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审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。
所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。
2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。
审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。
4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。
这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。
底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。
同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。
2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。
审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。
底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。
4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。
这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。
5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。
在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。
审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。
注意：1200字以上，以下是840字。
工作底稿编制要求和常见问题工作底稿并不是死的，而是灵活的，而且是需要有创造性的，是在不断地深入了解被审计单位、不断地自我学习和总结过程中进行完善。
一个好的工作底稿代表着审计人员的一种执业水平和能力，而且代表审计人员的态度，对企业业务了解的程度。
如果一个底稿连基本的逻辑关系，编制过程和结果都没有反映出来，我想这是一个失败的底稿，如果遇到一个审计风险很高的项目，一旦出事这种底稿肯定拿不出手，注定审计失败，接受处罚。
那么，一个好的工作底稿应该具备哪些要求呢？一.底稿的完整性要求工作底稿的基础表格至少应包括导引表、程序表、明细表、检查表、披露表。
针对不同项目，不同的科目，还可能会涉及测算表、函证控制表、函证明细表、差异调整表、分析表、调查表、监盘表等等。
二.底稿的内在逻辑要求工作底稿中内涵逻辑，比如：导引表、明细表、披露表以及一些测试表、分析表所引用的数据应该是一致的，也就是说这些底稿需要“互相说话”，要符合内在逻辑一致。
往往审计人员会出现表格内的数据打架问题，可能是数据引用不准确，或数据缺失不完整等情况造成的，这是很常见的问题，我们可以用一些EXCEL技术来规避这类问题，即使明细表中的数据存在变化，那么最终结果也会在几个表格内同时变化，进而保持数据的内在逻辑一致。
三.底稿的审计说明要求工作底稿的审计说明是最能体现审计人员执业能力高低，因为审计是用数字来说话的，表格内大部分是未审数、调整数、审定数以及各类分析、核对、测算的数据，但是这些数据需要用审计语言在底稿的审计说明处，将其简明扼要的进行分析和论述结论。
举例说明：1.导引表下的审计说明一般是将整个底稿实施的审计程序进行汇总的地方，也会将这个科目核算的内容，以及增减变化进行分析，让没有接触过该项目的注册会计师也能够看明白项目组所执行的程序和结论是否合理、准确。
2.明细表下的审计说明一般是要求将企业提供的明细账与总账及报表或试算表进行核对的过程，明细表根据科目的不同可能存在多种情况，比如货币资金按库存现金、银行存款、其他货币资金列示，而且银行存款按银行账户来划分，那么是基本户、一般户还是特殊账户，账户是冻结还是正常，都是需要审计人员去核实的。
审计工作底稿要求审计工作底稿是审计师对财务报表及相关信息进行审核时所编制的文件材料。
底稿记录了审计师在审核过程中所做的工作、对财务报表的评价和所发现的问题等详细情况，是审计工作的重要组成部分。
本文将从审计工作底稿的定义、重要性、要求和编制方法等方面进行详细介绍。
一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是指审计师在进行财务报表审核过程中所编制的记录详细信息的文件材料。
底稿记录了审计师在审核工作中的观察、计算、比较、分析、研究以及对财务报表的评价等整个过程，可以在审核过程中为审计师提供必要的佐证和依据，同时也为审计报告的编制提供重要的资料。
二、审计工作底稿的重要性1. 提供审计证据审计工作底稿可以为审计证据提供必要的佐证和依据，帮助审计师在审核过程中确定财务报表和财务信息是否真实可靠。
它可以记录每个程序的具体方法、结果和结论，以及审计师对财务报表中重要事项的观察、评价和结论，是获得审计证据的最主要的材料来源之一。
2. 确定问题所在审计工作底稿可以发现和记录被审核对象的异常，可以在审核过程中更好地确定问题和异常的来源和解决方案。
对于发现的问题和异常，审计工作底稿应详细记录，并提供证据，以便更好地为审计报告提供支持。
3. 促进工作效率审计工作底稿可以有效地促进工作效率，减少重复工作并保证审核过程的完整性和准确性。
详细的记录可使审计师在之后的审核过程中重复使用，减少审计师在数据分析、计算确认等方面的工作量，节省时间和精力。
三、审计工作底稿的要求1. 审计程序的记录通过记录从初始审核至审核报告的整个过程，记录审核程序、步骤、结果和结论，审计工作底稿应当充分、准确、完整地记录整个审核过程的详细信息。
2. 证据的记录审计工作底稿要求必须记录所获得的证据，包括测试数据、文件材料、书面声明、计算票据等，以便在之后的审核过程中加以比较和验证。
3. 问题的记录如果审计师发现了任何不一致或异常情况，应该将这些问题详细记录下来。
审计工作底稿规范要求第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。
第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。
审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。
第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的有关内容办理。
第二章一般原则第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。
审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。
第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。
（一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。
（二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。
（三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。
（四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。
（五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。
（六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。
（七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。
（八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。
第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素，并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据：（一）审计约定事项的性质、目的和要求；（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计底稿的制作应遵循以下原则：
完整性：审计底稿应全面、完整地记录审计程序和取得的审计证据，不应遗漏任何与审计事项相关的资料。
规范性：审计底稿应按照规定的格式和内容编制，使用的语言和文字应清晰、准确，易于理解。
准确性：审计底稿中的数据、信息、记录等应准确无误，确保所搜集的审计证据和记录都是真实、有效的。
合法性：审计底稿应符合相关法律法规、审计准则和规范的要求，确保所搜集的审计证据和记录都是合法、合规的。
保密性：审计底稿中涉及的商业机密、客户隐私等信息应予以保密，不应随意泄露或向外界透露。
可追溯性：审计底稿应保留审计过程的轨迹和证据，以便对审计结果进行追溯和验证。
客观性：审计底稿中的记录和报告应以事实为依据，不偏不倚地反映审计结果，不应受任何主观因素的影响。
高效性：审计底稿的制作应注重效率，确保在有限的时间内完成各项审计工作，并提供准确、有效的信息。
质量控制：审计底稿应经过严格的复核和审核，确保其质量和可靠性。
同时，还应根据具体情况进行必要的修改和完善。
持续改进：审计底稿的制作应不断总结经验教训，持续改进和完善，以提高审计质量和效率。
遵循以上原则有助于确保审计底稿的真实性、完整性、准确性和规范性，提高审计工作的质量与效果。
公司年度审计报告的要求公司年度审计报告的要求一、引言公司年度审计报告是一份重要的文书，反映了公司在特定时间段内的财务状况和经营情况。
审计报告的编写需符合一定标准和要求，以确保审计结果真实可靠。
本文将就公司年度审计报告的要求进行详细阐述。
二、审计报告的格式和结构公司年度审计报告应按照一定的格式和结构进行编写。
一般包括报告抬头、报告目录、引言、审计对象、审计目的、审计范围、审计方法、审计结果和结论等几个部分。
1. 报告抬头：主要包括审计报告的标题、审计日期和编制单位等信息。
2. 报告目录：列出了报告的各个部分，方便读者查阅。
3. 引言：简要介绍了公司的背景、审计目的和审计范围等内容。
4. 审计对象：明确了审计的对象是公司本身，即对公司的财务报表进行审计。
5. 审计目的：明确了审计的目的是评价公司的财务状况和经营情况是否真实可靠。
6. 审计范围：说明了审计的时间范围和审计内容，包括对财务报表和相关凭证的审查等。
7. 审计方法：详细说明了审计师对公司进行审计的具体方法和程序。
8. 审计结果：客观、准确地叙述了审计师根据审计工作所获得的审计证据，包括财务报表的真实性和合规性等。
9. 结论：对公司的财务状况和经营情况进行评价，并提出建议和意见。
三、审计报告的要求公司年度审计报告需要满足一定的要求，以保证其质量和可靠性。
以下是具体要求的阐述：1. 客观真实：审计报告应客观、真实地反映公司的财务状况和经营情况，不应有个人偏见或干预。
2. 完整准确：审计报告应包括所有必要的信息，并确保报告中所述的信息准确无误。
3. 前瞻性建议：审计师应根据审计结果提出合理、可行的建议，以帮助公司改进财务管理和经营决策。
4. 合规性检查：审计师应对公司的财务报表进行合规性检查，确保其符合相关法律法规和会计准则的要求。
5. 尊重机密性：审计师应在审计过程中严守职业道德和机密性原则，保护公司的商业秘密和机密信息。
6. 报告清晰明了：审计报告应使用简明扼要、清晰易懂的语言，避免使用专业术语和复杂的句子结构。
审计工作底稿自查归档要求一、基本要求：1、对重要报表项目实施程序进行裁剪、修改，并索引至相关底稿2、对重要报表项目进行审计说明3、对函证、检查的抽样方法及样本量进行说明4、对轮换项目，底稿中不应有前任签字会计师的工作记录。
5、实施整合审计，如发表了标准内控审计意见，不应做重大的审计调整（包括个别财务报表及合并财务报表），如做了重要审计调整，应调整原始报表，并修改底稿。
6、签字注册会计师（项目一级复核）应当对全部工作底稿实施详细复核。
实施详细复核应在每页工作底稿签字。
签字会计师每页签字的要求：（1）应当在每一会计科目的审计程序表上签字，以表示已经复核。
（2）对审计计划规定的重要审计程序及获取的重要审计证据上签字（至少包括审计人员编制的工作底稿）。
7、项目合伙人、签字会计师复核底稿，提出整改意见。
8、检查获取的证据是否支持形成的审计结论，取出不支持审计结论证据，补充不完善的审计证据。
9、底稿相互勾稽、未审数、未审明细及未申报表相互一致，审定数、审定明细及审定报表相互一致。
二、具体要求1.控制测试执行：应对关键控制点实施测试，测试样本应符合准则要求应根据控制相关的风险确定控制测试的范围（样本规模）：注册会计师在测试控制的运行有效性时，应当在考虑与控制相关的风险的基础上，确定控制测试的范围（样本规模）。
测试人工控检查复印证据是否支持相关控制运行有效的结论，不能支持的从底稿中剔除，能从企业补充的尽量补充，不能补充的充分记录检查能支持内部控制运行有效的证据的风险识别特征。
2.实质性程序执行情况检查工作底稿2.1销售与收款循环实质性程序检查工作底稿1、货币资金1、对全部全部银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证，如未对个别账户实施函证需提供其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低的证据。
关注是票据、借款函证回函是否与相关科目一致。
2、函证发出及收回应受控，如无发出受控记录，补充请函记录（按公司要求补充）4、未达账实施进一步程序5、现金监盘、大额及双向检查、截止性测试6、对《已开立银行结算账户清单》及《企业信用报告》检查2、往来款函证1、获取发函清单，并对发函地址进行核对。
审计底稿基础规范要求下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。
各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。
项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。
一、完成阶段1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。
2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。
审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。
通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。
通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。
3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。
本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。
确认函**会计师事务所有限公司:我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。
附：公司签署的调整后的公司财务报表谨此。
公司2010年月日4、正式报告出具前，流转时请注意：在各级复核过程中，对报告草稿改动不大的情况下，最好用一个版本的稿件从项目经理起，流转至部门经理、质量控制部门、主管合伙人、独立复核人，并保存该版本稿件至底稿中，以体现复核过程和相关各层级的复核修改意见。
审计底稿编写要求下面就是审计底稿编写的要求啦，听好咯！一、内容完整性方面。
1. 资料全搜集。
就像拼图一样，你得把跟审计项目有关的各种碎片都找齐。
什么凭证啦、合同啦、报表之类的。
要是少一块，这底稿就像缺了角的拼图，看着就不舒服，而且可能得出错误的结论呢。
比如说查一家公司的销售业务，你不能只看销售发票，还得把销售合同、发货单、客户签收单都找来，这样才能完整地知道这个销售是怎么回事。
2. 程序全执行。
规定的审计程序一个都不能少。
这就好比做饭，菜谱上写了要放多少盐、多少油，你不能偷工减料。
该做的盘点、函证、测试等都得做。
要是没做某个程序，就像炒菜没放盐，味道不对，审计结果也不可靠。
二、准确性方面。
1. 数据要精准。
底稿里的数据必须准确无误。
数字这东西，差之毫厘谬以千里。
你要是把一个数字抄错了，或者计算错了，那就可能把整个审计结果都带歪了。
就像盖房子，一块砖放错了位置，可能整面墙都会塌。
所以啊，写底稿的时候，对数字一定要小心再小心，该复核的要复核好几遍。
2. 描述要确切。
对审计事项的描述得确切。
不能含含糊糊的，让人看了云里雾里。
比如说你发现一笔可疑的支出，你不能只写“有个支出好像不太对”，得写清楚是什么支出、金额多少、为什么觉得不对，是不符合公司规定还是和业务逻辑不符之类的。
三、清晰性方面。
1. 结构要清晰。
底稿得像搭积木一样，有个清晰的结构。
先有个框架，比如按照不同的审计循环或者项目板块来分。
就像整理书架，把同一类的书放在一起。
比如说把销售与收款循环、采购与付款循环的审计内容分开写，这样别人一看就知道从哪里找相关内容。
2. 字迹要清楚（如果是手写的话）或者排版要清晰（电子稿）手写的话，字得写得工整，要是像鬼画符一样，别人怎么看呢？电子稿的话，排版也很重要。
字体大小合适，段落间距合理，别让内容挤成一团。
就像给人穿衣服，衣服穿得整整齐齐才好看，底稿排版整齐了才方便阅读。
四、逻辑性方面。
1. 逻辑关系明确。
底稿里各个部分之间得有逻辑联系。
审计工作底稿规范为规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《某某置地江苏公司内部审计条例》，制定本规范。
本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的相关资料(包括纸张、磁带、磁盘、软盘、胶片或其他介质等)。
1工作底稿的一般规定1.1审计工作底稿的分类。
审计工作底稿一般分为立项性工作底稿、证明性工作底稿、结论性工作底稿和其他备查工作底稿。
1.1.1立项性工作底稿，如审计通知书、审计方案等相关审计工作底稿。
1.1.2证明性工作底稿，如审计证据（含声明书、调查表等）相关审计工作底稿。
1.1.3结论性工作底稿，如领导批示、正式审计报告、审计报告征求意见稿、审计小结等相关审计工作底稿。
1.1.4其他备查类工作底稿是上述三类工作底稿之外的、对审计工作具有备查作用的审计工作底稿。
1.2审计工作底稿构成要素。
审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等，具体有：1.2.1被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。
1.2.2审计事项，指该审计底稿记载的具体审计内容。
1.2.3审计期间或者截止日期，即审计内容所属会计期间或会计时点。
1.2.4编号及页次，审计底稿根据统一规定的各审计事项的编号来编制工作底稿。
1.2.5编制人及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间。
1.2.6复核人员及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员签名及时间。
1.2.7审计过程记录，包括审计测试记录，审计事项现状描述、发现问题、对方的回应、审计意见及建议以及审计小组讨论的记录和审计复核记录等。
1.2.8审计评价及/或审计结论。
在综合分析审计过程记录的基础上，对具体审计事项做出评估与判断。
1.2.9其他应说明的事项，即审计人员根据审计工作需要，认为应在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。
可编辑修改精选全文完整版年报审计实施方案年报审计实施方案（精选5篇）为了确保事情或工作扎实开展，就需要我们事先制定方案，方案是综合考量事情或问题相关的因素后所制定的书面计划。
那么问题来了，方案应该怎么写？下面是小编帮大家整理的年报审计实施方案（精选5篇），仅供参考，希望能够帮助到大家。
年报审计实施方案1为了认真落实《哈尔滨学院20xx年工作要点》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于20xx年3月至8月开展哈尔滨学院xx年度财务收支审计工作。
为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：一、审计目的和依据为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。
二、审计对象和范围审计对象：校财务处及学校所属各预算单位。
审计范围：20xx年度财务收支情况。
三、审计内容和重点本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位xx年度财务收支情况，审计重点如下：(一)校本级财务1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。
2、收入是否合法、真实，是否及时、足额上缴和入账，有无坐收坐支情况，有无截留情况；对学费、宿费没有足额上交的学生是否有监控和促缴措施。
3、支出是否合法、真实，是否符合国家财会制度和学校有关管理规定。
4、预算执行情况如何。
5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。
6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。
(二)学校所属各预算单位1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。
2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明。
3、预算执行情况如何。
4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。
5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。
四、审计方式本次审计采取送达审计与就地审计相结合的方式进行。
审计工作底稿要求审计工作底稿要求根据此次注协审计底稿检查结果，针对我所存在的问题，对以后工作底稿提出如下要求：1.现场结束，及时整理底稿，并装订成册，否则不予复核；2.底稿中必须附审计计划和审计总结，审计计划的审计重点不能千篇一律，要根据每个项目的实际情况确定审计重点；3.审计调整分录的摘要简明并写清调整原因；4.报告经复核后，针对复核要点要进行反馈，并将其作为底稿的一部分，否则不予出报告；5.银行存款科目和银行借款科目（1）银行存款科目和银行借款科目要求每个账户都进行函证，并关注回函结果，极个别情况不能函证的，要求企业写明原因并盖章；（2）对于对账不符的银行存款，要求重点关注银行余额调节表中的未达账项，并进一步实施审计程序，对于银行入账企业未入账的未达账项，根据银行提供的对账单，逐笔核实，并全部作审计调整，对于企业入账银行未入账的未达账项，取得企业针对该未达账项的入账凭证和银行提供的对账单，逐笔核对，查明原因，考虑是否作审计调整。
6.往来科目一定要对大额的、账龄长的进行函证，对回函结果进行关注，对回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序；7.预付账款科目，首先判断是费用性质还是应收性质，对于费用性质的，取得有关的合同、协议，并关注其中的到货时间或劳务完成时间，以此来初步判断货物是否已经到货、劳务是否完成，并向企业相关人员进行了解，进而判定是否需要作审计调整，对于应收性质的，调入其他应收款科目，一并提减值准备；8.对于车辆、房屋、土地、专利等要取得相关的权利证书；9.对于预收账款，取得有关的合同或协议，判断收入是否完成，如不能取得合同或协议，根据被审单位的生产周期等相关信息判断收入是否完成，从而判定是否需要作审计调整。
10.折旧、税金及摊销科目（增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加等）要实施重新测算程序；11.损益类科目要执行截止测试程序；12.收入类科目在审核时要有对合同的审核程序，抽查或全查收入确认额是否与合同相符；13.不管理什么性质的审计业务，必须有管理当局声明书，并有法人签字（极特殊情况盖法人章）并加盖单位公章，同时标注日期（此日期即为审计报告日期），期后事项、或有事项、抵押担保事项、关联方及交易等事项不能为空。
审计年报工作底稿
审计年报工作底稿是审计人员在进行年度审计工作时所编制的重要文件，它是审计工作的基础和依据，也是审计报告的重要依据之一。
审计年报工作底稿的编制准确与否直接关系到审计工作的质量和结果。
审计年报工作底稿的编制需要遵循一定的规范和流程。
首先，审计人员需要对被审计单位的财务报表进行全面、系统地分析和审查，了解其会计核算制度和会计政策的合理性，审查其核算准则和会计处理方法的合规性。
其次，审计人员需要对被审计单位的内部控制制度进行评估，包括财务管理、资产管理、风险控制等方面的评估，确保被审计单位的内部控制制度能够有效地防范和控制各类风险。
然后，审计人员需要对被审计单位的财务报表进行抽样检查，以验证其真实性和准确性，确保财务报表的完整和可靠。
最后，审计人员需要对审计过程和审计结果进行总结和归纳，形成审计年报工作底稿。
审计年报工作底稿的编制需要注意以下几点。
首先，要确保底稿的准确性和完整性，避免出现遗漏或错误的情况。
其次，要确保底稿的逻辑性和连贯性，避免出现重复或矛盾的情况。
再次，要确保底稿的语言流畅和表达清晰，避免使用复杂或晦涩的词汇和句式。
最后，要确保底稿的格式规范和整齐，使用适当的标题和分段，以增强阅读的流畅性和易读性。
审计年报工作底稿的编制是一项复杂而重要的工作，需要审计人员具备扎实的专业知识和丰富的实践经验，以确保审计工作的质量和效果。
通过合理的组织和规范的编制，审计年报工作底稿能够为审计人员提供有效的工作依据，为被审计单位提供可靠的审计结果，提高财务报表的透明度和可信度，维护市场的稳定和公平。
年报审计（含验资）工作底稿质量要求为进一步控制审计风险，提高审计人员工作效率，保证年报审计工作底稿质量更上一个台阶，所里再次组织所有审计人员对年报审计工作底稿质量要求进行讨论学习。
省财政厅对我所2013年审计工作质量检查刚刚结束，我们认真总结了检查中存在的问题，希望2014年年报审计工作底稿质量能在此基础上有很大程度的提高，更主要是能经得住各级主管部门检查时对我们工作质量的考验。
一、基本要求1、所有工作底稿必须按目录的顺序，全部底稿使用A4纸打印（如大于A4纸应按A4纸大小折叠整齐），排序规范，装订整齐，才可以进入二级复核审计程序，否则二级复核人可以将其退回重新进行整理。
2、所有工作底稿要素必须齐全，重点是索引号、查验人员和复核人员签字、审计说明及审计结论。
（1）特别是勾稽关系的索引号，就象这次检查中提出的问题一样，在存货审定表的审计说明中说“房屋已抵债成本未转，金额400万元。
”未标索引号，谁也看不出这句话是从哪冒出来的，如果将索引号标上不就一目了然了吗？（2）内部控制制度调查多数都没有结论，那就相当于没做。
（3）实物抽查记录没有结论，应写出审计结论“经实地抽查，账实相符。
”3、每一张工作底稿的审计说明及审计结论必须恰当，保证与交换意见记录（或问题汇总）、审计工作小结、审计报告不能有矛盾之处。
这就要在具体工作中项目负责人把握分寸。
即：审计发现的问题如果没有进行审计调整或没有在审计报告中披露则必须按以下原则作最后修改：（1）汇总后不超过重要性水平的可以保留在个别工作底稿中。
（2）个别工作底稿结论中存在的问题如果不影响审计报告类型的也可以保留在个别底稿中，但必须作出合理的解释。
（3）除此以外，重大问题没有披露或调整的一律从个别底稿中删除。
但项目负责人可以做“重大问题请示”单独装订，交给二级复核人员一并保存，以便日后分清责任。
（4）小窍门：外勤时将有问题的底稿（检查表或各种复核底稿）和正常底稿分开做；在外勤结束后，项目负责人根据现场情况在工作底稿最上面做一个提示：哪些科目的底稿最后可能要进行修改，否则到最后忘记了。
4、为规范我所年报审计工作底稿，现将底稿索引号统一规定，详见《审计工作底稿目录》。
二、特别强调1、管理类、综合类工作底稿质量需要提高，项目负责人不能以时间紧、收费低为理由而草草收工，应以把握风险为最重要的前提出发，重要的管理类、综合类工作底稿绝对不能简化，每个审计项目都必须签订业务约定书，财务报表及报表附注需要加盖被审计单位公章，管理层声明书及其他声明需要被审计单位加盖公章、法人章、财务负责人名章，营业执照、税务登记证、资质等行政许可证件当年发生变动事项的必须重新索取。
要体现出项目负责人对整个项目从始至终的审计思路。
其中：（1）审计计划中强调的本次审计策略、执行日期、组成人员及分工应填全，否则看不出人员具体分工及完成审计报告的时间。
（也就是说尽量别空着，都填上）（2）与客户交换意见记录不能少，至少在这张底稿正文上只能体现出两个内容：一个是委托方同意审计调整或同意审计披露的内容；另一个是未超过重要性水平但应提醒被审计单位注意的审计事项。
一般情况下，一个项目审计完每个项目负责人都做了“审计中发现问题汇总”，可以直接做为“与客户交换意见记录”的附件。
如果在最后汇总环节存在重大问题（应调未调及应披露没披露的问题）没有调整和披露则不要在换意见记录上写出来，同时相应实质性测试的工作底稿也要按照前面的原则进行修改。
（3）审计工作小结不能流于形式，对该项目主要的审计程序及结论一定描述清楚，并保证不要和审计报告有矛盾。
或者直接按我所“审计工作小结”下面的提示做就不会漏项了。
（应载明企业概况、审计目的、范围、审计风险评估、审计计划的执行情况、与客户交换意见的情况、重大问题的处理、下年度审计应重点关注的事项等。
）2、项目负责人应该掌握工作底稿的繁简尺度。
1）凡是当期有发生额的科目都需要实施实质性测试，且每个科目都要有审计程序、审定表、明细表及检查表，从被审计单位取得科目余额表、明细账、凭证、合同等复印需要被审计单位加盖公章。
2）各个底稿之间本来就存在勾稽关系，所以同一问题不用在不同的底稿上都详细写出来。
例如：审计抽查中发现少提折旧100万元，只需要在抽查表（或横格纸）中写出具体的计算过程。
在审定表、与被审单位交换意见记录（或问题汇总）和审计小结中需要提出时，只写少提固定资产折旧100万元即可，不用再写具体过程。
即只有在具体发现问题的环节详细阐述具体计算及分析过程，如其他底稿中需要，只要简单定性即可（如少提折旧、收入成本挂账等），但在旁边应标上有具体过程的底稿的索引号。
另外，所有工作底稿都应该清晰简洁，让人一看便懂。
有的项目负责人做的底稿，看起来肯定费了不少功夫，写的东西特别多，但没有头序，看一两遍都很难看懂，等看懂了才觉得根本没有必要写那么多东西，都是可以简化的。
3、重点审计程序不能简化（1）往来款项的函证首先在每个往来款的明细表中必须填写核算内容，一般应收账款、预付账款和应付账款、预收账款核算内容比较单一，可以在明细表或审定表的审计说明中统一标注就可以了，但是其他应收款和其他应付款核算内容特别复杂，必须在每一个明细上填写核算的业务内容。
当然往来明细表的形式不同，填写的位置不同，但不影响结果。
其次，对大额往来款必须有函证，当然未回函的可以采用替代程序。
因为多数客户都是连续审计，所以替代程序实际非常简单，对期初余额可以以上年审计结果为准。
但本年发生额应采用详细审计。
替代程序表可以有多种形式，实际上横格纸是最好的工作底稿，它最能发挥作用了。
如果用所里印刷好的替代程序表，不要简单填填数，有必要可以在旁边写出特殊的分录及原始凭证情况，例如：应收账款的替代程序表如果借方全部是货币资金收款，贷方全部是收入，这样的可以不用一一详写，但应该在审计结论上写出“本明细科目本年发生额借方全部是货币资金回款，贷方全部是收入，经替代检查，其余额可以确认。
“等结论。
如果用我所通用的“检查情况表”作为替代程序表，则每张检查表必须按明细科目进行抽查，并写出“期初余额、本年借方发生额、本年贷方发生额及期末余额”，否则不被认为是替代程序表。
另外，在有条件的情况下可以借助计算机工作。
即可以打印最末级科目余额表作为审计各科目的余额明细表，可以在上面标写业务内容及账龄。
还可以被审计单位的明细账页打印出来，作为要采取替代程序的底稿，直接在明细账页上标出对应科目及原始凭证等内容。
对往来科目的审计，有相当一部分审计人员利用我所通用的六栏式“审计工作底稿”，将各明细科目的账龄、期初数、本期借方、本期贷方及期末数及业务内容全部填写清楚。
这样做当然可以，但每个科目的往来明细在十来个以内的还可以，对于成百上千的明细往来科目相对来说工作量过大（但一般情况下这样的单位可能都上了财务软件，可以通过往来模块将其打印出来）。
这样一来，整体个科目各明细核算内容、发生额大小及账龄，就一目了然，在此基础上就可选择对哪些往来进行函证，并对那些可疑的往来进行抽查，以便查出收入及成本费用挂账的问题等。
在往来明细表上再具体标出替代程序表或检查情况表的索引号。
（2）实物资产的盘点首先，必须要取得盘点表。
必要时要有汇总的盘点表，没有汇总盘点表的要保证各明细盘点表与审定数相符。
有的审计人员，将一大堆盘点表往来审定表后面一放，也不标索引号，二级复核时根本无法对清，要花很长时间加总还有的对不上。
其次，要有抽盘记录，无论是审计人员单独做的盘点表，还是在被审计单位提供的盘点表上做的标记，都要留下抽盘轨迹，并写出“经抽盘，账实相符。
”的审计结论及抽盘人签字。
否则不被认为是做了实物抽盘。
（3）收入确认依据不足的问题负责损益类的审计人员，不能只以发票就作为确认收入的唯一依据，同时应对被审计单位主营业务收入及主营业务成本的核算流程进行了解，并在底稿中作出详细记载。
另外，预收账款有余额的，还应该关注是否有收入挂账的问题。
我所大部分为施工企业及房地产开发企业，现按行业具体要求如下：A：施工企业，对抽查的大额收入一定索取经审计后的结算（只要结算皮的复印件即可）；以预算预结收入的，一定要关注预结工程的收入与成本是否配比，并且各年度收入的确认依据相同，不能出现今年按预结确认收入，明年就不按预结确认收入的问题。
对明显调解收入的，一定要做出记载并报告主管所长作出处理。
B：房地产开发企业，在对收入流程进行了解并记载的基础上，对大额售房收入要抽查几份合同并复印作为抽查依据。
C：其他行业的企业，在对收入流程进行了解并记载的基础上，对有销售合同的一定索取审计抽查的部分合同（监理收入、设计费收入、房屋出租收入等）；对没有合同或索取合同有困难的，一定要将收入核算流程进行详细记载，并对某一个月的收入进行穿行测试，看是否按流程进行核算及开具发票（物业收入、热力收入等）。
（4）存货及成本确认依据不足问题首先，存货计价测试不要省略，因为存货计价政策是影响成本是否真实的主要因素。
其次，和主营业务收入一样，主营业务成本也需要对核算流程进行了解并做出详细记载。
不能索取其他证据的，就做一个月的穿行测试进行检查。
再次，各行业不同的生产成本、工程施工、开发成本等要取得明细表，并对其按成本项目进行抽查比较重要。
大额成本将发票、合同、结算复印一部分作为附件。
另外，除工业企业外“生产成本及销售成本倒轧表”可以省略。
工作底稿应各有侧重，不能千篇一律。
（5）货币资金的审计程序欠缺首先，银行存款各账户如果没有询证函的，必须要求银行在对账单或未达清单上盖章。
其次，对银行调节表上的大额未达账项必须关注，即对未达账项的业务一定要进行抽查。
另外，所取的对账单及未达清单一定按顺序进行排列装订，并将其分项的索引号标在银行存款余额明细审定表上，否则杂乱无章，很难核对。
（6）对报表期初数及上期数应预以关注，特别是连续审计的更应该将期初数及上期数与上年审计报告后附报表核对相符。
4、验资工作底稿主要应关注的主要问题（1）货币出资，章程中规定股东名称应与进账单付款人名称一致，如股东在出资前后变更名称的应附说明；资金用途必须是投资款，不能是往来款或其他内容。
（2）增（减）资时，必须索取注册资本变动前后的会计报表、已进行会计处理的记账凭证（必须有凭证号）及相关原始凭证。
并对被审验单位进行严格检查，以免出现弄虚作假资料。
