历朝历代税收制度

历朝历代税收制度

一、简介

在中国的历史长河中，税收制度一直是国家财政管理的核心内容之一。不同朝代的税收制度因时代背景、政治经济状况等因素而迥异，也影响着各个朝代社会经济的发展和政权稳定。本文将从汉朝开始，逐一介绍历朝历代的税收制度。

二、汉朝税制

1. 五铢税

汉朝实行了一种名为“五铢税”的税制。根据该制度，全国范围内的男性成年人每年要缴纳五铢作为税赋。这五铢来源于公共铸造的铜钱，不同地区有不同的质量和规格。这一制度主要用于维持国家支出和军队开支。

2. 田赋

除了五铢税外，汉朝还实行了以田地为基准的田赋制度。这种制度要求所有土地的所有者每年缴纳一定比例的农产品作为税赋。税收根据土地的质量、产量以及使用农具的现代化程度进行测算，以确保公平。这一制度提供了稳定的国家财政收入，并为农业提供了一定的财务支持。

三、唐朝税制

1. 户口调查

唐朝采用了大规模的户口调查，以便正确评估人口和土地纳税基础。这对于合理制定税收政策和确保税收公平起到了重要作用。

2. 租庸调制度

唐朝实行了一种名为租庸调的税制。该制度要求所有土地的所有者按照土地的面积和产出情况，以实物或实物等价物形式纳税。同时，还有一定比例的土地免税，以鼓励农民提高产出，稳定社会经济。 3. 课税

唐朝还实行了一种名为课税的税收方式。根据这种制度，商人、手工业者和手工工人等不同行业的人需要按照其收入的一定比例缴纳税款。这为国家提供了额外的财政收入，同时也促进了商业和手工业的发展。

四、明清税制

1. 保甲制度

明代实行了保甲制度，将人民分为多个保甲，每个保甲由10户或20户组成，相互监督，保证税收的收取和社会治安的维护。

2. 构本税

明朝实行了一种名为构本税的税制。这种制度规定，不少于15岁的男性，不论是否财产所有者，都要缴纳固定的定额税款。这一制度确保了国家财政的稳定收入。

3. 地丁田赋

清朝实行了地丁田赋制度。根据这一制度，农民必须将一定比例的农产品（大多是粮食）上交给政府。这一制度为国家提供了稳定的粮食储备和财政收入，但对农民而言却是一种沉重的负担。

中国古代税收制度

中国古代长期实行以土地税（涉及依附于土地旳户税与丁税）为主，以商税(涉及关税与市税)为辅旳税收制度。这一税制，初步形成于西周及春秋战国时期；秦汉时期已渐趋完备；魏、晋、南北朝和隋唐时期，在均田旳基本上不断改革完善。到了宋、元、明、清时期,随着均田制旳破坏，土地兼并之风日盛，在不断清丈田亩、整顿地籍旳基本上，逐渐实现地、户、丁税旳合并征收，并加强商税和盐、茶、酒等货品税旳征收制度，从而使商税与货品课税成为中国封建末期国家财政收入旳重要来源。 先秦

《周礼·大宰》有“以九赋敛财贿”旳记载。九赋即指邦中、四郊、邦甸、家削、邦县、邦都、关市、山泽、币余等九种赋税。春秋时期，随着奴隶制旳崩溃，各诸侯国相继实行“履亩而税”旳田赋制度。如齐国旳“相地而衰征”，即根据土地旳好坏或远近分级别征收田赋；鲁国旳初税亩，即不分公田、私田，均按亩缴纳租税；楚国旳“量入修赋”，即根据收入旳多少征集军赋；郑国旳“作丘赋”,即按田亩征发军赋。公元前5世纪战国时期，各国为了应付战争支出需要，争相进行赋税制度旳改革。例如秦国商鞅变法，废除井田制，承认土地私有和买卖，按土地多少征收田赋，按人丁征户赋。鼓励耕织和分户，对耕织收入多旳，免其徭役；一户有两个以上成年男丁而不分家旳，要加倍征收其赋税。这些改革，增进了社会生产旳发展，增长了财政收入，为后来秦政权统一六国奠定了物质基本。 秦汉 秦始皇三十一年（前216）,颁布“使黔首自实田“旳法令，令所有地主和有田旳农民自报所占有土地旳数额，规定每顷土地缴纳饲草3石，禾秆2石。如隐报土地，少缴或不缴租税，要受到惩处。乡佐已向农民征收田租而不上报，也以隐匿田亩论处。除田赋外，秦王朝还征收涉及户赋和口赋在内旳人头税；并征用大批劳动力,如服役于郡县旳“更卒”,服役于中都官旳“正卒“，以及屯戍边境旳戍卒。人民赋税徭役承当沉重。

汉朝初期旳赋税承袭秦制。但鉴于秦王朝灭亡旳教训，减低了田赋旳税率,先规定十五税一,后来又减为三十税一。除田赋外，还另有“算赋”、“口赋”、“更赋“等人头税。算赋开始于汉高祖刘邦四年(前203)、民 15岁至56岁每人均出算赋钱,

中国古代主要税制介绍

井田制

井田制是西周时的土地制度。国家在修筑水渠和道路时把土地划分为许多“井”字形方块，故称为井田。井田制的土地所有权属于国家，亦即属于周王，即所谓“普天之下，莫非王土”。周王把土地分赐给各级贵族，让他们世代享用。他们只有享用权而无所有权，所以不准转让和买卖。为了充分发挥地力，并规定了定期“换土易居”的分配制度。西周的井田制根据剥削对象的不同，有两种不同的区划，一种是“十夫有沟”，即国中平民的份地。其收入要上缴国家十分之一，作为贡税，以充军赋。另一种是“九夫为井”，即国家将方里土地按井字形划为九区，中一区为公田，余八区为私田分授八夫；公田由八夫助耕，收获全部缴给领主。男子成年受田，老死还田。井田制度是奴隶制国家的经济基础，体现了我国奴隶社会生产关系的主要部分。它与宗法制度紧密相连，在西周时期，得到进一步的发展。

初税亩

初税亩是我国征收田税的最早记载。这种税收以征收实物为主。鲁宣公15年(公元前594年)，鲁国正式推翻过去按井田征收赋税的制度，改行“初税亩”。即不分公田、私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。井田之外的私田，从此也开始纳税。这是三代以来第一次承认私田的合法性，是个很大的变化。实行“初税亩”反映了土地制度的变化，是一种历史的进步。“初税亩”的出现，标志着我国从奴隶制赋税向封建制赋税制转化的开端。此后，列国纷纷仿效鲁国实行“初税亩”。到了秦国商鞅变法时，干脆废除国君对贵族（卿大夫）分封、赏赐食邑的制度，而承认通过买卖所获得的土地所有权。

编户齐民

汉代封建国家直接控制的平民。两汉对百姓的管理，由汉武帝时期开始推行的编户制度。为保证赋役制度的实行，汉代政府实行极严密的户籍制度。规定凡政府控制的户口都必须按姓名、年龄、籍贯、身份、相貌、财富情况等项目一一载入户籍，被正式编入政府户籍的平民百姓，称为“编户齐民”。编户齐民具有独立的身份，依据资产多少承担国家的赋税和徭役、兵役。《居延汉简》曾记载编户齐民户籍情况，如户主徐宗：“居延西道里徐宗，年50，妻1人。男同产2人，妇同产2人。宅一区值3000。田50亩值5000。用牛2值5000。”

中国古代税收制度的发展史

1.秦以前的赋税制度

夏商周时期，实行贡赋制，这是赋税的雏形。

春秋时期，鲁国实行“初税亩”，是我国征收地税的开始。

秦朝时期赋税的沉重，农民要把收获物的三分之二交给政府，由于税务繁重，导致秦短命而亡。

2.编户齐民（汉）：

编户齐民：国家把农民编为户籍，作为征收赋税徭役的根据。农民是国家赋税的主要承担者，农民的负担有四项：田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。汉初统治者吸取秦亡教训，轻徭薄赋，但汉朝田租轻而人头税重。汉高祖实行十五税一，文帝实行三十税一，东汉光武帝把田租恢复到三十税一。汉代的编户制度是我国封建社会完整的赋税徭役制度的正式形成.

3.租调制度（北魏）

实行与均田制配套的租调制，受田农民，每年必须缴纳一定数量的租栗，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。

4.租庸调制与两税法（唐）

唐前期沿用租调制并发展为庸租调制，“租”是成年男子每年向官府交纳定量的谷物；“调”是交纳定量的绢或布；“庸”是指服徭役期限内，不去服役的也可以交纳绢或布代役，保证了农民的生产时间。

以上税收制度的共同点是以人工为主要的收税标准，不同点是唐朝开始有了纳绢代役。

唐中叶由于土地兼并严重，均田制瓦解，租庸调制无法继续实行。780年唐政府改行宰相杨炎提出“两税法”：按照财产和土地的多少征收户税和地税，户税按户等以钱定税，地税按田征粮。一年分夏秋两季征收。

这次变化的基本精神从标准上看是改税丁为产税，从征收内容看是货币和实物都有，符合但是土地集中和贫富变化的社会现实，是地主所有制高度发展的结果，也是我国古代赋税制度的一大变革，它奠定了唐朝后期至明朝中期赋税制度的基础。

5.方田均税法和募役法（宋）

北宋王安石变法时实行方田均税法和募役法。

6.一条鞭法（明）

清朝承袭明制，以“田赋”和“丁役”合称地丁银作为封建国家的主要税收。为解决赋役混乱和负担不均，雍正帝时实行“摊丁入亩”，即把丁税平均摊入田亩中征收统一的地丁银。