【老会计经验】企业租用个人私家车的财税如何处理？

【老会计经验】资产剥离如何进行账务处理？问：我公司的一位股东在将其股权转让前，将以其名义投资的房产进行剥离，账务处理为：借盈余公积500万元，贷固定资产500万元。

请问是否能这样进行账务处理？我公司在股权转让协议中注明了股权转让不含该房屋使用权，我公司的这种股权转让是否属于股权整体转让呢？答：资产剥离是将企业资产的一部分出售给外部的第三方，进行资产剥离的企业将收现金或与之相当的报酬。

在资产剥离中，购买者通常是一家已存在的企业，因此不会产生新的法律实体，对购买者而言，实际上是吸收合并或收购。

被剥离的资产一般以下列两种形式出现：具法人地位的子公司；无法人地位的按地区、产品分类的部门、分公司或生产线。

资产剥离的会计处理，应分别被剥离资产的形式不同而有区别。

当进行剥离的企业出售的是其控股子公司时，应根据收到的现金（或其他资产）与长期股权投资的账面价值之间的差额确认投资收益。

若被剥离的资产为企业内部的无独立法人地位的部门或产品生产线时，则应视为资产处理，通过固定资产清理进行核算，清理中的净损益，列入营业外收支。

而且资产剥离的会计处理，取决于企业的市场经济形式。

市场经济形式不同，会计处理也大相径庭，贵公司可以根据自己的市场经济形式，在以下的论述中选择适合自己的会计处理：1.国有企业，国家剥离企业的社会职能涉及被剥离项目的资产转移或者经营职能的改变，将有关项目无偿转交给国家规定的职能部门经办的会计核算，借实收资本国家资本、累计折旧，贷固定资产；或者是借盈余公积，贷固定资产。

将有关资产有偿移交的会计核算，企业如果将资产进行有偿转让，实际上是对单位固定资产的出售，需要通过固定资产清理进行核算，清理中的净损益，列入营业外收支。

2.在市场经济条件下，公司制企业的资产剥离的会计处理和资产交换方式息息相关。

企业的经营活动，必然是一个追逐利润的过程，资产交易作为公司的一种市场行为，当然也不例外，资产交易的方式主要有收购兼并、股权转让、资产剥离和资产置换4大类，而每一类又表现出不同的交易动机。

汽车租赁服务如何进行税务处理和筹划汽车租赁服务如何进行税务处理和筹划，是该行业财务管理工作的一大难点。

通过与相关从业者的沟通，初步罗列以下12个问题：一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除？二、汽车租赁公司的三大业务：租车业务、包车业务（含司机）、其他服务（如导游等）如何纳税？如何核算？三、租赁公司同时提供用车租赁信息平台服务，如何征税？四、租车跨区域提供劳务，纳税地点？五、租车公司总分机构不在同一地点如何纳税？如果相互之间车辆、司机借调使用，如何纳税？六、汽车租赁公司纳税义务的发生时间如何确定？七、如果车辆租自个人，油费、过路费如何列支？八、如果车辆租自个人，出现故障，维修费可否列支？九、车辆以股东个人名义购买和公司名义购买，哪个更划算？十、汽车租赁公司是一般纳税人税负轻，还是小规模纳税人税负轻？十一、车船税方面，是否存在减免税优惠？十二、车辆购置税计算方法，是否存在减免税优惠？一、汽车租赁公司服务用车如果是由股东或其他个人提供，如何纳税，成本如何扣除？1、如果以汽车租赁公司的名义对外提供租车或包车服务，则租赁公司需全额确认服务收入，其成本费用为租赁公司向所租用车辆的所有者实际支付的租金，包括向兼职司机支付的劳务费用。

会计成本费用确认：需取得相关支出发生的真实性证明，如租赁服务合同、支付流水、签收依据等。

所得税前扣除：需提供真实合法票据，即提供车辆的单位开具或个人向主管税务部门申请代开的增值税发票。

个人代开发票流程：持身份证及合同等材料到经营地税务机关（详见《中华人民共和国发票管理办法》）申请代开，在起征点以上，增值税征收率为3%，附加税费为0.36%，水利基金0.1%、印花税0.1%，个人所得税一般为（收入-扣除费用）*20%。

扣除费用4000元以下为800元，以上为收入的20%。

部分地区实行核定征收，税率咨询当地主管税务部门。

2、如果汽车租赁公司仅对客户提供租赁信息，收取平台信息服务费，对外承接业务由第三方提供，则成本费用为提供租赁信息相关的运转费用。

公司租赁个人车辆但是未开票会计分录好啦，今天咱们聊聊一个看似很简单，但其实有点绕口的会计问题：公司租赁个人车辆，但是这时候没有开票，咋做会计分录才对呢？乍一听，是不是有点像“我买个包包，店里没给我发票”，心里一瞬间有点迷惑——这么做会计该怎么处理呢？别急，咱们慢慢来，慢慢捋。

先说说什么叫租赁个人车辆，听起来就像一段“不太正经”的买卖，嘿，其实这事儿还挺常见的，尤其是一些小企业，或者需要短期用车的公司，租个人的车来用，省得自己购买或者租长时间的车，灵活高效又省钱。

老板呢，可能觉得：“没发票，能省点税多好啊”，这种想法很普遍，但会计可不会这么想哦。

好，我们先假设这个公司租了个小伙子（或者小姑娘）的车，大家别想歪了！这辆车可真是人家的私家车，不是租车公司那种专门的租赁公司哦。

大家想想，公司的用车需求可以是每天都用，也可能是临时几天，租个人的车呢，合同啥的也许会简单点，但是，麻烦来了，租赁费用这块咋处理？不就是给个现金，或者转个账嘛，没啥大不了的，对吧？但是啊，问题就是，你给别人租车费用的时候，对方没给你开票，难道就不用管了？真心不能这么想。

咋说呢，账务处理要跟得上税务这边的规定啊。

你给个人支付了租车费，虽然没有发票，但是总得有个记账凭证吧。

你不能就是凭空打个账说：“哦，我租了辆车，花了钱”，就完事了。

这样会计上肯定不合规。

这时候最关键的就是要确认费用的发生。

没发票也没关系，但你得有个合理的解释，说明你为什么没有发票。

最好的方式，就是把租赁合同复印件或者租赁协议（即使是简易版）保留好，作为凭证。

要是公司内部有记账凭证的话，可以在记账时注明“无票”这一点。

毕竟，这不是什么违法的操作，只是会计上需要一些特别的处理方式。

对了，很多老板或会计朋友可能会心生疑问：那是不是就可以随便记账了？嗯，答案是不。

即便没有发票，你也得按规定记账。

比如，租赁费用是啥？肯定是公司的日常经营费用，作为“租赁费”进入费用科目。

根据实际情况，账务处理可以是：借记“管理费用”或者“车辆租赁费”科目，贷记“银行存款”或“现金”。

车辆租赁公司的账务处理流程
1. 签订租赁合同。

当客户与公司签订租车合同时,收取押金和预付费用。

同时备案客户信息和车辆信息。

2. 执行租赁。

客户租用车辆后,公司按租赁期收取费用。

租赁期间需要跟踪车辆使用状况和维修情形。

3. 费用核算。

每个月定期对该月收取的各项费用(如租金、附加费等)进行核算确认。

4. 应收账款核算。

对各笔应收费用(已经产生但未收取的费用)进行统计和确认。

5. 出纳结算。

客户缴纳费用后,由出纳对现金进行记录,同时核对客户已付款项。

6. 销账。

租赁期满后车辆返还,退还押金和余额。

同时进行最后一次费用核算,与实收相符后进行销账。

7. 成本管理。

对车辆购置成本以及修理维护成本等进行清单化管理。

为后续成本核算提供依据。

8. 会计报表归口。

对收入和费用项目进行分类汇总,为月度、季度和年度的财务报表提供输入内容。

以上就是一个车辆租赁公司基本的账务处理流程。

其中以客服为中
心,贯穿起租赁各个环节的管理。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】企业所得税实施条例二十三条第（二）
项
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《条例》）第二十三条第（二）项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

即可以分期确认收入的实现。

这一规定与现行会计制度相互衔接，进一步增强了税法的可操作性。

本文拟从实务操作角度，结合税法和会计制度对相关会计处理问题进行解析。

一、现行会计制度对跨会计年度劳务收入确认问题的规定
根据《企业会计制度》第八十八条，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。

如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。

所谓完工百分比法，是指按照劳务的完成程度确认收入和费用的方法。

在这里，劳务完成程度的确定方法包括：1、已完工作的测量；2、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；3、已经发生的成本占估计总成本的比例。

此外，《企业会计制度》第九十五条规定，如果建造合同的结果能够可靠地估计，建造承包商建造工程合同应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合
同收入和费用。

类似规定在《企业会计准则第14号收入》、《企。

由于汽车的所有权不属于公司，而且纳税人对私车公用的税务措置，税务总局也没有统一的具体的规定，对纳税人带来很大的税务风险，遇到的主要问题有：1.使用汽车发生的进项税额能否抵扣？2.汽车发生的费用能否在所得税前列支？3.员工取得收入如何缴纳个人所得税？解决上述税务问题，需要从以下几个方面考虑：1.处所税务机关有具体规定的，按其规定措置。

2.处所税务机关没有具体规定的，按所得税措置的一般原那么判断，或那么按主管税务机关通行的做法措置。

因为没有具体的统一规定，税务机关有自由裁量权，对某些问题的措置会有一些惯例。

一、增值税进项税额抵扣问题按照目前的增值税进项税抵扣方法，一般纳税人取得专用发票的，只要在规定的期限内通过认证，进项税额就可以抵扣。

而且相关的费用确实是公司使用汽车发生的，发票也是开具给公司的。

因此，公司使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣，但汽车不属于公司，进项抵扣会有必然的风险，如果公司与员工签订租赁合同，将不存在这种风险。

二、企业所得税措置外资企业所得税前扣除遵循据实扣除的原那么，内资企业按照国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除方法>的通知〔国税发[2000]84号〕规定，准予扣除工程是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损掉；纳税人申报的扣除要真实、合法。

真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

因此，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：1.公司与员工签订租赁合同。

但假设无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。

2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。

3.租赁支出和承担的费用能取得发票。

员工取得租金可以申请税务机关代开发票。

4.费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人承担的费用不克不及在企业所得税前列支。

【老会计经验】企业存货损失的会计及税务处理《会计准则存货》规定：存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

那么在实际工作中时常发生存货损失的情况，在各种情况下又将如何进行会计及税务处理呢，下面就这个问题我们举例说明如下：一、原材料损失的处理1、0x20原材料采购过程中的途中损耗及入库前的合理损耗的处理例题1：购进原材料一批，取得专用发票上注明数量100公斤，不含税单价100元，运输途中发生损耗1.5公斤，入库前挑选整理发生损耗0.5公斤，实际入库98公斤，款已付，原材料的增值税税率为17%.应做如下会计处理借：原材料10000应交税金应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 11700该记帐凭证后所附的入库单数量为98公斤。

登记原材料明细账时，数量98公斤，金额10000元，单价为102.04元/公斤。

应做如下税务处理：购进原材料时，途中及入库前发生的合理损耗计入原材料成本，原材料正常损耗部分的进项税额允许抵扣。

2、原材料入库后发生盘亏的处理例题2：一般纳税人盘亏原材料一批，价格为50 000元，经查明属于保管不善被盗造成的原材料损失40 000元，另外10 000元属于自然损耗。

原材料增值税税率为17%.应做如下会计处理（1）存货盘亏时，分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 000贷：原材料 50 000借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6 800贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 6 800（2）查明原因后做如下分录：借：管理费用财产盈亏 10 000营业外支出财产损失 46 800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 56 800应做如下税务处理：增值税方面，经查明原因后，自然损耗部分进项税允许扣，对因保管不善造成的原材料损失，其进项税不得抵扣，应作进项税额转出。

租车带司机会计处理租赁准则一、租车带司机的背景和概念1. 租车带司机是指企业或个人在需要使用车辆时，选择找车租赁公司租用并由其提供驾驶司机的一种方式。

这种形式的租车在商务活动、旅游出行等方面都很常见。

二、租车带司机在会计处理中的问题及挑战2.1 大量的固定成本租车带司机的方式相比于自行购物车辆更倾向于固定成本的租赁方式，这对于企业的财务状况会带来一定的影响。

2.2 租赁准则调整2016年，国际会计准则理事会发布了《租赁准则》（IFRS 16），该准则对租赁合同的会计处理进行了重大改革，这也对租车带司机的会计处理产生了深远的影响。

三、租赁准则对租车带司机的会计处理的影响3.1 资产负债表的变化根据新的租赁准则，租赁合同中的租赁资产和租赁负债要纳入资产负债表中，这对于租车带司机的企业来说，意味着其财务报表会发生重大变化。

3.2 租赁费用的处理在新的租赁准则下，租赁费用的处理方式也有所变化，企业需要按照确定的租赁支付计量基础，将租赁费用分摊在租赁期内，这会对企业的财务指标产生影响。

3.3 税务影响新的租赁准则也可能会对企业的税务筹划产生影响，特别是在租赁支付的会计确认时间、金额上可能会导致企业的税务成本发生变化。

四、应对策略和建议4.1 审视租赁合同针对新的租赁准则，企业需要审视现有的租赁合同，了解其对财务报表的影响程度，作出相应调整。

4.2 完善内部控制企业需完善内部控制机制，使得租赁合同的签订、执行过程更加规范、透明。

4.3 寻求专业帮助针对新的租赁准则而产生的会计处理问题，企业可以寻求专业的会计师事务所的帮助，进行相关的会计确认和处理。

五、结语5.1 租车带司机的会计处理与新的租赁准则都对企业的财务报表产生了深远的影响，企业需要根据自己的实际情况，采取相应的应对策略，以应对这些挑战。

5.2 随着时代的变迁，会计准则的改革也将不断发生，企业需要与时俱进，不断完善自身的会计处理和财务管理手段。

六、租车带司机在新的租赁准则下的会计处理策略6.1 车辆成本分摊针对租车带司机的企业来说，在新的租赁准则下，需要对租赁合同中涉及的车辆成本进行合理的分摊。

私车公用的税务风险及操作建议来源：财务第一教室目前，随着汽车保有量的持续增加，城市交通拥堵现状越发严重，很多城市对车辆的购买采取了限制政策。

不论是个人还是单位，都面临着购车难的问题。

对此，很多企业，尤其是那些民营企业，采用私车公用的方式解决。

私车公用，的确解决了企业用车问题，但往往忽视了涉税问题，带来税务风险。

案例简介2016年10月，税务机关在对某公司检查时发现，该公司固定资产账上只有房屋和办公家具，但管理费用中却列支了很多交通费。

经询问得知，该企业因为车辆限购，购买车辆的指标迟迟不能获得，所有公务活动用私车解决，公司采取实报实销的方式，承担车辆的相关费用，公司账上就发生了很多交通费用。

案例分析私车公用看似简单，却涉及个人所得税、企业所得税和印花税等多个税种，处理不好容易出现问题。

个人所得税方面，该公司以实报实销方式支付车辆的所有支出，没有视同个人补贴收入缴纳个人所得税。

根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条的规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个人所得税。

企业所得税方面，该企业私车公用，由于没有任何合同或协议证明其真实性和合理性，所有费用只能被认定为“与取得收入无关支出”，需要进行纳税调整。

被查企业得知相关规定后作了纳税调整。

操作建议上述案例，具有典型性，其中的涉税风险是可以避免的，需要企业采取正确的做法。

一、企业所得税企业所得税法第八条规定，企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

而第十条第八项明确规定，与取得收入无关的支出不允许扣除。

所以，“有关”和“无关”的认定就很重要。

针对上述案例，如果企业和员工有车辆租赁协议，而且协议里有明确的条款规定：车辆发生的相关费用由企业承担。

单位租车的会计分录
对于单位租车的会计分录，我们需要根据具体情况进行处理。

一般情况下，单位租车的费用可以按照以下两种方式进行处理：
1. 租车费用列入当期费用
如果单位租车是长期租赁，可以将租车费用列入当期费用中，并按照每个会计期间的实际使用时间进行摊销。

具体的会计分录如下：租车费用借：当期费用
银行存款/现金贷：租车费用
每个会计期间按照实际使用时间将租车费用摊销到当期费用中，具体摊销金额和时间根据实际情况确定。

2. 租车费用作为资产列入账面余额
如果单位租车是短期租赁，可以将租车费用作为资产列入账面余额中。

具体的会计分录如下：
租车费用借：固定资产
银行存款/现金贷：租车费用
将租车费用作为固定资产进行记录，根据租赁合同确定租赁期限和租金，每个会计期间可以按照折旧法进行摊销，具体折旧方法和时间根据实际情况确定。

以上是单位租车的两种会计处理方法，具体采用哪种方法需要根据实际情况确定。

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