我国高校内部审计工作现状及对策分析

经济与管理　重庆与世界２０１１年第２８卷第９期　Ｔｈｅ　Ｗｏｒｌｄ＆Ｃｈｏｎｇｑｉｎｇ　Ｖｏ１．２８　Ｎｏ．９　２０１　１　

我国高校内部审计的问题及对策　

王杭　

（四川大学工商管理学院，成都６１００６４）　

摘要：随着我国高等学校的人才培养、科学研究和为社会服务的规模扩大与总量增加，国家对高校财政拨款金额　

也在逐年增加，高校的经济活动也越来越频繁，因此，加强高校内部审计，准确发现问题，并针对存在的问题探讨　

解决对策，提高防范高校内部审计风险的能力，规范高校经济活动，是高校顺利发展的重要保证。　

关键词：高等学校；内部审计；问题；对策；风险防范　

中图分类号：Ｇ４７５　文献标识码：Ａ　文章编号：１００７—７１１１（２０１１）０９—００１６—０３　

加强高校内部审计工作，有利于使资产利用更规范、　

更有效和更合法，进一步完善管理制度，控制管理活动，堵　

塞漏洞，防范风险，从而促进学校事业目标的实现。随着　

我国教育改革的深入，受教育面的扩大，高校规模空前扩　大和教育事业的发展，办学自主性不断加强，对外联系与　

交往越来越密切，高校的经济活动呈现出多元性与复杂性　

的特点。依赖于审计过程及结果实现权力运行监控、评价　

资源利用有效性成为高校内部审计的重要职能。因此，加　

强高校内部审计，规范高校经济活动，防范内部审计风险，　

是高校管理发展的必然结果…。　

一、问题　

我国高校内部审计工作开展时间相对较短，在审计制　

度建设、审计方法、审计流程、审计独立鉴证和从业人员职　

业道德等相关方面都需要不断探索和完善，而且高校经济　

活动的复杂性、社会审计环境的不确定性，也提高了内部　

审计工作的难度。这使得高校的内部审计工作存在几个　问题　。　

（一）内部审计独立性不强　按照现行的制度，公办高等学校的产权属国家所有，　

且高等学校的管理体制是党委领导下的校长负责制，这就　

是说，学校的所有者不是校长，校长只是代理人。一般说　

来，学校资产不属于校长，那么对资产使用规范与否其关　

高校内部审计存在的问题与对策

[提要] 我国高校内部审计在高校监督、管理、控制、咨询中起着越来越重要的作用，但也存在一些问题。本文结合XY学院内部审计实际情况，对高校内部审计现状及成因进行深入剖析，并提出解决对策。

关键词：内部审计；免疫系统；审计方法

我国高校内部审计经历了从无到有，并不断壮大的发展历程，在规范学校管理，维护学校正当权益，保障学校资金安全，提高资金使用效益等方面发挥了重要作用。但随着近年来国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强，高校内部审计模式同高校发展速度规模已不相适应，致使高校内部审计这个自身“免疫系统”在运转过程中出现了不少问题，亟待加以研究和解决。XY学院是由两所专科学校合并组建而成的一所新升本科院校。XY学院在成立初期，学院机构设置时，就成立了独立的内部审计部门，下面本文将就XY学院内部审计机构的基本情况及工作现状等进行分析研究，并提出相关的发展建议。

一、XY学院内部审计基本情况

1、XY学院内部审计机构设置。XY学院审计处是在学院纪委书记直接领导下的，主管学校内部审计工作的处级行政职能部门，内设财务审计科、基建审计科。通过内部审计活动对学院及其所属单位、部门财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立的监督和评价。

2、XY学院内部审计人员状况。XY学院审计处现有6名审计人员，其中：1、学历情况：大专以上学历6人，占100%；2、职称情况：中级职称4人，占66.67%；副高以上职称2人，占33.33%；3、年龄结构情况：40岁以下1人，占16.67%；40～50岁5人，占83.33%。由此我们可以看出，专职审计人员学历、职称结构较为合理，能够胜任审计工作的需要，但年龄结构偏大。

3、XY学院审计制度建设情况。XY学院审计处成立两年来，一直致力于建章立制的工作，相继出台了内部审计工作规定、审计立项暂行规定、招标项目审计规定、财务收支审计实施办法、基建工程和修缮工程项目全过程审计暂行规定、审计档案管理工作规定、审计方案规定等制度。这些制度的实施为提高内部审计质量起到了保证作用。

经团　■—●——■＿ｊ匕方＝；Ｚｌ　●　高校内部经济责任审计的现状与对策　杨一斐　（甘肃农业大学审计处，兰州７３００７０）　摘要：经济责任审计是新形势下高校维护正常经济秩序、　客观评价领导干部任期经济责任的重要途径。高校内部　经济责任审计发展至今仍存在着先离后审、欠缺效益审　计、缺乏评价指标体系等问题　研究高校内部经济责任审　计面临的问题和困境，对改善和提高经济责任审计的质　量、促进高校内部审计工作的发展具有重要的现实意义　关键词：经济责任；现状；对策　中图分类号：Ｆ２３０　文献标识码：Ａ　文章编号：１００５—９１３Ｘ（２０ｌ２）０９一Ｏ１５１—０２　经济责任审计是我国特有的审计制度，是为了加强对　干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工　作职责而采取的一项重要措施。随着高校办学体制日益多　元化，国家对高等教育的投入逐年增加，财政预算资金加　大，经济责任审计已成为高校内部审计工作的重点。２０１０　年，中央两办颁布实施了《党政主要领导干部和国有企业　领导人员经济责任审计的规定》，有力地促进了高校内部　经济责任审计工作的开展，对审计工作也提出了更高的要　求。但是，高校内部经济责任审计仍然存在先离后审、欠缺　效益审计、缺乏评价指标体系以及内部审计力量不足等问　题，致使审计效果得不到充分发挥。　一、经济责任审计的内容　经济责任审计是高校内部审计活动的一个重要组成部　分，其内容十分广泛，涉及本部门、本单位预算执行和其他　财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；重要投资项　目的建设和管理情况；重要经济事项管理制度的建立和执　行情况；对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活　动的管理和监督情况。通过进行领导干部经济责任审计，　能更好保护高校财产的安全完整，保障国有资产的保值增　值，起到控制经费、预防腐败、发现问题、健全制度的作用，　对正确评价领导干部任期经济责任、促进领导干部勤政廉　政以及提高学校干部管理水平具有十分重要的意义。　二、高校内部经济责任审计的现状　一是先离后审问题大量存在。根据国家相关法规规定，　领导干部任职期满或因调动、离退休等原因离开现职岗位　前，应接受经济责任审计。但大多数高校是在组织决定变　动领导干部工作后，由组织部门向内部审计机构提出对领　导干部进行离任审计的委托，内部审计机构才能依法实施　审计。通常，开展领导干部离任经济责任审计的时候，领导　干部已上任新的岗位，致使离任经济责任审计工作走走形　式而已，清查不深不细，甚至敷衍了事走过场。前任遗留问　题让后任去处理，往往新官不理旧账，审计成果得不到有　效转化，利用率低。审计“预防、揭示、抵御”的功能得不到　有效发挥，经济责任审计在领导干部监督管理中失去了作　用。同时，审计业务的被动性和滞后性也影响了审计人员　工作的积极性。　二是审计重点以合法合规为主，欠缺效益。目前，各高　校的经济责任审计工作主要还停留在对领导干部任职期　间各项管理、决策活动真实性和合法性监督的层面上，很　收稿日期：２０１２—０６—０８　作者简介：杨一￣（１９８４一），女，兰州人，硕七，研究方向：审计学　少考虑如何为单位增效，缺乏对领导干部经济活动的效益　性以及其他经济责任履行情况的深入查证和分析。只审查　领导干部所在单位财政财务收支的真实性、合法性，既不　能完整地反映领导干部的任期经济责任，也不能充分发挥　经济责任审计的作用，无法揭示由于对权力的制约和监督　不力而导致的脱离客观实际、盲目决策、造成严重损失浪　费等问题。　三是缺乏行之有效的评价指标体系，审计评价难度大。　正确进行审计评价是经济责任审计的重要环节，是审计报　告的核心内容。目前教育部虽然出台了一些实施办法，如　《教育系统内部审计规定》等，但高校经济责任审计仍未建　立起完整的法规体系。在实际工作中，缺乏法定的、统＿　的、切实可行的评价高校领导干部经济责任的指标体系和　标准。在高校中，经济责任审计对象的种类非常复杂，涉及　学校职能部门、二级学院、教辅单位和后勤产业等不同经　济运行模式的单位。由于教育系统经济责任评价指标体系　未能建立，审计人员不能做定量分析，只能较多的定性分　析，造成审计评价不规范，随意性较大，易受主观因素影　响，直接制约着高校内部经济责任审计功能的正常发挥。　四是内部审计力量不足。目前，各高校均配备了一定　数量的审计人员，为开展内部审计提供了组织和人力保　障，但审计资源匮乏仍是经济责任审计面临的一大问题。　高校内审机构不健全、内部审计人员编制偏少，内部审计　工作常由财会人员或监察人员兼职；审计人员知识面单　一，知识结构不合理，缺乏系统的审计专业知识和技能的　学习和现代审计手段的掌握，不熟悉计算机审计技术，审　计工作还停留在传统手工查账的基础上。这些因素严重制　约了高校经济责任审计工作的开展和审计质量的提高。　三、完善高校内部经济责任审计的建议　一是由离任审计向任中审计延伸。经济责任审计是对　干部所任职务期间履行经济责任情况进行的审计监督，应　当突破在离任时才能进行审计的限制，将审计关口前移，　积极推行任中审计，逐步建立起以任中审计为主，离任审　计和其他财务收支审计相结合的经济责任审计机制。有关　部门可以根据具体情况，安排内部审计机构在领导干部任　职期间内分期实施经济责任审计。这样才能使离任的干部　不交马虎账，上任的干部不接糊涂班，对存在的问题不相　互推诿并能及时采取有效措施加以纠正，保证审计质量，　降低审计风险，为领导宏观决策服务，为组织人事部门提　供用人依据，真正发挥审计的监督作用。　二是在经济责任审计中开展效益审计。领导干部经济　责任审计应当转移工作重点，引入效益审计机制，从单纯　的查错防弊向促进管理水平的提高转变，对被审计人进行　绩效评估。效益审计是在合法性审计的基础上进行管理和　决策活动的经济性、效率性和效果性的审计。经济性审计，　是对财政、财务支出是否节约所进行的审计，可以揭示被　审计单位财政财务活动的恰当程度及其遵守法纪情况；效　率性审计，主要是指对投入与产生之间关系所进行的审　计，借以评价成本与盈利的情况，判明被审计单位的经济　

致力于打造高品质文档

浅析高校内部审计工作

国家审计署曾多次强调过国家审计免疫系统理论：审计是国家政治制度的重要组成部分，审计就是国家经济社会运行的免疫系统，是民主法治社会的良性产物，也是推进民主法制社会的工具。这一观点将国家审计新的内涵予以阐明，也使得审计工作的外延得以拓展，具有很强的实践性和可操作性。认真领会和努力探索审计免疫系统论的实践价值，可进一步促进审计事业的健康发展。随着高校内部管理体制的不断改革及经济责任的日益明确，使高校内审工作面临着新任务。保障教育投入和教育资源的合理利用及高校内部经济活动健康、有序地开展，最大限度地提高资金的使用率，更好地发挥其免疫功能，使高校内部审计最大限度地为高校的教育教学服务，是当前高校内部审计工作的首要任务。

高校内部审计是高校内部审计机构和审计人员，根据学校内部管理的需求，依照国家法律法规和人们认知方面的一些标准，对其所属的单位的财务收支以及经济活动进行独立的审查、考量、分析和评价，确认其履行经济责任及配置、管理、使用学校资源的经济性、效益性和效果性，明确相关经济责任，做出审计结论，并对相关部门和单位提出相应的改进意见，使管理更加富有科学性，以便提高学校资金使用效益。高校内部审计是一种有效的监控活动，其重点是监控高校资金使用的经济性、效果性和效率性，在绩效评价的基础上挖掘高校未被利用的经济潜力，以实现产出大于投入的目的，从而协助提高高校的办学水平和资金的使用率。

高校内部审计的目标表现在：在投入方面，表现为资金使用方面的节约情况，利用物质资源、恰当配备教师及管理人员的情况;在管理方面，表现为机构设置科学性程度，办学机制的灵活性程度，管理手段的先进性程度;在效果方面，表现为培养出的人才的数量和质量如何。所以高校内部审计最根本的目的就是对学校有限资源的利用效果进行评价，进而促进资源的科学化管理，更好地履行其经济责任，协助寻找管理方面的漏洞，防止造成没有必要的损失和浪费，进一步挖掘高校的工作潜力，以便更加充分的利用高等教育资源，提高教育经费的使用质量，提高经济效益，实现高等教育资源的合理配置，间接协助高校提高办学水平和管理水平。