备战2016汇算清缴：6项新出台政策要留意【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】

三、注意事项
5、会议费支出
须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人 员签到单等能证明会议真实性的资料及会议费用 明细单
三、注意事项
6、关于企业提供有效凭证时间问题 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原 因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预 缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但 在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
财税[2009]29号《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知
三、注意事项
9、不征税收入 (一)财政拨款; (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基 金; (三)国务院规定的其他不征税收入。” 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入 收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征 税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
国家税务总局公告2011年第34号 国家税务总局关于企业所得税若干问题 的公告
三、 注意事项
7、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定， 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在 企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业 做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度 计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于 发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公 告
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研发费用加计扣除政策变化
⑤减少审批程序 原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报 时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业 申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的 鉴定意见。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠 政策简化为事后备案管理，有关咨询由企业留存备 查即可。 另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果 税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部 门鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意 见。

并结 清 拿 税 款 。
企业汇 算清缴 主要法律法 规
依据 代 … 《 企 业 研 说 》 （ 以 称 慢 ） （ 以 卜 跨 地 企业坷 ） 的 ｊ （ 地】ｘ 指 省、 ｉ ｔ施 糸 ０ ， １ …
适川 文 件 １ ．财政 ５ 、 国家 税 务总 ｋ 中国 人 Ｋ 银 行联 合下 的 跨 省 巾总 合机 构 企业 晰
（ ２ ）２ ０ １ ６ 年度 汇 总纳 税 企业 内 总 、分
机 构 之 间 ， 因发 生 机 构 调 整 、 管 理 层 级 变 更 等 形成 的新 设 或存 续 的二 级 分支 机 构 。
业 所 得 税 征 收 管 理 办 法 ，核 心 要 点 就 是 总 机 构是 年 度 汇 算 清 缴 主 体 ，先 统 一 计 算 本 企 业 境 内 含 所 属 所 有 分 支 机 构 在 内 的每 一
纳 税 年 度 全 部 应 纳 税 所 得 额 、应 纳 税 额 ；
握 政 策 变 化 ，保 证 ２ ０ １ ６ 年 度 申 报 表 及时 更
新 和 申报 数据 的 准 确 。
证 明 资料
１ ． 非 法 人分 支机 构如 在２ ０ １ ６ 年 度 预
再按５ ０ ％、５ ０ ％的 分摊 比例 在 总 机 构 （ ２ ５ ％
所 得 税 年 度 纳 税 申报 表 （ Ａ类 ，２ ０ １ ４ 版） 时 ，ＡＯ ０ ０ ０ ０ ０ 企业 基 础 信 息 表 》 （ 必 填
表之 一 ） １ Ｏ ０ 基 本信 息模 块 中 “ １ ０ １ 汇 总 纳 税 企业 ”要 勾 选 “ 总机 构 ”选 项 ， 同 时必须报送 Ａ ｌ ０ ９ ０ ０ ０《 跨 地 区 经 营 汇 总 纳 税 企 业 年 度 分 摊 企 业 所 得 税 明 细 表 》 和 Ａ１ ０ ９ ０ １ ０《 企 业 所 得 税 汇 总 纳 税 分 支 机 构

企业所得税税收筹划的六种方法企业所得税税收筹划是企业在合法合规的前提下，通过合理的税收安排和策略，降低企业税负，提高企业经济效益的一种手段。

在实际操作中，有很多种方法可以用于企业所得税税收筹划。

本文将从六个方面进行详细阐述：一、合理选择企业的所得类型企业所得税的征收对象主要是企业的利润。

在实际经营过程中，企业需要根据自身的经营特点和税收政策，合理选择企业的所得类型。

例如，对于高新技术企业，可以享受一定的税收优惠政策，降低企业的所得税负担。

企业还可以通过合理的资产重组、债务重组等方式，调整企业的所得结构，进一步降低企业的所得税负担。

二、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是企业所得税税收筹划的重要手段。

企业在享受税收优惠政策时，需要充分了解政策的具体内容和适用条件，确保符合政策要求。

企业还可以通过设立子公司、关联公司等方式，实现税收优惠的转移，降低企业的总体税负。

三、合理安排成本和费用企业在计算应纳税所得额时，成本和费用的扣除是非常重要的。

企业可以通过合理安排成本和费用的支出，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。

例如，企业可以通过加强研发投入、提高劳动生产率等方式，增加研发费用加计扣除的项目；企业还可以合理摊销长期待摊费用，降低企业的财务费用。

四、合理运用抵扣政策企业在缴纳企业所得税时，可以依据相关法律法规，合理运用抵扣政策。

例如，企业可以按照国家规定的程序，申请享受增值税进项税额抵扣；企业还可以根据实际需要，申请享受其他税收抵扣政策。

通过合理运用抵扣政策，企业可以降低企业的所得税负担。

五、合理规划境外投资和跨境交易企业在进行境外投资和跨境交易时，可以通过合理规划，降低企业的所得税负担。

例如，企业可以选择在低税率国家或地区进行投资和设立子公司；企业还可以通过合理的跨境交易安排，实现税收利益的最大化。

通过合理规划境外投资和跨境交易，企业可以降低企业的所得税负担。

六、合理安排会计核算和报税申报企业在进行会计核算和报税申报时，需要注意遵循相关的法律法规和会计准则。

财税实务备战2016汇算清缴：6项新出台政策要留意2016年即将结束，一年一度的企业所得税汇算清缴又要来临。

对于企业而言，要做好汇算清缴，当年新出台的政策需要特别注意。

那么，2016年出台的哪些政策法规会对即将到来的汇算清缴产生影响，企业又该如何应对呢？本文对此做了梳理。

1 、研发费用加计扣除范围扩大2015年12月29日，国家税务总局发出《关于研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号），进一步明确了政策执行口径及税收征管问题。

该公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

此次政策调整，放宽了研发活动适用范围，除原有允许加计扣除的费用外，将外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费等纳入研发费用加计扣除范围。

并且，企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账，企业的核算管理更为简便。

此外，调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，有关资料由企业留存备查即可。

专家提醒1.研发费加计扣除范围扩大了，但企业要对仪器、设备和无形资产的使用情况做必要的记录，并将其实际发生的相关费用，按照实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间进行分配。

2.鉴于研发费用加计扣除是企业的核算难点，企业要加以重视。

首先资料要准备充分，以备申报和税务机关检查时使用，其次，企业在研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。

另外，企业对研发费用实行辅助账管理，更符合研发支出的灵活性。

企业要在平时就分清加计扣除事项的范围，避免在年终分笔查找，以确保研发费用的核算更加准确。

2、高新技术企业认定条件放宽2016年1月29日，科技部、财政部、国家税务总局印发了修订后的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）。

新的管理办法在高新技术企业认定条件、后续管理等方面都发生了变化。

在突出创新、坚持高新导向的基础上，新的管理办法加大了对科技型中小企业的支持力度；细化明确了认定条件的指标；修订了技术领域内容。