证券会计科目设置

第一章总论一、证券公司会计特设科目《金融企业会计制度》2007新会计科目表会计科目根据准则规定，目前，证券公司的专业性会计科目主要如表所示第二章货币资金（三）库存现金的核算1、库存现金收入的核算库存现金收入的内容主要有:从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。

收取现金时，借记“库存现金”科目，货记有关科目。

【例1】从开户银行提取现金6 000元备用。

借: 库存现金 6 000贷: 银行存款 6 000【例2】王民出差借2 000元,报销1 750元,剩余现金250元交回。

借: 库存现金 250管理费用 1 750贷: 其他应收款—王民 2 0002、库存现金支出的核算证券公司应当严格按照国家有关现金管理制度的规定，在允许的范围内，办理现金支出业务。

证券公司按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关科目，贷记“库存现金”科目。

【例3】王民出差预借差旅费2 000元,以现金付讫。

借: 其他应收款—王民 2 000贷:库存现金 2 000【例4】以现金支付职工工资65 000元。

借:应付职工薪酬—工资 65 000贷:库存现金 65 000【例5】以现金支付职工困难补助300元。

借:应付职工薪酬—福利费 300贷:库存现金 300【例6】以现金支付证券公司购买邮票款60元。

借: 管理费用 60贷:库存现金 60【例7】库存现金清查中,发现库存现金较账面余额多出50元。

借: 库存现金 50贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50后经反复核查,上述库存现金长款原因不明,经批准转作营业外收入处理。

借: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50贷:营业外收入 50如果经查明应退回给有关单位或人员的，贷记“其他应付款”账户。

【例8】库存现金清查中,发现库存现金较账面余额短缺160元。

借: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 160贷: 库存现金 160后经调查,上述库存现金短缺属于出纳员张扬的责任,应由该出纳员赔偿。

2024年会计准则是中国会计规范的重要里程碑，它代表了中国会计制度中的一次飞跃性变革。

与此前发布的会计准则相比，2024年会计准则在以下几个方面引入了重大的变革：1.核算对象与范围的变化：2024年会计准则将会计核算对象的定义从“国有企事业单位”扩大到“包括国有企事业单位、集体经济组织、股份制公司、联营企业、合资经营企业、外商独资企业、个体经济组织等所有的企业”实施证券市场、保险业和银行业等金融机构都纳入了会计准则的监管范围。

2.科目设置的：2024年会计准则取消了“费用类”和“损益类”科目的划分，取而代之的是“资金类”和“财产类”科目的设立。

这一变化使会计科目更加符合国际通行的设置，强调了资产、负债、所有者权益等核心要素，增加了会计信息的透明度和可比性。

3.报表格式的调整：2024年会计准则对财务报表的格式进行了调整，将资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要报表列为必备报表。

此外，还对报表的披露要求进行了规范，增加了对重大项目的注释，提高了会计信息的可理解性和科学性。

4.成本计算方法的改进：2024年会计准则取消了以固定生产成本为主的传统成本计算方法，引入了实际发生制度和资产成本重置制度，鼓励企业更加客观和真实地计量资产和负债。

这一改进提高了会计信息的准确性和可靠性，使企业能够更好地评估经营状况和财务风险。

5.会计政策的选择与变更：2024年会计准则增加了对会计政策选择和变更的规定，要求企业按照一贯性原则选择会计政策，并在变更会计政策时进行必要的解释和披露。

这一变化增加了会计信息的可比性和连续性，帮助用户更好地理解企业的经营状况和财务风险。

综上所述，2024年会计准则在核算对象、科目设置、报表格式、成本计算方法和会计政策选择等方面引入了重大的变革，使中国的会计准则体系更加符合国际标准，提高了会计信息的透明度、可比性和准确性，为中国企业的财务管理和风险控制提供了更好的支持。

证券类资产科目证券类资产是指投资者在金融市场上持有的可交易证券，它包括股票、债券、基金等各种证券产品。

在会计科目中，证券类资产通常划分为长期投资和可供出售金融资产两个大类。

1.长期投资：长期投资是指当企业拥有其他企业的股权，但不打算于短期内出售的情况下，用来长期持有的投资。

长期投资主要包括债券投资、股票投资和其他长期投资。

-债券投资：债券是企业或政府借款的一种方式，企业购买债券作为长期投资，获得债券利息或到期收回债券本金。

债券投资是一种相对较稳定的投资方式，可以为企业提供稳定的利息收入。

-股票投资：企业购买其他企业的股权，成为股东，通过持有和交易股票获取投资回报。

股票投资风险相对较高，但也可能获得高额回报。

-其他长期投资：除了债券和股票，企业还可以通过购买其他企业的股权、买入授权或专利权等方式进行长期投资。

2.可供出售金融资产：可供出售金融资产是指企业持有但不用于经营的金融资产，包括可转让证券、基金等。

可供出售金融资产主要包括股票、债券、基金和权益工具投资。

-股票：企业购买其他企业的股票作为短期投资，可以通过股价波动获得投资回报。

股票的买卖具有灵活性，但风险较高。

-债券：除了长期投资的债券，企业可以购买用于短期投资的债券。

一般来说，这些债券在较短的时间内到期，企业可以通过购买低风险的债券来获取稳定的利息。

-基金：基金是一种集合投资工具，由专业机构管理和运作。

企业可以购买各类基金作为短期投资，包括股票基金、债券基金、货币市场基金等。

基金的投资风险和回报程度不同，企业可以根据投资目标和风险承受能力选择合适的基金。

-权益工具投资：企业还可以购买其他金融资产，例如衍生工具、权证等。

这些金融资产可以通过交易和价差变动获得投资回报。

在会计核算中，长期投资和可供出售金融资产的计量方法也有所不同。

长期投资通常使用成本法进行计量，即采用购买证券的成本作为资产基础。

而可供出售金融资产采用公允价值计量，即根据市场价格评估证券的价值。

证券咨询服务费科目
证券咨询服务费通常是指在投资者在购买或出售证券时，向提供咨询服务的机构或个人支付的费用。

这些咨询服务可能包括投资策略、市场分析、公司研究、产品推荐等方面。

具体的收费标准会因机构或个人的服务内容和水平而有所不同，但一般来说，证券咨询服务费的科目可以分为以下几类：
1. 固定费用：投资者需要支付一定的固定费用，以获得咨询服务的长期使用权。

2. 交易费用：投资者在购买或出售证券时，需要按照交易额的一定比例支付咨询服务费。

3. 资产费用：投资者需要按照其委托给机构的资产规模支付一定比例的咨询服务费。

需要注意的是，投资者在选择证券咨询服务时应该谨慎选择，了解服务内容和收费标准，避免遭受不必要的损失。

同时，投资者也应该注意，证券市场具有一定的风险性，投资决策需要谨慎，不要盲目跟风或者听信虚假宣传。

会计科目的设置1 “代买卖证券款”，为负债类科目 2 “代兑付债券”，为资产类科目 3 “代兑付债券款”，为负债类科目 4 “清算备付金”，为资产类科目二、代理买卖证券业务的核算（一）资金专户的核算1 客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：借：银行存款2 客户销户，结清利息时，会计分录为：借：应付款项－应付客户资金利息贷：银行存款3 客户资金专户统一结息时，会计分录为：借：应付款项－应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代买卖证券款4 公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会计分录为：借：清算备付金－客户贷：银行存款（二）代理买卖证券1 如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，则会计分录为：借：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的交易税费和应向客户收取的佣金等手续费）手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：清算备付金（买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费）贷：手续费收入－代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费）2 如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，则会计分录为：借：清算备付金（买卖证券成交价的差额，减代扣代缴的印花税费和公司应负担的交易费）手续费支出－代买卖证券手续费支出（公司应负担的交易费用）贷：代买卖证券款（买卖证券成交价的差额，减代扣代缴的交易税费和向客户收取的佣金等手续费）手续费收入－代买卖证券手续费收入（应向客户收取的佣金等手续费）（三）代理认购新股1 代理客户认购新股，收到客户认购款时，会计分录为：借：银行存款贷：代买卖证券款2 将款项划付清算代理机构，会计分录为：借：清算备付金－客户贷：银行存款3 客户办理申购手续，在公司与证券交易所清算时，会计分录为：借：代买卖证券款贷：清算备付金－客户4 证券交易所完成中签认定工作，将未中签资金退给客户，会计分录为：借：清算备付金－客户贷：代买卖证券款5 公司将未中签的款项划回，会计分录为：借：银行存款贷：清算备付金－客户6 公司将未中签的款项退给客户，会计分录为：借：代买卖证券款贷：银行存款（四）代理配股派息的核算1 采取当日向证券交易所解交配股款的，会计分录为：借：代买卖证券款贷：结算备付金－客户2 采用定期向证券交易所解交配股款的，其会计分录为：借：代买卖证券款贷：其他应付款－应付客户配股款3 与证券交易所清算配股款时，按配股金额，做会计分录：借：其他应付款－应付客户配股款贷：结算备付金－客户（五）代客户领取现金股利和利息的核算会计分录为：借：结算备付金－客户贷：代买卖证券款（六）公司按规定向客户统一结息的核算会计分录为：借：利息支出（或应付利息）贷：代买卖证券款（七）代客户兑付证券1 企业兑付无记名证券（1）证券公司收到委托单位的兑付资金时，会计分录为：借：银行存款贷：代理兑付证券款（2）收到客户交来的证券，按兑付金额做会计分录：借：代理兑付证券贷：银行存款（3）兑付期结束后，会计分录为：借：代理兑付证券款贷：代理兑付证券银行存款手续费收入（4）如果委托单位尚未拨付兑付资金，并由公司垫付的，会计分录为：借：代理兑付证券贷：银行存款2 企业兑付记名证券（1）收到委托单位的兑付资金时，会计分录为：借：银行存款贷：代理兑付证券款（2）兑付债券本息时，按兑付金额做会计分录：借：代理兑付证券贷：银行存款3 收取代兑付债券手续费收入（1）手续费向委托单位单独收取的，按应收或已收取的手续费做会计分录：借：其他应收款（或“结算备付贷：手续费收入（2）手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按实际收到的金额做会计分录：借：银行存款贷：代理兑付证券款（应兑付的金额）其他应收款－预收代兑付证券手续费（事先取得的手续费）（3）待兑付证券业务完成后，确认手续费收入，会计分录为：借：其他应收款－应收代兑付证券手续费贷：手续费收入第三节证券自营业务的核算一、证券自营业务会计科目的设置 1 交易性金融资产 2 可供出售金融资产二、证券自营业务核算的有关规定（一）自营证券买入的成本计量（二）自营证券卖出的收益确认和成本计量（三）自营证券跌价准备的计提三、证券自营业务的帐务处理（一）买入自营证券1 买入时划分为交易性金融资产的自营证券。

财政部发布新的证券公司会计科目规定2023年财政部发布新的证券公司会计科目规定2023年7月1日，财政部发布了新的证券公司会计科目规定，这一规定将在未来的一段时间内影响证券公司的经营和财务会计工作。

这一规定对于证券公司会计科目的设置、会计核算方法、会计报告编制等方面进行了详细的规定。

首先，新的规定确定了证券公司的基本会计科目设置。

根据新的规定，证券公司会计科目的设置应该包括资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用等六大类别。

其中，资产类别应该包括现金及银行存款、应收款项、证券投资、存货、固定资产等科目；负债类别应该包括应付款项、长期负债等科目；所有者权益类别应该包括注册资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目；收入类别应该包括证券交易收入、利息收入、手续费及佣金收入、衍生金融工具交易收入等科目；成本类别应该包括证券交易成本、利息支出、手续费及佣金支出、衍生金融工具交易成本等科目；费用类别应该包括管理费用、销售费用、研发费用、财务费用等科目。

其次，新的规定对于证券公司的会计核算方法也进行了具体规定。

规定应采用权责发生制进行核算，严格执行货币资金、证券投资、应收应付款项等科目的账务管理，建立健全证券投资安全管理体系，确保证券投资的准确性和及时性。

同时，对于社会公益活动产生的资金，应该在专用账户中进行核算，确保社会公益活动所产生的资金、物资使用监督的真实性、准确性。

最后，新规定对于证券公司的会计报告编制也进行了明确规定。

证券公司应该依据法律法规、财务制度、行业标准等要求编制财务报告。

财务报告编制应符合国家财会标准和监管机构的监督要求，确保财务报告真实、准确、全面、及时。

同时，证券公司应该加强内部管控，建立健全内部控制制度，确保会计核算和报告真实准确。

随着信息技术的不断发展和应用，证券公司的财务会计工作也日益面临着新的挑战。

财政部发布的新的证券公司会计科目规定，不仅是对证券公司财务会计工作的一次升级，更是对于证券公司整体运作的提升和优化。

第⼆章　基本业务会计核算规定 第⼆章　基本业务会计核算规定 ⼀、公司应当根据其业务范围，按照本制度规定进⾏相关业务的会计核算。

根据《中华⼈民共和国证券法》的规定，国家对证券公司实⾏分类管理，分为综合类证券公司和经纪类证券公司。

综合类证券公司的证券业务分为证券经纪业务、证券⾃营业务、证券承销业务和经国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务四种。

经纪类证券公司只允许专门从事证券经纪业务，即只能专门从事代理客户买卖股票、债券、基⾦、可转换企业债券、认股权证等。

公司应当根据经批准从事的业务范围，按照本制度的规定，进⾏相关业务的会计核算。

经纪类证券公司除证券经纪业务外，不需涉及与证券⾃营、证券承销等业务相关的会计核算，也不需要设置与证券⾃营、证券承销等业务相关的会计科⽬和披露与证券⾃营、证券承销等业务相关的信息；综合类证券公司，根据所从事的证券经纪业务、证券⾃营业务、证券承销业务等业务，按照本制度的规定进⾏相关业务的会计核算。

⼆、公司应对证券业务按业务性质进⾏分类核算，并对各项会计要素进⾏合理的确认和计量。

（⼀）证券经纪业务 证券经纪业务，是指公司代理客户（投资者）买卖证券的活动。

证券经纪业务应当按照代理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代保管证券业务分类核算。

1.代理买卖证券业务是公司代理客户进⾏证券买卖的业务。

公司代理客户买卖证券收到的代买卖证券款，必须全额存⼊指定的商业银⾏，并在“银⾏存款”科⽬中单设明细科⽬进⾏核算，不能与本公司的存款混淆；公司在收到代理客户买卖证券款项的同时还应当确认为⼀项负债，与客户进⾏相关的结算。

公司代理客户买卖证券的⼿续费收⼊，应当在与客户办理买卖证券款项清算时确认收⼊。

2.代理兑付证券业务是公司接受委托对其发⾏的证券到期进⾏兑付的证券业务。

代兑付证券的⼿续费收⼊，应于代兑付证券业务基本完成，与委托⽅结算时确认收⼊。

3.代保管证券业务是公司代理其他各⽅保管的有价证券。

关于进⼀步做好证券公司会计核算、年报披露及审计⼯作的通知》-会计部部函〔2013〕45号中国证监监督管理委员会会计部部函〔2013〕45号各证券公司、各有关会计师事务所：为进⼀步规范证券公司会计核算，加强证券公司年报披露监管，持续提升证券公司信息报送质量，现就有关事项通知如下：⼀、有关新业务的会计处理、信息披露要求2012年以来，证券⾏业创新发展速度⼤幅提升，新业务、新产品不断涌现。

证券公司应按照实质重于形式的原则，深⼊分析交易实质，通过对主要风险和收益的判断，准确把握新业务、新产品有关会计处理、信息披露要求，确保会计信息真实准确。

(⼀）证券公司在售出证券的同时签订回购协议，未来将以固定价格或者原售价加上合理回报后的价格回购相同或者实质上相同证券的，证券公司不应终⽌确认所出售的证券，应基于回购条款确认相应的⾦融负债。

其中，对于报价回购业务，其实质是质押融资，证券公司应参照质押式正回购业务进⾏会计核算。

将交易本⾦在“卖出回购⾦融资产款”科⽬下设置“报价回购融⼊资⾦”明细科⽬核算，产⽣的费⽤在“利息⽀出”下设置“报价回购利息⽀出”明细科⽬核算。

在财务报表附注中，应在相应科⽬下列⽰报价回购融⼊资⾦剩余期限、对应期末余额、当期利息⽀出等信息。

(⼆）证券公司在购⼊证券的同时签订返售协议，未来将以固定价格或者原买价加上合理回报后的价格将相同或者实质上相同的证券售回给对⽅的，证券公司不应确认所购⼊的证券，应基于售回条款确认相应的⾦融资产。

其中，对于约定购回业务，其实质是为客户提供融资，证券公司应参照买断式逆回购业务进⾏会计核算。

将交易本⾦在“买⼊返售⾦融资产”科⽬下设置“约定购回融出资⾦”明细科⽬核算，产⽣的利息收⼊在“利息收⼊”科⽬下设置“约定购回利息收⼊”明细科⽬核算。

在财务报表附注中，应在相应科⽬下列⽰约定购回融出资⾦剩佘期限、对应期末余额、当期利息收⼊等信息。

(三）证券公司通过证券⾦融公司转融通业务融⼊资⾦或证券的，对融⼊的资⾦，应在资产负债表内确认为资产，同时确认⼀项对出借⽅的负债，在“拆⼊资⾦”科⽬下设“转融通融⼊资⾦”明细科⽬核算,同时应在“利息⽀出”科⽬下设“转融通利息⽀出”明细科⽬核算转融通业务产⽣的利息费⽤；对融⼊的证券，由于其主要收益或风险不由证券公司享有或承担，证券公司不应将其计⼊资产负债表，但应在财务报表附注中“其他需要说明的重要事项”中披露公司转融通融⼊的证券期末市值和转融通融⼊后拆借给客户的证券期末市值，未融出证券期末市值等。

证券业会计科目编码表证券业会计科目编码表是指在证券业中使用的一套科目编码表，用于识别和分类不同的会计科目。

根据不同的会计体系和法规，证券业会计科目编码表可能会有所不同，下面是一种常见的证券业会计科目编码表的示例：1xx 资产类科目101 现金及银行存款102 拆放货币资金103 发生证券交易未过账款项104 应收账款105 存货106 待摊费用107 专项应收款108 其他应收款109 其他流动资产110 可供出售金融资产111 持有至到期投资112 长期股权投资113 长期应收款114 固定资产净额115 在建工程116 无形资产117 长期待摊费用118 递延所得税资产119 其他非流动资产2xx 负债类科目201 短期借款202 拆入资金203 发生证券交易未结算款项204 应付票据及应付账款205 预收款项206 预收股款207 应付职工薪酬208 应付利息209 应付利润210 应交税费211 其他应付款212 长期借款213 长期应付款214 递延所得税负债215 其他非流动负债3xx 所有者权益类科目301 实收资本302 资本公积303 盈余公积304 未分配利润305 盈余调整306 归属于母公司所有者权益307 少数股东权益4xx 收入类科目401 证券交易手续费收入402 利息收入403 分红收入404 投资收益405 其他收入5xx 费用类科目501 管理费用502 营业费用503 财务费用504 税金及附加505 摊销费用506 提取未确认负债准备507 提取资产减值准备508 投资损失509 其他费用注意：以上只是一个示例，实际的证券业会计科目编码表可能会根据不同的具体情况有所调整。