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房地产项目各环节税收情况环节涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门土地征用1、耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。
净地出让时，开发企业不缴纳开发企业地税2、契税：按土地计税价格的4%缴纳（要加上缴纳的城市配套费）。
3、城镇土地使用税：按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。
4、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。
职工(企业扣缴)开发建设阶段1、增值税：一般纳税人按工程结算收入的11%缴纳，或清包方式3%缴纳。
建筑工程承包企业国税2、城市维护建设税：按缴纳增值税税额的7%缴纳。
地税3、教育费附加：按缴纳增值税税额的3%缴纳。
4、地方教育附加：按缴纳增值税税额的2%缴纳。
5、印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。
1．房地产开发企业2．建筑工程承包企业6、企业所得税：按应纳税所得额的25%缴纳。
国税或地税7、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。
职工（企业扣缴）地税部门销售转让一级市场1、增值税：一般纳税人按销售收入及预收账款金额的11%(或3%预缴纳）缴纳（扣除房地产企业缴纳的土地出让金及实际支付的征地拆迁费）。
房地产开发企业国税2、城建税：按缴纳增值税税额的地税部门7%（或5%、1%）缴纳。
3、教育费附加：按缴纳增值税税税额的3%缴纳。
4、地方教育附加：按缴纳增值税税额的2%缴纳。
5、企业所得税：按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营业利润额的25%的所得税率计算缴纳。
国税或地税6、土地增值税:按1%-3%分类预征。
地税7、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按3%-45%的超额累进税率计算缴纳。
职工（企业扣缴）8、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。
1、房地产开发企业2、购房人9、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）购房人地税装饰装潢1、增值税：一般纳税人按工程结算收入的11%缴纳，或小规模纳税人按3%缴纳。
房地产企业各环节涉及的税收分析随着我国经济的快速发展，房地产业已成为支柱性产业，也是我国进一步深化税制改革的重点对象之一。
房地产企业涉及的税收分析较为复杂，需要从不同的环节逐一分析。
一、开发环节房地产开发是房地产企业的核心业务，也是涉及税收的重要环节。
房地产开发涉及的主要税收包括土地增值税和企业所得税。
（1）土地增值税：土地增值税是属于土地交易方面的一种税收，主要针对土地出让所得实行征收，它是按照该土地的增值部分计算，并且是属于事业性税收。
房地产开发企业在开发过程中需要获得土地，并以此作为开发的基础，当企业完成房地产开发并将其售出时，就可以通过合法渠道追缴土地增值税。
（2）企业所得税：企业所得税是指企业在营业过程中所产生的收入，减去相应的成本、费用以及减税优惠等因素后的净利润，按照税率进行计算所应缴纳的税收。
房地产企业从事开发业务时，除了要支付增值税外，还需要缴纳企业所得税。
二、房源销售环节房地产企业在销售房源时需要缴纳的主要税收包括契税和个人所得税。
（1）契税：契税是指房地产买卖双方在房地产销售过程中应缴纳的税收，它是按照房屋交易价格的一定比例（具体比例根据不同地区会有所不同）征收。
房地产企业在销售房源时需要缴纳契税。
（2）个人所得税：个人所得税是指针对个人所获得的各种收入进行征收的税收，根据我国税法规定，房地产销售收入应计入个人所得税范围。
如果房地产企业的销售对象是个人，那么销售所得就要缴纳个人所得税，而如果销售对象是企业或单位，则不需要缴纳个人所得税。
三、物业管理环节房地产企业不仅需要进行房地产开发和销售，还需要进行物业管理工作。
物业管理涉及的主要税收包括城市维护建设税和房产税。
（1）城市维护建设税：城市维护建设税是指为了维护和建设城市设施、改善城市居民生活而实行的一种城市税。
房地产企业在进行物业管理时，需要缴纳城市维护建设税。
（2）房产税：房产税是指对持有房地产的所有人或管理人征收的税收。
房地产开发各环节税收政策详解房地产开发是一个复杂的过程，其中涉及到诸多的环节和流程，在此期间政府依照不同的土地、建筑和销售过程对开发企业收取不同的税费。
本文将为您详细解析房地产开发各环节的税收政策，帮助您更加全面地了解该领域的相关政策。
一、土地出让环节土地出让是房地产开发的首要环节，土地的使用性质和土地出让金的收入是税收政策的主要考虑因素。
土地使用权出让收入通常包括拍卖、竞价、授权协议等多种方式。
根据税收政策的规定，土地出让应纳土地增值税和印花税，土地增值税率为30%，印花税率为0.1%。
若涉及到征收拆迁补偿等土地代价补偿情况，还需缴纳土地调整费用。
二、建筑施工环节建筑施工环节主要涉及土地整理、工程招标、开工前审批和使用建筑材料等方面。
在税收政策的角度，建筑施工期间需要缴纳消费税、建筑税等相关费用。
建筑材料的购买需要纳入增值税，最终销售时也需缴纳销售税。
三、开发销售环节房地产开发项目销售是最为直接的税收来源，政府依据售价和规模的不同进行不同的税收政策。
房地产销售环节需要缴纳房产税、个人所得税和契约税。
房产税一般为房屋销售总价的1%，但需根据主管部门等实际情况进行调整。
对于房地产开发企业，个人所得税的纳税基数是项目净利润，税率为25%。
契约税是指房屋买卖合同中约定买受人支付给开发企业的金额，税率为0.5%。
四、总体税务环节开发房地产项目需要统筹考虑所有税务问题，而不是单独处理某一环节。
包括企业所得税、营业税、土地税等，总体税务环节的分类和征收标准也需经多部门协同事先制定。
当然，征收标准的变化也会随着宏观经济、市场供求等因素的变化而有所不同。
五、税收优惠政策政府在税收政策中也会针对房地产开发的不同形式提出不同的优惠和支持政策，以促进房地产市场的发展和稳定。
对于新开发项目，政策可以包括地方资金的财政补贴、税费减免、低息贷款、优惠政策等。
此外，政府也会制定房地产开发企业区域限制和配额限制等政策，来调剂房地产开发市场的供需平衡。
房地产开发各环节税收政策详解房地产开发是我国经济中的一个重要领域，对于促进城市化建设、推动产业升级和提升人民生活质量有着重要作用。
然而，对于房地产开发项目而言，其涉及的税收政策颇多，而且在具体实践中也存在着很多的问题和争议。
一、房地产开发前期税收政策1、土地出让金的征收。
土地出让金被视为地方政府重要的财政收入来源之一，也是房地产项目开发前的重要财务支出。
具体来讲，土地出让金的征收标准按照土地的性质、所处位置等诸多因素不同而不同，按照每平米建筑面积收取。
2、增值税的预征。
在房地产项目开发前期，开发企业还需要交纳增值税的预征金，该政策旨在防止开发商在项目完成后将多余利润带走，确保税收的稳定和高效。
3、房地产税的征收。
房地产税是我国新开征的一项重要税种。
自2017年开始，全国各地陆续实施该项税收政策，目前主要覆盖城区房屋和商业用房。
按照税率计算，税款支付的具体标准按照房屋的属性、用途、位置等方面考虑。
二、房地产开发中期税收政策1、土地使用税的征收。
土地使用税主要针对已经开始涉及施工的项目，该税种在我国实行已久，其税率根据地区不同而异，主要收取开发企业在项目实际施工过程中对土地的使用权所产生的费用。
2、印花税的征收。
在房地产项目的中期周期中，往往会涉及到一些交易、变更、过户等行为，而在这类交易情况下开发企业需要缴纳的印花税费用相对较高，该费用的计算标准以房产的市场价格作为基础。
三、房地产开发后期税收政策1、个人所得税的征收。
在房地产交易结束后，买卖双方需要缴纳个人所得税。
根据税法规定，个人所得税缴纳的标准根据房屋的售价和转让时间来计算，同时，对于非本地区户籍居民，税收按照特定的标准计算。
2、物业管理费的缴纳。
在房地产项目开发结束后，物业管理费才正式开始收取。
该费用的标准通常以物业面积、楼层、物业类型等因素为主，在部分一线城市中，物业管理费标准相对较高。
四、房地产开发中存在的税收问题1、土地出让款高企。
由于土地出让款的标准存在着去化缓慢的现象，同时政府部门对靠近市中心、交通便利的土地更为青睐，因此土地出让款的缴纳金额相对较高，可能会对开发企业造成压力。
房地产开发各阶段税收情况表1.土地增值税的税率土地增值税实行四级超额累进税率;增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%；超过50%~100%的部分,税率为40%；超过100%~200%的部分,税率为50%；超过200%的部分,税率为60%;2.土地增值税的计税依据和税额计算1土地增值税的计税依据;土地增值税的计税依据为转让房地产所取得的增值额;增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额;扣除项目金额包括以下几个部分：①取得土地使用权所支付的金额；②开发土地和新建房及配套设施的成本；③开发土地和新建房及配套设施的费用按规定比例计算扣除,或者旧房及建筑物的评估价格；④与转让房地产有关的税金；⑤财政部规定的其他扣除项目;2土地增值税的税额计算;计算土地增值税税额,可按增值额乘以适用的税率减去扣税项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,具体公式如下：①增值额未超过扣除项目金额50%的,土地增值税税额＝增值额×30%；②增值额超过扣除项目金额50%～100%的,土地增值税税额＝增值额×40%－扣除项目金额×5%；③增值额超过扣除项目金额100%~200%的,土地增值税税额＝增值额×50%－扣除项目金额×15%；④增值税超过扣除项目金额200%的,土地增值税税额＝增值额×60%－扣除项目金额×35%;以上公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数;3.土地增值税的征收管理土地增值税由税务机关征收;纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内,到主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交房屋及建筑物产权、房地产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料;因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的房地产开发企业,在取得预售房地产收入,于每季终了后10日内申报预交土地增值税,在项目全部竣工和房地产全部销售后办理税款清算手续,多退少补;4.土地增值税的减免有下列情形之一的,免征土地增值税：1纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额的20％的;普通标准住宅,是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅;高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅;增值额超过扣除项目金额之和20%的,应就其全部增值额按规定计税;2因国家建设需要依法征用、收回的房地产;3个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用的住房,居住满5年或5年以上的,免征土地增值税；居住满3年未满5年的,减半征收土地增值税;符合上述免征规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税;。
房地产开发经营的税费概述随着城市化进程的推进，房地产行业成为了国民经济的重要支柱之一。
然而，在房地产开发和经营过程中，各种税费也伴随而来。
本文将对房地产开发经营中的税费进行概述，以便更好地了解和规划相关开支。
一、土地使用税和土地出让金在房地产开发中，土地使用是必不可少的环节。
土地使用涉及土地使用权、土地出让和土地交易等方面，并伴随着土地使用税和土地出让金的缴纳。
土地出让金是指购买土地使用权时需要向政府支付的费用，而土地使用税则是根据土地的评估价值和使用期限，按一定比例向政府缴纳的税费。
二、增值税和个人所得税房地产开发和经营过程中，涉及到的房屋买卖、租赁、服务等交易都会产生增值税。
增值税是根据房屋交易价款减去购房成本后的差额向政府缴纳的税费。
此外，房地产开发商在销售房产后，也需要缴纳一定比例的个人所得税。
三、房产税和城镇土地使用税房产税是针对已经拥有房产的个人或机构，根据房产的估价和面积等因素计算，并向政府缴纳的税费。
城镇土地使用税是根据土地的评估价值和使用面积，按一定比例向政府缴纳的税费。
这两项税费在房地产持有和所有权转移过程中都会涉及。
四、企业所得税和印花税房地产开发商在销售房产后，需要缴纳企业所得税。
企业所得税的税率根据企业的营业利润和税法规定而定。
同时，在购买房产时，买方需要支付一定比例的印花税，印花税的金额根据房产交易价格和税法规定而定。
五、土地增值税和土地增值收益土地增值税是指对于通过出让土地获得的土地增值所需要缴纳的税费。
土地增值收益则是指通过出售土地所获得的利润。
这两个方面涉及的税费是相对较高的，并需要开发商和相关当事人按规定比例缴纳。
六、房屋租赁税和房地产交易税对于房地产租赁行为，需要缴纳一定比例的租赁税。
房地产交易税是针对房屋买卖行为，根据交易金额和税法规定而定。
七、其他税费除了上述内容外，房地产开发经营过程中还涉及到其他一些税费，如契税、土地使用权出让金、房屋维修基金等。
需要注意的是，税费的具体计算和缴纳规定可能因不同地区和时间而有所出入，因此在实际操作中应遵循当地相关政策和法规。
房地产企业各环节涉及的税收分析随着中国经济的快速发展，房地产行业在经济中扮演了越来越重要的角色。
大量的房地产企业涌现出来，为促进经济发展和满足人们对居住品质要求的需求做出了重要贡献。
但是，房地产企业在从开发到销售的每个环节都将涉及到税收问题。
因此，下文将会对房地产企业在各个环节中涉及到的税收问题做出深入的分析。
1、房地产开发环节的税收问题在房地产企业开发房地产时，其必须向国家缴纳开发税。
根据《房地产税法》规定，开发税为房地产增值税（简称“VAT”）。
这种税收是根据增值税税率来确定的，税率为17%。
不过，房地产企业在开发过程中并不仅仅只需要缴纳开发税。
根据《房地产税法》的规定，房地产企业开发房地产还需要向国家缴纳土地增值税和契税。
关于土地增值税，一般情况下，买卖价值远高于市场价值的土地将需要缴纳土地增值税。
这种税收是根据土地增值额来确定的，税率通常为30%。
另外，在土地开发过程中产生的其他一些收入，在满足一些特殊条件的情况下也会被纳入土地增值税的范畴。
契税是指在房地产买卖合同中涉及到的税收。
这种税收也是根据房屋的市场价格来计算的，但税率要根据不同地区而定。
例如，在北京地区购买二手房产买卖契税为1.5%，而在广州地区为3%。
2、房地产销售环节的税收问题房地产企业在销售房地产时需要向国家缴纳所得税、营业税和个人所得税。
所得税是依据公司的利润来计算的。
根据《企业所得税法》的规定，税率通常为25%。
营业税是房地产企业销售房地产所需缴纳的税种之一。
目前，营业税税率为5%，不过自2016年5月1日起，营业税被增值税取代。
房地产销售以及金融、保险、新闻出版等行业将被纳入到增值税的范畴。
个人所得税是买卖房产时涉及到的税种之一。
根据《个人所得税法》的规定，卖方在收到房地产销售款后还需要向国家缴纳个人所得税。
这种税收通常按照房地产的市场价值的5%计算。
3、房地产代理环节的税收问题房地产代理需要向国家缴纳增值税和营业税。
房地产企业各环节涉及的税收分析_原稿随着房地产市场的火热，房地产企业成为了各类企业当中的“香饽饽”。
然而，对于房地产企业来说，涉及到各类的税收问题，不仅需要有所了解，更需要有针对性的规划。
本文将深入探讨房地产企业各环节涉及的税收问题，及其相应的分析。
一、房地产企业开发环节税收分析房地产企业在开发环节所涉及的税收主要是土地出让金、增值税、房产税等等。
1.土地出让金土地出让金是指土地使用权转让所获得的价格，税收政策规定，地方政府按土地出让金税率标准收取土地出让金税。
缴付土地出让金税，可预计财务成本，进行税费规避和缴费安排，但是土地出让金税率高，增加企业开发成本。
2. 增值税在房地产的供应链条中，增值税是最为重要的税种。
在房地产企业的经营过程中，需要缴纳增值税。
(1) 业务范围涉及的增值税在房地产企业的业务范围中涉及到的增值税主要有：a.房屋销售与租赁b.建筑工程、施工、监理、设计、咨询等相关业务c.建筑材料、设备、机械等进口业务(2) 不同税率的增值税在房地产企业的经营过程中，需要根据不同的业务范围，支付不同税率的增值税。
a.销售自建房屋（普通住宅）纳税率为5%b.销售商贸、办公等经营性类房屋纳税率为11%c.拆迁补偿房等纳税率为4%以上只是增值税涉及的主要业务，此外还涉及到不动产投资、资产交易等涉及不同税率的增值税。
3.房产税房产税是对居民住房及非居民娱乐用房的税种。
房产税税基一般计算房屋的租金收益，税率与居民所在的城市不同，但是对于房地产企业的开发环节并不涉及到房产税。
二、房地产企业销售环节税收分析销售环节税收主要包括增值税和企业所得税。
1.增值税(1)一般纳税人房地产企业在销售环节的增值税主要针对一般纳税人，其纳税标准为销售额－进项税额，税率为17%。
(2)小规模纳税人对于销售额在500万及以下的企业可以选择小规模纳税人，并按照当地规定的税率交纳税费。
2.企业所得税在销售环节，房地产企业可根据当地税收政策，享受不同的所得税减免政策。
房地产税务流程在房地产领域，税务流程是一个复杂但至关重要的环节。
了解和掌握房地产税务流程，对于房地产开发商、投资者、购房者以及相关从业者来说都具有重要意义。
一、房地产开发环节的税务流程1、土地获取阶段在获取土地时，开发商需要缴纳契税。
契税的税率通常为3% 5%，具体税率根据当地政策而定。
此外，如果土地是以出让方式取得的，还可能需要缴纳土地出让金及相关税费。
2、规划设计与施工阶段在这个阶段，可能涉及到印花税。
例如，建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同等都需要按照规定缴纳印花税。
3、预售阶段当房地产项目开始预售时，开发商需要预缴增值税、土地增值税和企业所得税。
增值税：按照预收款的一定比例预缴，一般为 3%。
土地增值税：根据当地规定的预征率预缴。
企业所得税：按照预计利润率计算应纳税所得额预缴。
二、房地产交易环节的税务流程1、买方税务对于购房者来说，主要涉及的税种是契税。
契税的税率根据购房面积和购房套数有所不同。
一般来说，首套房且面积在90 平方米以下的，契税税率为 1%；面积在 90 平方米以上的，税率为 15%。
二套房面积在 90 平方米以下的，契税税率为 1%；面积在 90 平方米以上的，税率为 2%。
如果是购买第三套及以上住房，契税税率通常为 3%。
2、卖方税务（1）增值税如果房屋持有时间未满 2 年出售，需要全额缴纳增值税；满 2 年的，则免征增值税。
（2）个人所得税如果出售的是满五年且是家庭唯一住房，可以免征个人所得税。
否则，需要按照规定缴纳个人所得税，通常有两种计算方式：一是按照房屋交易差价的 20%计算；二是按照房屋交易总额的 1% 2%计算。
（3）土地增值税对于非普通住宅或者商业房产的出售，可能需要缴纳土地增值税。
三、房地产持有环节的税务流程1、房产税目前，房产税在部分城市试点征收。
对于拥有多套房产或者超大面积的房产，可能需要按照规定缴纳房产税。
2、城镇土地使用税使用城镇土地的单位和个人，需要按照土地面积和规定的税额标准缴纳城镇土地使用税。
房开企业不同环节的涉税分析1. 引言1.1 房开企业不同环节的涉税分析房地产开发企业是指专业从事房地产项目的开发、建设、销售和管理的企业，在整个房地产开发过程中涉及到诸多税费。
从土地购置、开发建设、销售与出租到资金运作等各个环节，都存在着各种税费相关问题。
在土地购置环节，房地产开发企业需要缴纳土地增值税、城市维护建设税等相关税费。
而在开发建设环节，企业则需要纳税地方教育附加、房地产税等税费。
在销售与出租环节，房地产开发企业还需要缴纳契税、企业所得税等相关税费。
而资金运作环节也面临着利息、汇兑损失等税费问题。
为了降低税务成本、规避税务风险，房地产开发企业需要注重税务合规及风险防范。
合理规划税务策略、优化税务结构，持续改进税务管理水平，对于提高企业的竞争力和盈利能力至关重要。
只有深入了解不同环节的税费政策，合理利用税收优惠政策，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。
税务管理是房地产开发企业发展不可忽视的重要环节，只有做好税务工作，企业才能稳步发展、长期可持续。
2. 正文在房地产开发企业的经营过程中，土地购置环节是一个重要的税费支出环节。
在土地购置环节中，房地产开发企业需要承担多项税费，包括土地增值税、土地出让金、土地使用税等。
土地增值税是土地购置环节中最重要的税费之一。
根据国家相关法规，开发企业在购买土地后需根据土地转让价格支付土地增值税。
土地增值税的税率一般为5%，但具体税率可能会根据不同地区和政策进行调整。
土地增值税的计算是企业必须重点关注的事项，因为计算错误可能导致企业财务成本的增加。
土地出让金也是土地购置环节中不可忽视的税费。
土地出让金是政府为了将土地转让给企业而收取的费用，其数额一般按照土地的估值来确定。
房地产开发企业必须根据土地出让金的金额来进行支付，并需要留意政府相关政策的变化，以避免不必要的风险。
土地使用税也是房地产开发企业在土地购置环节中需要缴纳的税费之一。
土地使用税是根据土地的使用年限和面积来确定的税费，其税率一般为每年土地面积的一定比例。
目录一、取得土地环节 (2)（一）城镇土地使用税 (2)（二）印花税(土地出让或转让合同) (3)（三）契税 (3)二、设计施工环节 (4)（一）印花税(设计合同) (4)（二）印花税(建安合同) (4)（三）印花税(借款合同) (4)三、房产销售环节 (4)（一）土地增值税(预征) (4)（二）企业所得税(未完工开发产品) (5)（三）印花税(商品房销售合同) (5)（四）增值税 (5)（五）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加 (6)四、竣工交房环节 (6)（一）企业所得税(完工开发产品) (6)（二）房产税 (7)（三）土地增值税(清算) (7)一、取得土地环节（一）城镇土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。
1、计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。
2、税率城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额，具体标准如下：大城市1.5～30元；中等城市1.2～24元；小城市0.9～18元；县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
表1：城镇土地使用税税率表3、应纳税额的计算年应纳税额＝计税土地面积（平方米）*适用税额城镇土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。
纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）文件的规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。
土地使用税针对“集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地”各地税务局有减免优惠。
4、案例某房地产开发企业2010年5月26日与国土房产局签订国有土地出让合同，合同约定出让土地面积为56000平米，土地出让金为34000万元，合同约定土地交付时间为2010年10月25日。
当地土地使用税税率为4元/平米。
那么2010年应缴纳多少土地使用税?分析：该企业应从2010年11月起申报缴纳土地使用税，2010年应缴纳2个月土地使用税：56000×4×2/12=37333.33元。
（二）印花税(土地出让或转让合同)对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，按所载金额万分之五贴花。
（三）契税国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
契税税率为3%～5%。
契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照该地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。
二、设计施工环节（一）印花税(设计合同)建设工程勘察设计合同，包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。
（二）印花税(建安合同)建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花。
（三）印花税(借款合同)银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。
三、房产销售环节（一）土地增值税(预征)房地产开发企业土地增值税预征和清算分三类进行：普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产。
除普通标准住宅不实行预征外，对其他各类商品房，均实行预征。
普通标准住宅是指由政府指定的房地产开发公司开发、按照当地政府部门规定的建筑标准建造、建成后的商品房实行国家定价或限价、为解决住房困难户住房困难、由政府指定销售对象的住宅。
普通标准住宅须由房地产开发公司凭有关文件，经当地主管税务部门审核后确认。
土地增值税的纳税期限为纳税人在转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让和房产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
预缴税额=（预收款—预缴增值税税款）×预征率预征率：住宅为2%，非住宅一般为3%或者4%（二）企业所得税(未完工开发产品)企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:(1)开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%。
(2)开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。
(3)开发项目位于其他地区的，不得低于5%。
(4)属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
应纳企业所得税额＝（收入总额－税法准予扣除项目金额）×适用税率税法规定，企业缴纳所得税实行按年计算，分期（月或季）预缴，月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。
（三）印花税(商品房销售合同)对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税，按所载金额万分之五贴花。
（四）增值税增值税分别要在预征和实际开发票清算两个环节缴纳。
表2：增值税税额计算（五）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。
1、计税依据在缴纳增值税的同时，应以实际缴纳的增值税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税、3%的教育费附加、2%的地方教育附加。
如果要免征或减征增值税，也就要同时免征或减征城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
2、税率城市建设维护税为比例税，按纳税人所在地区的不同，适用不同档次税率，具体是：纳税人所在地为城市市区的，税率为7％；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在城市市区或者镇的，税率为1％。
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税*适用税率四、竣工交房环节（一）企业所得税(完工开发产品)开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
企业房地产开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品。
除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(1)开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案。
(2)开发产品已开始投入使用。
(3)开发产品已取得了初始产权证明。
在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。
（二）房产税房产税按年计征，分期向房产所在地税务机关缴纳。
根据国税发[2003] 89号文件的规定，地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。
但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。
房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。
以拥有的房产的计税余值为计税依据，按1.2%税率计缴房产税。
应纳税额＝房产余值*（1－10%～30%）*1.2%（三）土地增值税(清算)1、计税依据土地增值税预征的计税依据为纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。
土地增值税是要先根据转让房地产取得的收入总额与扣除项目金额计算出增值额，然后计算增值额占扣除项目金额的比例，即增值率，再依据增值率对照适用税率计算应纳税额。
计算增值额的扣除项目具体包括：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）开发土地和新建房及配套设施的成本、费用；（3）旧房及建筑物的评估价格；（4）与转让房地产有关的税金。
另外，对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本的金额之和，加扣20％。
（5）财政部规定的其他扣除项目2、税率表3：土地增值税四级超率累进税率表房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未产生转移——不征收（清算时不扣除相应的成本和费用）。
企业建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免纳土地增值税。
3、应纳税额的计算土地增值额＝转让房地产的总收入－扣除项目金额应纳土地增值税额＝土地增值额*适用税率－扣除项目金额*速算扣除系数4、合理避税方法（1）最为主要的避税方式为做大成本。
（2）可以通过股权转让的方式来避税，转让时可能要税局核定，如果认定是资产转让，还是跑不了税；如果可以认定股权，只用承担转让手续费及印花税。
（3）通过抵债的方式来避税。
（4）通过售后代持部分房产，把下次出售交易时间拉长，可以延缓纳税的效果。
5、清算的几种情况纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。
对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的；(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)各省辖市地方税务机关规定的其他情况。
(5)对前款所列第(3)项情形，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。
在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收方式对房地产项目进行清算。
在土地增值税清算中符合以下条件之一的，可实行核定征收。
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
