借项凭证贷项凭证

记账凭证的概念和分类
记账凭证，亦称传票，是指对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

它具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用。

记账凭证分类：
1、按凭证的用途分类
（1）专用记账凭证
专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证。

按其反映的经济业务内容是否与现金、银行存款收付有关，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

（2）通用记账凭证
通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用。

适合规模小、业务量不多的单位。

2.按凭证的填列方式分类
（1）单式记账凭证
单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。

填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。

（2）复式记账凭证
复式记账凭证是将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

SAP中的贷项凭证、借项凭证jiaxing.zhang@这两种凭证主要用于没有货物移动，但应该产生应收、应付款项的业务处理。

比如以下几种情景：1、 SAP系统中，正常与客户的应收2、 ]款都能通过销售订单来实现，但实际操作中，常有收款后发现价格有误或其他原因需退款客户或补收客户货款的情况，或者客户需要少量的材料，但不能以销售材料方式处理的等，都可以透过借贷项凭证（向客户补收货款的用借项凭证，向客户退款的用贷项凭证）来处理，借贷项凭证的创建方式与销售订单一样，只是类型不同，与销售订单不同的是销售订单需要做交货处理，冲减库存，但借贷项凭证没有数量账，只有金额账，直接依借贷项凭证来做销售开票，确认会计凭证。

2、一般是用来处理回扣、回款等问题。

3、对于应收账款，给客户开发票，如果发票金额有误（多开发票），可以使用贷项凭证部分冲销，减少应收账款；对于应付账款，录入供应商发票，如果发票金额有误（多开发票），可以使用借项凭证部分冲销，减少应付账款；功能：对于客户、供应商都可以通过相应的借贷凭证来调整各自的应收、应付科目。

但实际处理过程中，如果贷项凭证是以凭证录入的方式来处理的，比如F-27、F-41而不是通过采购发票较验、销售开票结算等方式来的，完全可以用总帐凭证F-02之类的来处理，不需要记贷项凭证、借项凭证之类的概念。

所以个人认为哪些业务要使用借贷凭证应给出具体的业务范围来，不能总帐凭证也可以记录、借贷凭证也用，这样会导致业务流程混乱。

建议如果要走部门流程的可以用借贷凭证方式处理，因为其有Credit Memo Request –> Credit Memo，Debit Memo Request –> Debit Memo的流程，可以分部门来管理，但如果该业务只涉及到财务的话还是直接用总帐凭证来处理显得干净些。

项目管理的WBS是工作分解结构的意思。

创建WBS是把项目可交付成果和项目工作分解成较小的，更易于管理的组成部分的过程。

Credit Memo 贷项凭证和 Debit Memo借项凭证2011年06月20日星期一 16:46Credit Memo 贷项凭证和 Debit Memo借项凭证SAP和ORACLE对于Credit Memo和Debit Memo的定义是不同的:一、ORACLE1、ARCredit Memo 贷项凭证，减应收，冲原始发票。

实际使用情况：客户退货，企业就需要开Credit Memo减小应收。

Debit Memo 借项凭证，独立的发票，加应收。

流程：销售发票—>贷项凭证贷项通知单—>贷项凭证借项通知单—>借项凭证2、APCredit Memo 贷项通知单，指供应商开给企业的表示应付减少的通知，负数，冲原始发票，可用0支付结清。

实际使用情况：由于货物质量问题，供应商主动折扣，而开出给企业的红字发票，减小应付金额。

Debit Memo 借项通知单，指企业开出给供应商的表示应付减少的通知，同样是负数，冲原始发票，可用0支付结清。

实际使用情况：由于货物质量问题，企业要求供应商折扣，开给供应商的红字发票，减小应付金额。

流程：采购发票—>贷项凭证贷项通知单—>贷项凭证借项通知单—>借项凭证實務中這樣解釋似乎較為恰當：credit memo or debit memo均為應付帳款的減項，但若帳務處理中需要區分進貨折讓與進貨退出的科目的話，則可以credit memo表進貨折讓(與量無關)，以debit memo表進貨退出(與量有關自然得原自po模組)？二、SAP1、ARCredit Memo and Debit MemoDefinitionCredit memo: A sales document created on the basis of a customer complaint. This reduces(减少) receivables in Financial Accounting.Debit memo: A sales document created on the basis of a customer complaint. This increases(增加) receivables in Financial Accounting.UseYou may need to create credit memos for various reasons (for example, because of defective goods or because you have overcharged a customer). Similarly, you may need to create a debit memo, if, for example, you have not charged the customer enough.Credit Memo 贷项凭证，Debit Memo 借方凭证，一般是用来处理回扣、回款等问题。

会计凭证的种类与用途会计凭证是会计工作中非常重要的一部分，用于记录和证明每笔业务的发生和处理情况。

根据不同的业务类型，会计凭证可以分为多种种类，每种凭证都有其独特的用途和特点。

1. 收款凭证收款凭证主要用于记录企业收到的现金或其他支付方式的收入情况。

它包括收款人、金额、付款方、收款日期等基本要素，以及对应的科目和摘要说明。

收款凭证的目的是跟踪企业收入来源，记录每一笔收款的详细信息，方便核对和管理资金流动。

2. 付款凭证付款凭证用于记录企业对外支付的款项，包括现金支付和电子支付。

付款凭证通常包括支付对象、金额、收款方、支付日期等信息，以及涉及的科目和摘要说明。

通过记录每一笔付款的细节，付款凭证帮助企业及时掌握支出状况，并提供便于对账和审计的依据。

3. 转账凭证转账凭证主要用于记录企业内部账户之间的资金划拨，包括银行间转账和内部账户之间的转账。

转账凭证需要包含转账账户、收款账户、金额、转账日期等关键信息，以及对应的科目和摘要。

通过准确记录每一笔资金的转移，转账凭证帮助企业进行资金管理和内部控制。

4. 借记凭证借记凭证用于记录企业收入减少、成本增加或资产增加等借方交易。

借记凭证通常包括借方科目、金额、摘要等信息，并配以相应的核算辅助材料。

借记凭证在记录各种借方交易时非常重要，能够确保会计账簿的准确性和真实性。

5. 贷记凭证贷记凭证用于记录企业支出增加、收入减少或资产减少等贷方交易。

贷记凭证的基本要素包括贷方科目、金额、摘要等，并附有相关的核算辅助材料。

贷记凭证帮助企业完整记录各种贷方交易，确保会计账簿的完整性和准确性。

6. 调整凭证调整凭证用于纠正会计账簿上的错误或遗漏，以确保会计数据的准确性和可靠性。

调整凭证的内容包括调整方向（增加或减少）、调整金额、调整科目以及具体的调整事由和说明。

调整凭证在会计年度末尾或其他需要调整的时候使用，是会计核算中重要的一环。

总结起来，不同种类的会计凭证在会计工作中扮演着重要的角色，用于记录和管理企业的业务活动。

Credit Memo 贷项凭证，Debit Memo 借方凭证，一般是用来处理回扣、回款等问题。

总的说来，Credit memo和Debit memo是对企业向顾客已经交付的货物的价值进行调整的单据类型。

举个例，如果您已经就所交付的货物向买主开具了100元的发票，可是由于货物质量的瑕疵，买主主张“货接受但必须削价10元”，如果您接受了这个主张，那您就得开具10元的Credit memo （即实际业务中的所谓“红字发票”）。

总之，与原始Invoice 的价值相比，增价用Debit memo，降价用Credit memo，两者都是Billing Document Type。

Credit Memo Request 和Debit Memo Request都是Sales Document Type，其原理与一般的销售订单类型并无质的区别。

只是，两个Memo Request的下游Transaction 都是直接参照订单创建Billing Document，而不需要有Delivery。

Credit Memo Request –> Credit Memo，Debit Memo Request –> Debit Memo，这就是它们的流程。

在FICO中：对于应收账款，给客户开发票，如果发票金额有误（多开发票），可以使用贷项凭证部分冲销，减少应收账款；对于应付账款，录入供应商发票，如果发票金额有误（多开发票），可以使用借项凭证部分冲销，减少应付账款；以上两种情况如果少开发票，则有两种处理方法：1、冲销发票，重新开发票；2、根据差额开发票。

这个概念和冲销的概念比较相似，冲销是全部冲销整个凭证，借项凭证和贷项凭证式对凭证部分冲销，更正凭证金额。

如果销售已经完成，但是客户对于产品的质量或者别的方面存在异议，双方协商以折扣和折让的方式处理。

在系统中可以有如下3种处理方案：第一：用贷项凭证的形式来处理折扣和折让。

小额贷款公司会计凭证模板及用途一、基本凭证1、借方记账凭证小额贷款公司借方记账凭证附件张会计主管授权复核录入规格：93mm*175mm使用说明：1.单联式。

2.用于本公司内部的现金收入或转账借方事项。

2、贷方记账凭证小额贷款公司贷方记账凭证币别：流水号：附件 张会计主管授权 复核 录入规格：93mm*175mm 使用说明：1.单联式。

2.用于本公司内部的现金付出或转账贷方事项。

3、表外科目收入凭证小额贷款公司表外科目收入凭证币别： 流水号：规格：93mm*175mm 使用说明：1.单联式。

2.用于本公司内部表外科目收入事项。

附件张4、表外科目付出凭证小额贷款公司表外科目付出凭证币别：流水号：规格：93mm*175mm使用说明：1.单联式。

2.用于本公司内部表外科目付出事项。

附件张二、专用凭证1、借款凭证小额贷款公司借款凭证会计主管复核记账规格：使用说明：1.一式三联。

①业务部门留存②借款人债务凭证③会计部门留存2、贷款计息凭证小额贷款公司贷款计息凭证年月日编号：会计主管复核记账规格：连边8.5*17.5ｃｍ使用说明：1.一式三联。

①借方凭证白纸印蓝字②贷方凭证白纸印红字③客户回单白纸印蓝字2．用于贷款结息。

3、利息凭证小额贷款公司利息凭证年月日编号：会计主管复核记账规格：连边8.5*17.5ｃｍ使用说明：1.一式三联。

①借方凭证白纸印蓝字②贷方凭证白纸印红字③客户回单白纸印蓝字2．用于贷款结息。

4、贷款还款凭证小额贷款公司贷款还款凭证规格： 93mm*175mm使用说明：①一式三联：第一联：借款人还款回单第二联：贷方凭证第三联：业务部门留存②用于借款人归还贷款。

第一联：借款人还款回单5、贷款违约金通知单小额贷款公司贷款违约金通知单年月日账别：户名：账号：会计主管复核记账制单交易序号规格：连边8.5*17.5cm使用说明：①一式三联第一联：借方记账凭证第二联：贷方记账凭证第三联：客户回单②贷款人未按期还款时，由本公司送贷款人作违约通知第一联：借方记账凭证6、对账单小额贷款公司对账单单位名称：规格：连边18.5*13ｃｍ使用说明：一式三联，按客户打印，用于本公司与贷款客户间贷款账户余额的核对，其中：第一联：本公司留底第二联：客户留底第三联：客户核对后交本公司7、贷款逾期通知清单小额贷款公司贷款逾期清单年月日三、一般凭证1、担保物、待处理抵债资产收妥通知书小额贷款公司担保物、待处理抵债资产收妥通知书规格：连边18*21ｃｍ使用说明：1.由业务部门填制，一式三联，一联送会计部门，一联业务部门专夹保管，一联退借款人或第三人。

做账时常用到的凭证摘要总账科目缴纳社会保险：借：其他应收款-小李贷：银行存款-行缴纳保险费借：管理费用-保险费贷：银行存款-行托收承兑借：其他应收款-行贷：应收票据收到货款（汇兑）借：应收票据贷：应收账款扣贷款利息借：财务费用-利息支出贷：银行存款-行预付账款借：预付账款贷：应收票据-银行承兑汇票过路费.车费借：管理费用-汽车费用-其他费用贷：现金垫付某公司货款（汇兑）借：其他应收款-某公司财务费用-手续费贷：银行存款-行收回垫付的货款借：银行存款-行贷：其他应收款-某公司购进承兑借：应收票据（承兑）贷：银行存款（银行支付）财务费用（承兑贴息）收到返回的运费借：现金贷：营业外收入某人还借款借：银行存款贷：其他应收款-某人发工资借：管理费用-薪金福利费贷：银行存款-行现金其他应付款保险费）收到货款借：应收票据（银行承兑）贷：应收账款该买海尔电视（增值税发票）借：固定资产贷：现金高买食堂用品借：管理费用-薪资福利费贷：现金购买工程用品借：在建工程贷：现金存现借：银行存款贷：现金摘要总账科目提现借：现金贷：银行存款支付运费（销售部）借：营业费用-某人贷：现金叫油费借：管理费用-汽车费用-加油费贷：现金餐费借：管理费用-差旅费贷：现金收存款利息借：银行存款-行贷：财务费用-利息收入存出保证金借：其他应收款-某公司贷：现金投标标书款借：管理费用-其他贷：现金收回预付账款借：银行存款-行贷：预付账款缴纳的社会保险借：其他应收款-小强（代收）借：管理费用-保险费贷：银行存款-行贷：银行存款-行银行卡扣年费借：财务费用-手续费贷：银行存款-行发工资借：管理费用（办公室人员）-薪金营业费用（销售人员）-薪金福利费客服利息入账通知借：银行存款-行贷：财务费用-利息收入转存贷款借：银行存款-行贷：其他应收款-某公司付贷款借：应付账款-某公司财务费用-手续费贷：银行存款-行报电话费借：管理费用-电话网络费贷：现金买烟借：管理费用-招待费贷：现金付工程款借：固定资产贷：银行存款-行预付账款交个人所得的税借：管理费用-税费贷：现金摘要总账科目售货款借：应收账款/ 银行存款/ 现金贷：主营业务收入购炭黑借：库存商品贷：应付账款-某公司托收承兑借：其他应收款-行贷：应收票据托收到账借：银行存款-行贷：其他应收款小陈借款借：其他应收款-小陈贷：银行存款行垫付代扣代缴借：其他应收款-某公司贷：银行存款-行付运费借：营业费用-运费贷：银行存款银行托收借：其他应收款-行贷：应收票据锅炉定金借：预付账款-某公司贷：应收票据（承兑支付）提取备用金借：银行存款-行贷：银行存款-行付货款借：应付账款-某公司贷：应收票据（承兑支付）托收费借：财务费用-手续费贷：现金购买承兑借：应收票据贷：银行存款-行财务费用-承兑贴息收到还款借：银行存款-行贷：其他应收款-某公司付货款借：应付账款-某公司贷：应收票据（付承兑）付贷款利息借：财务费用-利息支出贷：银行存款-行银行托收借：其他应收款-行贷：应收票据售货借：应收账款-某公司贷：主营业务收入购货借：库存商品贷：应付账款-某公司摘要总账科目结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润结转主营业务成本借：本年利润贷：主营业务成本结转营业费用借：本年利润贷：营业费用结转管理费用借：本年利润贷：管理费用结转财务费用借：本年利润贷：财务费用结转库存商品借：主营业务成本贷：库存商品。

贷向凭证和借项凭证
Credit Memo 贷项凭证，Debit Memo 借方凭证，一般是用来处理回扣、回款等问题。

总的说来，Credit memo和Debit memo是对企业向顾客已经交付的货物的价值进行调整的单据类型。

举个例，如果您已经就所交付的货物向买主开具了100元的发票，可是由于货物质量的瑕疵，买主主张“货接受但必须削价10元”，如果您接受了这个主张，那您就得开具10元的Credit memo （即实际业务中的所谓“红字发票”）。

总之，与原始Invoice的价值相比，增价用Debit memo，降价用Credit memo，两者都是Billing Document Type。

Credit Memo Request 和Debit Memo Request都是Sales Document Type，其原理与一般的销售订单类型并无质的区别。

只是，两个Memo Request的下游Transaction 都是直接参照订单创建Billing Document，而不需要有Delivery。

Credit Memo Request –> Credit Memo，Debit Memo Request –> Debit Memo，这就是它们的流程。

对于应收账款，给客户开发票，如果发票金额有误（多开发票），可以使用贷项凭证部分冲销，减少应收账款；
对于应付账款，录入供应商发票，如果发票金额有误（多开发票），可以使用借项凭证部分冲销，减少应付账款；
以上两种情况如果少开发票，则有两种处理方法：
1、冲销发票，重新开发票；
2、根据差额开发票。

注意和冲销的差别，冲销是全部冲销整个凭证，借项凭证和贷项凭证式对凭证部分冲销，更正凭证金额。

1、联合账簿---是指将分类账簿和序时账簿（或总分类账簿和明细分类账簿）结合在一起的，从而具有双重账簿功能的账簿。

2、通用日记账核算组织程序---是将所有的经济业务按所涉及的会计科目，以分录的形式记入通用日记账，然后再根据通用日记账的记录登记总账的一种会计核算组织程序。

3、单式记账凭证---是将每项经济业务所涉及的会计科目分别予以登记，一张凭证只登记一个总账科目的记账凭证。

4、套写凭证---是指兼具原始凭证和记账凭证双重用途的会计凭证。

5、复式记账凭证---是把一项经济业务所涉及的所有会计科目都集中填写在同一张凭证上的记账凭证。

6、日记总账---是把序时账簿与总分类账簿结合在一起的一种联合账簿。

二、填空题（共24分）1、账页是账簿的主体。

在每张账页上，应载明账户名称，并设计记账日期、记账凭证的种类和号数、摘要、金额、记账符号（或总账页和分页次）等栏。

2、由于转账业务没有固定的账户对应关系，因此在设计转账凭证时，应该按“借方科目”和“贷方科目”分别设计总账（一级）科目和明细（二级）科目。

借方科目金额和贷方科目的金额可在同一行的“金额”栏内填列。

3、记账凭证核算程序和日记总账核算程序主要适用于经营规模较小、经济业务较少（或规模较小，业务简单，使用会计科目较少）的企业。

4、为了便于编制科目汇总表，所有记账凭证的科目对应关系应该是一借一贷，不要一借多贷、一贷多借或多借多贷。

5、会计机构和会计人员应该根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。

记账凭证可以使用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式，也可以使用通用记账凭证（也是复式记账凭证）的格式。

6、企业的财务报告按其报送对象的不同，可以分为对外报告、对内报告两种。

7、从理论上看，损益表的格式主要有多步式损益表和单步式损益表两种类型。

8、一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，并只能以一联作为报销凭证。

一式多联的发票和收据等重要的原始凭证，必须用双面复写纸（本身具备复写纸功能的原始凭证除外）套写，并预先印好连续编号。