海南省国家税务局关于进一步加强普通发票开具情况管理工作的通知

海南省国家税务局关于加强农产品经销环节增值税征收管理的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省国家税务局关于加强农产品经销环节增值税征收管理的通知（琼国税发[1999]411号）各市、县国家税务局，洋浦国家税务局：我省是橡胶，胡椒、槟榔、椰子、热带水果等农产品的主要产地，农产品经销环节增值税是税收收入的重要来源之一。

为了加强我省农产品经销环节增值税的征收管理，堵塞漏洞，增加税收收入，现将有关问题通知如下：一、各地经销农产品的企业应按规定到当地主管国税机关办理税务登记，经销农产品的企业跨市县收购农产品的，还应按规定到收购地主管国税机关办理税务登记，凡不按规定办理税务登记的，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及税务登记管理办法的有关规定予以处罚。

二、对经销农产品企业增值税一般纳税人的认定，应严格按照规定的程序和条件办理．对不符合一般纳税人条件的企业，应按小规模纳税人的有关规定进行征收管理。

三、经销农产品的企业，必须将本企业收购和仓储农产品的地点报主管国税机关备案，方可领购和使用农产品收购发票。

在经营过程中，收购和仓储地点如发生变动，要及时报告主管国税机关，否则，一经查出，对该进项税额不予抵扣。

四、加强对农产品收购发票的管理。

1、严格农产品收购发票的使用范围。

企业从流通环节或从国营、集体农场等农产品生产单位购进的农产品一律不得开具农产品收购发票。

严禁经销农产品的企业携带收购发票跨市县使用，企业跨市县收购农产品，应按规定向收购地主管国税机关申请领购和使用农产品收购发票，当地主管国税机关要积极办理。

2、严格控制审批农产品收购发票的版本和数量。

海南省国家税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知的通知文章属性•【制定机关】海南省国家税务局•【公布日期】2004.09.28•【字号】琼国税发[2004]319号•【施行日期】2004.09.28•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文海南省国家税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知的通知（琼国税发〔2004〕319号）各市、县国家税务局，洋浦国家税务局：现将《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）转发给你们，并就有关问题通知如下，请一并遵照执行。

一、我省国税系统使用《税务机关代开统一发票》（以下简称《代开发票》）启用时间为2004年12月1日。

从2005年1月1日起，税务机关代开的普通发票，使用全国统一式样的电脑版《代开发票》，同时停止使用《海南省××市县国家税务局统一发票》。

为了保证《代开发票》的按时启用，各市县局务必于2004年10月20日前将《代开发票》的年计划用量报省局统一印制。

代开发票的软件系统，由省局组织开发，各市县局要认真做好有关软件系统安装的准备工作。

二、从2005年1月1日起，开具《代开发票》必须加盖全国统一式样的“代开普通发票专用章” （见附件1（略）），原各市县局使用的“发票专用章”同时停止使用。

全国统一式样的发票专用章由省局统一制作发放各市县使用（发放时间另行通知）。

三、代开发票的单位和个人必须由收款方申请，凡是由付款方提出申请的，税务机关不得为其代开发票。

申请代开发票的单位和个人应提供经办人身份证件以及付款方所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等书面证明，并按规定如实填写全省统一式样的《代开普通发票申请表》（见附件2（略））。

发票代开人员对申请代开发票的单位和个人提供的资料和填写的申请表要认真审核，以确保代开发票内容的真实性和合法性。

海南省国家税务局关于代开专用发票问题的批复
文章属性
•【制定机关】海南省国家税务局
•【公布日期】2005.09.05
•【字号】琼国税函[2005]281号
•【施行日期】2005.09.05
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税收征管
正文
海南省国家税务局关于代开专用发票问题的批复
（琼国税函〔2005〕281号）
万宁市国家税务局：
你局《关于为小规模企业代开增值税专用发票问题的请示》（万国税发〔2005〕54号）收悉。

关于税务机关为小规模企业代开增值税专用发票问题，经研究，省局意见如下：
一、小规模企业销售货物或提供应税劳务依法进行纳税申报并缴清应纳税款后，税务机关可为其代开专用发票。

税务机关在为小规模纳税人代开发票时应严格审核其经营的真实性。

二、你局务必严格控制小规模企业尤其是资源开发类企业的欠税情况。

对未经批准缓缴形成的欠税要严格按《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定执行滞纳金、罚款制度。

三、对年应税销售额已达到一般纳税人标准又不申请一般纳税人的小规模企业，必须按增值税适用税率征税，并不得使用专用发票，不得抵扣进项税额。

税务机关应限期要求纳税人规范财务制度、健全财务核算。

此复
二○○五年九月五日。

海南省国家税务局关于转变职能、改进作风更好为广大纳税人服务的公告正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 海南省国家税务局关于转变职能、改进作风更好为广大纳税人服务的公告为了认真落实中央和国家税务总局关于深入开展党的群众路线教育实践活动，转变职能、改进作风的各项要求，更好为广大纳税人服务，切实方便纳税人履行纳税义务，构建和谐的税收征纳关系，根据国家税务总局有关规定，以纳税人需求为导向，结合工作实际，海南省国家税务局制定了如下措施，现予公告。

一、税收宣传服务--为纳税人提供了解掌握自身权利义务宣传服务；--为纳税人提供及时掌握税收法律、法规和政策及变化情况宣传服务；--为纳税人提供税务机关鼓励税法遵从导向和举措的宣传服务；--为纳税人提供及时知晓税收优惠政策宣传服务；二、办税培训服务--为纳税人提供了解掌握办税前提、条件和方法的培训服务；--为纳税人提供重大政策变动及新政策出台相关知识的培训服务；--为新办纳税人提供办税技能的培训服务；三、涉税咨询服务--为纳税人提供税收政策咨询服务；--为纳税人提供办税规程咨询服务；--为纳税人提供涉税咨询限时回复服务；四、登记申请服务--为纳税人提供税务登记、涉税证明等服务业务即时办理服务；--为纳税人提供不予受理一次性告知服务；--为纳税人提供税务资格变动、状态变化、征收方式改变或税务登记变更后相应的权利义务告知服务；--为纳税人提供实地检查告知服务；--为纳税人提供涉税申请办理结果告知服务；--为可能未及时办理税务资格认定的纳税人提供风险提醒服务；--为停业即将到期的个体双定户提供风险提醒服务；--为证件即将失效的纳税人提供风险提醒服务；--为逾期办理税务登记、逾期未申请税务资格的纳税人提供教育警戒服务；五、提供发票服务--为纳税人提供发票领用即时办理服务；--为纳税人提供普通发票网上申请、邮寄送票服务；--为纳税信用等级A级纳税人和税收遵从协议签约纳税人提供普通发票免费邮寄送票和依法适当放宽供应限量服务；--为纳税人提供网上发票验旧服务；--为纳税人提供发票领用情况告知服务；--为可能未及时验旧发票的纳税人提供风险提醒服务；--为未按规定使用发票的纳税人提供教育警戒服务；六、申报纳税服务--为纳税人提供网上申报（出口退税业务除外）、网上缴税服务；--为网上申报成功的纳税人提供免报送纸质申报资料服务；--为纳税人提供车辆购置税委托经销商代征服务；--为纳税人提供依法延期申报、延期缴税、退税办理服务，依法落实税收优惠政策；--为纳税人提供申报、缴税成功告知服务；--为可能逾期申报的纳税人提供风险提醒服务；--为可能逾期缴税的纳税人提供风险提醒服务；--为逾期未申报的纳税人提供教育警戒服务；--为逾期未缴税的纳税人提供教育警戒服务；七、维护权益服务--为纳税人提供受理反馈纳税人投诉、建议和举报服务；--依法保障纳税人要求听证的权利，依法向纳税人提供税收法律救济；--为纳税人提供重大税收政策和管理措施出台前的参与服务；--为纳税人提供纳税信用等级评定服务；八、畅通服务渠道--通过办税服务厅为纳税人提供涉税事项办理、咨询回复、业务查询、个性化辅导等服务；--通过门户网站为纳税人提供网上办税、网上咨询、网上查询等服务；--通过12366热线电话为纳税人提供涉税咨询、涉税查询、受理督办投诉服务；--通过税企通为纳税人提供实时在线咨询、办税指南、个性化的法规推送和预约办税服务；--通过自助办税终端为纳税人提供自助办税服务；--通过短信为纳税人提供税务告知、风险提醒、教育警戒服务；九、高效执法服务--为纳税人提供备案类执法业务即时办理服务；--为纳税人提供行政许可和非行政许可类执法业务限时办结服务；--为纳税人提供涉税审批事项“统一受理、网上审批、限时办结、窗口出件”服务；--在有效期内免除纳税信用等级A级纳税人和税收遵从协议签约纳税人的税收检查（专项、专案检查以及金税协查除外）；--杜绝重复检查，原则上同一年度内对同一纳税人的税务检查不超过一次；十、减轻办税负担--提供办税公开服务，公开税收政策、办税程序、服务承诺、税务行政收费项目、税务违法处罚标准、办理时限、咨询和投诉举报电话等事项；--精简报表资料，为纳税人免费提供纳税申报表等涉税表证单书；--为纳税人提供自主选择本市县内任一办税服务厅办理涉税事务的同城通办服务；--为纳税人提供建立防范税务风险内控机制支持服务；--为纳税人提供免收税务登记证件和发票（冠名发票除外）工本费服务。

海南省发票管理实施办法文章属性•【制定机关】海南省人民政府•【公布日期】1991.12.02•【字号】•【施行日期】1991.12.02•【效力等级】地方政府规章•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文海南省发票管理实施办法（１９９１年１２月２日海南省人民政府发布）第一条为了加强税收管理和财务监督，保护合法经营，根据《全国发票管理暂行办法》和《国家税务局关于外商投资企业和外国企业发票管理暂行规定》，结合本省实际情况，制定本实施办法。

第二条本省内的一切企业、事业单位、机关、团体、部队及其所属单位和个体工商户，必须遵守本实施办法。

第三条发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，是税务稽查的重要依据。

任何单位和个人在销售商品、产品和提供劳务服务以及从事其他业务活动取得收入时，所提供给付款者的各种票据，均属发票。

第四条销售商品、产品，提供劳务服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人，取得收入时应当向付款者如实开具发票，并加盖印章。

向消费者个人零售小额商品的，除消费者索取外，可以不开具发票。

任何单位和个人在运销商品、产品过程中，必须持有发票或者主管税务机关核发的有关证件，做到货票（证）同行。

第五条税务机关是发票的制定和监督管理机关。

发票的种类、基本内容及票面式样由省税务行政主管部门统一规定。

第六条发票的基本内容应当包括发票名称、种类、字轨号码、联次及用途、客户名称、商（产）品名称或者经营项目、计量单位、数量、单价、金额、大小写累计金额、开票单位、开票人、开票日期等。

增值税专用发票应当包括税种、税率、税额、差价率及购货人详细地址等内容。

第七条发票由市、县税务机关指定的印刷厂印制，并套印市、县税务机关发票监制章。

未经税务机关批准，任何单位和个人不得印制发票。

第八条生产经营正常、财务及发票管理制度健全、发票使用量大并有专人负责发票管理的单位，根据业务需要，可以自行设计发票的式样，填写《印制发票申请表》，经县以上（含县，下同）税务机关批准后，到发票承印厂按规定印制发票，并套印税务机关发票监制章。

中共海南省委办公厅、海南省人民政府办公厅关于印发《海南省进一步深化税收征管改革实施方案》的通知文章属性•【制定机关】中共海南省委办公厅,海南省人民政府办公厅•【公布日期】2021.09.03•【字号】琼办发〔2021〕37号•【施行日期】2021.09.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文中共海南省委办公厅海南省人民政府办公厅关于印发《海南省进一步深化税收征管改革实施方案》的通知琼办发〔2021〕37号各市、县、自治县党委和人民政府，省委各部门，省级国家机关各部门，各人民团体：《海南省进一步深化税收征管改革实施方案》已经省委、省政府同意，现印发给你们，请结合实际认真贯彻落实。

中共海南省委办公厅?海南省人民政府办公厅2021年9月3日海南省进一步深化税收征管改革实施方案为全面贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，深入推进税务领域“放管服”改革，完善税务监管体系，更好服务市场主体发展，结合我省实际，制定本方案。

一、工作目标到2022年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。

到2023年，基本建成税务执法、税费服务和税务监管三大新体系。

到2025年，深化税收征管制度改革取得显著成效，税收营商环境总体达到国内一流水平。

二、主要任务(一)全面推进税收征管数字化升级和智能化改造1.积极参与推进智慧税务建设。

落实税收业务制度改革总体设计方案，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革。

推动2022年基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集，2023年基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集，深入推进对纳税人缴费人行为的自动分析管理、对税务人员履责的全过程自控考核考评、对税务决策信息和任务的自主分类推送。

依托智慧税务，实现税务执法、服务、监管与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级。

国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2004.08.24•【文号】国税发[2004]108号•【施行日期】2004.08.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】已被修改•【主题分类】税收征管正文国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见（国税发[2004]108号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：根据党中央、国务院关于加强税收征管工作的总体要求，为贯彻“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式，完善征管体制，夯实征管基础，强化税源管理、优化纳税服务，实现科学化、精细化管理，提高税收征管的质量和效率，现就进一步加强税收征管工作提出以下意见，请结合本地实际情况，认真贯彻执行。

一、加强税款征收管理（一）加强对纳税申报的审核办税服务厅窗口工作人员在受理纳税申报时，要按照“一窗式”管理规程的要求，对各类纳税申报资料的完整性和基本数据逻辑进行必要的审核。

在审核增值税申报资料时，要认真比对防伪税控磁卡记录销售额与申报的专用发票销售额、防伪认证数与申报专用发票抵扣数，比对运输发票、废旧物资发票、海关代征凭证以及农副产品收购票抵扣清单（磁盘）汇总额与申报表对应抵扣额，其他发票填开额与申报销售额等。

受理运输企业营业税申报，要比对申报的税额与发票清单（磁盘）汇总额。

发现申报差错要及时处理，辅导纳税人纠正一般性错误，不断提高纳税申报的真实性和准确性。

税源管理部门要根据纳税人户籍资料以及各类相关指标，对纳税申报真实性做进一步审核评估，及时发现问题，采取措施，堵塞管理漏洞。

（二）严格欠税管理税款征期过后，要及时将纳税人欠缴税款情况提交税源管理部门催缴，最大限度地减少新欠税款的形成。

要加强延期申报管理，严格执行滞纳金制度，任何单位和个人不得违法豁免滞纳金。

对历史形成的欠税，要严格执行有关规定，不得采取任何变通办法擅自减免欠缴税款。

海南国税：发票代开（老会计人的经验）业务概述代开发票是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接收劳务服务方）开具发票的行为。

已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，提出代开增值税专用发票的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票的业务。

1、收款方（或提供劳务服务方）申请，其中，代开专用发票的收款方为已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人；2、符合法规、规章以及其他规范性文件的规定。

一、代开普通发票纳税人应提供的资料:（一）《代开发票申请表》；（二）持《税务登记证》（副本）查验，出示经办人合法身份证件。

未办理税务登记的提供经办人合法身份证件原件及复印件；（三）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；（四）代开免税项目需提供：提供由生产地村委会出具的自产初级农产品证明（适用于代开免税项目）。

二、代开增值税专用发票纳税人应提供的资料:（一）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》；（二）出示税收完税凭证；（三）持《税务登记证》（副本）查验；（四）法人或经办人身份证原件及复印件。

一、代开普通发票（一）申请。

纳税人携带上述资料到办税服务厅发票管理窗口申请普通发票代开。

（二）受理。

办税服务厅发票管理窗口税务人员对纳税人提交的资料受理审核。

纳税人提交纸质资料不全或者填写内容不符合规定的，一次性告知纳税人补正或重新填报。

（三）预缴税款。

纳税人提供资料符合条件的，办税服务厅发票管理窗口税务人员按照规定计算征收税款，开具税收完税凭证。

对于免税项目不需预缴税款；（四）代开。

办税服务窗口税务人员根据纳税人的完税证明，收取工本费，代开、打印普通发票。

二、代开增值税专用发票:（一）申请。

开具普通发票后，客户退货（或发生折让）退款，如何处理？开具普通发票后，退货（或部分退货时）或发生折让时，这是一件很麻烦的事情。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的第二十七条相关条文如下：第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

从上述条文来看，税务局似乎给了一条可以解决的路径。

如果退货（或发生折让），客户都能退回原来的发票，作废冲红再开新发票。

但关键是执行过程中，有如下困境：1、给个人消费者开具个人名义的发票后，如果退货（或发生折让），发票联丢了怎么办？以个人写退货证明，大部分国税局不认，隔月退货时要开红字发票，或者当月直接做废，必须收回原发票，否则购买新发票时，税务局以废票联次不齐不卖新票；税务局曾经给我的回复，企业和个人联合登报申报发票丢失作废，然后到税务局接收处罚后，可以开具红字发票，他妈废话，这怎么可能。

如果销售量大的单位，可以不要发票的部分消费者的销售额抵了，也不再要求客户退票了；如果销售量小的单位，还真没有办法，大多数小企业只能认了，多给税务局交点税吧，简单了事，不过也给自己埋下一个雷，不知道啥时侯炸呢。

2、给企业开具的普通发票，做账了或者丢了，退货不退票怎么办？以写退货证明的开式，开具红字发票吗？大部分国税局没有具体规定怎样开证明单，他们认为退票开红字发票，或者直接作废发票，必须退回原发票联，否则购新发票时会以联次不全不予售新发票。

那怎么办？只能找客户要发票联呗！否则无解。

我们欣喜看到，还是有五个省市国税局对细则第二十七条做了更细则规定，让销售企业或购买企业有了更好的操作办法，如果当地没有相关详细的规定，可以参照以下的做法，结合企业的实际情况做自己可形的操作方案。

下面提供以下相关部分的文件摘要，大家可以参考。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网海南省国家税务局转发国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法﹝试行﹞》的通知的通知【标 签】专用发票管理【颁布单位】海南省国家税务局【文 号】琼国税发﹝2004﹞439号【发文日期】2004-12-31【实施时间】2005-01-01【 有效性 】全文有效【税 种】增值税各市、县国家税务局，洋浦国家税务局： 自2005年1月1日起税务代开的增值税专用发票将纳入防伪税控系统管理。

省局已按总局有关要求于11月底完成了岗位人员的培训工作。

近期，总局先后下发了《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)和《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》(国税函〔2004〕1404号)，明确了税务机关代开增值税专用发票管理的具体要求，现将《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2004〕153号)转发给你们，并结合我省实际，将有关事项通知如下： 一、执行时间：从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统为纳税人代开增值税专用发票(包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票)。

二、抵扣规定： (一)增值税一般纳税人取得的税务机关用非防伪税控系统代开的增值税专用发票，应当在2005年3月份纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，并填报《代开发票抵扣清单》，逾期不得抵扣进项税额。

(二)增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》，其认证、申报抵扣期限的有关规定按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕17号)文件规定执行，并按照现行防伪税控增值税专用发票比对内容进行“一窗式”比对。