企业会计岗位实训答案_第五章固定资产及长期资产核算岗位

第 五 章 固定资产一、单项选择题1.M 公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。

另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10％，公允价值是220万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。

该生产线的入账价值为（ ）万元。

A. 607.4B. 604.7C. 602D.587.7【正确答案】 B【答案解析】 该生产线的入账价值＝234＋200＋210×（17％+10％）＋100＋14＝604.7（万元）。

2.企业盘盈的固定资产，应在报告批准后，转入（ ）科目。

A ．其他业务收入B ．以前年度损益调整C ．资本公积D ．营业外收入【正确答案】 B【答案解析】 盘盈的固定资产属于会计差错处理，在“以前年度损益调整”科目核算。

3.企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（ ）作为入账价值。

A ．公允价值B ．投资方的账面原值C ．投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）D ．投资方的账面价值【正确答案】 C【答案解析】 新准则的规定，接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。

A.471 160B.521 160C.545 160D.495 160【正确答案】 A【答案解析】 接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。

该设备的入账成本为：450 000+4 000×（1+17%）+ 10 000+24 000×（10%+17%）=471 160（元）。

5.下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（ ）。

A.大修理的固定资产B.当月减少的固定资产C.正处于改良期间的经营租入固定资产D.融资租入的固定资产【正确答案】 C【正确答案】 B【答案解析】 经营租赁的固定资产由出租方计提折旧，故选项A 不正确；尚未达到预定可使用状态的在建工程项目不提折旧，故选项C 错误；选项D 由承租人计提折旧。

一、单项选择题1、甲公司于2021年5月1日购入一块土地的使用权，并在这块土地上建造两栋厂房。

2021年9月1日，甲公司与乙公司签订了租赁合同，将其中的一栋厂房租赁给乙公司使用。

约定该厂房于完工时开始出租。

2021年9月30日，两栋厂房同时完工。

该土地使用权的账面价值为2400万元，两栋厂房实际发生的建造成本均为300万元(包括建造期间无形资产的摊销)，能够单独计量。

甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

则甲公司2021年9月30日投资性房地产的入账价值为()万元。

A.1350B.1500C.2400D.1200正确答案：B答案解析：甲公司2021年9月30日确认固定资产的入账价值为300万元，确认无形资产的入账价值=2400/2=1200(万元);确认投资性房地产的入账价值=2400/2+300=1500(万元)。

知识点：投资性房地产的确认和初始计量2、下列各项中，关于投资性房地产后续计量的表述不正确的是()。

A.同一企业对投资性房地产不能采用多种后续计量模式B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产按期(月)计提折旧或摊销C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产在期末发生减值的应计提减值准备D.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值变动计入投资收益正确答案：D答案解析：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D不正确。

知识点：采用成本模式计量的投资性房地产3、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2021年3月1日，该公司将一项账面价值为300万元、公允价值为280万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。

不考虑其他因素，下列各项甲公司该转换业务对其2021年度财务报表项目影响的表述中，正确的是()。

A.减少其他综合收益20万元B.减少公允价值变动收益20万元C.增加营业外支出20万元D.减少投资收益20万元正确答案：B答案解析：自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换时公允价值小于账面价值的差额，借记“公允价值变动损益”科目，影响“公允价值变动收益”项目。

第五章固定资产的核算参考答案一、单项选择题1．D 2．D 3．C 4．C 5．D 6．C 7．B 8．A 9．B 10．C 11.D 12.D 13.A 14.A 15.D二、多项选择题1．BC 2．AB3．BCD 4．ABC 5．ABCD 6．ABCD 7.ABCD 8．ABCD 9．ABD 10．CD 11．ACD 12．CD 13．BC 14．AD 15．ABCD 三、判断题1．×2．×3．×4．×5．√6．√7．√8．×9．√10．×11．×12．×13. √14．√15．√16．×17．√18．×19．×20．×四、不定项选择题1.BD2.BCD3.BD4.ABCD5.B6.AC设备总成本=4000+30+18=4048（万元）A设备=4030×40%+18=1630（万元）B设备=4030×36%=1450.8（万元）C设备=4030×24%=967.2（万元）借：固定资产——A设备 1630——B设备 1450.8——C设备 967.2应交税费——应交增值税（进项税额）524.32管理费用 2贷：银行存款 4574.32六、计算及账务处理题1．（1）借：固定资产 3 018 000 应交税费——应交增值税（进项税额）391 620贷：银行存款 3 409 620 （2）借：工程物资360 000 应交税费——应交增值税（进项税额）46 800贷：银行存款406 800 借：在建工程492 000贷：工程物资360 000 原材料30 000应付职工薪酬90 000生产成本——辅助生产成本12 000 借：固定资产492 000贷：在建工程492 000 （3）借：固定资产360 000贷：实收资本360 000 （4）借：固定资产330 000 应交税费——应交增值税（进项税额）540贷：营业外收入——捐赠利得324 000 银行存款6540 （5）借：待处理财产损益113 000 累计折旧20 000 贷：固定资产120 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）13 0002．（1）借：固定资产 2 472 000 应交税费——应交增值税（进项税额）320 760贷：银行存款 2 792 760 （2）年限平均法每年计提的折旧额＝（247.2－7.2）÷5＝48（万元）年数总和法折旧计算表单位：万元双倍余额递减法折旧计算表单位：万元3．甲公司上月及本月计提固定资产折旧如下表：（单位：元）4．（1）2019年12月31日借：固定资产 2 350 000应交税费——应交增值税（进项税额）305 100贷：银行存款 2 655 100（2）2020年应提折旧额＝235×40%＝94（万元）2021年1——6月应提折旧额＝（235－94）×40%×6/12＝28.2（万元）（3）固定资产改良借：在建工程 1 128 000累计折旧 1 222 000贷：固定资产 2 350 000借：在建工程500 000应交税费——应交增值税（进项税额）45 000贷：银行存款545 000借：固定资产 1 628 000贷：在建工程 1 628 0002022年的折旧额为：1628000×2/6×100%＝542666.67（元）5．（1）注销固定资产的账面价值借：固定资产清理 3 400 000累计折旧600 000贷：固定资产 4 000 000 （2）支付清理费用借：固定资产清理20 000贷：银行存款20 000（3）收取价款借：银行存款 4 033 000 贷：固定资产清理 3 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额）333 000 （4）结转固定资产清理净损益借：固定资产清理280 000贷：资产处置损益——处置固定资产280 000 6．（1）2012年12月31日借：固定资产620 000贷：实收资本620 0002013年计提的折旧额为（62－2）÷8＝7.5（万元）借：制造费用75 000贷：累计折旧75 000（2）2014年12月31日计提固定资产减值准备借：资产减值损失30 000贷：固定资产减值准备30 000（3）2015年计提折旧额＝（62―15―3―2）÷6＝7（万元）借：制造费用70 000贷：累计折旧70 000（4）2016年12月31日，华伟公司发现导致该固定资产2014年发生减值损失的不利因素已全部消失，但已提的减值准备不能再转回。

学习情境1 货币资金业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1．A 2．C 3．B 4．C 5．B 6．B 7．C 8．A 9．A 10．B二、多项选择题1. AB2. BC 3． ABCDE 4. ABCD 5. ABD6. AC7. ABCD8. ACD 9． AD 10． BC三、判断题1. √2. ×3. √4. ×5. ×6. √7. √8. √9. √ 10. ×职业实践能力训练一、计算分析题1.借：库存现金 4500贷：其他应收款-张利民 45002.借：库存现金 25600贷：银行存款 256003.借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款—李大强 10004.借：管理费用—办公费 400贷：库存现金 4005.借：银行存款 1200贷：库存现金 12006.借：应付职工薪酬—工资 25600贷：库存现金 256007.借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80贷：库存现金 808.借：其他货币资金—银行本票存款9500贷：银行存款95009.借：原材料8000应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：其他货币资金—银行本票存款936010.借：银行存款19500贷：其他货币资金—银行汇票存款19500二、实务操作题1．记账凭证记字：号 2010年 12月1日附件： 2张财务主管：记账：审核：制单：2．记账凭证记字：号 2010年12月27日附件： 2 张财务主管：记账：审核：制单：记账凭证记字：号 2010年 12月5日附件： 1张财务主管：记账：审核：制单：4．记账凭证记字：号 2010年 12月07日附件： 1张财务主管：记账：审核：制单：5．记账凭证记字：号 2010年 12月07日附件： 1张财务主管：记账：审核：制单：职业拓展能力训练1.答案：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

①借：银行存款 480贷：营业外收入 480②借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）根据编制银行存款余额调节表。

实训五 固定资产及长期资产核算岗位 实训五（1）固定资产核算岗位实训1. 表1-6固定资产设备入库单2011年 11 月 10 日 字第 号附单据 张会计 仓库主管 保管： 验收： 采购：借：固定资产——货车 92800应交税费——应交增值税（进项税额）11700 贷：银行存款 101700 库存现金 28002. （删除现金收讫章）借：固定资产清理 180800累计折旧 19200贷：固定资产——仓库 200000 3. 借：预付账款——广州第一建筑公司 200000贷：银行存款 200000 4．借：固定资产清理 1896 累计折旧 1104贷：固定资产——打印机 30005．表5-2固定资产清理损益计算表 2010年11 月15 日 借：库存现金 100贷：固定资产清理 100借：营业外支出——非流动资产处置损失 1796 贷：固定资产清理 17966. 表6-2固定资产清理损益计算表2010 年11 月16 日制表： 审核：借：银行存款 108480贷：固定资产清理 108480借：营业外支出——非流动资产处置损失 72320 贷：固定资产清理 723207. 表7-3固定资产设备入库单2010年 11 月 16 日 字第 号附单据 张会计 仓库主管 保管： 验收： 采购：借：固定资产——打印机 4000贷：其他货币资金——信用卡存款 40008．借：固定资产——冲床 240558 应交税费——应交增值税（进项税额） 40842 贷：银行存款 280800 库存现金 600 9. 借：销售费用— —租金 2000贷：银行存款 2000 10.借：管理费用——修理费 2340银行存款 234011. 表11-4固定资产清理损益计算表借：固定资产清理 163200累计折旧 36800贷：固定资产 200000借：银行存款 153000贷：固定资产清理 150000应交税费——应交增值税 3000借：固定资产清理 300应交税费——应交城市维护建设税 210——应交教育费附加 90借：营业外支出——非流动资产处置损失 13500贷：固定资产清理 1350012.借：固定资产——滤筒机300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：实收资本——广州盛丰电器有限公司35100013．25日，购入需安装注塑机，验收入库。

实训五固定资产会计岗位实训固定资产：1.借:固定资产——货车 80000贷:银行存款 800002.借:固定资产清理 90400累计折旧 9600贷:固定资产 100003.借:在建工程 150000贷:银行存款 1500004.借:固定资产清理 3696累计折旧 2304贷:固定资产 60005.（1）借:现金 200贷:固定资产清理 200（2）借:营业外支出 3496贷:固定资产清理 34966.借:固定资产 100000贷:银行存款 99450现金5507.借:制造费用 1200贷:银行存款 12008.借:管理费用 2000贷:银行存款 20009.借：累计折旧1920固定资产清理3080贷：固定资产5000借：银行存款3280贷：固定资产清理3280借：固定资产清理200贷：营业外收入20010.借:固定资产 117000贷:银行存款 11700011.借:工程物资 105300贷:银行存款 10530012.借:在建工程 105300贷:工程物资 10530013.借:在建工程 570贷:应付工资 500应付福利费 7014.借:固定资产 105870贷:在建工程 10587015.（1）借:银行存款 80000贷:固定资产清理 80000（2）借:营业外支出 10400贷:固定资产清理 1040016.（1）借:在建工程 100000贷:银行存款 100000（2）借:固定资产 250000贷:在建工程 25000017.（1）借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1080累计折旧 1920贷:固定资产 3000（2）借:营业外支出 1080贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1080 18.借:制造费用 17120生产成本——辅助生产成本 2240管理费用 3840贷:累计折旧 23200无形资产：1.借:无形资产——商标权B 80000贷:银行存款 800002.借:无形资产——酸奶制作专利 150000贷:实收资本——广东香楼乳业公司 1500003.借:管理费用 1020贷:原材料 10204.借:无形资产——乳酸饮料专利 16000贷:银行存款 160005.借:银行存款 98000贷:无形资产 80000营业外收入 12610应交税金——应交营业税 4900——应交城建税 343其他应交款——应交教育费附加 1476.借:银行存款 18000贷:其他业务收入 180007.借:其他业务支出 990贷:应交税金——应交营业税 900——应交城建税 63其他应交款——应交教育费附加 278.借:长期待摊费用 50000贷:银行存款 500009.借:营业费用 2083.83贷:长期待费用 2083.8310.借:管理费用——无形资产摊销 966.67贷:无形资产 966.67。

会计(2021) 第5章固定资产课后作业会计(2021)第5章固定资产课后作业会计（2022）第五章固定资产作业一、单项选择题1.在以下语句中，正确的是（）。

a.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本b、投资者投资固定资产的成本，应当按照投资合同或者协议约定的价值确定，但合同或者协议约定的价值不公平的除外c.盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入d、一般工商企业的固定资产报废和清算费用，应当估计并计入估计负债甲公司为增值税一般纳税人，2021年1月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50000元，增值税税额为8500元。

设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含增值税），设备安装时支付有关人员工资2000元。

甲公司该设备的入账价值为（）元。

a.63170b.60000c.53000d.615003.2022年1月2日，A公司以分期付款方式购买办公楼，总价500万元。

同一天，100万元人民币首当其冲。

余额在四年内从2022到2022支付，每年年底支付。

假设在不考虑其他税费的情况下，a公司支付的办公楼外包价格难以在地上建筑和土地使用权之间合理分配。

假设同期银行贷款年利率为6%。

已知年金现值系数：（P/A，6%，4）=3.4651，（P/A，6%，5）=4.2124。

办公楼在购置当月投入使用，预计使用年限为20年。

折旧采用直线平均法计提，预计净残值为零。

A本公司于每年年末按实际利率法计算各期利息费用。

2022的A公司的利润和损失金额是百万元。

a、 -20.79b。

-20.47摄氏度41.26天。

四甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。

2021年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税进项税额为34万元，安装过程中发生的安装支出为15万元，设备预计于2021年5月31日安装完成，并达到预定可使用状态。

新编财务会计实训参考答案实验一出纳核算岗位1.借：其他应收款——孙海林 500.00贷：库存现金 500.00 2.借：其他应收款——宏达公司 380.00贷：库存现金 380.00 3.借：管理费用——办公费 27.00贷：库存现金 27.00 4.借：管理费用——差旅费 350.00库存现金 150.00贷：其他应收款——孙海林 500.00 5.借：库存现金 1 000.00贷：其他应付款——红星公司 1 000.00 6.借：银行存款 1 000.00贷：库存现金 1 000.00 7.借：管理费用——养路费 804.00贷：银行存款 804.00 8-1.借：管理费用——福利费 1 913.00贷：应付职工薪酬——职工福利 1 913.00 8-2.借：应付职工薪酬——职工福利 1 913.00贷：银行存款 1 913.00 9.借：库存现金 1 000.00贷：银行存款 1 000.00 10.借：管理费用——办公费 180.00制造费用——办公费 400.00贷：库存现金 580.00 11.借：管理费用——招待费 150.00贷：库存现金 150.00 12.借：管理费用——办公费 318.60贷：库存现金 318.60 13.借：管理费用——办公费 8 000.00贷: 银行存款 8 000.00 14.借：销售费用——广告费 1 800.00贷：银行存款 1 800.00 15.借：管理费用——其他 2 420.00贷：银行存款 2 420.00 16.借：管理费用——保险费 6 258.23贷：银行存款 6 258.23 17.借：管理费用——电话费 4 200.00贷：银行存款 4 200.00 18.借：其他货币资金——银行汇票 8 000.00贷:银行存款 8 000.00 19.借：应付账款——本溪钢铁公司 12 000.00贷：银行存款 12 000.00 20.借：其他货币资金——银行本票 1 000.00贷：银行存款 1 000.00 21.借：材料采购——钢材 5 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 850.00银行存款 2 150.00贷：其他货币资金——银行汇票 8 000.00 22.借：银行存款 2 5740.00贷：主营业务收入 22 000 .00 应交税费——应交增值税——销项税额 3 740.00 23.借：财务费用——手续费 61.00贷：银行存款——手续费 61.00 24.借：财务费用——手续费 40.00贷：银行存款 40.00 25.借：应付职工薪酬——职工教育费 3 360.00贷：银行存款 3 360.00 26.银行对账单 700 983.77实验二资金核算岗位1.借：银行存款 400 000.00贷：短期借款——工行新金分行 400 000.00 2.借：财务费用——利息支出（400 000×28×5.58%÷360） 1 736.00贷：应付利息——工行新金分行 1 736.002-2.借：财务费用——利息支出（400 000×28×5.58%÷360）1 736.00贷：应付利息——工行新金分行 1 736.002-3.借：财务费用——利息支出（400 000×34×5.58%÷360）2 108.00贷：应付利息——工行新金分行 2 108.00 3.借：短期借款——工行新金分行 400 000.00应付利息——工行新金分行 5 580.00贷：银行存款 405 580.00 4.借：银行存款 664.20贷：财务费用 664.20 5.借：银行存款 120 000.00贷：长期借款——建行新金分行——本金 120 000.006-1.借：在建工程——车间建设工程 5 913.00贷：应付利息——建行新金分行 5 913.006-2.借：在建工程——车间建设工程 3 942.00财务费用——利息支出 3 942.00贷：应付利息——建行新金分行 7 884.006-3.借：财务费用——利息支出 7 884.00贷：应付利息——建行新金分行 7 884.00 7.借：长期借款——建行新金分行——本金 120 000.00财务费用——利息支出 1 971.00应付利息——建行新金分行 21 681.00贷：银行存款 143 652.008-1.借：银行存款 10 000 000.00贷：应付债券——数控车床购建工程债券——债券面值 10 000 000.008-2.借：在建工程——数控车床购建工程 120 000.00贷：银行存款 120 000.009-1.借：财务费用——手续费 2 340.00贷：银行存款 2 340.009-2.借：财务费用——手续费 20 000.00贷：银行存款 20 000.00 10-1.借：财务费用——利息支出（10 000 000×6%÷12×1）50 000.00在建工程——数控车床购建工程（10 000 000×6%÷12×11）550 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0010-2.借：在建工程——数控车床购建工程（10 000 000×6%）600 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0010-3.借：财务费用——利息支出（10 000 000×6%） 600 000.00贷：应付债券—应计利息 600 000.0011.借：应付债券——周转资金债券——债券面值 10 000 000.00应付债券——数控车床购建工程——应计利息 1 800 000.00贷：银行存款 11 800 000.00 12-1.借：银行存款 900 000.00 应付债券——新产品研发债券——利息调整 100 000.00贷：应付债券——新产品研发债券——面值 1 000 000.00 12-2.实际利率 = 8.554%12-3.借：研发支出——费用化支出 76 986.00贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 16 986.00 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-4.借：研发支出——资本化支出 78 438.98贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 18 438.98 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-5.借：财务费用——利息支出 80 016.25贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 20 016.25 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-6.借：财务费用——利息支出 81 728.44贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 21 728.44 应付利息——建行新金分行 60 000.00 12-7.借：财务费用——利息支出 82 830.33贷：应付债券——新产品研发债券——利息调整 22 830.33 应付利息——建行新金分行 60 000.00 13-1.借：银行存款 510 000.00贷：应付债券——周转资金债券——面值 500 000.00 应付债券——周转资金债券——利息调整 10 000.00 13-2.实际利率= 4.984%13-3.借：财务费用——利息支出 25 418.40应付债券——周转资金债券——利息调整 4 581.60贷：应付债券—应计利息 30 000.0013-4.借：财务费用——利息支出 25 190.05应付债券——周转资金债券——利息调整 4 809.95贷：应付债券—应计利息 30 000.0013-5.借：财务费用——利息支出 29 391.55应付债券——周转资金债券——利息调整 608.45贷：应付债券—应计利息 30 000.00实验三存货核算岗位1.借:材料采购——生铁 63 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 10 710.00贷:预付账款——武山钢铁厂 73 710.00 1-2.借:原材料——原材料及主要材料——生铁 66 000.00 贷:材料采购——生铁 63 000.00 材料成本差异——原材料成本差异 3 000.00 2-1.借:材料采购——油漆 12 060.00应交税费——应交增值税——进项税额 2 050.20贷:银行存款 14 110.20 2-2.借:原材料——辅助材料——油漆 12 000.00材料成本差异——原材料成本差异 60.00贷:材料采购——油漆 12 060.00 3-1.借:材料采购——生铁 120 000.00应交税费——应交增值税——进项税额 20 400.00贷:银行存款 140 400.00 3-2.借:原材料——原材料及主要材料——生铁 132 000.00贷:材料采购——生铁 120 000.00 材料成本差异——原材料成本差异 12 000.00 4.借:生产成本——基本生产——铸造车间——车床 11 000.00生产成本——基本生产——铸造车间——铣床 11 000.00贷:原材料——原材料及主要材料——生铁 22 000.005-1.借:材料采购——焦炭 6 920.00应交税费——应交增值税——进项税额 1 176.40贷:银行存款 8 096.40 5-2.借:原材料——燃料——焦碳 6 930.00贷:材料采购——焦炭 6 920.00 材料成本差异——原材料成本差异 10.00 6.借:原材料——配件——变速总成 52 050.00应交税费——应交增值税——进项税额 8 848.50贷:银行存款 60 898.50 7-1.借:制造费用——机加工车间 240.00贷:原材料——辅助材料——润滑剂 240.00 7-2.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 3 360.00贷:原材料——辅助材料——油漆 3 360.00 7-3.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 910.00生产成本——基本生产成本——铸造车间——铣床 1 190.00贷:原材料——燃料——焦炭 2 100.007-4.借:生产成本——辅助生产成本——机修车间 700.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 700.00 7-5.借:生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 56.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 56.00 7-6.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 500.00贷:原材料——辅助材料——油漆 500.00 7-7.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 11 200.00生产成本——基本生产成本——机加工车间——铣床14 000.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 25 200.00 7-8.借:生产成本——辅助生产成本——机修车间 4 340.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 4 340.00 7-9.借:生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 3 300.00贷:原材料——原材料及主要材料——生铁 3 300.00 8.借:材料采购——煤14 991.35贷:银行存款 14 991.35 9.借:原材料——配件——向心推力轴承 36 100.00应交税费——应交增值税——进项税额 6 137.00贷:银行存款 42 237.00 10.借:原材料——燃料——煤 13 440.00其他应收款——铁路局 900.00材料成本差异——原材料成本差异 651.35贷:材料采购——煤 14 991.35 11-1.借:银行存款 1 638.00贷:其他业务收入——销售材料 1 400.00 应交税费——应交增值税——销项税额 238.00 11-2.借:其他业务成本——销售材料 1 400.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 1 400.00 12-1.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 45 500.00生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 27 300.00贷:原材料——外购件——标准件 72 800.00 12-2.借:生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 6 300.00生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 3 780.00贷:原材料——外购件——电气元件 10 800.00 13-1.借:销售费用——包装费 180.00贷:原材料——外购件——包装物 180.00 13-2.借:在建工程——材料 2 375.10贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 2 030.00 应交税费——应交增值税——进项税额转出 345.10 13-3.借:管理费用——维修 140.00贷:原材料——原材料及主要材料——机物料 140.00 13-4.借:生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 1 400.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 1 400.00 13-5.借:制造费用——机加工车间——机物料 140.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 140.0013-6.借:制造费用——装配车间——机物料 70.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 70.00 14.借:委托加工物资——螺栓——材料费 4 340.00贷:原材料——原材料及主要材料——圆钢 4 340.00 15.借:生产成本——装配车间——铣床 69 680.00贷:原材料——外购配件——向心推力轴承 28 040.00原材料——外购配件——变速总成 41 640.00 16.借:委托加工物资——加工费 300.00应交税费——应交增值税——进项税额 51.00贷:银行存款 351.00 17.借:原材料——原材料及主要材料——圆钢 56 000.00贷:应付账款——暂估入账 56 000.00 18.原材料成本差异率-1.23%周转材料成本差异率18.46% 19.借：生产成本——基本生产成本——铸造车间——车床 -324.84生产成本——基本生产成本——铸造车间——铣床 -149.94生产成本——基本生产成本——机加工车间——车床 -17.91生产成本——基本生产成本——机加工车间——铣床 -172.20生产成本——基本生产成本——装配车间——车床 -382.28生产成本——基本生产成本——装配车间——铣床 -684.62生产成本——辅助生产成本——机修车间 -61.99制造费用——机加工车间——材料 -4.67制造费用——装配车间——材料 -0.86在建工程 -24.97管理费用——材料 -1.72销售费用——包装费 -2.21委托加工物资——自制零件——螺栓 -53.38其他业务成本——销售材料 -17.22贷：材料成本差异——原材料成本差异 -1 898.82 20-1.借:制造费用——铸造车间——摊销473.84制造费用——装配车间——摊销 888.45制造费用——机修车间——摊销 888.45贷:周转材料——在库——千分表 1 500.00 周转材料——在库——磅秤 400.00材料成本差异——周转材料成本差异350.74 20-2.借:制造费用——机加工车间——摊销 497.53贷:周转材料——在库——刃具 420.00 材料成本差异——周转材料成本差异 77.53 20-3.借：周转材料——在用——工作服 5 182.63贷：周转材料——在库——工作服 4 375.00 材料成本差异——周转材料成本差异 807.63 20-4.借：制造费用—机加工车间-摊销 370.19制造费用—装配车间-摊销 2 221.13贷：周转材料——摊销——工作服 2 591.3220-5.借：周转材料——在用——工作鞋 4 548.86贷：周转材料——在库——工作鞋 3 840.00 材料成本差异——周转材料成本差异 708.86 20-6.借：制造费用—铸造车间——摊销 2 132.28制造费用—装配车间——摊销 142.15贷：周转材料——摊销——工作鞋 2 274.43 21.借：原材料——自制零件——螺栓 6 000.00贷:委托加工物资——自制零件——螺栓 4 586.62 材料成本差异——自制零件成本差异 1 413.38 22.借:库存商品——车床 1 091 762.50库存商品——铣床 333 441.00贷：生产成本 1 425 203.50 23.借：主营业务成本——车床 1 139 868.10主营业务成本——铣床 157 888.20贷：库存商品——车床 1 139 868.10 库存商品——铣床 157 888.20 24-1.借：原材料——原材料及主要材料——生铁 330.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 325.94 材料成本差异——原材料成本差异 4.06 24-2.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 323.83贷：管理费用——材料费 323.83 24-3.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 188.50贷：周转材料——在库——刃具 140.00 材料成本差异——周转材料成本差异 25.84应交税费——应交增值税 28.19 24-4.借：其他应收款——刘保管员 188.50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 188.50 25.生铁 183 700.00钢板 10 500.00 圆钢 63 084.00 油漆 8 140.00 润滑油 160.00 外购件 69 200.00 焦碳 5 530.00 原煤 14 220.00 柴油 175.00 自制零件 6 000.00 向心推力轴承 21 660.00 WX变速总成 31 230.00 千分表 6 000.00 磅秤 400.00 电子称 2 250.00 刃具 5 740.00 工作服 8 125.00工作鞋 7 200.00车床 911 894.40铣床 631 552.80合计 1 986 431.20 26.借:资产减值损失 6 751.03贷:存货跌价准备——生铁跌价准备 6 101.43 存货跌价准备——刃具跌价准备 649.60 27.略实验四固定资产核算岗位1.借：固定资产——汽车 93 600.00贷：银行存款 93 600.00 2-1.借：固定资产清理——车床清理 27 000.00累计折旧 8 000.00贷：固定资产——不需用 35 000.00 2-2.借：银行存款 30 000.00贷：固定资产清理——车床清理 30 000.00 2-3.借：固定资产清理——车床清理 3 000.00贷：营业外收入——处置非流动资产利得 3 000.00 3.借：在建工程——仓库建设工程 85 000.00贷：银行存款 85 000.00 4.借：管理费用——修理费 24 600.00贷：银行存款 24 600.00 5.借：固定资产清理——锅炉清理 1 200.00累计折旧 51 800.00贷：固定资产——锅炉 53 000.00 6.借：固定资产清理——锅炉清理 210.00贷：库存现金 210.00 7-1.借：库存现金 500.00贷：固定资产清理——锅炉清理 500.00 7-2.借：营业外支出——非流动资产处置损失 910.00贷：固定资产清理——锅炉清理 910.00 8.借：固定资产——起重机 85 000.00贷：实收资本——兰海实业公司 85 000.00 9-1.借：固定资产——台钻 340 000.00贷：以前年度损益调整 340 000.00 9-2.借：以前年度损益调整 112 200.00贷：应交税费——应交所得税 112 200.00 9-3.借：以前年度损益调整 227 800.00贷：利润分配——未分配利润 227 800.00 9-4.借：利润分配——未分配利润 22 780.00贷：盈余公积 22 780.00 9-5.借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1 300.00累计折旧 1 700.00贷：固定资产——砂轮机3000.009-6.借：营业外支出——盘亏损失 1 300.00贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 1 300.00 10.借：在建工程——锅炉安装工程 134 550.00贷：银行存款 134 550.00 11-1.借：固定资产——出租 128 000.00贷：固定资产——不需用 128 000.00 11-2.借：银行存款 2 000.00贷：其他业务收入——出租固定资产租金收入 2 000.00 11-3.借：营业税金及附加 100.00贷：应交税费——营业税 100.00 11-4.借：其他业务成本——出租固定资产折旧 1 013.00贷：累计折旧 1 013.00 12.借：资产减值损失——固定资产减值损失 40 000.00贷：固定资产减值准备 40 000.00 13-1.借：在建工程——锅炉安装工程 4 700.00 贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间 4 700.00 13-2.借：固定资产——锅炉 139 250.00贷：在建工程——锅炉安装工程 139 250.00 14.借：固定资产——汽车 112 320.00贷：营业外收入——捐赠利得 112 320.00 15.借：生产成本——辅助生产成本 4 700.00制造费用——折旧 4 9700.00管理费用——折旧 37 700.00贷：累计折旧 92 100.00 16-1.借：固定资产——数控车床 294 800.00贷：主营业务收入——铣床 250 000.00 应交税费——应交增值税 42 500.00银行存款 2 300.00 16-2.借：主营业务成本——铣床 250 000.00存货跌价准备 50 000.00贷：库存商品——铣床 300 000.00 17-1.借：投资性房地产——厂房——成本 480 000.00累计折旧 400 000.00公允价值变动损益——投资性房地产 120 000.00贷：固定资产——厂房 1 000 000.00 17-2.借：银行存款 40 000.00贷：其他业务收入——出租固定资产租金收入 40 000.00 18.借：固定资产——数控加工中心 912 600.00未确认融资费用——数控加工中心设备款 257 400.00贷：长期应付款——山东淄博昌盛机器厂 1 170 000.00实验五应付职工薪酬核算岗位1-1.借：管理费用——职工福利 315.04贷：应付职工薪酬——非货币性福利 315.04 1-2.借：应付职工薪酬——非货币性福利 315.04贷：库存现金 315.042-1.借：管理费用——职工福利 1 200.00贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 200.002-2.借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 200.00贷：银行存款 1 200.003-1.借：应付职工薪酬——职工教育费 1 913.00贷：银行存款 1 913.004.应付职工薪酬 19 155.16；实付职工薪酬 15 104.18。

实训题（一）『资料』某企业以自营方式建造一座厂房，发生如下经济业务：（1）购入工程专用设备一套，买价800000元，增值税136000元，款项以银行存款支付，设备已验收入库。

（2）购入工程用材料一批，买价600000元，增值税102000元，运杂费2000元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。

（3）领用全部工程专用设备和工程用材料。

（4）工程领用生产用原材料4000元，应转出的增值税额680元。

（5）发生应付安装工人工资250000元，应提取福利费35000元。

（6）工程完工验收合格并交付使用。

要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

（二）『资料』固定资产折旧计提：（1）某企业一台汽车原值180000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为8年。

（2）某企业大型车辆一台，原值220000元，预计净残值10000元，预计工作总时数2000小时，本月实际作业10小时。

（3）某煤炭公司采矿设备原价150000元，预计净残值6000元，该设备预计采矿量800000吨，本月实际采矿12000吨。

要求：根据以上资料，分别计算出各项固定资产本月应提折旧额。

实训题(一) 练习一（1）借：工程物资——专用设备936000贷：银行存款936000（2）借：工程物资——专用材料704000贷：银行存款704000（3）借：在建工程——建造工程1640000贷：工程物资——专用设备936000工程物资——专用材料704000（4）借：在建工程——建造工程4680贷：原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额转出）680 （5）借：在建工程——建造工程285000贷：应付职工薪酬——工资250000应付职工薪酬——职工福利35000 （6）借：固定资产——生产经营用固定资产1929680贷：在建工程——建造工程1929680 （二）练习二（1）年折旧率=（1－4%）÷8=12%月折旧率=12%÷12=1%月折旧额=180000×1%=1800 （元）（2）本月应提折旧额=10×（220000－10000）÷2000=1050 （元）（3）本月应提折旧额=12000×（150000－6000）÷800000=2160（元）。

《财务会计实训》参考答案第一章总论一、单项选择题1．A 2．C 3．B 4．C 5．C6．D 7．C 8．A 9．C 10．B二、多项选择题1．ABCD 2．ABC 3．AB 4．BCD 5．ABCD 6．CD 7．ABC 8．ACD 9．BD 10．AC三、判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．√7．√8．×9．×10．√第二章货币资金一、单项选择题1．C 2．D 3．C 4．B 5．A6．A 7．C 8．B 9．B 10．B11．D 12．C 13．D 14．A 15．D 16．B二、多项选择题1．AC2．ABC3．D4．ACD 5．BCD 6．ABC 7．ABD 8．ABCD 9．ABC 10．ABD11．ABC 12．ABCD三、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．√9．×10．√四、实训题实训一（1）借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （2）借：银行存款23 200 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3200 （3）借：库存现金500 贷：其他业务收入431.03 应交税费——应交增值税（销项税额）68.97 （4）借：管理费用400 应交税费——应交增值税（进项税额）64 贷：库存现金464 （5）借：应付账款29 000 贷：银行存款29 000 （6）借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 （7）借：财务费用1500 贷：银行存款 1 500 （8）借：库存现金180 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢180 （9）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢120贷：库存现金120（10）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益180贷：营业外收入180借：其他应收款——张山120贷：待处理财产损益120现金日记账与银行存款日记账略。

实训五 固定资产及长期资产核算岗位 实训五（1）固定资产核算岗位实训1. 表1-6固定资产设备入库单2011年 11 月 10 日 字第 号附单据 张会计 仓库主管 保管： 验收： 采购：借：固定资产——货车 92800应交税费——应交增值税（进项税额）11700 贷：银行存款 101700 库存现金 28002. （删除现金收讫章）借：固定资产清理 180800累计折旧 19200贷：固定资产——仓库 200000 3. 借：预付账款——广州第一建筑公司 200000贷：银行存款 200000 4．借：固定资产清理 1896 累计折旧 1104贷：固定资产——打印机 30005．表5-2固定资产清理损益计算表借：库存现金 100贷：固定资产清理 100借：营业外支出——非流动资产处置损失 1796贷：固定资产清理 17966. 表6-2固定资产清理损益计算表2010年11月16日借：银行存款 108480贷：固定资产清理 108480借：营业外支出——非流动资产处置损失 72320贷：固定资产清理 723207.表7-3固定资产设备入库单2010年11 月16 日字第号附单据张会计仓库主管保管：验收：采购：借：固定资产——打印机4000贷：其他货币资金——信用卡存款40008．借：固定资产——冲床240558应交税费——应交增值税（进项税额）40842贷：银行存款280800库存现金6009. 借：销售费用——租金2000贷：银行存款200010.借：管理费用——修理费 2340银行存款 234011.表11-4固定资产清理损益计算表2010年11月21日借：固定资产清理 163200累计折旧 36800贷：固定资产 200000借：银行存款 153000贷：固定资产清理 150000应交税费——应交增值税 3000借：固定资产清理 300应交税费——应交城市维护建设税 210——应交教育费附加 90借：营业外支出——非流动资产处置损失 13500贷：固定资产清理 1350012.借：固定资产——滤筒机300000应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：实收资本——广州盛丰电器有限公司35100013．25日，购入需安装注塑机，验收入库。

企业财务会计第五章章节练习一、单项选择题1、某企业月初计提折旧的固定资产原值300000元，本月增加的固定资产原值50000元，本月减少的固定资产原值20000元，月折旧率为1%。

该企业本月计提的折旧额为（ C ）A、3500元B、3200元C、3000元D、2800元2、不影响固定资产折旧的因素是（ C ）A、固定资产使用寿命B、固定资产净残值C、固定资产使用方法D、固定资产原值3、下列固定资产需计提折旧的是（ A ）A、融资租入的固定资产B、经营性租入固定资产C、提前报废的设备D、已提足折旧继续使用的设备4、对于固定资产折旧，应按（ D ）计提。

A、年B、季C、半年D、月5、经营出租的固定资产计提的折旧应计入（ B ）账户。

A、生产成本B、其他业务成本C、制造费用D、销售费用6、固定资产的应提折旧总额=（ C ）A、固定资产原值-预计净残值+已计提的固定资产减值准备B、固定资产净值-预计净残值+已计提的固定资产减值准备C、固定资产原值-预计净残值-已计提的固定资产减值准备D、固定资产净值+预计净残值-已计提的固定资产减值准备7、不计提固定资产折旧的是（ D ）A、未使用的房屋及建筑物B、季节性停用的固定资产C、大修而停用的固定资产D、本期增加的固定资产8、生产车间固定资产计提折旧记入（ B ）A、制造费用B、管理费用C、生产成本D、销售费用9、下列固定资产中，应计提折旧的是（ A ）A、闲着的房屋B、已提足折旧继续使用的设备C、当月增加的固定资产D、按规定单独估价作为固定资产入账的土地10、某企业采用直线法计提折旧，一项固定资产的年折旧率为10%，预计净残值率为10%。

该项固定资产的折旧年限为（ C ）年。

A、7B、8C、9D、1011、对某项固定资产计提折旧时，一开始不考虑固定资产预计净残值的计提方法是（ C ）A、平均年限法B、工作量法C、双倍余额递减法D、年数总和法12、某项固定资产原值为100 000元，预计净残值收入为5000元，预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计算的固定资产年折旧率为（ B ）A、10%B、20%C、9.5%D、19%13、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为150万元，预计净残值5万元，预计使用年限为4年。

第一章资金核算岗位实训一（1）资金筹集及交易性金融资产1.借：银行存款 21000000原材料 400000 应交税费——应交增值税（进项税额） 68000 贷：实收资本 2400000 资本公积——资本溢价 1680002. 借：固定资产——滤筒机800000应交税费——应交增值税（进项）136000资本公积——广州盛丰电器有限公司24000 贷：实收资本9600003. 借：盈余公积2000000贷：实收资本20000004.借：盈余公积 2000000贷:利润分配——盈余公积补亏 20000005.借：无形资产——专利权 3000000贷:实收资本——深圳舒宁电器有限公司 2800000 资本公积——资本溢价 2000006.借：利润分配——应付利润 6000000贷:应付利润——广州格林电器有限公司 4200000——广州创新投资有限公司 900000——中山威力电器有限公司 900000实训一（2）借款及利息的核算1. 借：银行存款 600000贷：短期借款 6000002.借：银行存款 2000000贷：长期借款 20000003.借：财务费用——短期利息 5225.81——长期利息 4166.67在建工程 6182.79贷：应付利息 15575.274. 借：应付利息26908.6贷：银行存款26908.6（三）资金投资核算1. 借：其他货币资金——存出投资款500000贷：银行存款5000002. 借：交易性金融资产——成本270000投资收益900应收股利30000贷：其他货币资金——存出投资款3009003.借：银行存款 30000贷：应收股利 300004.借：应收股利 10000贷：投资收益 100005.借：银行存款 1000贷：应收股利 10006.借：公允价值变动损益——交易性金融资产（深发展股票）20000——交易性金融资产（深天马A股票） 30000 贷：交易金融资产——公允价值变动（深发展股票） 20000——公允价值变动（深天马A股票） 30000 7.借：交易性金融资产——公允价值变动（深发展股票）30000——公允价值变动（深天马A股票） 60000 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产（深发展股票）30000——交易性金融资产（深天马A股票）600008. 借：其他货币资金——存出投资款 329010贷：交易性金融资产——成本 270000——公允价值变动 30000投资收益 29010。

一、填空题：1.实际成本2. 个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、计划成本法、毛利率法3. 材料成本差异率的计算公式如下：月初结存材 = 料的成本差异 ×100%4. 存货的历史成本5. 实际成本，单位成本6.货到单未到二、判断题：1（√ ） 2（√） 3（×） 4（ × ） 5（ × ） 6（√） 7（×） 8 （×）9 （×）三、单项选择题：1（D ） 2（B ） 3（D ） 4（D ） 5（D ） 6（C ） 7（A ） 8 （C ）9 （A ）10（C ）11 （B ） 12（B ）13 （C ）14（B ） 15（A ）16（D ）四、多项选择题:1（ABCD ） 2（ABCE ） 3（AC ） 4（ABCE ） 5（BCD ） 6（ADE ） 7（ABC ） 8 （ABCD ）9 （ABCD ）10 （ABCE ）11（AD ）12（BCD ）五、名词解释：1、先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。

采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。

2、加权平均法亦称全月一次加权平均法，指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部收货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。

3、订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和地址等，预先予以编号并经过被授权的采购人员签名。

本月材料 成本差异率 + 本月收入材料的成本差异 月初结存材 料的计划成本 本月收入材 料的计划成本 +六、思考题1、简述存货发出的不同计价方法对所得税的影响。

存货计价的方法不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，主要表现在以下三个方面：（1）存货计价对企业损益的计算有直接影响。

《会计岗位实训》习题答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：《会计岗位实训》习题答案模块一出纳员岗位实训答案实训演练一库存现金收支业务核算实训1：同银行存款业务实训1为一笔业务,一组分录．同时涉及现金与银行存款增减的业务，只填制付款凭证．此处略实训2：借：管理费用——办公费730贷：库存现金730实训3：借：其他应收款——张柏炎 4 000贷：库存现金 4 000实训4：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：库存现金100实训5：借：销售费用——电话费600贷：库存现金600实训6：借：管理费用——招待费 1 356贷：库存现金 1 356实训7：借：管理费用——差旅费 3 456库存现金544贷：其他应收款——张柏炎 4 000实训8：借：库存现金 1 404贷：主营业务收入——口服液 1 200应交税费——应交增值税（销项税额）204实训9：借：银行存款 1 404贷：库存现金 1 404实训10：借：库存现金812贷：营业外收入（其他业务收入）812实训11：借：管理费用——办公费 1 880贷：库存现金 1 880实训12：借：管理费用——招待费 1 180贷：库存现金 1 180实训13：借：应付职工薪酬——职工教育经费 1 960贷：库存现金 1 960实训14：借：应付职工薪酬 4 000贷：库存现金 4 000实训15：（1）借：库存现金105 200贷：银行存款105 200（2）借：应付职工薪酬105 200贷：库存现金105 200实训演练二银行存款收支业务核算实训16：借：库存现金 6 000贷：银行存款 6 000实训17：借：原材料——五味子750 000应交税费——应交增值税（进项税额）127 500贷：银行存款877 500 实训18：借：应交税费——未交增值税89 500——应交城建税 6 265——应交教育费附加 2 685贷：银行存款98 450实训19：借：银行存款600 000贷：短期借款600 000实训20：借：银行存款136 000贷：应收账款——广州医药公司136 000实训21：借：银行存款200 000贷：预收账款——深圳光大医药公司200 000实训22：借：固定资产9 000贷：银行存款9 000实训23：借：银行存款70 200贷：主营业务收入——通络片60 000应交税费——应交增值税（销项税额）10 200实训24：（1）借：银行存款360 000贷：其他业务收入360 000 （2）借：其他业务成本18 000贷：应交税费——应交营业税18 000实训25：借：营业外支出——捐赠支出80 000贷：银行存款80 000实训26：借：银行存款351 000贷：主营业务收入——通络片300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000实训27：借：银行存款120 000贷：应收股利（投资收益）120 000 实训28：借：原材料——单参 19 525.2应交税费——应交增值税（进项税额） 3 174.8贷：银行存款 22 700 其中：材料采购成本=18 000+1640×（1－7%）=19 525.2（元）应交税费=3060+1640×7%=3 174.8（元）实训29：借：预付账款——西安家乐公司100 000贷：银行存款100 000实训30：借：银行存款70 200贷：应收账款——沈阳万乐公司70 200实训31：借：管理费用——电话费 5 650贷：银行存款 5 650实训32：借：应付职工薪酬——社会保险8 400贷：银行存款8 400实训33：借：销售费用——广告费15 000贷：银行存款15 000实训34：借：管理费用——电话费 3 912贷：银行存款 3 912实训35：借：应付职工薪酬——社会保险9 600贷：银行存款9 600模块二资本资金核算会计岗位实训答案实训1：借：银行存款 5 000 000贷：实收资本 5 000 000实训2：借：无形资产——专利技术 3 000 000贷：实收资本 3 000 000实训3：借：固定资产117 000贷：实收资本117 000实训4：借：原材料——双花250 000应交税费——应交增值税（进项税额）42 500贷：实收资本292 500实训5：（1）借：在建工程300 000贷：实收资本300 000 （2）借：在建工程 5 000贷：银行存款 5 000 （3）借：固定资产305 000贷：在建工程305 000实训6：借：银行存款500 000贷：短期借款500 000实训7：借：银行存款 1 500 000贷：长期借款 1 500 000实训8：每月预提利息=500 000×0.67%=3 350（元）借：财务费用 3 350贷：应付利息 3 350实训9：每月预提利息=1 500 000×9%÷12=11 250（元）借：财务费用11 250贷：长期借款11 250实训10：借：短期借款500 000财务费用 3 350应付利息 6 700贷：银行存款510 050实训11：借：长期借款 2 163 750财务费用11 250贷：银行存款 2 175 000模块三材料会计岗位实训答案材料按实际成本计价的核算实训1：借：在途物资——天麻74 160应交税费——应交增值税（进项税额）12 580贷：银行存款86 740 实训2：借：原材料——天麻74 160贷：在途物资——天麻74 160 实训3：借：生产成本——基本生产成本——甲产品51 000贷：原材料——天麻45 000——党参 6 000 实训4：借：生产成本——基本生产成本——乙产品 3 000贷：原材料——党参 3 000 实训5：借：原材料——党参9 300应交税费——应交增值税（进项税额） 1 581贷：银行存款10 881 实训6：借：制造费用 1 500贷：原材料——党参 1 500 实训7：借：原材料——天麻117 030应交税费—应交增值税（进项税额）19 856贷：银行存款136 886 实训8：借：管理费用 3 000贷：原材料——党参 3 000实训9：借：销售费用15 000贷：原材料——天麻15 000 实训10：借：原材料——天麻76 200——党参 6 560应交税费—应交增值税（进项税额）14 008贷：应付账款——抚顺医药批发公司96 768 实训11：借：周转材料——包装物 1 000应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1 170 实训12：借：周转材料——低值易耗品360贷：库存现金360 实训13：借：制造费用60贷：周转材料——低值易耗品60 实训14：借：原材料14 600贷：应付账款14 600 实训15：（1）借：原材料——天麻 4 440贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4 440（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 440贷：管理费用 4 440材料按计划成本核算实训1：借：材料采购——天麻74 160应交税费——应交增值税（进项税额）12 580贷：银行存款86 740 实训2：借：原材料——天麻80 000贷：材料采购——天麻74 160材料成本差异——天麻 5 840 实训3：借：生产成本——基本生产成本——甲产品54 200贷：原材料——天麻48 000——党参 6 200实训4：借：生产成本——基本生产成本——乙产品 3 100贷：原材料——党参 3 100实训5：（1）借：材料采购——党参9 300应交税费——应交增值税（进项税额） 1 581贷：银行存款10 881 （2）借：原材料——党参9 300贷：材料采购——党参9 300实训6：借：制造费用 1 550贷：原材料——党参 1 550实训7：（1）借：材料采购——天麻117 030应交税费——应交增值税（进项税额）19 856贷：银行存款136 886 （2）借：原材料——天麻128 000贷：材料采购——天麻117 030材料成本差异——天麻10 970 实训8：借：管理费用 3 100贷：原材料——党参 3 100 实训9：借：销售费用16 000贷：原材料——天麻16 000 实训10：（1）借：材料采购——天麻76 200——党参 6 560应交税费——应交增值税（进项税额）14 008贷：应付账款——抚顺医药批发公司96 768 （2）借：原材料——天麻80 000贷：材料采购——天麻76 200贷：材料成本差异——天麻 3 800 （3）借：原材料——党参 6 200材料成本差异——党参360贷：材料采购——党参 6 560 月末结转发出材料成本差异1、材料成本差异率（天麻）＝()()%6%1008000012800080000160100038001097058408000-=⨯+++⨯---+- 2、发出材料应负担的成本差异（天麻）＝（48000+16000）×（-6%）＝-3 840（元）3、发出材料的实际成本（天麻）＝（48000+16000）-3840＝60 160（元）4、材料成本差异率（党参）＝()%2%100620093005.152000360390=⨯++⨯+ 5、发出材料应负担的成本差异（党参）＝（6200+3100+1550+3100）×2%＝279（元）6、发出材料的实际成本（党参）＝（6200+3100+1550+3100）+279＝14 229（元） 编制会计分录如下：借：材料成本差异——天麻 2 880贷：生产成本——甲产品 2 880借：生产成本——甲产品 124贷：材料成本差异——党参 124借：生产成本——乙产品 62贷：材料成本差异——党参 62借：制造费用 31贷：材料成本差异——党参 31借：管理费用 62贷：材料成本差异——党参 62借：材料成本差异——天麻 960贷：销售费用 960模块四 往来业务核算实训题答案实训1： 借：银行存款 60 000贷：应收账款—长春市胜利公司 60 000实训2： 借：应收账款—沈阳通泰公司 118 000贷：主营业务收入 100 000应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000银行存款 1 000实训3： 借：银行存款 118 000贷：应收账款—沈阳通泰公司 118 000实训4： 借：原材料—五味子 80 000应交税费—应交增值税—进项税 13 600贷：预付账款——吉林市医药公司 50 000银行存款 43 600实训5： 借：管理费用—差旅费 2 500贷：其他应收款—李林 2 000库存现金 500 实训6：借：银行存款 1 000 000贷：预收账款—长春市胜利公司 1 000 000 实训7：借：应收账款—沈阳通泰公司 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000 实训8：借：坏账准备 20 000贷：应收账款—威海远洋公司 20 000 实训9：借：应收账款—长春市公司 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费—应交增值税（销项税额） 102 000 实训10：借：原材料—贝母 300 000应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000贷：应付账款—四平药材公司 351 000 实训11：借：应收票据—长春顺风公司 468 000贷：主营业务收入 400 000应交税费—应交增值税（销项税额） 68 000 实训12：借：原材料—天麻 15 000应交税费—应交增值税（进项税额） 2 550贷：应付票据—唐山宏光公司 17 550 实训13：借：固定资产—粉碎机 1 000 000应交税费—应交增值税（进项税额） 170 000贷：应付票据—长春市机械公司 1 170 000 实训14：借：固定资产—打印机 4 500贷：银行存款 4 500 实训15：借：资产减值损失 109 600贷：坏账准备 109 600模块五工资会计岗位实训答案计时工资的核算1、按每月30天计算计时工资：刘力伟月计时工资=785-785÷30×5×（1-90%）-785÷30×1=745.75(元)刘力伟月应付职工薪酬=745.75+260+98-125=978.75（元）2、按第月20.83天计算计时工资：刘力伟月计时工资=785-785÷20.83×3×（1-90%）-785÷20.83×1≈736.01(元) 刘力伟月应付职工薪酬=736.01+260+98-125=969.01（元）应付职工薪酬的核算实训1：通达公司12月份“工资结算汇总表”见图1，计算如下：（本实训不用编制会计分录）工资结算汇总表图1 2010年12月15日单位：元车间部门人员类别应付职工薪酬代扣款项实发工资标准工资各种奖金各种津贴缺勤扣款合计房租个人所得税合计基本生产车间生产工人189 000 16 000 8 000 3 200 209 800 6 000 4 200 10 200 199 600 管理人员21 000 3 000 1 600 750 24 850 1 800 920 2 720 22 130辅助生产车间生产工人9 600 1 200 860 140 11 520 500 220 720 10 800 管理人员 3 500 700 300 4 500 260 145 405 4 095行政管理部门管理人员42 000 4 000 1980 380 47 600 900 370 1 270 46 330 福利部门福利人员 5 900 800 200 6 900 260 50 310 6 590 销售部门销售人员66 000 9 000 1600 280 76 320 800 320 1 120 75 200 长病假人员7 300 450 7 750 300 285 585 7 165 合计389 240 17 330 371 910主管：复核：制表：实训2：根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提工会经费，其“工会经费计算表”见图2：图2 计提工会经费计算表2010年12月16日计提依据金额计提比例提取金额备注工资总额389 240 2% 7 784.8编制会计分录为：借：管理费用——工会经费 7 784.8贷：应付职工薪酬——工会经费 7 784.8实训3：根据“工资结算汇总表”中的工资总额计提职工教育经费，其“职工教育经费计算表”见图3：图3 计提职工教育经费计算表2010年12月16日计提依据金额计提比例提取金额备注工资总额389 240 2.5% 9 731编制会计分录为：借：管理费用——职工教育经费 9 731贷：应付职工薪酬——职工教育经费 9 731实训4：根据“工资结算汇总表”编制“工资分配汇总表”及“职工福利费计算表”见图4-1、图4-2：工资分配汇总表图4-1 2010年12月17日应分配车间工资部门应借科目基本生间车间工人车间管理人员辅助生产车间工人行政管理人员福利部门人员销售部门长病假人员合计生产成本—基本生产成本209 800 209 800 生产成本—辅助生产成本11 520 11 520 制造费用29 350 29 350 管理费用47 600 7 750 55 350 管理费用 6 900 6 900 销售费用76 320 76 320 合计209 800 29 350 11 520 47 600 6 900 76 320 7 750 389 240职工福利费计算表图4-2 2010年12月17日车间部门工资总额预计提取的职工福利费预计提取率14% 应提取额基本生产车间生产工人管理人员209 80024 85014%14%29 3723 479辅助生产车间生产工人管理人员11 5204 50014%14%1 612。

任务一出纳岗位项目实训一、选择题1.出纳工作的基本原则是（）。

A.内部牵制原则B.权责发生制原则C.配比原则D.实质重于形式原则2.同城和异地均可使用的转账结算方式有（）。

A．支票B.汇兑C.信用卡D.托收承付3.支票的有限期限为（）。

A．15天B. 10天C．30天D．一个月4.出纳的工作职能是（）。

A.收付职能B.反应职能C.监督职能D.管理职能5.出纳人员的配备形式有（）。

A．一人一岗B．多人多岗C．一人多岗D．一岗多人二、简答题1.您认为出纳的含义和工作流程？2.列出至少三种辨别人民币100元方法?3. 请按照题意做下列各题：（1）把190,030.50转换成大写金额（2）把2012-03-10转换成大写日期4.有一只蜗牛要爬到一棵10米高的的树上，它白天能爬4米，但是每到晚上它睡着时，又滑下来3米，这只蜗牛第几天才能爬到树顶？有一只蜗牛要爬到一棵10米高的的树上，它白天能爬4米，但是每到晚上它睡着时，又滑下来3米，这只蜗牛第几天才能爬到树顶？5. 甲公司4月30日的银行存款日记账账面余额为83 820元，银行对账单余额为171 820元。

经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日企业开出现金支票18 300元支付劳务费，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）29日银行代企业收取货款52 000 元，企业尚未收到收款通知；（3）30日银行代企业支付电话费3 600元，企业尚未收到付款通知；（4）30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；（5）30日企业开出汇票56 300元并已入账，但会计人员尚未送银行办理电汇手续。

要求：编制“银行存款余额调节表”6.(1)新世纪股份有限公司用现金500元报销职工市内交通费。

(2)新世纪股份有限公司收到货款单位前欠购货款300 000元，存入银行。

(3)新世纪股份有限公司委托当地开户银行汇款200 000元给采购地银行开立采购专户。

测试题参考答案一、选择题1.A2.C3.B4.ABCD5.ACD二、简答题1. 出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。