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生产企业年度进料加工手（账）册核销申报操作流程政策依据：国家税务总局公告2018年第16号第九条：生产企业应于每年4月20日前，按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。
4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。
2019年度进料加工业务核销：出口企业2018年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续，应于2020年4月20日前申报办理。
二、年度进料加工核销注意事项进行年度进料加工核销时，需要向主管税务部门提供结案通知书、核销确认表、调整的进出口报关单复印件、进出口报关单调整表等纸制资料，以当地税务部门要求的资料为准。
（1）在每年1月1日至4月20日之间任何时间均可进行核销，一个年度只能申报一次核销，建议企业在每年3-4月开始核销，如果太早了海关还未传递加贸数据给税局，生产企业则无法获取加贸数据进行核对。
核销的范围为上年度海关已核销的进料加工手册，即海关结案通知书上显示的核注或结案日期为2019年1月1日-2019年12月31日之间的手册、账册。
（2）年度核销复核确认后，税务机关不再受理已核销手（账）册项下上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报，出口企业应在进料加工业务核销前将上一年度加工贸易出口数据申报完毕。
首先，应先完成当月免抵退税申报工作，如确定202003为核销申报所属期的，应在所属期202003的免抵退税申报结束后、所属期202004的免抵退税申报开始之前进行核销申报。
若税务要求先核销完再开始所属期202003出口免抵退税申报，核销所属期应填写202002。
（3）4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
出口企业退税申报系统中将强制监控，对于未按期进行进料加工手册核销的出口企业无论是进料加工业务出口货物还是一般贸易或其他方式出口的货物劳务均无法进行申报。
生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）第一章总则第一条为规范、统一生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理，方便基层操作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》以及其他现行规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条本办法所述进料加工贸易手（账）册包括纸质手册、电子手册和电子账册。
第三条生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。
第二章进料加工贸易手（账）册登记第四条从事进料加工贸易的生产企业，应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料并填报《生产企业进料加工登记申报表》（附件一）及相关电子数据向主管国税机关办理备案、登记手续：（一）实行纸质手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；2、主管海关盖章确认的加工贸易纸质手册；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
（二）实行电子手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《加工贸易业务批准证》；2、经主管海关盖章确认的加工贸易电子化纸质单证；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
（三）实行电子账册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的《联网监管企业加工贸易业务批准证》（加盖联网企业公章）；2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件；3、进料加工贸易合同；4、主管国税机关要求提供的其他资料。
第五条纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号。
使用电子账册的生产企业将电子账册按海关确定的核销时段划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。
电子账册第一个核销阶段，可视作第一个分册，分册的登记号码为电子账册号+0 01；电子账册第二个核销阶段，可视作第二个分册，分册的登记号码为电子账册号+002；以此类推。
生产企业进料加工手（账）册核销流程（单机版为例）根据国家税务总局公告2018年第16号要求，生产企业应于每年4月20日前，向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。
4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。
一、申请核销前，应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进口和出口货物报关单数据。
具体可到出口退税综合服务平台下载：进料加工核销反馈。
下载后读入到出口退税申报系统一、将获取的反馈数据与进料加工手册（账册）实际发生的进口和出口情况进行核对，核对无误的可以填报《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》并向主管税务机关申请核销。
具体在进料向导的第一步“免抵退核销申报录入”中进行核销数据的填报。
如果核对发现，实际业务与反馈数据不一致的，生产企业还应填写《已核销手册（账册）海关数据调整表》连同电子数据和证明材料一并报送主管税务机关。
注意填完调整表后，需要再回到核销申报录入表中，点击修改，回车后：“实际分配率”就会重新计算调整。
生成进料核销数据。
点击进料向导的第二步“生成进料加工数据”，生成核销数据。
打印报表。
在进料向导第三步“打印进料加工报表”中进行报表的打印。
三、主管税务机关将企业报送的电子数据读入出口退税审核系统，对《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》和《已核销手册（账册）海关数据调整表》及证明资料进行审核。
四、主管税务机关确认核销后，生产企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“已核销手册（账册）综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。
同时，应在核销确认的次月，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整；应在确认核销后的首次免抵退税申报时，根据《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程（企业端）根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年（12）号】的公告要求，从事进料加工业务的出口企业，从2013年7月1日起，按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手（账）册核销业务。
从2014年1月1日截止到4月20日，出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手（账）册进行核销申请办理。
具体操作如下：一、核销申请流程出口退（免）税申报系统手册核销申请流程，主要分两个步骤：第一步：生产企业进料加工手册核销申请第二步：进料加工手（账）册实际分配率申报录入1 / 29第一步：生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业，在上年度有海关已核销手册的，需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。
年度集中申报，数据报送齐全。
注销企业不受时间限制。
企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。
4月20号之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
2)操作流程（包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分）①申报系统录入：步骤1，单证证明采集进料加工贸易管理生产企业进料加工业务免抵退核销申请2 / 293 /29在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中，点击“新增”按钮，此时该页面为激活状态，便可对表单进行录入；4 /29对表单中的数据录入完后，点击状态栏中的“保存”按钮，便可对该笔录完的数据进行保存；接着继续录入其他已经主管海关核销（取得结案通知书）进料加工手册。
5 /293)录入说明⏹所属期：6位数字，即：4位年份+2位月份：如201210；⏹批次：2位数字；不得为“00”，如“01”；⏹申报序号：6位流水号，如：000001，同一申报年月及批次中，该值唯一；⏹退税机关代码：企业所属的退税机关代码⏹纳税人识别号：企业的纳税人识别号⏹进料加工手（账）册号：按实际填写⏹非免抵退不退税贸易：指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式：“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场；“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业；“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品（含半成品、残次品）因故不再出口，主动放弃交由海关处理；“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。
进料加工电子账册税收管理办法（试行）
第一章总则
第一条为保持正常的进料加工贸易电子账册核销进度，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《出口货物退（免）税管理办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》、《江苏省国家税务局关于发布<生产企业进料加工贸易手（账）册税收管理办法（试行）>的公告》以及其他现行规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条本办法仅适用于生产企业进料加工贸易电子账册（以下简称电子账册）。
第二章电子账册登记
第三条生产企业首次进行电子账册登记，应在取得主管海关核发的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》后的下一个增值税纳税申报期内；以后各期进行电子账册登记，应在一月份的增值税纳税申报期内,向主管税务机关申请办理，同时提供以下资料：
1、《生产企业进料加工登记申报表》及电子数据；
2、海关盖章确认出具的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》和加工贸易电子账册打印件（首次登记时提供）；
3、成本核算方法及申请核销数据来源说明；
4、主管国税机关要求提供的其他资料。
第四条电子账册税务核销周期以公历年度为基本期间。
如年内新登记的账册，第一段的核销期间为登记日至当年12月31日。
如年内终止的账册，最后一段的核销期间为1月1日至账册终止日。
第五条生产企业将电子账册按计划分配率调整及税务核销周期划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。
电子账册分册号的登记规则为“电子账册号－两位年份两位顺序号”。
第六条计划分配率，首次登记时按照上年度会计数据或企业预测数据确定，以后各分期登记时按照上年度1-11月会计数据确定。
计划分配率＝上年度（或上年度1-11月）对应出口销售产品中所耗用的免税购进原材料（料件）金额/上年度（或上年度1-11月）进料加工出口产品销售额×100%。
免税购进原材
料（料件）包括国内购进免税原材料和进料加工保税进口料件，其中：保税进口料件金额，指料件到岸价及海关实征关税、消费税，不含清关、运输及入库前的挑选整理等费用。
如因账册项下的产品结构、进销价格变动等原因对分配率产生较大影响的，企业应及时申请调整计划分配率。
计划分配率根据会计测算数据确定，并按新的分册号登记。
当上期核销的实际分配率与本期申报的计划分配率存在较大差异且无正当理由时，应调整计划分配率，按上期的实际分配率和新的分册号登记。
第七条生产企业进行进料加工复出口货物退(免)税申报时，应准确选择分册号。
对年度内登记多个分册号的，退(免)税申报时，应按最近一期登记的分册号填列。
对跨年度的业务，即会计入账与出口报关不在同一年度的业务，退(免)税申报时，应按对应的税务核销周期准确选择分册号，保证与核销周期的一致性。
第三章电子账册核销
第八条生产企业应在五月底前，向主管国税机关申请办理上一年度对应电子账册分册的核销手续。
如年内终止的电子账册，则应在账册终止次月的增值税纳税申报期内，办理核销手续。
向主管税务机关申请核销时，应提供以下资料：
1、《生产企业进料加工电子账册核销申请表》（附件一）；
2、专项或年度审计报告（附件二）；
3、成本核算方法及申请核销数据来源说明（发生变化时提供）；
4、主管国税机关要求的其他资料。
第九条账册核销期间原则上按本办法第三条的规定执行，如有特殊情况，核销期间可缩短为按季或按半年度核销，分册登记周期随之调整。
因计划分配率调整，一个核销期间内登记的多个分册应进行统核。
第十条实际分配率以会计核算数据确定。
实际分配率＝对应出口销售产品中所耗用的免税购进原材料（料件）的金额/核销期间该账册项下的出口产品销售额×100%。
第十一条主管国税机关在收到生产企业申请电子账册核销时报送的资料
和数据后，重点审核以下内容：
（一）电子账册是否在规定时间内申请核销；
（二）企业提供资料、数据的完整性；
（三）纸质资料与电子数据的一致性；
（四）企业提供资料、数据之间的勾稽关系。
主管国税机关认为存在疑点的，应要求企业说明情况或者提供举证材料，必要时可延伸到企业进行核查。
第四章电子账册复核
第十二条电子账册复核主要是对企业登记备案的成本核算方法及申请核销数据来源进行核对。
第十三条电子账册核销申报数据与纳税申报数据比对异常的，作为复核预警指标。
第十四条对存在计划分配率与实际分配率差异较大、实际分配率波动异常及实际分配率畸高等情况的，作为重点复核对象。
第五章附则
第十五条生产企业对保税进口料件应分开核算，未分开核算的按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定进行处理。
企业违反本办法第三条、第八条规定，到期未向主管国税机关申请办理相关手续的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后，再办理相关手续。
企业提供虚假、错误资料和数据，造成少缴税款的，由主管国税机关追缴其少缴的税款、滞纳金；造成多退税款的，由主管税务机关追回多退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条和第六十四条的规定进行处理。
第十六条本办法未及事宜，按现行出口货物退（免）税有关规定处理。
第十七条本办法由苏州市国家税务局解释。
第十八条本办法自2012年1月1日（以电子账册备案日期为准）起执行。
对前期未核销的账册，如企业申请并经主管税务机关认可，可参照本办法执行。
