企业所得税费用的确认和计量

企业所得税的计算方法企业所得税是指企业按照一定税率对其所得利润进行纳税的一种税种。

在计算企业所得税时，需要遵循一定的计算方法。

本文将介绍企业所得税计算的方法及相关要点。

一、所得范围确定企业所得税的计算首先需要确定纳税所得的范围。

一般来说，纳税所得包括企业经营、生产所得以及其他经营所得。

其中，经营、生产所得是指企业通过生产经营活动取得的利润，其他经营所得则是指除经营、生产所得以外的其他利润。

二、税务会计核定企业在计算所得税前，需要进行税务会计核定。

税务会计核定依据税收法律法规的规定，以税务会计凭证为依据，核定纳税所得额和可抵扣税收抵减项目。

在税务会计核定中，企业需要根据会计准则对收入、费用、资产和负债等进行核算，并记录影响纳税所得及可抵扣税额的业务事项。

企业还需遵循财务会计准则和税收法律法规的规定，正确计算纳税所得额。

三、收入确认企业所得税的计算还需要对收入进行确认。

收入确认时，应根据企业所得税法规定的方式，按照实际经济利益发生之原则，正确识别和计量收入。

在确认收入时，应特别注意遵循货币实现原则和收入的辨认标准。

企业应将收入按照应税项目和免税项目进行区分，并正确计算纳税所得额。

四、费用确定企业在计算所得税时，还需要确定各项费用。

费用确定是指企业识别、计量和分摊费用的过程。

企业在费用确定过程中，应遵循经济事项计入会计记账依据、经济利益发生时点和经济资源支出发生依据的原则，对各项费用进行准确计算，并纳入到纳税所得额的计算中。

五、税率确定企业所得税的计算中，还需要确定适用的税率。

根据税法规定，企业所得应按照税法规定的税率进行纳税。

税率的确定应根据税法规定进行计算，并在所得税申报时正确适用。

六、税务处理企业计算完纳税所得额后，需要按照税法规定进行税务处理。

税务处理包括预缴和年度结算两个环节。

预缴是指企业根据税务部门的要求，在一定期限内预先支付一定比例的所得税。

年度结算是指企业对一年的所得利润进行综合计算，根据实际所得税额的大小，进行补缴或退还。

第1篇一、引言利润表是财务报表中最为重要的部分之一，它反映了企业在一定会计期间内的经营成果。

为了规范利润表编制，提高会计信息的质量，我国会计准则对利润表编制提出了明确的要求。

本文旨在为广大财务人员提供利润表准则的应用指南，以帮助大家更好地理解和运用利润表准则。

二、利润表准则概述1. 利润表准则的制定背景随着我国市场经济的发展，企业间的竞争日益激烈，会计信息质量成为衡量企业经营管理水平的重要指标。

为了规范企业利润表编制，提高会计信息质量，我国会计准则对利润表编制提出了明确的要求。

2. 利润表准则的主要内容（1）利润表的基本结构：利润表应包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润等。

（2）利润表编制的基本原则：遵循历史成本原则、配比原则、谨慎性原则、重要性原则等。

（3）利润表项目的具体处理方法：如营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。

三、利润表准则应用指南1. 营业收入（1）营业收入是指企业在正常经营活动中实现的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。

（2）营业收入应按照权责发生制原则确认，即当企业已经提供商品或服务，且收入已经实现时，应确认营业收入。

（3）营业收入确认时，应注意区分主营业务收入和其他业务收入，分别进行核算。

2. 营业成本（1）营业成本是指企业在正常经营活动中发生的成本，包括主营业务成本和其他业务成本。

（2）营业成本应按照权责发生制原则确认，即当企业已经提供商品或服务，且成本已经发生时，应确认营业成本。

（3）营业成本确认时，应注意区分主营业务成本和其他业务成本，分别进行核算。

3. 税金及附加（1）税金及附加是指企业在正常经营活动中应缴纳的税金和附加费用。

（2）税金及附加应根据相关法律法规和政策规定进行核算。

4. 销售费用、管理费用、财务费用（1）销售费用、管理费用、财务费用是指企业在经营活动中发生的费用。

确认和计量递延所得税资产和负债的⽅法有哪些《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计应采⽤债务法，即通过⽐较资产、负债等项⽬按照企业会计准则规定确定的账⾯价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异，将该差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费⽤。

可见，递延所得税资产或递延所得税负债的确认是会计处理的关键。

资产的账⾯价值⼩于其计税基础或是负债的账⾯价值⼤于其计税基础时，会产⽣可抵扣暂时性差异，通常需确认递延所得税资产。

资产的账⾯价值⼤于其计税基础或是负债的账⾯价值⼩于其计税基础时，会产⽣应纳税暂时性差异，通常需确认递延所得税负债。

对于初学者来说，以上说法有点抽象，现在介绍⼀种简单确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债的⽅法。

如果把资产理解成正数，把负债理解成负数(即负的资产)：资产：(账⾯价值-计税基础)×适⽤税率=正数，即为递延所得税负债，表⽰以后要缴纳的递延所得税。

(账⾯价值-计税基础)×适⽤税率=负数，即为递延所得税资产，表⽰以后可抵扣的递延所得税。

负债：(负的账⾯价值-负的计税基础)×适⽤税率=(负数-负数)×适⽤税率=正数，即为递延所得税负债。

(负的账⾯价值-负的计税基础)×适⽤税率=(负数-负数)×适⽤税率=负数，即为递延所得税资产。

以上可以简化如下：(账⾯价值-计税基础)×适⽤税率=正数，即为递延所得税负债;(账⾯价值-计税基础)×适⽤税率=负数，即为递延所得税资产。

举例说明：1.固定资产折旧按税法规定采⽤加速折旧法5年折旧，企业按10年折旧，那么5年内会计折旧都⽐税法规定的折旧少，不管是5年内还是10年内都是(固定资产账⾯价值-计税基础)×税率=正数，则为递延所得税负债。

5年后递延所得税负债逐渐减少，⾄第⼗年末减为零。

2.如果企业为研究开发新产品，符合资本化后⾄达到预定⽤途前发⽣的费⽤⽀出为120万元，开发⽀出按150%全部在发⽣当期税前扣除，则该⽆形资产账⾯价值为120万元，计税基础为零，则为递延所得税负债。

《企业会计准则第18 号——所得税》应用指南一、资产、负债的计税基础资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。

（一）资产的计税基础本准则第五条规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。

比如，交易性金融资产的公允价值变动。

按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。

假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000 万元，期末公允价值为1500 万元，而计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值1000 万元之间的差额500 万元即为应纳税暂时性差异。

（二）负债的计税基础本准则第六条规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。

比如，企业因或有事项确认的预计负债。

企业会计准则规定对于预计负债，在满足确认条件时，按照履行现时义务所需支出的最佳估计数确认，假定企业因产品售后服务确认了100 万元预计负债，计入相关资产成本或者当期损益。

按照税法规定，与预计负债相关的费用，视相关交易事项的具体情况，一般在实际发生时准予税前扣除，该类负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。

浅谈企业所得税会计核算注意事项企业所得税会计是企业会计的重要组成部分，内容多、范围广、工作层次相对复杂。

鉴于新的税法、新的商业模式和税务专业人士得到的收入之间仍然存在许多差异。

基于新税制背景下更完善更成功的商业模式，要严格遵守税法规定和企业会计准则，开展企业所得税会计核算业务。

一、所得税会计制度国内发展历程随着我国不断地发展，中国政府高度重视建立企业所得税制度。

1958年实行营业税制改革时，所得税与营业税分开，定名为工商所得税。

企业税是分别进行了综合统一的，内外企业税法并存。

改革开放后，我国国家所得税制度建设进入了新的发展时期。

总的来说，它主要经历了四个非常重要的时期。

第一阶段：1978年至1982年企业所得税制度，主要由中国投资者的收入以及外国合资企业和外国公司的增加。

第二阶段：1983年至1990年的企业所得税制度，主要对国有企业、集团和私营企业征收所得税。

第三阶段：1991年至2007年企业所得税制度，主要是对境内外企业所得税进行整合统一，内外企业所得税两法并存。

第四阶段：2007年至今，企业税制与内外企业所得税法合并实施。

二、新准则下企业所得税会计(一)新准则下企业所得税的相关规定1.企业所得税的确认和计量公司收入的确认和计量，包括当期税金和收入所得。

当前税收必须等于当前收入和适用的税率，递延所得税等于负债本期增加(-减少)的递延所得税-税率递延所得税资产本期增加(+减少)的比率收入。

2.企业所得税计算新标准新的企业所得税制度来自需要在资产负债表上清偿债务的公司。

在资产负债表日，资产或负债的账面价值与计税标准之间的差异在每个项目中进行确认，并对此类差额的后续税务影响进行分类可以扣除的税收税或临时差异。

递延所得税资产和递延所得税负债在预计根据税法的规定，预计将收回资产或清偿负债。

如果适用税率发生变化，则重新计算已确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

然而，由直接计入所有者自有资金的交易或事件产生的递延所得税和递延所得税负债除外；对递延所得税资产和递延所得税资产的所得税负债进行重估，其影响是当期所得税费用。

企业所得税费用的确认和计量
企业核算所得税，主要是为确定当期应交所得税以及利润表中的所得税费用，从而确定各期实现的净利润。

确认递延所得税资产和递延所得税负债，最终目的也是解决不同会计期间所得税费用的分配问题。

按照资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用（或收益）。

1 .当期所得税。

当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的所得税金额，即应交所得税。

当期所得税应当以适用的税收法规为基础计算确定。

企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整（即纳税调整），计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。

一般情况下，应纳税所得额可在会计利润的基础上，考虑会计与税收规定之间的差异。

2 .递延所得税费用（或收益）。

递延所得税费用（或收益）是指按照会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

值得注意的是，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化
亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。

3 .所得税费用。

计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用（或收益）以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或收益）。