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第四章资产负债表及偿债能力分析资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一，是用以反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。
它表明企业在这一特定时日所拥有或控制的经济资源、所承担的现有及潜在的义务和所有者对净资产的要求权。
通过对该表分析，可识别该企业拥有或控制的资产规模及资产构成、资产质量状况、企业的偿债能力、企业所有者权益构成及财务稳健性和弹性、企业资本金保全及增值情况等等。
但资产负债表有些项目并不反映其现实价值，它遗漏了企业很多无法用货币计量表示的重要资产或负债信息。
第一节资产负债表及其组成项目分析一、资产负债表涵义资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，将企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并根据会计账簿日常记录的大量数据浓缩整理后编制而成的。
它反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益的金额，所以是一张静态报表。
资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
包括流动资产、固定资产、无形资产和其他资产等。
负债，是指过去的交易、事项形成的现时或潜在义务，履行该项义务预期会导致经济利益的流出。
包括流动负债和长期负债等。
所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
资产负债表由两部分组成：一部分为资产及其构成，它表明企业拥有或控制的各类经济资源，说明资金运用到何处去，是企业投资的结果；另一部分为负债、所有者权益及其构成，它表明企业现时的偿债义务及自有资本的实力，说明企业的资金来自何处，是企业筹资的结果。
通过该表不仅可以了解企业拥有或控制的经济资源和需要偿还债务，正确地识别企业的变现能力和偿债能力，而且还有助于分析了解企业的财务实力和资本结构。
固定资产管理审计完整审计流程一、审计准备阶段1.明确审计目标和范围：确定审计的目标和范围，了解审计对象并与相关人员沟通，明确审计的侧重点和重要事项。
2.制定审计计划：根据审计目标和范围，制定审计计划，明确审计的时间表、工作步骤和分工，并确定审计方法和技术工具的使用。
3.收集资料和准备工作底稿：收集与审计有关的企业文件、记录和报告，准备审计报告模板和工作底稿，并准备其他审计工作所需的工具和资源。
二、风险评估阶段1.分析企业固定资产的风险：通过了解企业的业务流程和内控制度，分析固定资产管理中存在的风险和可能的问题，确定审计工作的重点和关注点。
2.制定风险评估报告：根据风险评估结果，制定风险评估报告，详细描述存在的风险和可能的影响，并提出相应的建议和控制措施。
三、实施审计阶段1.固定资产登记审计：审查企业的固定资产登记制度和登记台账，检查登记是否完整、准确，并核实固定资产的实际情况与登记记录的一致性。
2.固定资产处置审计：审查企业的固定资产处置制度和处置台账，检查处置过程是否符合相关法规和内部规定，并核实固定资产的处置方式和金额的合理性。
3.固定资产评估审计：审查企业的固定资产评估制度和评估报告，检查评估方法的科学性和评估结果的合理性，并核实评估价值与账面价值的差异。
4.固定资产保管审计：审查企业的固定资产保管制度和保管台账，检查保管措施的有效性和保管人员的责任落实情况，并核实固定资产的安全状况。
5.固定资产使用审计：审查企业的固定资产使用制度和使用记录，检查资产使用的合理性和规范性，并核实固定资产的使用状况和维护情况。
四、分析和评价阶段1.对审计结果进行分析：对审计过程中获得的资料和证据进行整理和分析，得出审计意见和结论，并对固定资产管理存在的问题和缺陷进行总结和分类。
2.评价管理控制的有效性：评价企业固定资产管理控制的有效性，判断内控制度的科学性和规范性，并对企业固定资产管理的风险和问题进行风险评估和控制建议。
固定资产清理审计程序执行情况表(doc 1页)
（审计机关名称）
固定资产清理审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序执行情
况说明工作底稿索引号
1．取得固定资产清理明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．抽查固定资产清理明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查是否按固定资产净值记入固定资产清理。
（2）检查是否同时记录清理过程中发生的费用、收回出售固定资产的价款、残料
价值和变价收入和应由保险公司或过失人赔偿的损失。
（3）检查固定资产清理的会计处理是否正确。
3．检查固定资产损毁、报废是否按国家规定经技术部门鉴定、得到有关部门的核准。
4．检查固定资产清理涉及国家有特殊规定的转销是否符合规定。
5．检查长期挂账固定资产清理的原因。
6．检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。
7．完成固定资产清理审定表。
固定资产审计程序表汇萃(doc 5个)6
索引号：
（审计机关名称）
固定资产审计程序表被审计企业：
页次：1
审计程序执行情
况说明工作底稿索引号
1．取得或编制固定资产及折旧分类汇总表，复核其加计数是否正确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．监盘或抽盘固定资产
（1）对固定资产定期盘点进行监盘，取得盘点明细表及重大盘盈盘亏事项的说明。
（2）如未参与定期盘点，索取并检查被审计企业期末固定资产盘点计划及固定资定期盘点明细表。
偕同被审计企业有关人员，抽盘部分固定资产项目：
①从盘点明细表中选择部分项目，检查是否实际存在。
②从固定资产实物中选择部分项目，检查有无固定资产卡片，检查这些资产是否记录在盘点明细表、固定资产明细账中。
③检查上述固定资产的所有权证明文件，检查固定资产是否归被审计单位所有。
（3）实地观察固定资产的使用、维护和安全状况。
（4）检查高价易流动固定资产的安全性。
4．抽查固定资产明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检查固定资产增加
①检查国家有特殊规定的固定资产购置是否得到相关部门的批准。
②检查购置发票和支付凭据上的销售单位名称与合同是否一致。
③检查购入的固定资产原值是否按照实际支付的买价或售出单位的账面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记账。
④检查已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产否已暂估入账。
⑤检查固定资产购置、建造的资本性支出与收益性支出的划分是否符合规定。
⑥检查固定资产关联交易是否合规，检查资产关联交易价格是否恰当。
⑦检查接收捐赠固定资产价值是否按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。
接受固定资产时发生的各项费用是否计入固定资产价值。
⑧检查盘盈固定资产价值是否按重置完全价值记账。
（2）检查年内资产重估价值变动大的固定资产，取得重估资产清单及评估资料副本：
①检查评估单位是否具有评估资格，了解重估的方法和假设，重估的标准数据。
②检查有关账户和评估报告文件，检查被重估的资产价值是否与评估结果一致。
③检查资产重估的预计目标、范围、基础，是否在原基础上分类、评估。
④检查重估增减价值的计算是否正确，是否符合国家有关规定。
⑤检查固定资产价值变动是否得到有关部门的核准。
（3）检查本年度减少固定资产会计处理是否正确。
重点检查转让及变卖的收入是否入账和对外投资是否记录在有关账户。
5．抽查累计折旧明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照检查前后期折旧方法和折旧率是否一致。
检查改变折旧方法和折旧率是否经过有关部门的核准。
（2）检查长期闲置固定资产的折旧是否停止计提。
（3）复算部分项目的本年度折旧，验算折旧计提是否正确。
6．索取固定资产保险协议或保单，检查固定资产的保险是否基于市场价格，其范围、数额是否符合规定。
7．检查固定资产维修费用的核算是否符合规定，大额或不均衡的维修费用是否通过预提费用、待摊费用或递延资产等科目核算。
索引号：
（审计机关名称）
固定资产审计程序表被审计企业：
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审计程序执行情
况说明工作底稿索引号
8．检查固定资产的改良支出有无不通过“在建工程”直接记入固定资产。
9．检查租赁固定资产
（1）抽取期末有余额的新增租赁固定资产项目
①对照检查长期应付款和融资租赁固定资产的有关证明文件，检查融资租赁固定资产的所有权。
②实地观察，检查租赁资产的确存在并且由被审计企业使用。
③检查支付凭证上的租赁费和租赁期间与租赁合同上项目是否一致。
（2）检查年末之前结束租赁的固定资产的会计处理是否正确。
10．检查固定资产原值、累计折旧和净值（及重估结果）是否已在资产负债表上恰当披露，融资租入的固定资产是否单独披露。
检查会计报表附注是否披露采用的折旧方法、当期固
定资产的重大变化和抵押的固定资产等信息。
11．完成固定资产及累计折旧审定表。
