中秋节发月饼的涉税处理

中秋节公司给员工发放月饼，如何做账？注意3个涉税点！中秋节快到了，我公司订制了100箱月饼，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票，金额30000元，增值税4800元，如何做账？01会计分录怎么做？1.发放福利的分录：借：应付职工薪酬-福利费 30000元应交税费-应交增值税（进项税额）4800元贷：银行存款 34800元2.进项税额转出的分录：借：应付职工薪酬-福利费 4800元贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4800元02这些涉税点要小心！1.作为福利费的月饼对应的进项税额不得抵扣。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。

”若公司是将自产的月饼用于职工福利，则作为视同销售处理，需要计算增值税销项税额；若公司是将外购的月饼用于员工福利，则这部分的增值税的进项税额需要转出。

2.发放职工的月饼属于个人性福利，应并入当期工资代扣个税。

根据《个人所得税法》第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

”所以企业发放月饼属于职工获得非货币性福利，应按照公允价值并入发放当月的职工个人的“工资、薪金”收入中，计算扣缴个人所得税。

3.福利费在企业所得税上税前扣除是有标准的。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

”购入月饼的费用是记做企业员工的福利费，如果明年企业所得税汇算清缴时福利费超过工资薪金总额的14%，则超过部分的金额还要调增应纳税所得额。

来源：郝老师说会计，作者：郝守勇。

发放月饼的会计与税务处理中秋佳节将至，在这传统的节日里，对于大多数企业来说，此时向员工表达关怀，月饼是绝佳的选择。

小小的月饼，承载着浓浓的心意，但在其背后，却隐藏着无情的税务风险，企业财税处理稍有差错，就会带来不必要的麻烦，怎样才能避免这些风险呢？且看下文的分析。

一、发放月饼的会计处理在会计处理上，以自产产品或外购商品发放给职工，属于企业向职工提供的非货币性福利，应该应当分别情况处理。

1、企业以其生产的月饼作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

2、以外购月饼作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。

需要注意的是：在以自产产品或外购商品发放给职工作为福利的情况下，企业在进行账务处理时，应当先通过“应付职工薪酬”科目归集当期应计入成本费用的非货币性薪酬金额，以确定完整准确的企业人工成本金额。

二、发放月饼的增值税税务处理1、企业以自产的月饼发放给职工《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：“（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

” 因此，企业以资产的月饼发放给职工，在增值税方面，应该按视同销售处理。

2、企业用外购月饼发放给职工《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

”因此，企业用外购月饼发放给职工，即使取得增值税专用发票的，在增值税方面，也不能抵扣进项税，应该作进项税额转出处理。

三、发放月饼的具体的账务处理（1）企业以自产的月饼发放给职工月圆公司是一家月饼生产企业，在中秋节来临之际，决定将公司生产的月饼作为福利发放给职工，公司100名职工共发放100盒月饼，账面价值8000元，公允售价10000元。

中秋节单位发月饼要缴个税亲们怎么看前几年的中秋节，各大媒体都在报道“月饼税”，而今年对于“月饼税”的报道却销声匿迹，那么现实中我们到底有没有缴“月饼税”?记者了解到，实际操作中，很少有人会为“月饼税”买单，单位大多将这笔费用列支在福利费或礼品费里面。

但财税内部人士表示，从税法层面来讲，月饼属于实物范畴的个人所得，必须严格缴纳个人所得税。

逢年过节，单位给员工分月饼彰显了“人情味”，但是在税法层面看来，单位过节分月饼属于个人福利，还要纳个人所得税。

记者查阅相关资料了解到，从本质上说，“月饼税”属于个税征收范围中的工薪所得。

据《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券等。

照此规定，中秋节单位发的月饼属于实物福利都应计入工资内计征个税。

小小的一盒月饼要收税，不少市民都表示吃惊。

大多数接受采访的市民表示，月饼这么便宜，又是单位的福利，要自己缴税确实难接受。

一位政府机关的工作人员表示，在单位工作了几十年，过节收到月饼能感受到单位对员工的关怀，如果单位福利员工还要自掏腰包拿税钱让人“心里不舒服”。

财税部门的内部人士却不认同市民的想法。

一位有多年一线征收经验的税官告诉记者，“单位过节分月饼还要自己掏钱补税钱，让市民觉得没有人情味，“但是如果单位分一栋房子，也可以不纳税吗?如果分了房子让员工纳税，大家都能接受”。

事实上，月饼和房子都属于个税征收范围中的工薪所得，月饼当然也不能例外，一样要交税。

如果非要给月饼加上噱头，那么过节分的节礼还有“粽子税”、“饺子税”、“大米税”、“白面税”等等，但是归结到一点都是个人福利，都要缴税。

事实上，市民真的在为“月饼税”买单吗?据一位税务机关内部人士透露，在现实操作中，由于单位发放的月饼数量不算多，有些公司对于不同的员工发放不一样的节礼，要计税手续复杂。

公司派发月饼的会计处理和税务问题关于月饼的会计和税务问题，媒体以及会计人员更多的是关注月饼征收个税的问题。

每年这个时候媒体大肆报道所谓的“月饼税”今年可能又要抢占汪峰的头条了。

本文从月饼进去企业到离开企业(非自产月饼)这个来去的过程之间的会计和税务问题。

可能也是利用月饼这个热点话题，不知道是否正确，喜板砖，指正，纠正，勿批斗，攻击。

下面是yjbys 小编为大家带来的GS 派发月饼的会计处理和税务问题的知识，欢迎阅读。

1、饼来
1、购买
会计处理：
借：库存商品
贷：现金/银行存款
现实中不少人歪脑子想法：开发票开办公用品或清洁用品，甚至在酒店购买月饼要求开会议费，培训费的。

借：管理费用—办公用品/清洁用品/会议费/培训费
贷：现金/银行存款
啥都不想，比如在酒店购买月饼，酒店直接给你几张餐饮费定额发票。

然后你拿回来直接分录一写
借：管理费用—福利费
贷：银行存款
这里面涉及两个问题
A：酒店方面：国家税务总局专门下发《关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011 年第62 号)进行明确，“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴。

中秋都到了，月饼的税务问题赶紧弄清！▲中秋佳节临近，一大波月饼、水果福利正在逼近！除了年终岁尾的“红包”，中秋福利也是企业一项重要的情感成本，多的时候价值200到300块，少的时候100多块。

很多企业、单位筹备发给员工月饼或者月饼券，但却不晓得公司向职工发放的月饼需要根据月饼的价值缴纳“月饼税”。

除了“月饼税”以外，还有哪些涉及月饼的税事呢？老板那个，张会计，打点钱去，咱们中秋节买点月饼回来发福利吧，大家都开心一下。

买月饼记得要专票，咱是一般纳税人，听宝哥说多拿进项多抵扣！会计小张啊？！老板发月饼要交个税啊！这个即使拿了专票也是不能抵扣的呢……老板怎么可能？公司发点月饼还交个税？拿专票也不可抵扣？你有没有认真看节税宝公众号！会计小张我就是看了啊！根据《个人所得税实施条例》第八条规定工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、劳动分红、津贴、补贴以及相关其他所得。

第十条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

月饼属于受雇相关的实物所得，而且是分发到个人头上。

因此，并入员工当月工资收入中计算个税。

根据财税（2016）36号文第二十七条规定外购货物用于集体福利、个人消费（可以理解为公司交际应酬）不得抵扣进项税因此，……老板够了！憋说了！你天天除了背条文，你还能干什么？其他企业都如实缴纳了？你再看看，理论要和实际结合。

张会计哭丧着脸走出去，喃喃自语，这不是理论和实际结合的问题，是龟腚！我去看看宝哥怎么说。

宝哥1分钟前这要看月饼是在公司吃还是带回家吃了。

吃饼地点不一样，会有不一样的惊喜！如果月饼是用于企业中秋晚会，就是在公司吃，属于集体福利，不需要代扣代缴个税；但如果是大家各自带回家，就要将月饼购入价（自制月饼按市价）合并计入工资，然后计算个税。

由此可见，聚众吃饼方为上策！月饼的其他税事7月1号后，发票品名需要开明细，那么卖月饼的就不能笼统的开“食品一批”啦，商品编码要选糕点，票面品名要写月饼，然后数量、单位、金额写好，ok自制的月饼发给员工，要视同销售确认收入交税吗？要！自制的月饼通常是用于销售交增值说的，但是你却用作了员工福利，增值税链条到这里就断了，所以发福利这环节就要交增值税了！确认了收入还要交企业所得税……外购的月饼发给员工，要视同销售吗？要确认收入吗？增值税不视同销售，会计账上不确认收入，但是企业所得税法上要求确认收入，交企业所得税，又由于福利费可以在工资总额14%以内税前扣除。

中秋节公司买月饼5种不同的账务处理方法公司订制月饼，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票会计做账：①发放福利的分录：借：应付职工薪酬-福利费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款②进项税额转出的分录：借：应付职工薪酬-福利费贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）涉税发月饼公司给每名员工发放了2箱月饼，需要并入当月工资，按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税。

参考：1.根据《个人所得税实施条例》第八条，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.根据《个人所得税法实施条例》第十条的规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

吃月饼公司组织全体员工在食堂品尝月饼，不需要并入当月工资，扣缴个人所得税。

参考：1、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

2、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。

送月饼公司订制一批月饼无偿赠送客户，需要按照“偶然所得”，扣缴20%的个人所得税。

参考：1.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条、第十四条相关规定：偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

2.《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（2019年第74号）规定：对于企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

发放购物卡公司购卡时会计分录借：其他应收款——预付卡贷：银行存款提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。

关于中秋节发放月饼入账及涉税问题中秋佳节，企业关爱员工，一般会发放节日礼品或者超市购物卡，那么节日里可能涉及的业务有哪些呢？他们的账务及税务问题又有哪些呢？中秋的月饼，端午的粽子，春节的米面油等等节日里是各个企业不可避免的。

下面以中秋的月饼为例，整理出几种情形导读：1、外购月饼送员工指的是购买月饼给每位员工，人手一份。

(1)案例账务处理分录：大毛买了100箱月饼发放给员工，取得了专用发票不含税金额15000元，税额1950元。

购进时：借：库存商品 15000应交税费——增值税(进项税额) 1950贷：银行存款 16950发放时：借：应付职工薪酬—职工福利—非货币性福利16950贷：库存商品15000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1950期末统一计提职工薪酬时：借：生产成本、管理费用等16950贷：应付职工薪酬—职工福利—非货币性福利16950需要发票，发放时需要应附上员工领取签字的凭证。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，属于增值税应税范围的，需要增值税发票作为扣除凭证，个人零星业务低于500元除外。

(2)增值税●若取得专票，其进项税是不可以抵扣的。

两种方式处理：第一种发票没有抵扣，可以按含税金额入账，增值税勾选认证平台选择“不抵扣勾选”，选择原因“用于集体福利或者个人消费”。

第二种发票抵扣了，做进项税额转出，转出的进项税额填列在“增值税纳税申报表附列资料(表二)”里的第二部分“进项税额转出额”●若取得普票，正常入账。

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定：用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。

(3)所得税：企业用于职工奖励或福利的，所有权属发生改变，汇算清缴时，需要视同销售，确认视同销售收入(按照购入的价款)，进行纳税调。

同时公司作为非货币性福利发放员工，计入职工福利费，在企业所得税前限额扣除，不超过当年工资薪金总额的14%部分准予税前扣除，超过部分不得税前扣除，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

【案例分析-增值税】发放月饼的会计处理
【案例简介】
某公司是一家在美国上市的公司，在中秋节来临之际，决定外购100盒月饼作为福利发放给职工，公司100名职工每人发放一盒月饼，采购成本10000元，取得增值专用发票一张，发票上注明的增值税额1700元，已认证通过。

企业外购商品发放给职工作为福利，在增值税方面属于不得抵扣进项税的情形，应当将转出的增值税进项税额计入成本费用。

【案例分析】
公司发放月饼时，应做如下账务处理：
借：管理费用-职工福利 11700
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 11700
借：应付职工薪酬——非货币性福利 11700
贷：库存商品 10000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700。

中秋发月饼的账务处理情形一、购买月饼用于集体福利1、会计处理购进时：借：库存商品应交税费——增值税（进项税额）贷：银行存款发放时：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）期末计提职工薪酬时：借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬2、税务处理(1)根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此，购买月饼用于集体福利时，不得抵扣进项税。

(2)根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产时，应按视同销售处理。

但由于购买月饼用于集体福利，其资产所有权属并没有改变，所以不作视同销售处理。

(3)按国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不用缴纳个人所得税。

情形二、购买月饼发放给职工1、会计处理购买月饼发放给职工的会计处理同情形一。

2、税务处理（1）根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号第二条规定，用于职工奖励或福利属于资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

由于购买月饼发放给职工，其资产所有权属已经改变，但不是内部处置资产，因此应按视同销售确定收入。

（2）根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，个人所得范围包括的工资薪金所得，具体是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

另外第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

所以职工取得的月饼属于个人所得范畴，应并入当月工资薪金所得缴纳个税。

另外根据国家税务总局《关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》（国税函[2008]723号）的规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。

中秋节将至，单位发放你们这些过节费别忘记代扣个税！每年仲秋节之前，好多企业为过节费如何发放？发放多少？现金还是实物？什么时间发放？发放给谁？等等在纠结！因为都知道，福利发不好，就会给公司带来涉税的风险，今天主要分享一下福利中的个税。

过节了，我们每人1份月饼带回家公司发放员工个人的月饼，由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利，需要并入当期工资薪金，计缴个税。

但是：对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

过节了，我们每人1张购物卡公司向员工过节发放每人一张购物卡，由于属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利，需要并入当期工资薪金，计缴个税。

过节了，我们每人单独发放现金1000元公司员工过节，财务通过编制过节费发放明细表的形式，向每人发放现金1000元，属于职工福利费的范畴，需要并入当期工资薪金，计缴个税。

过节了，我们每人现金1000元发放到工资表中公司员工过节通过发放到工资表上的形式，每人发放现金1000元，属于工资薪金的范畴，需要计缴个税。

过节了，我们员工一起聚个餐仲秋节单位员工一起聚个餐，也要分情况看看是否需要代扣个税。

①若是吃的自助餐，比如每人198元的标准，属于可以分割、可以向个人量化的个人性福利，需要并入当期工资薪金，计缴个税。

②若是吃的桌餐，比如单位员工聚餐花费20000元，属于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

过节了，我们奖励业务人员旅游?对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

参考一根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

参考二财税[2004]11号规定：对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。