当期进项税额计算公式【会计实务精选文档首发】

存货相关名词解释【会计实务精选文档首发】存货：是指企业日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货采购成本：是指为采购存货而发生的一切合理、必要的开支。

包括采购过程中所发生的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

存货加工成本：是指为生产产品存货而发生的只人工以及按照一定方法分配的制造费用（间接费用）。

制造费用：是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

先进先出法：是以先购进的存货先发出的存货实物流转假设为前提, 对发出存货进行计价的一种方法。

采用这种方法, 先购入的存货成本在后购入的存货成本之前发出, 据此确定发出存货和期末存货的成本。

加权平均法：是指以本月全部收入存货数量加月初存货数量作为权数, 去除本月全部收入存货的成本加上月初存货成本, 计算存货的平均单位成本, 从而确定存货的发出和库存成本的方法。

个别计价法：是指按照各种存货, 逐一辨别各批发出存货的购进或生产批别, 分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。

存货可变现净值：是指在日常活动中, 存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

存货跌价准备：是指对存货的成本高于其可变现净值的差额（跌价）计入有关费用所形成的准备金。

一次转销法：是指低值易耗品、包装物在领用时就将其全部账面价值计入有关成本费用的方法。

五五摊销法：是指低值易耗品、包装物在领用时先摊销其账面价值的一半, 在报废时在摊销其账面价值的另一半的方法。

存货账面价值：是指存货成本扣减累计跌价准备后的金额。

结语：总而言之, 税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分, 已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。

在实际操作中要考虑的因素还很多, 远不止本文上面所提到的内容, 因此, 在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识, 树立合法税务筹划观念, 深入研究税法规定, 充分领会税法精神, 做到合理筹划并纳税, 以达到合理运用企业有限的资金, 增加企业效益, 促进企业稳定长远的发展。

应纳税额计算公式一般增值税纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率（基本税率为１7%,低税率为13％）小规模增值税纳税人应纳税额＝销售额×征收率(征收率为3%)销售额＝含税销售额÷（1+征收率）消费税应纳税额＝应税销售额×适用税率应税销售额＝含消费税而不含增值税的销售额从价从量复合计征应纳税额=应税销售额×比例税率+销售量×定额税率委托加工应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率组成计税价格=（材料成本+加工费）÷(1-比例税率）委托加工从价从量复合计征应纳税额＝组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率委托加工组成计税价格=(材料成本＋加工费+委托加工数量×定额税率）÷(1－比例税率）自产自用应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率自产自用组成计税价格=(成本＋利润）÷（1-比例税率）进口应税消费品应纳税额＝组成计税价格×比例税率进口组成计税价格=（关税完税价格+关税)÷(1－比例税率）营业税应纳税额＝(营业额-准予扣除金额)×适用税率＝组成计税价格×适用税率(当纳税人自行建筑或价格明显偏低又无正当理由适用）营业税组成计税价格=(营业成本或工程成本+成本利润）÷(１-营业税税率)企业所得税应纳税额=企业应纳税所得额×适用税率-税法规定减免和抵免的税额企业应纳税所得额=年收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目-允许弥补的以前年度亏损企业所得税基本税率为２5%，低税率为20%个人工资应纳税额＝（每月收入额－3500或4800元）×适用税率－速算扣除数个体工商户生产经营所得,企业承包、承租经营所得应纳税额＝（年收入总额-成本、费用、损失）×适用税率－速算扣除数劳务报酬所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%（在每次收入不足4０00元时）＝每次收入额×（1-20%）×20%（在每次收入超过４000元时)=每次收入额×(1－２0％)×适用税率－速算扣除数(在应纳税所得额超过20000元时）利息、股息、红利所得应纳税额＝每次收入额×适用税率1 / 1。

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金融业营改增政策常见问题解答-会计实务精选文档首发
金融业营改增政策常见问题解答
1、营改增金融业纳税人包括哪些？
一、在中华人民共和国境内提供金融服务的单位和个人，为增值税纳税人。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

在境内销售提供金融服务是指金融服务的销售方或者购买方在境内。

二、金融机构
（一）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。

（二）信用合作社。

（三）证券公司。

（四）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

（五）保险公司。

（六）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

三、金融企业
金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。

2、金融业的征税范围有哪些？
一、金融服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

第1篇增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额征税的税种。

在我国，增值税是一种重要的税种，对促进经济发展、调节收入分配等方面具有重要作用。

本文将详细介绍增值税税计算公式及其应用。

一、增值税税计算公式的基本概念增值税税计算公式是指根据增值税法规定，计算应纳税额的公式。

增值税税计算公式的基本概念包括以下三个方面：1. 增值额：指纳税人销售商品或提供应税劳务所取得的收入，扣除外购商品或接受应税劳务所支付的进项税额后的余额。

2. 税率：指增值税的税率，根据不同行业和商品或劳务的特点，我国规定了不同的税率。

3. 应纳税额：指纳税人根据增值税税计算公式计算出的应缴纳的税款。

二、增值税税计算公式增值税税计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中：1. 销售额：指纳税人销售商品或提供应税劳务所取得的收入。

2. 税率：指增值税的税率，根据不同行业和商品或劳务的特点，我国规定了不同的税率。

3. 进项税额：指纳税人购进商品或接受应税劳务所支付的进项税额。

（一）销售额的计算销售额是指纳税人销售商品或提供应税劳务所取得的收入。

销售额的计算公式如下：销售额 = 销售数量× 单价其中：1. 销售数量：指纳税人销售商品或提供应税劳务的数量。

2. 单价：指纳税人销售商品或提供应税劳务的单价。

（二）进项税额的计算进项税额是指纳税人购进商品或接受应税劳务所支付的进项税额。

进项税额的计算公式如下：进项税额 = 外购商品或接受应税劳务的金额× 税率其中：1. 外购商品或接受应税劳务的金额：指纳税人购进商品或接受应税劳务的金额。

2. 税率：指增值税的税率。

（三）应纳税额的计算应纳税额是指纳税人根据增值税税计算公式计算出的应缴纳的税款。

应纳税额的计算公式如下：应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中：1. 销售额：指纳税人销售商品或提供应税劳务所取得的收入。

增值税结转怎么计算公式增值税是一种按照增值额计征的一种税收，是商品生产环节和流通环节的一种税收。

增值税结转是指企业在购买原材料、生产成本和销售费用等方面支付的增值税可以通过销售产品收取的增值税来抵扣，从而减少企业所应缴纳的增值税额。

下面我们将详细介绍增值税结转的计算公式。

增值税结转的计算公式如下：结转额 = 当期应纳税额当期抵扣税额。

其中，当期应纳税额是指企业在当期销售产品所产生的应纳增值税额，当期抵扣税额是指企业在当期生产成本、销售费用等方面支付的增值税额。

具体来说，当期应纳税额可以通过以下公式来计算：当期应纳税额 = 销售额×税率。

其中，销售额是指企业在当期销售产品的总额，税率是指增值税的税率。

当期抵扣税额可以通过以下公式来计算：当期抵扣税额 = 进项税额出口退税免税收入×税率。

其中，进项税额是指企业在当期购买原材料、生产成本和销售费用等方面支付的增值税额，出口退税是指企业在当期出口产品所获得的退税额，免税收入是指企业在当期从事免税业务所获得的收入，税率是指增值税的税率。

通过上述公式，我们可以计算出当期的增值税结转额，从而确定企业在当期所需缴纳的增值税额。

增值税结转的计算公式可以帮助企业合理安排生产成本和销售费用，最大限度地减少企业所需缴纳的增值税额，提高企业的经济效益。

在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况来确定当期的销售额、进项税额、出口退税和免税收入等数据，然后根据上述公式来计算当期的增值税结转额。

同时，企业还需要密切关注国家相关政策的调整，及时调整增值税结转的计算公式，确保企业能够合法合规地进行税收申报和缴纳工作。

总之，增值税结转的计算公式是企业进行增值税申报和缴纳工作的重要依据，企业需要根据自身的实际情况来确定相关数据，并严格按照公式来进行计算，以确保企业能够合法合规地进行税收申报和缴纳工作。

希望上述内容能够帮助大家更好地了解增值税结转的计算公式，为企业的经济发展提供一定的参考价值。

记账实操-进项税额的计算公式进项税=购买价格*增值税税率。

通常购货时购买价格都是包含增值税的价格，计算进项税额时，要先换算成不含税价：不含增值税价格=含税价/(1+增值税税率)。

当期准予抵扣的进项税额1.增值税专用发票一般纳税人购进货物、接受应税劳务（加工、修理修配劳务）或者购进服务、无形资产或者不动产的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额。

2.海关进口增值税专用缴款书一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

3.完税凭证从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产的进项税额，为从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

不得抵扣的进项税额1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。

2、一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

3、非正常损失（1）非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

4、运费用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的运输费用和销售免税货物、简易计税方法计税货物的运输费用，不能抵扣进项税额。

非正常损失的购进货物及相关的运输费用，其进项税额不得抵扣；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物及相关的运输费用，其进项税额不得抵扣。

5.兼营简易计税方法计税项目和免征增值税项目适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额一般纳税人进项税额的计算公式是：进项税额=购入货物或接受劳务的不含税金额×税率；购进货物或接受劳务的不含税金额=含税购入金额或接受劳务金额÷（1+税率）。

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职工薪酬会计处理方法【会计实务精选文档首发】每个月一律以核定的工资额度计提工资，计入应付职工薪酬的贷方。

1、如果当月利润只能承担部分工资额度，超出部分计入其他应付款作为未计入当期成本费用的工资结余。

计提工资时：
借：成本、费用
其他应付款
贷：应付职工薪酬
实际使用结余时再计入当期成本、费用：
借：成本、费用
贷：其他应付款
借：应付职工薪酬
贷：银行贷款
2、如果当月利润足以承担核定的工资额度。

但由于缺乏现金流，不能全额发放，也应按照核定的额度，全额计提计入应付职工薪酬贷方，实际发放数计入应付职工薪酬借方，差额留在应付职工薪酬账面，作为已计入成本、费用的工资结余。

计提工资时：
借：成本、费用
贷：应付职工薪酬
实际使用结余时直接冲减应付职工薪酬科目
借：应付职工薪酬。

关于软件产品增值税即征即退税额计算财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定了软件产品增值税即征即退税额的计算如下：（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

会计基础知识：应收账款【会计实务精选文档首发】一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为1122 应收保费科目，并按照投保人进行明细核算。

企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为1124 应收手续费及佣金科目，并按照债务人进行明细核算。

因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在长期应收款科目核算。

二、本科目可按债务人进行明细核算。

三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记主营业务收入、手续费及佣金收入、保费收入等科目。

收回应收账款时，借记银行存款等科目，贷记本科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记银行存款等科目。

收回代垫费用时，借记银行存款科目，贷记本科目。

四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。

（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记营业外支出科目。

收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记坏账准备科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记资产减值损失科目。

以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。

（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记长期股权投资科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记银行存款、应交税费等科目，按其差额，借记营业外支出科目。

会计实务优秀获奖文档首发！资金周转率计算公式【会计实务精选文档首发】资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示，也可以用资金周转一次所需天数表示。

其计算公式如下：资金周转率=本期主营业务收入/［（期初占用资金+期末占用资金）/2］例如，企业一年的销售收入总额为4000万元，按月平均占用的固定资产（原值）和流动资金总额为2000万元，即每年周转2次，每次周转需要180天。

加快资金周转，可以节约资金。

在一定的生产规模和销售收入的情况下，把资金周转率提高一倍，就可以节约一半的资金。

资金周转率=本期主营业务收入/（（期初占用资金+期末占用资金）/2）如：营运资金周转率=本期主营业务收入/（（期初营运资金+期末营运资金）/2）。

其中：营运资金=流动资产-流动负债应收帐款周转率=本期主营业务收入/（（期初应收帐款+期末应收帐款）/2）但：存货周转率=本期主营业务成本/（（期初存货+期末存货）/2）补充一点：计算流动资金周转率时的周转总额，有人主张用销售（营业）收入，有人主张用销售（营业）成本。

从流动资金在企业的生产经营过程中只起垫支作用的特性，应按销售（营业）成本计算为宜。

计算流动资金周转率时的流动资金平均占用额，可按定额流动资产计算，也可按全部流动资产计算。

前者计算结果是定额流动资金周转率，后者计算结果是全部流动资金周转率。

又在计算流动资金周转率时，可用计划数字，也可用实际数字。

根据计划数字计算的，叫做流动资金计划周转率；根据实际数字计算的，叫做流动资金实际周转率。

由于全部流动资金没有计划定额，在计算计划周转率时，只有定额流动资金周转率，没有全部流动资金周转率。

在编制计划计算定额流动资金周转率时的流动资金平均占用额，即为流动。