业务招待费。

并不是所有的餐费发票均计入业务招待费。

没有销售额但是有发生业务招待费能税前扣除吗在企业经营中，业务招待费是一种常见的费用支出。

尽管很多企业认为只有有销售额才能进行费用扣除，实际上，在某些情况下，即使没有销售额，也是可以将业务招待费税前扣除的。

下面我将详细解释这个问题。

首先，了解业务招待费的概念。

业务招待费是企业为了维护客户关系、促进业务发展而支付的费用。

这些费用通常包括招待员工和客户的餐饮费用、交通费用、礼品费用等。

根据税法规定，企业支付业务招待费是可以进行相关费用扣除的。

其次，探讨无销售额的情况下的费用扣除。

通常情况下，企业需要有销售额才能进行相关费用的扣除。

然而，税法对于无销售额的情况提供了一些特殊规定。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十七条的规定，企业在无法形成收入、净利润的年度，但发生了与生产经营活动有关的费用支出，可以将这些费用在未来年度的税前利润中扣除。

即使企业没有销售额，仍然可以扣除无形发生的业务招待费。

然而，对于这种情况的费用扣除，有一些特殊要求。

首先，企业需要在无销售额的申报年度内对相关费用进行明细账务凭证的登记和归集，包括餐饮费用、交通费用、礼品费用等。

其次，企业需要在无销售额的后续年度内正式进行销售，并与这些费用发生发票进行对应。

最后，企业需要在未来的年度内将这些费用以法定账务凭证的方式予以支出。

此外，还需要注意的是，无销售额的情况下扣除业务招待费的额度是有限的。

根据税法规定，这些费用的税前扣除额度不能超过以往三个年度的平均值。

如果企业在过去三年内没有形成相应费用支出，则无法享受这一扣除。

最后，需要指出的是，税前扣除只是将业务招待费从企业的应纳税利润中扣除，不等同于完全免税。

企业仍然需要根据相关法律规定支付相应的企业所得税。

综上所述，尽管企业没有销售额，但仍然可以将发生的业务招待费税前扣除。

企业在无销售额的申报年度内需要遵循相关要求进行准确的账务记录和归集，并在未来年度内正式进行销售并与费用支出进行对应。

业务招待费税前扣除标准业务招待费是指企业为了开展业务活动或者促进业务往来而发生的费用，通常包括接待客户、商务宴请、商务旅行等。

在企业开展业务活动的过程中，业务招待费是不可避免的支出，但在税前扣除标准方面，需要遵循一定的规定和标准。

首先，根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条的规定，企业发生的业务招待费可以在计算应纳税所得额时予以扣除。

但是，在享受税前扣除的过程中，需要注意以下几点。

其一，业务招待费必须是合理、真实的支出。

企业在开展业务活动时，所产生的招待费用必须是与业务活动相关的合理支出，不能存在虚报、夸大、违规等情况。

否则，将无法享受税前扣除的优惠政策。

其二，业务招待费必须有明确的用途和对象。

在企业开展业务活动时，所产生的招待费用必须有明确的用途和对象，不能随意支出或者用于非正当的用途。

同时，对于招待对象，也需要符合相关规定，不能违反法律法规或者违背商业道德。

其三，业务招待费的发票和凭证必须齐全。

在享受税前扣除的过程中，企业需要保留好相关的发票和凭证，以便日后税务部门的审计和核查。

如果发票和凭证不齐全，将无法享受税前扣除的优惠政策。

其四，业务招待费的金额和比例需要合理控制。

在支出业务招待费时，企业需要合理控制费用的金额和比例，不能过度奢华或者超出正常范围。

否则，将影响税前扣除的合规性和合法性。

总之，企业在享受业务招待费税前扣除标准时，需要遵循相关规定和标准，合理合法地开展业务活动，并保留好相关的发票和凭证。

只有在严格遵守规定的前提下，才能享受税前扣除的优惠政策，减少企业的税负压力，促进企业的健康发展。