会计实务：关税的特点是什么

期中考试题答案纳税实务第一篇：期中考试题答案纳税实务《纳税实务》期中考试题一、单项选择题（每题2分，共20分）1、我国确定纳税人采用的原则是（C）。

A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人原则D.实质重于形式原则2、（A）是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。

A..课税对象B.税目C.税率D.纳税人3、下列各项中，属于增值税征收范围的是（C）。

A.提供通信服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务4.下列各项视同销售中，应当征收增值税的是（A）。

A.毛毡厂将自产的毛毡分发本厂的员工B.超市将外购部分商品分发本公司员工C.将外购零部件用于本公司在建工程 D.将外购茶叶用于员工福利5.纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为（C）。

A.货物发出的当天B.收到全部货款的当天C.合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天6.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售啤酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（A）。

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税B.该押金收入为不含税收入C.不缴纳增值税D.无论是否返还均并入销售额7.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C）。

A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒8.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于委托加工应税消费品的是（C）。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.由受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品9.对下列企业的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税的是（D）。

A.从事货物生产的企业B.从事货物批发的企业C.从事货物零售的企业D.从事建筑业务的企业 10.下列项目免征营业税的有（B）。

A.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.婚介公司的婚庆服务收入二、多项选择题（每题2.5分，共25分）1.下列属于税收制度基本要素的有（ABC）。

工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料，将应支付的进口关税与进口 原材料的价款、国外运费和保险费及国内费用一并直接计入进口原材料成本，借记 “材料采购”等账户；贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。
$ 项目四 关税实务
3.2 工业企业关税的会计处理
【例4-10】某工业企业为增值税一般纳税人，当月进口甲材料需支付100 000美元，当日的外汇牌价 为1美元=6.90元人民币。该企业对外付汇进口甲材料，应付进口关税40 000元，材料已验收入库。代 征增值税税率为13%，相关会计处理如下。 （1）购入现汇时 借：银行存款——美元户 690 000 贷：银行存款——人民币户 690 000 （2）对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口甲材料的采购成本时 甲材料采购成本=690 000+40 000=730 000（元） 应支付增值税=730 000× 13%=94 900（元） 借：在途物资——甲材料 730 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 94 900
贷：主营业务收入 2 800 000 借：税金及附加 800 000
贷：银行存款 800 000
谢谢观看
THANK YOU！
【例4-5】某外贸企业为增值税一般纳税人，从国外自营进口商品一批，CIF折合人民币为 1 000 000元，价款暂欠。进口关税税率为20%，代征增值税税率为13%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转 账支票付讫税款。计算应纳关税和在途物资的成本及相关会计分录如下。 应纳关税=1 000 000×20%=200 000（元） 在途物资成本=1 000 000+200 000=1 200 000（元） 代征增值税=1 200 000×13%=156 000（元）
贷：主营业务收入 600 000 借：税金及附加 100 000

一、单选题1关于关税的特点。

下列说法中不正确的是（B ）A、关税是一种直接税B、关税的税收主体是进出口商人C、关税的税收客体是进出口货物D、关税可起到调节进出口贸易发展的作用2、某贸易公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，月初持有10 000美元，市场汇率1美元=7.30元人民币，本月15日将其中3 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价1美元=7.20元人民币，卖出价1美元=7.24元人民币，市场汇率1美元=7.22元人民币。

售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ A ）(7.22-7.2)*3000=60A、60元B、300元C、120元D、0元3企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需要变更记账本位币，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是（A ）A、变更当日的即期汇率B、变更当期期初的市场汇率C、按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率D、资产负债表日汇率4自营出口业务国内费用处理的方法是（ A ）A、冲减销售收入B、变更当期期初的市场汇率C、按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率D、资产负债表日汇率5有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其运用的出口应税消费品退（免）税政策是（ B ）A、出口免税并退税B、出口退税但不免税C、出口不免税也不退税D、出口免税但不退税6根据我国现行会计准则的规定，进口商品的国外进价一律以（ B ）价格为基础A、FOBB、CIFC、CFRD、FOB、CIF、CFR7国内涉外企业借入外汇借款用于构建固定资产，其汇率变动产生的差额在固定资产达到预定可使用状态后应计入（ B ）A、固定资产B、财务费用C、管理费用D、在建工程8如果进口商品以FOB价格成交的，完税价格的计算公式为（ B ）A、FOB价格÷（1-保险费率）B、（FOB价格+运费）÷（1-保险费率）C、FOB价格÷（1+保险费率）D、（FOB价格+运费）÷（1+保险费率）9如果提供的劳务的结果能可靠地估计，下列各项应采用完工百分比法确认收入的是( A )A、跨越年度完成的劳务B、委托代销商品C、在同一个会计年度开始并完成的劳务D、销售回购10代理出口销售业务发生的外币费用应作（ C ）A、冲减销售收入B、增加销售成本C、由委托方负担D、由受托方负担11某技术公司从国外进口一批红酒，该货物关税完税价格折合人民币为800 000元，货物到达口岸运抵仓库支付运杂费人民币10 000元，该批货物的关税税率为60%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，则该批货物的应纳增值税税额为人民币（ D ）（80*1.6/0.9*0.17）A、136000B、137700C、231200D、24177812境外加工贸易项下，境外加工企业在驻在国将产成品销往第三国时，视为（ A ）处理A、自营出口销售B、代理出口销售C、受托出口销售D、委托代销商品销售13国内涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（ D ）作为记账本位币A、采用人民币B、采用美元C、采用欧元D、选择其中的某一种货币二、多选题1外币业务的记账方法有（CD ）A、期初汇率法B、当日汇率法C、外币分账法D、外币统账法E、复币记账法2对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（DE ）A、外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用B、外币专门借款发生的汇兑损益计入购建固定资产期间的财务费用C、企业的外表汇兑换业务所发生的汇兑损益应计入当期营业外收支D、企业的外币银行存款发生的汇兑损益应计入当期财务费用E、企业应外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益应当计入当期财务费用3外贸企业经营代理出口销售业务前与委托方签订代理出口合同应明确规定（ABCDE ）A、代理范围B、代理手续费率C、商品交接D、费用负担E、外汇划拨4下列关于补偿贸易引进设备的叙述中，正确的有（ABC ）A、它是一种融物代替融资的筹资方式B、设备价款归还前，构成企业的一项负债C、设备价款需要用生产的产品或提供的劳务分期偿还D、应将合同规定的价款连同境外运保费一并通过“长期应付款”账户核算E、引进的设备按记入“长期应付款”账户的金额确认入账价值5进口商品在进口环节应交纳的税金主要有( ABD )A、进口关税B、增值税（进项税额）C、增值税（销项税额）D、消费税E、进口营业税6.下列采用免抵退增值税政策的有（ CE ）A、外贸企业收购其他外贸企业货物出口B、工业企业进料加工出口货物C、工业企业自产货物出口D、外贸企业收购小规模生产企业货物出口E、工业企业委托外贸企业出口自产货物7.企业采用完工百分比法确认提供劳务的营业，其劳务的完成程度可以采用（ BCD ）法确定。

一种流转税。
4.1.1 关税的概念和特点
2）关税的分类 （1）按征收对象分，有进口税、出口税和过境税。
（2）按征收目的分，有财政关税和保护关税。 （3）按征收标准分，有从量税、从价税、混合税和滑准税。我国主 要采用从价税计算关税。 （4）按税率制定分，有自主关税和协定关税。
（5）按差别待遇分，有普通关税、优惠关税（包括互惠关税、特惠关税、普惠关税、最 惠国待遇）、差别关税（包括加重关税、反补贴关税、反倾销关税、报复关税）。
4.1.3 关税税则、税目和税率
• （2）进口税率 • A.最惠国税率适用。 • B.协定税率适用。 • C.特惠税率适用。 • D.普通税率适用。 • E.关税配额税率。 • F.暂定税率。 • a.最惠国暂定税率。 • b.关税手段配额暂定税率。
4.1.3 关税税则、税目和税率
• 3）出口关税税则、税目和税率 • （1）出口税则、税目 • 出口税则包括归类规则与税目税率表。归类规则与进口税则相同，不单
2）关税的申报 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税人除海关 特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货24小时以前，向货物的进出境地海关 申报。进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。 进口货物到达前，纳税人经海关核准可以先行申报。 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向海关或其指定银行缴纳税款。若关 税缴纳期限的最后一日是周末或法定节假日，其纳税期限顺延至周末或节假日过后的 第一个工作日。纳税人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日（周末或法定节 假日天数不予扣除）加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情况下，不能按期缴纳税款的，经海关 总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。 纳税人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以按照 《海关法》第六十条的规定采取强制措施。