【会计实操经验】《手把手教你编制高质量现金流量表》前言

会计操作技能之现金流量表的编制与分析现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和流出情况，帮助企业管理者进行对现金流量的分析和决策。

本文将介绍现金流量表的编制和分析的技巧和要点。

一、现金流量表的编制现金流量表主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量项目，具体编制步骤如下：1. 确定报表日期：首先需要确定现金流量表的报表期限，一般为年度报表。

2. 分析账户余额变动：根据企业的会计记录，分析各个账户的余额变动情况，将发生在报表期内的现金流量项目进行分类。

3. 记录现金流量项目：按照经营活动、投资活动和筹资活动的分类，记录各个现金流量项目的金额，并注明是现金流入还是现金流出。

4. 编制现金流量表：根据上述记录的现金流量项目，编制现金流量表。

一般情况下，现金流量表分为四个部分，即经营活动、投资活动、筹资活动和现金净增加额。

二、现金流量表的分析现金流量表的分析可以帮助企业了解现金的进出状况，评估企业的偿债能力、经营活动能力和投资活动能力，为管理者提供决策依据。

1. 现金流入与流出比较：通过比较各个现金流入和流出项目的金额，可以判断企业的现金流量状况。

如果现金流入明显大于流出，说明企业的经营状况良好；如果现金流出大于流入，可能需要进行成本控制或者寻找新的融资渠道。

2. 经营活动的现金流量分析：经营活动的现金流量项目主要包括销售收入、销售成本、经营费用等。

通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的盈利能力和经营管理能力。

3. 投资活动的现金流量分析：投资活动的现金流量项目主要包括购置固定资产、投资其他企业等。

通过分析这些项目的变动情况，可以了解企业的投资情况和投资效益。

4. 筹资活动的现金流量分析：筹资活动的现金流量项目主要包括发行债券、股票等。

通过分析这些项目的变动情况，可以评估企业的融资能力和融资风险。

5. 现金净增加额的分析：现金净增加额是现金流量表的重要指标之一，它反映了企业现金的净流入情况。

一步一步教你,现金流量表该怎么编制一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的～我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平(我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了)，看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。

以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法:(原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会)原则一:现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。

教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。

因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二:有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一:立框架。

编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目(期末减期初，即本期净利润)，推导出资产负债表左上角货币资金科目(期末减期初，即现金净增加额)，这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。

1、看到收入找应收，未收税金分开走2、看到成本找应付，存货变动莫疏忽3、有关费用先全调，差异留在后面找4、财务费用有例外，注意分出类别来5、所得税直接转，营业外去找固定资产6、坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销7、为职工支付的单独处理。

详解：(一)第一句话“看到收入找应收，未收税金分开走”针对销售商品、提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中的营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就是找应收项目(应收账款、应收票据等)。

未收的税金再单独做账(收到钱的增值税才作为现金流量)，也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

简言之，在进行“销售商品、提供劳务收到现金”的处理时，(1)借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金应收账款(借方或贷方)贷：主营业务收入应收票据应交税金(2)对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量——销售商品收到的现金例如：应收票据发生额10万元(假如3月份发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。

但是从期初、期末的报表来看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：借：银行存款9万财务费用1万贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万(3)对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金(二)第二句话“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”说的是在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初、期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

(三)第三句话“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

而后面把6项内容仅调回来。

这6项内容是：坏账准备、待摊费用、累计折旧、无形资产摊销、应付管理人员工资、应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)(四)第四句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的是上面说的贴现息。

【会计实操经验】现金流量表编制方法及计算公式！一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（117%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

现金流量表都不会做，怎么当好财务？超全编制方法公式送你
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新手会计一定都有过这样子的体验，拿过报表之后千辛万苦做出来了报表，结果数据还是相差很多，简直很崩溃。

今天小编就帮大家整理了一份超实用编制方法+计算公式！做会计的小伙伴记得收藏备用哦！
目录
壹、现金流量表的概述
需要资料的小伙伴，私我回复：资料，无偿获取
贰、现金流量表分类
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商
品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。

投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。

筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。

偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。

叁、现金流量表的结构
补充：
解释：一、经营活动产生的现金流量：
（四）“购买商品、接受劳务支付的现金”
（五）“支付给职工以及为职工支付的现金”
（六）“支付的各项税费”
（七）“支付其他与经营活动有关的现金”
二、投资活动产生的现金流量：
（一）“收回投资收到的现金”
（二）“取得投资收益收到的现金”
..... .
肆、现金流量表的编制方法。

现金流量表的编制与分析及技巧现金流量表的编制第一章基本概念和基本要求基本概念1.现金现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

会计上所说的现金通常指企业的库存现金。

而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”帐户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”帐户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”帐户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。

应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

2.现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。

一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。

其中，期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期。

例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。

3.现金流量现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。

如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。

现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。

应该注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。

快速编制现金流量表第一篇：现金流量表制作指南本文旨在介绍如何快速编制现金流量表，帮助企业或个人更加清晰地了解自己的现金流状况，以便做出决策。

1. 现金流量表的基本概念现金流量表是指一个企业或个人在一定时间内收入和支出的详细记录。

用途是记录资金流向、监督资金使用和计算净现金流量。

现金流量表的制作需要根据一定的原则和方法进行，内容应当反映企业或个人的实际经营情况，准确反映其现金流状况。

2. 现金流量表的准备工作编制现金流量表需要进行以下准备工作：1）整理企业或个人的账户信息，包括收入、支出、存款、借款等方面的数据。

2）确定现金流量表的时间范围，一般为一年期。

3）收集财务报表、银行对账单等资料。

3. 现金流量表的制作步骤现金流量表的制作步骤如下：1）列出“现金流入”和“现金流出”的详细项目。

2）按照时间顺序，记录每个项目在不同时间点的金额，即现金流量表“表格填写”。

3）计算出每个时间点上的净现金流量，即“净现金流量计算”。

4）将净现金流量汇总，得出一定期间的净现金流量总额。

4. 现金流量表的注意事项编制现金流量表需要注意以下问题：1）需要准确记录每个项目的现金流量，避免出现遗漏或重复记录情况。

2）现金流量表需要反映企业或个人的实际经营情况，准确反映其现金流状况。

3）需要保证现金流量表的精度和完整性，避免误导投资者或贷款机构。

以上是现金流量表的制作指南，希望能够帮助您更好地编制现金流量表。

第二篇：现金流量表的重要性本文将从以下几个方面阐述现金流量表的重要性：1. 明确现金流向，掌握企业或个人的资金使用情况现金流量表可以清晰地记录每个时间点上企业或个人的现金流入和流出情况，了解到自己的资金使用情况，便于及时调整经营决策，保证企业或个人的资金安全。

2. 监督企业或个人的经营情况，提供决策参考现金流量表可以反映企业或个人的经营情况，包括收入情况、支出情况、借款情况等，提供决策参考，减少经营风险。

3. 便于向投资者或贷款机构展示企业或个人的财务状况现金流量表可以为企业或个人向投资者或贷款机构展示自己的财务状况提供参考，有助于争取更多的机会。

一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一：立框架。

编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金步中，资产负债表和利润表中所有的项目都要填在现金流量表中才能配平（配平即流量表最后一项“期末现金及现金等价物余额”-资产负债表“货币资金期末余额”=①=0），因为资产负债表是平的，未分配利润是利润表中所有项目加减得来的。

好了，讲一下加减的问题：把未分配利润差额想象成缩印的整张利润表，把资产负债表差额表左侧除货币资金差额栏外所有的项目都移到右侧，所以调整销售收入的时候应收账款、应收票据都是“减（期末-期初）”，而预收账款则是加，因为预收账款跟未分配利润在同侧，正负相同。

此外，还要考虑现金流量表本身自带的正负号，所有现金支出项目在计算现“拆”！根据什么来拆，总账明细账，我的方法是做一个分析填列表，列明填列项目、借贷方、校验。

下图为分析填列表部分项目简化表格下图为总账部分科目简化表格，我把它放在分析填列表右侧，同一张表容易查看需要分析填列的最基本的几项，包括应交税费、应付职工薪酬、固定资产和财务费用等，调整的时候遵循有借必有贷，借贷必相等的原则，现金流量表项目我的经历：研究别人做好的表，花了半个多月，纠结加恐惧；第一次做表，凑，花了三天整，没做好；按照上面的步骤做好模板，每次做表的时候只要把资产负债表利润表复制到模板里，把几个科目的总账明细账复制到模板里，如果①为0，10分钟搞定。

一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。

直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。

在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。

业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。

1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。

本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。

（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。

如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。

（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。

2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。

本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。

3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。

如何快速高效的编制现金流量表确定补充资料的现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额=资产负债表货币资金期末余额;现金的期初余额=资产负债表货币资金期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额.一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列.确定主表的筹资活动产生的现金流量净额1.吸收投资所收到的现金=(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数2.借款收到的现金=(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数3.收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等.4.偿还债务所支付的现金=(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中计提利息贷方余额-票据贴现利息支出6.支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等.确定主表的投资活动产生的现金流量净额1.收回投资所收到的现金=(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算.2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=固定资产清理的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数4.收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等.5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算.6.投资所支付的现金=(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失)该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算.7.支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款.确定补充资料中的经营活动产生的现金流量净额1、净利润该项目根据利润表净利润数填列.2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注:直接核销的坏账损失,不计入.3、固定资产折旧固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧或:=累计折旧期末数-累计折旧期初数注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧.4、无形资产摊销=无形资产(期初数-期末数或=无形资产贷方发生额累计数注:未考虑因无形资产对外投资减少.5、长期待摊费用摊销=长期待摊费用(期初数-期末数或=长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少(减:增加=待摊费用期初数-待摊费用期末数7、预提费用增加(减:减少=预提费用期末数-预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)根据固定资产清理及营业外支出(或收入)明细账分析填列.9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用=利息支出-应收票据的贴现利息11、投资损失(减:收益=投资收益(借方余额正号填列,贷方余额负号填列12、递延税款贷项(减:借项=递延税款(期末数-期初数13、存货的减少(减:增加=存货(期初数-期末数注:未考虑存货对外投资的减少.14、经营性应收项目的减少(减:增加=应收账款(期初数-期末数)+应收票据(期初数-期末数)+预付账款(期初数-期末数)+其他应收款(期初数-期末数)+待摊费用(期初数-期末数)-坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加(减:减少=应付账款(期末数-期初数)+预收账款(期末数-期初数)+应付票据(期末数-期初数)+应付工资(期末数-期初数)+应付福利费(期末数-期初数)+应交税金(期末数-期初数)+其他应交款(期末数-期初数16、其他一般无数据.确定主表的经营活动产生的现金流量净额1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入x(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二=补充资料中经营活动产生的现金流量净额公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大.4.购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕x(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额5.支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资科目本期借方发生额累计数+应付福利费科目本期借方发生额累计数+管理费用中养老保险金、待业保险金、住房公积金、医疗保险金+成本及制造费用明细表中的劳动保护费6.支付的各项税费=应交税金各明细账户本期借方发生额累计数+其他应交款各明细账户借方数+管理费用中税金本期借方发生额累计数+其他业务支出中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税.7.支付的其他与经营活动有关的现金=营业外支出(剔除固定资产处置损失)+管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)+营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

关于现金流量表手工编制方法和计算公式！会计必看！现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

会计人员如何编制现金流量表呢？下面小编为大家带来了史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式，希望对大家的工作有所帮助。

一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－（4+5+6+7） }公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）5.支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

会计操作技能现金流量表的编制与分析现金流量表是会计报表中的一种重要财务报表，用于反映企业一定时期内现金和现金等价物的流入和流出情况，帮助企业管理者了解企业的现金状况、现金流动性和现金运用效率。

本文将详细介绍现金流量表的编制与分析技巧，帮助读者更好地掌握会计操作技能。

一、现金流量表编制1. 列示现金流量表的三大类别现金流量表主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类别。

在编制现金流量表时，需要将企业的现金流量按照这三大类别进行归类，确保准确反映企业的现金流入和流出情况。

2. 收集相关会计凭证和账户信息编制现金流量表需要基于企业的会计凭证和账户信息。

管理者需要从会计系统中分析和提取相关数据，包括现金收入、现金支付、投资和筹资活动等方面，并将其整理归类以备使用。

3. 分析和计算现金流量表的各项指标编制现金流量表时，需要对各项指标进行分析和计算。

常见的现金流量表指标包括经营活动现金流量净额、投资活动现金流量净额、筹资活动现金流量净额和期末现金余额等。

通过对这些指标的计算和分析，可以更好地了解企业的现金流动情况和现金运营能力。

二、现金流量表分析1. 对比不同时间段的现金流量表分析现金流量表时，可以对比不同时间段的现金流量表，了解企业现金流量的变化趋势。

通过对比得出的结论，可以帮助企业管理者评估企业的经营状况和财务稳定性，并及时采取相应的经营决策。

2. 计算现金流量比率现金流量比率是评估企业现金流动性的重要指标之一。

常见的现金流量比率包括经营活动现金流量与净利润比率、经营活动现金流量与流动负债比率和经营活动现金流量与营业收入比率等。

通过计算这些比率并进行分析，可以判断企业现金流动性的好坏，并及时采取相应的措施。

3. 关注特殊项目的现金流量变化在分析现金流量表时，还需要关注特殊项目的现金流量变化，如债务偿还、资产购置和出售等。

这些特殊项目的现金流量变化可能会对企业的经营状况产生重要影响，因此需要及时发现并加以分析。

一步一步教你，现金流量表该怎么编制现金流量表是拆出来的，不是凑出来的！我刚开始做报表的时候拿过交接人的电子版底稿，点开每项后找公式，看每一项数据来源，然后对着教材上的公式去理解是怎么调整的，非常痛苦，最后还是配不平，看了一下别人配不平的时候把差的数放在经营活动现金流量某个项目里凑平（我第一次做的时候差了近百万无处安放，直接懵了），看了网上所谓的“现金流量表编制口诀，秒杀现金流量表”也没什么新意，无非是把理论简化了一下而已。

以我自己的经验，现金流量表可以这么编，原则加方法：（原则看不明白请直接跳过往下看，看完后自己做一遍再来体会）原则一：现金流量表是拆出来的，不是凑出来的。

教材上的编制方法、网上流传的各种口诀、各种秒杀，大部分都只针对后期调整项目的方法，而且是单向调整，缺乏整体概念，尤其是对于初学者来说，就算把这些公式记住，实际应用的时候仍然力不从心，因为这种调整属于开放式的调整，很容易遗漏，一旦有遗漏，不得不把之前做过的调整每条翻一遍，到最后基本上是“凑”出现金及现金等价物增加额，我的方法是封闭式的调整，没有遗漏，一开始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。

因为编制现金流量表的时候遵循了借贷相等的原则原则二：有借必有贷，借贷必相等，对，这是一句无比正确的废话，但绝对是真理，既然你的资产负债表和利润表是根据这个原理来的，那由此二表衍生出来的现金流量表不遵循这个原则，绝对是走入歧途，感谢我的领导教我T型账户编制法，让我对现金流量表原理恍然大悟，虽然我的方法不是纯粹的T型账户法，但基本原理依然是T型账户法，有兴趣的可以学一下，学不下去的，往下看步骤一：立框架。

编制的现金流量表的基本原理是从资产负债表右下角未分配利润科目（期末减期初，即本期净利润），推导出资产负债表左上角货币资金科目（期末减期初，即现金净增加额），这其实是教材上的间接法，但我不说从利润表的净利润调，而是从资产负债表的未分配利润，就是为了有一个整体的概念，把利润表和现金流量表都纳入到资产负债表中，这样三表之间的关系就更明确了。

【税会实务】六步编好现金流量表现金流量表作为财务报告的基本报表之一, 能够从经营, 投资和融资的角度全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩, 受到越来越多的经营者重视。

编制准则要求基于收付实现制, 需要根据总账和明细账获取相关数据。

本文提出的主表编制方法是由下往上的倒挤法, 先从重要性原则出发, 最后进行调整。

第一步、确定“现金及现金等价物的净增加额”现金及现金等价物的净增加额＝资产负债表“货币资金”期末余额－资产负债表“货币资金的期初余额。

现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金, 分别与“库存现金”科目、”银行存款”科目、“其他货币资金”科目核算内容基本一致。

现金等价物, 是指企业持有的期限短（从购买日起3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第二步、汇率变动对现金的影响＝汇兑损益第三步确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝实收资本或股本（期末数－期初数）＋应付债券（期末数－期初数）2．借款收到的现金＝长期借款、短期借款（期末数－期初数）＋长期借款、短期借款（期末数－期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金＝长期借款、短期借款（期初数－期末数）（本金）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（本金）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票, 退还联营单位的联营投资等）。

第四步、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝短期投资（期初数－期末数）＋长期股权投资（期初数－期末数）＋长期债权投资（期初数－期末数）如期初数小于期末数, 则在投资所支付的现金项目中核算。

会计实务-《手把手教你编制高质量现金流量表》推荐序现金流量表是与资产负债表、利润表并称的三大会计报表之一，越来越被资本市场及报表使用者所关注，也让不少企业的财务人员包括会计师事务所的执业人员所困惑。

据我了解，除了注册会计师的考试教材外，涉及现金流量表的指导书籍，不是很多；能够说透现金流量表的编制原理的实务书籍，更是少之又少。

在注册会计师行业，有很多资深专业人士，都对现金流量表的编制技巧与思路积累了丰富经验，本书的作者就是其中之一。

作为一个具有多年执业经验的事务所从业人员，她对如何快速地编制出高质量的现金流量表有着自己的理解和体会。

她曾经也是一个迷茫的入门者，在执业之初得到了富有经验的老师们的指引。

因此，她能够理解，一个新入门的执业人员，对现金流量表编制的困惑是什么，最想得到的帮助是什么。

更加难能可贵的是，作者是个乐于分享的人，她愿意把自己的理解和体会共享给所有和她一样困惑过的人；在工作中，她不仅热心地指导她的同事和客户；工作之外，她还走上网络课堂，在网站上讲授相关的课程，得到了学员们的广泛欢迎与好评。

因此，这本书不是一本简单的教科书，而是一本理论联系实务的操作指南。

它融入了作者多年的执业体会，也将作者在课程中的理解、学员们困惑的问题等等融入其中；不仅阐述了现金流量表的基本准则和编制原理，还通过不同行业的编制实例，力求模拟实务工作的真实场景，说透现金流量表的编制原理与操作的基本思路。

现金流量表的基本准则、编制的基本原理与思路、常见不同行业的编制实例、合并现金流量表的编制技巧，以及常见的现金流量表编制过程中的问题等，都在这本书中有所体现。

这本书不仅可以是财务人员编制高质量现金流量表的工作指南，也可以作为会计师事务所从业人员的执业参考。

知识的价值就在于丰富自己的同时，能回馈社会，我想这正是本书作者撰写此书的初衷；相信这本书的读者们也一定收获颇丰并对作者充满感激。