房地产转让车位的税务和会计处理

物业公司代售车位会计分录我们来了解一下物业公司代售车位的背景。

一般来说，物业公司代售车位是指物业公司代表车位业主或开发商，将空置车位出售给其他业主或外部购买者。

这样一来，物业公司可以为车位业主争取最佳的销售价格，并为购买者提供便利的购车位服务。

在代售车位的过程中，物业公司需要进行一些会计分录，以记录相关的交易和财务信息。

下面是一些可能涉及的会计分录：1. 车位代售款项收入：借：现金/银行存款贷：代售款项收入这个会计分录用于记录代售车位所获得的款项的收入。

当车位被成功售出并收到款项时，物业公司将收到相应的现金或银行存款，借记现金/银行存款账户，同时贷记代售款项收入账户。

2. 车位成本：借：车位成本贷：应付款项/供应商这个会计分录用于记录代售车位的成本。

当物业公司代售车位时，可能需要支付相关的费用，如车位调整、维护费用等。

这些费用应被记录在车位成本账户中，同时贷记应付款项/供应商账户。

3. 车位代售服务费用：借：代售服务费用贷：应付款项/供应商这个会计分录用于记录物业公司为代售车位提供的服务费用。

代售车位过程中，物业公司可能需要支付相关的服务费用，如广告费用、销售提成等。

这些费用应被记录在代售服务费用账户中，同时贷记应付款项/供应商账户。

4. 车位代售款项支付给业主或开发商：借：应付款项/供应商贷：现金/银行存款这个会计分录用于记录物业公司将代售款项支付给车位业主或开发商的情况。

当车位被成功售出并收到款项后，物业公司需要将相应的款项支付给业主或开发商。

这时，应付款项/供应商账户应被借记，同时贷记现金/银行存款账户。

除了这些基本的会计分录，物业公司还可能涉及其他会计科目，如车位代售相关的税费、利息等。

具体的会计分录可能因公司的实际情况而有所不同，需要根据实际业务进行调整和确认。

总结起来，物业公司代售车位的会计分录主要涉及代售款项收入、车位成本、代售服务费用以及款项的支付等。

通过记录这些会计分录，物业公司可以准确记录和监控代售车位的财务活动，为业主和购买者提供可靠的服务。

工作交流房地产企业地下室车位成本核算及税务问题解析◎文/杨祥云摘 要：随着经济水平的迅猛增长，有限的城市地面空间制约了汽车停放的需求，利用地下空间便成为最佳的解决方案，但依附地下室空间建造的车位却在产权归属、建造成本、面积测绘、税收计算等方面有着巨大的争议，不同的计算方法能够直接影响房地产项目是否盈利，是否产生税务风险。

依据房地产行业实际操作经验提出在账务处理上将人防工程成本作为公建配套分配到其他可售的产品成本中，土地成本不分摊到地下室车位，建筑成本在其他可售产品中分摊的方式，能最大限度地平衡利润和纳税，但各地方政府的政策法规和税务管理者管理差异也对结果造成巨大影响，因此财务人员需要根据本地区政策及管理规范找到最合适的财务和税务处理方案。

关键词：地下室车位；成本核算；税务问题1 地下室车位的政策规定及产权车位与人防车位的区别在城市化进程中为合理利用有限的土地空间，国家通过制定法律法规来保障地下室车位和人防工程的建造。

根据住房和城乡建设部颁布的《民用建筑设计统一标准》中规定：地下室和半地下室应合理布置地下停车库、地下人防工程。

各地方政府也明确要求新建建筑应配置相应的机动车停放场（库），这类车位在立项、设计时就定位为地下车位，具有产权登记证明，即俗称的地下产权停车位。

《人民防空法》规定：城市新建民用建筑，按照国家有关规定修建战时可用于防空的地下室；人民防空工程平时由投资者使用管理，收益归投资者所有。

根据《关于加强人民防空工作的决定》规定：明晰人民防空设备设施的产权，实行产权与使用权、经营权的分离。

大多数房地产开发商会利用人防设施建设停车位，这类车位不具备产权登记证明，通常称为地下人防车位。

地下产权车位权属明晰，归买受人所有，并办理相关产权证明，但人防车位归属则有较大争议。

《人民防空法》中明确了人民防空设备设施的产权属于国家所有，实行产权与使用权、经营权分离，把使用权、经营权推向市场，因此，开发商将人防车位使用权出租给业主，业主并不具备所有权［1］。

预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天” 。所以从营业
税纳税总额与纳税时间上来看，无论企业按照“销售不动产” 、“转让无 形资产”还是“服务业-租赁业”计算纳税结果是一样的。 对于车位销售的企业所得税问题，由于房地产企业都是一次性通过成
只分享有价值的会计实操Байду номын сангаас验，用有限的时间去学习更多的知识！
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出售无产权的车位如何确认收入房地产企业【会计实务操作教程】 【问题】 房地产企业出售无产权的车位如何确认收入？是按租金确认收入吗？ 对营业税、企业所得税和土地增值税有什么影响？ 【解答】 对于房地产企业出售无产权的车位，税法首先认定的是一种实质上的 长期租赁合同，只不过这种租赁方式与土地使用年限相同，所以开发商 称为销售使用权而非所有权。国家税务总局《关于营业税若干政策问题 的批复》（国税函[2005]83号）对这种情形明确为：“对具有明确租赁年 限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定 为转让不动产永久使用权，应按照´服务业-租赁业´征收营业 税。” 《中华人民共和国合同法》第二百一十四条也规定：“租赁期限不 得超过 20年。超过 20年的，超过部分无效” 。而对于超过 20年的车库 销售这种特殊经营行为，合同法判定为：“租赁期间届满，当事人可以 续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起不得超过 20年” 。 所以对于无产权的车位销售，不论是作为成本对象单独核算还是利用 地下基础设施作为公共配套设施处理，除能够依法转让的情形外，都应 当作为“服务业——租赁业”计算缴纳营业税。《中华人民共和国营业税 暂行条例实施细则》规定：“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取

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二手车位增值税费计算公式在购买二手车位时，除了要考虑车位的价格外，还需要考虑到增值税费用。

增值税是一种消费税，适用于商品和服务的交易，包括房地产交易。

对于二手车位的购买，增值税费用是需要计算的一项费用。

下面我们将介绍二手车位增值税费用的计算公式以及如何进行计算。

首先，我们来看一下二手车位增值税的计算公式。

二手车位的增值税费用计算公式为，增值税费用 = 车位价格×增值税率。

其中，车位价格为购买二手车位的实际价格，增值税率为国家规定的增值税率。

在中国，二手车位的增值税率一般为5%。

因此，如果购买二手车位的价格为10万元，那么增值税费用就是10万元× 5% = 5000元。

这个计算公式非常简单，只需要将车位价格乘以增值税率即可得到增值税费用。

但是，需要注意的是，对于不同地区的二手车位，可能会有不同的增值税率。

因此，在进行计算时，需要根据当地的政策规定来确定具体的增值税率。

一般来说，国家对于房地产交易的政策是比较严格的，购买二手车位时需要遵循相关规定，确保按照法律规定缴纳增值税费用。

除了增值税费用外，购买二手车位还需要考虑到其他相关费用，比如过户费、中介费等。

这些费用也会对最终的购买成本产生影响，因此在购买二手车位时需要全面考虑各种费用，并进行合理的预算。

对于购买二手车位的人来说，了解增值税费用的计算公式和相关政策规定是非常重要的。

只有了解清楚增值税费用的计算方法，才能够在购买时做出合理的决策，避免因为费用估算不准而导致不必要的损失。

此外，对于卖家来说，也需要了解增值税费用的计算方法，确保在交易过程中遵守相关规定，不会因为税费问题而引起纠纷。

因此，无论是购买方还是卖方，在进行二手车位交易时，都需要对增值税费用有一个清晰的认识，遵循相关规定，确保交易的顺利进行。

总之，二手车位增值税费用的计算公式非常简单，只需要将车位价格乘以增值税率即可得到增值税费用。

但是，需要根据当地政策规定来确定具体的增值税率，并全面考虑各种相关费用，确保在交易过程中能够做出合理的决策。

物业公司转卖产权车位的分录
一、背景介绍
随着我国城市化进程的加快，车位紧张问题日益凸显。

为了缓解这一问题，许多物业公司开始购买产权车位以供出售或出租。

然而，当物业公司转卖这些产权车位时，如何正确编制会计分录成为一个值得探讨的问题。

本文将对此进行详细解析。

二、分录编制原则
在编制转卖产权车位的分录时，应遵循以下原则：
1.真实性原则：分录内容应真实反映车位转让的过程，确保会计信息真实可靠。

2.准确性原则：分录中的金额、数量等数据应准确无误，以便于后续的财务分析和决策。

3.完整性原则：分录应涵盖所有相关科目，确保会计处理全面、完整。

三、具体分录示例
根据上述原则，以下为一个典型的转卖产权车位分录示例：
1.资产处置损益（贷方）：车位转让价款
2.库存商品（借方）：车位成本
3.应收账款（借方）：车位转让款
4.银行存款（贷方）：收到车位转让款
四、分录注意事项
在编制分录时，还需注意以下几点：
1.正确划分车位成本：车位的成本包括购入价、相关税费、安装费用等。

在分录中，应将车位成本从库存商品科目转入资产处置损益科目。

2.明确转让款项的收付情况：分录中应体现车位转让款的收付情况，如已收到部分款项，可将应收账款科目与银行存款科目相应金额进行借贷处理。

3.充分考虑税费因素：在分录中，还需考虑与车位转让相关的税费，如契税、印花税等。

根据税费政策，相应地进行借贷处理。

五、总结
物业公司转卖产权车位的分录编制涉及多个科目，需要遵循一定的原则。

通过以上分析，我们可以明确分录编制的方法和注意事项，为物业公司顺利转卖产权车位提供财务支持。

物业公司代售车位会计分录摘要：一、引言二、物业公司代售车位的会计分录概述1.车位销售的会计处理2.代售车位的会计处理三、物业公司代售车位的具体会计分录1.销售车位的收入确认2.代售车位的成本核算3.相关税费的核算四、车位销售与代售的会计科目对比1.收入科目的对比2.成本科目的对比五、结论正文：一、引言随着城市化进程的加快，私家车数量持续增长，车位需求逐渐上升。

物业公司作为小区的管理者，常常承担代售车位的任务。

为了确保物业公司的财务稳健，了解代售车位的会计分录至关重要。

本文将对此进行详细解析。

二、物业公司代售车位的会计分录概述物业公司代售车位涉及到收入和成本两个方面，因此需要分别进行会计处理。

首先，物业公司需要确认车位销售的收入；其次，需要核算代售车位的成本。

三、物业公司代售车位的具体会计分录1.销售车位的收入确认当物业公司代售车位并收到款项时，需要进行如下会计分录：借：银行存款贷：主营业务收入——车位销售收入2.代售车位的成本核算物业公司在代售车位过程中产生的成本，如佣金、税费等，需要进行如下会计分录：借：主营业务成本——车位销售成本贷：银行存款等相关科目3.相关税费的核算根据我国税收政策，车位销售过程中产生的税费，如营业税、城市维护建设税等，需要进行如下会计分录：借：营业税金及附加等相关科目贷：应交税费等相关科目四、车位销售与代售的会计科目对比1.收入科目的对比车位销售收入属于主营业务收入，反映企业正常经营活动中实现的收入。

而代售车位收入则属于其他业务收入，反映企业非正常经营活动中实现的收入。

2.成本科目的对比车位销售成本属于主营业务成本，反映企业正常经营活动中发生的成本。

而代售车位成本则属于其他业务成本，反映企业非正常经营活动中发生的成本。

五、结论物业公司代售车位涉及到收入和成本的会计分录，需要根据具体情况进行相应的处理。

物业公司转卖产权车位的分录一、背景介绍随着我国城市化进程的加快，车位紧张问题日益凸显，物业公司持有的车位成为了一种稀缺资源。

为了满足市场需求，不少物业公司选择将产权车位进行转卖。

在进行转卖过程中，会计分录的处理显得尤为重要。

本文将针对物业公司转卖产权车位的分录进行详细阐述，以期为同行提供参考。

二、转卖产权车位的相关分录1.收到的款项当物业公司收到购买产权车位的款项时，需要进行如下分录：借：银行存款贷：应收账款（或库存现金）2.转让资产的成本在转卖产权车位时，需要计算出车位的成本。

成本主要包括购入价、相关税费、车位建设费用等。

分录如下：借：主营业务成本贷：车位成本3.相关税费转卖产权车位过程中，需缴纳的相关税费包括土地增值税、营业税等。

分录如下：借：应交税费贷：银行存款4.剩余车位权益的核算在转卖车位后，物业公司需要对剩余车位权益进行核算。

分录如下：借：主营业务收入贷：剩余车位权益三、转卖产权车位的会计处理1.出售车位的分录当物业公司将车位成功出售后，需要进行如下分录：借：银行存款贷：主营业务收入2.结转车位成本的分录将车位成本结转到主营业务成本，分录如下：借：主营业务成本贷：车位成本3.结转税费的分录将应交税费结转到主营业务成本，分录如下：借：主营业务成本贷：应交税费四、案例分析以某物业公司为例，该公司持有100个车位，购入成本为100万元。

现将其中的50个车位进行转卖，收到款项200万元。

转卖过程中，需缴纳土地增值税10万元、营业税5万元。

剩余50个车位予以保留，作为公司的主营业务收入。

根据上述案例，物业公司的分录如下：1.收到款项：借：银行存款200万元贷：应收账款200万元2.转卖车位成本：借：主营业务成本50万元贷：车位成本50万元3.缴纳税费：借：应交税费15万元贷：银行存款15万元4.结转收入：借：主营业务收入50万元贷：银行存款50万元五、总结与建议转卖产权车位是一项常见的业务，物业公司在进行此项业务时，应准确核算车位的成本、税费以及剩余车位权益。

“车位”问题的土地增值税--关于处理分析按照现行规定，土地增值税清算需区分“普通住宅”、“其他类型房地产”分别清算，而房地产项目建设中发生的成本、费用多为项目共同成本、费用，如何在“普通住宅”、“其他类型房地产”中分摊这些共同成本、费用会很大程度影响项目的土地增值税税负。

尤为值得关注的是，“车位”本身兼具配套功能及可售商品的性质，使得其在土地增值税处理时更为复杂。

本文关注实务操作中车位处理的一些疑难问题，该文曾发表于广东省税务、广州税务。

根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）规定：房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的停车场(库)，建成后产权属于全体业主所有的，或者建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，成本、费用可以扣除；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

即：土地增值税清算时，对车位的已售部分应归集计入清算收入，并匹配相应的成本、费用。

在匹配车位对应的成本、费用需关注如下几个问题：一、地下车位的可售和已售建筑面积如何确定？地下车位建筑面积的确定，主要集中在对于“车道”等地下车库共有面积，是否应计入地下车位的建筑面积，如各地的地下车位产权证有两种记载方式：第一种，地下车位只记载套内建筑面积，即停车框线内面积，大概12㎡左右，对于该层的“车道”等共有面积不分摊进入每个车位面积，只在车权产权证附注里统一记载，例如：该层另共有面积2000㎡。

第二种，将该层的“车道”等共有面积分摊进入每个车位面积，如：车位产权证上列明建筑面积36㎡，其中套内面积12㎡、分摊面积24㎡。

因此，对于地下车位可售建筑面积和已售建筑面积的确定，有两种意见：一是按地下车位的套内建筑面积加上分摊的共有面积，因为地下车库的“车道”与小区内的公共配套设施不同，并非全体业主共有，而是车位业主通过合法交易方式取得的，应归车位业主共有，是地下车位建筑面积的一部分。

三、开发商把地下人防设施作为地下车库
• 2、单独转让车位使用权： 单独转让车位使用权分为 有限期限（短期）内转让和法律规定年 限内（长期） 转让。 • 有限年度内（如5年、10年、20年）是相对于在法律规
定年限（如住宅用地70年、商服用地40年）而言，在
有限年度内出租地下车位或长期来看，其车位使用权
• 【结论】--房开企业与购房人签订销售合同，并签订转让地下车位使
用权协议，约定将上述地下车位的使用权赠送给购房人，附赠的车位 因未取得转让收入，按出售开发产品计算销售收入，因车位使用权价
款包含在商品房总价之中，其土地增值税已在所销售的商品房中体现。
三、开发商把地下人防设施作为地下车库
• （3）房产税：开发商随房销售， 同时与业主签订转让
• 【法规依据】--《国家税务总局关于确认企业所
得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875
号）规定：企业以买一赠一等方式组合销售本企
业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各
项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售
收入。
• 【结论】--其收入并入房屋销售总价， 成本已分摊至
可售面积成本， 其所得税与销售商品房性质一样。
（国税发〔2009〕31 号）第17条第1款：属于非营利性且产
权属于全体业主的， 或无偿赠送与地方政府、
公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，
二、开发商根据规划单独建造地下车库，其建筑面积已分 摊
• 【结论2】--对于非营利性的公共配套设施性质
的地下车库， 开发商无权与业主单独签订停车
场车位使用权转让或租赁协议，实务中所签订
三、开发商把地下人防设施作为地下车库
• 以上相关文件中可看出，开发商在交纳相应的地下人防设

地下车库（位）处置不同，土地增值税申报有别！！一、销售：取得的收入计算缴纳土地增值税（一）有产权：应按非住宅类计算收入，并准予扣除成本费用房地产开发企业利用地下建筑和按政府规定建造的地下人防工程改造的地下车库（位），出售并办理产权证的，计算土地增值税时，应按非住宅类计算收入，并准予扣除成本、费用，其成本包含土地成本。

房地产企业出售的地下停车位，以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。

对其取得的销售收入应缴土地增值税。

对于房地产开发企业销售车库的行为，无论其将来在民事法律上如何处理，在该行为发生时应当视为房地产开发企业在房价之外另立名目向购房者加收房款，应当征收土地增值税。

凡房地产开发企业与购房人签订销售合同，约定将地下车库所有权（使用权）转让给购房人的，取得的收入视同向购房人收取的价外费用，应按所购房屋的类型预征土地增值税。

单独办理产权（所有权、使用权）转移的车库、储藏间等辅房及停车位、地下停车场所，按其他类型房产预征土地增值税。

（二）无产权：有偿转让的应计算收入，准予扣除成本费用转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。

不能办理权属登记手续的车库（车位、储藏室等），按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条第（三）项的规定执行。

即房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：•建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；•建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；•建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

（三）赠送使用权：土地增值税已在销售的商品房中实现房开企业与购房人签订销售合同，并签订转让地下车位使用权协议，约定将上述地下车位的使用权赠送给购房人，附赠的车位因未取得转让收入，按出售开发产品计算销售收入，因车位使用权价款包含在商品房总价之中，其土地增值税已在所销售的商品房中体现。

物业公司转卖产权车位分录解析一、收入确认当物业公司决定转卖产权车位时，需要确认销售收入。

一般来说，销售收入的确认可以根据车位的销售合同约定，按照合同约定的价格和付款方式进行确认。

确认销售收入的分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入二、车位成本结转在转卖产权车位的过程中，物业公司需要结转车位的成本。

车位的成本主要包括购买价格、装修费用、管理费用等。

结转车位成本的分录如下：借：主营业务成本贷：库存商品——车位三、费用计提在转卖产权车位的过程中，物业公司需要计提相关的销售费用，如广告宣传费用、销售人员提成等。

计提销售费用的分录如下：借：销售费用贷：应付职工薪酬此外,还需要计提应由企业承担的税金。

计提税金的分录如下：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交增值税四、利润计算在转卖产权车位后，物业公司需要计算销售净利润。

销售净利润的计算公式为：销售净利润=销售收入-车位成本-销售费用-税金。

五、应交税金处理在转卖产权车位的过程中，物业公司需要缴纳相关的税金。

缴纳税金的分录如下：借：应交税费——应交增值税贷:银行金六、资产变动记录在转卖产权车位的过程中，物业公司的资产会发生变化。

需要记录所有者权益的增减变化，以及核实资产情况。

资产变动记录的分录如下：借:银行存款贷：库存商品——车位七、负债变动记录在转卖产权车位的过程中，物业公司的负债也会发生变化。

需要记录负债的增加或减少，并核实负债的相关信息。

负债变动记录的分录如下：借：应付职工薪酬贷：银行存款八、所有者权益变动记录在转卖产权车位的过程中，物业公司的所有者权益也会发生变化。

需要记录所有者权益的增加或减少，清晰地反映每一项资产和负债的变化情况。

所有者权益变动记录的分录如下：借：主营业务收入贷：本年利润以上是物业公司转卖产权车位的分录，包括了收入确认、车位成本结转、费用计提、利润计算、应交税金处理、资产变动记录、负债变动记录和所有者权益变动记录等方面。

这些分录可以清晰地反映物业公司在转卖产权车位过程中的财务状况和经营情况。

5万车位过户费用计算器过户车位的费用计算是根据车位的价格和交易费用来确定的，一般包括过户手续费、契税、产权登记费以及其他相关费用。

下面我将详细介绍车位过户费用的计算方法。

1.过户手续费：过户手续费是购买方和卖方签订过户协议后需要支付的费用，一般由买卖双方按比例分摊。

手续费的具体金额可以根据当地的规定来确定，一般为车位价格的1%至2%。

2.契税：契税是购买方在过户车位时需要缴纳给政府的税费，税率因地区而异，一般为车位价格的3%至5%。

需要注意的是，有些地区对首套房或唯一住房可以享受优惠政策，可以减免或降低契税的税率。

3.产权登记费：产权登记费是购买方在将车位过户至自己名下时需要支付的费用，用于办理相关手续。

产权登记费按固定标准收取，具体金额因地区而异。

一般来说，产权登记费约为车位价格的0.5%至1%。

4.其他费用：除了上述费用外，购买车位还可能需要支付一些其他的费用，例如产权证办理费、服务费等。

具体金额因地区和楼盘而异。

总体来说，车位过户费用是由上述各项费用组成的，具体计算如下：过户费用=过户手续费+契税+产权登记费+其他费用举个例子，假设购买一万车位，过户手续费为车位价格的1%，契税为车位价格的3%，产权登记费为车位价格的0.5%，其他费用为2000元。

那么，过户费用的计算如下：过户费用= 10000 * 0.01 + 10000 * 0.03 + 10000 * 0.005 + 2000 = 100 + 300 + 50 + 2000 = 2450元。

需要特别注意的是，在实际过户过程中，还需要考虑到贷款利息、购买三证（不动产证、土地证、规划许可证）等额外费用，这些费用根据具体情况可能对过户费用产生一定的影响。

总结起来，过户车位的费用计算方法较为复杂，需要考虑多个方面的因素。

建议在过户前，购买方应咨询专业人士或相关机构，以确保计算准确、合理，并准备好相应的资金。

某地产开发企业2018年3月，采用视同买断方式委托某中介机构预售该项目地下200个车位，委托销售合同约定买断价为每个车位8万元，中介机构一次性支付地产企业1600万，超出买断价的价差归中介机构所有，开发企业不另支付手续费；当年预售150个车位，预售合同均由开发企业与业主签订，合同均价为每个12万元。

开发企业这样会计处理：借：银行存款1600万元贷：预收账款1600万元预交增值税：借：应交税费-预交增值税 43.24万元【预收车位款÷(1+11%)×3%，18/5/1后税率为10%】贷：银行存款 43.24万元那么地产企业预收账款确认金额是否正确呢？政策依据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发［2009］31号）第六条第（四）项规定：采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

因此，本案例中，该企业应确认预收账款=120000*150=1800万元。

最终该企业被税务稽查补缴税款及滞纳金。

其实，可以修改合同条款，进行规避。

收到中介一次性付款属于保证金，正确的账务处理如下：收到中介机构款时：借：银行存款1600万贷:其他应付款-保证金-某销售机构1600万按已签约销售合同金额，在不超过保证金金额时借：其他应付款-保证金-某销售机构1600万贷：预收账款-车位款1600万预交增值税时：应交税费-预缴增值税预收款/(1+11%)*3% [18/5/1后，税率为10%]贷：银行存款按已签约销售合同金额，超过保证金金额时，凭借销售中介开具的发票借：销售费用-销售佣金200万贷：预收账款-车位款200万预交增值税时：借：应交税费-预缴增值税预收款/(1+11%)*3% [18/5/1后，税率为10%]贷：银行存款销售中介直接收款，车位款不再通过地产公司，当然这里需要双方签合同时要明确。

“买房送产权车位”税务问题《民法典》第275条规定，“建筑区划内，规划用于停放汽车的车位、车库的归属，由当事人通过出售、附赠或者出租等方式约定。

”此条规定了车位、车库的归属方式。

实操促销方案中，开发商因与业主签订《商品房买卖合同》，同步签订《车位使用协议》附赠自建的车位给业主“无偿”使用，使用期限为车位交付业主之日至车位土地使用权到期至本协议终止时止。

首先要厘清“买房送产权车位”中开发商赠送给业主车位使用权，是否为无偿赠送行为。

所谓赠送，是指与自身利益没有直接关系的公益行为。

对照财政部《关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》（财企[2003]95号）的规定，对外捐赠是指企业自愿无偿将其有权处分的合法财产赠送给合法的受赠人用于与生产经营活动没有直接关系的公益事业的行为。

并不是无偿的。

《企业所得税实施条例》25条中的捐赠，以及《增值税暂行条例实施细则》第4条“规定的自产，委托加工或购买的货物偿赠送他人”和财税（2016）36号第14条规定的“无偿提供服务”，显然指的都是无偿性的捐赠，需要视同销售征收增值税。

而业主获得开发商赠送若干年车位使用权的前提显然是必须购买相应的商品房，应认定为“捆绑销售”业务。

现将其涉税问题分析如下：一、企业所得税《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条规定，“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

”采用“买房送车位使用权”的销售方式，按照销售房屋和车位拆分销售价格，并分别签订房屋和车位使用合同，车位使用权应分摊的销售收入在发票的备注栏注明，按发票复印件或车位使用权出让合同确认不动产销售收入，同时按建造成本确认营业成本，缴纳企业所得税。

二、增值税按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件一规定，“转让建筑物有限产权或永久使用权转让以及在转让建筑物或构建物时一并转让其所占土地使用权的，按销售不动产缴纳增值税”，即开发商“买房送产权车位使用权”的实质属于商品房和产权车位捆绑销售业务，即实物折扣销售业务。

买卖车位个税的计算公式现在很多的住宅⼩区都会配备⼀定的车位供业主购买，⽽车位价格⼀般是⽐较贵的，选择购买车位的业主是⽐较少的，如果买卖车位需要交纳⼀定的税费，那么买卖车位个税的计算公式?下⾯由店铺⼩编为读者进⾏相关知识的解答。

⼀、买卖车位个⼈所得税的计算公式交易涉及税费：转让⽅：按规定应缴纳增值税(2016年5⽉1⽇前交易的，缴纳营业税，2016年5⽉1⽇起营业税改征增值税)、⼟地增值税、企业所得税(企业及单位转让的，征收企业所得税;个⼈转让的，缴纳个⼈所得税。

)、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地⽅教育附加和⽔利建设基⾦。

受让⽅：按规定应缴纳契税和印花税。

涉及税费计算公式：(⼀)增值税(2016年5⽉1⽇起交易)应纳增值税额=转让价款收⼊×5%。

(若转让价款收⼊为含税收⼊的，应折算为不含税收⼊，计算公式为：不含税收⼊=含税收⼊/(1+5%)。

转让价款收⼊包括货币收⼊和其他经济利益收⼊，下同)(⼆)营业税(2016年5⽉1⽇前交易)应纳营业税额=转让价款收⼊×5%。

(三)⼟地增值税⼟地增值税清算征收⽅式有两种：1.财务核算健全的，实⾏查账征收。

应纳⼟地增值税额=增值额×适⽤税率-扣除项⽬⾦额×速算扣除系数;增值额=转让价款收⼊-扣除项⽬⾦额;增值率=增值额/扣除项⽬⾦额×100%。

(增值率未超过50%的，税率为30%，速算扣除系数为0;增值率超过50%且未超过100%的，税率为40%，速算扣除系数为5%;增值率超过100%且未超过200%的，税率为50%，速算扣除系数为15%;增值率200%的，税率为60%，速算扣除系数为35%;)2.财务核算不符合规定的，实⾏核定征收。

应纳⼟地增值税额=转让价款收⼊×核定征收率(车位按其他房产6%计征)。

(三)企业所得税适⽤企业和单位纳税⼈，企业所得税采取按年计算，分⽉预缴，法定税率为25%。

应纳企业所得税额=应纳税所得额(即利润总额)×25%。

物业公司代售车位会计分录【原创版】目录1.物业公司代售车位的背景2.车位会计分录的含义3.物业公司代售车位的会计分录处理4.物业公司代售车位的会计分录示例5.物业公司代售车位的会计分录的注意事项正文【物业公司代售车位的背景】随着城市化进程的加速，我国的房地产市场越来越繁荣，车位作为房地产的一项重要附属设施，也备受关注。

在一些城市，车位的价格甚至超过了普通住房的价格。

物业公司作为房地产的管理者，常常需要代售车位，这就涉及到了会计分录的处理。

【车位会计分录的含义】车位会计分录是指在会计账簿上记录车位销售过程中的财务变动。

会计分录包括借方和贷方，借方表示资产的增加或负债的减少，贷方表示资产的减少或负债的增加。

【物业公司代售车位的会计分录处理】物业公司代售车位的会计分录处理主要包括以下几个步骤：1.在销售车位时，需要记录销售收入。

这时，会计分录的贷方是主营业务收入，借方是应收账款。

2.在收到车位销售款时，需要记录收款情况。

这时，会计分录的贷方是银行存款，借方是应收账款。

3.在结转销售车位的成本时，需要记录成本支出。

这时，会计分录的贷方是主营业务成本，借方是库存商品。

【物业公司代售车位的会计分录示例】以下是一个物业公司代售车位的会计分录示例：1.销售车位，记录销售收入：贷：主营业务收入 100000借：应收账款 1000002.收到车位销售款：贷：银行存款 100000借：应收账款 1000003.结转销售车位的成本：贷：主营业务成本 80000借：库存商品 80000【物业公司代售车位的会计分录的注意事项】在处理物业公司代售车位的会计分录时，需要注意以下几点：1.准确记录销售收入和收款情况，避免账务不平衡。

2.及时结转销售车位的成本，确保成本与收入相匹配。