审计第五章习题10 - 答案

<<审计>> 第五章同步练习题（答案及解析在后面）(一)单项选择题1.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表存在错误的认定是( )。

A.总体合理性B.估价或分摊C.存在或发生D.完整性2.管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( )。

A.存在或发生B.权利和义务C.表达和披露D.估价或分摊3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支支出，显然，被审计单位违反的“认定”是( )。

A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露4.根据审计准则，被审计单位的会计责任不包括( )。

A.符合《企业会计准则》B.建立健全内部控制制度C.保护资产的安全、完整D.保证会计资料的真实性、合法性5.注册会计师应当确认，被审计单位的财产是否均按历史成本入账，这是为了证实管理当局的( )认定。

A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.表达与披露6.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容不包括( )。

A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员的经验7.只适用于某一特定项目的审计目标是( )。

A.审计具体目标B.审计总目标C.一般审计目标D.项目审计目标8.下列认定中，与利润表组成要素无关的是( )。

A.“存在或发生”认定B.“权利和义务”认定C.“估价或分摊”认定D.“表达与披露”认定9.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中所有权目标的是( )。

A.所记录的有价证券确实存在B.存货是否有充作抵押物的C.账簿记录与会计凭证一致D.所有发生的销售已恰当记录10.下列各项中，根据机械准确性目标运用于存货项目审计目标的是( )。

A.存货明细账合计数与总账是否一致B.存货的跌价损失是否已抵减C.年末存货截止是否恰当D.存货的转让是否已作揭示11.下列各项中，属于为了实现一般审计目标中总体合理性目标的是( )。

2014-2015-1《审计学》（5-8章）课后习题(答案）一、名词解释题（11-23）11.审计业务约定书 12.重要性 13.审计风险 14.重大错报风险 15.检查风险16.风险评估程序 17.内部控制 18.进一步审计程序 19.控制测试 20.实质性程序21.审计抽样 22.抽样风险 23.非抽样风险二、单项选择题（51-118 ）51.下列关于“累积识别出的错报”的说法中，不正确的是（ D ）。

A.注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报，除非错报明显微小B.如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报，属于推断错报D.通过实质性分析程序推断出的估计错报，不属于推断错报52.如果某一审计项目的审计风险为5％，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30％，则检查风险应为（ B ）。

A.75％B.16.67％C.35％D.20％53.在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是（ C ）。

A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期B.管理层和治理层的报酬C.各类交易、账户余额和披露的性质D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩54.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ D ）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注55.XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2011年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表层次的重要性水平。

《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。

2.说明内部审计与独立性之间的关注。

内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。

3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。

但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。

因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。

4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。

内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。

内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。

二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。

公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。

但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。

2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。

根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。

国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。

第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。

第五章重要性与审计风险一、单项选择题1. 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A. 会计报表B. 错报或漏报2. C.账户或交易 D. 审计收费如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）。

A. 审计风险就会增加B. 审计风险就会减少3. C.固有风险就会增加 D. 控制风险就会减少在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）。

A. 固有风险B. 控制风险C.检查风险D. 抽样风险4. 审计人员可接受的审计风险为5%，评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为 80%和 30%，则检查风险为（）。

A.20%B.70%C.95%D.80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户或交易类别进行（）。

A. 详细审计B. 抽样审计C.实质性测试D.控制测试6. 下列关于重要性的论断中，不正确的是（）。

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取（）作为会计报表的重要水平。

A.0B.100C.120D.2008.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润的接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小9. 在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A. 对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其主要目的是确定是否进行控制测试B. 对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定可接受的检查风险水平C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要目的是确定实质性测试范围的大小D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的，其主要目的是确定所执行的实质性测试是否充分。

《第五章、注册会计师法律责任》一、单选题共12道【题目1】注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有( C )。

(A)一般过失(B)重大过失(C)一般过失或重大过失(D)欺诈【题目2】注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。

行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括( A )。

根据注册会计师法第39条，注册会计师设计的行政处罚包括警告（轻微）、暂停执业、吊销证书（严重）(A)没收违法所得(B)警告(C)暂停执业(D)吊销注册会计师证书行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或吊销执照、行政拘留以及法律法规规定的其他行政处罚。

【题目3】因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是( D )。

正确答案C(A)民事责任(B)行政责任和刑事责任(C)民事责任和行政责任(D)民事责任和刑事责任【题目4】甲注册会计师对B公司20×7年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运用实质性程序，但仍然没查出重大错报，此时甲注册会计师( B )。

(A)没有过失(B)应属于一般过失(C)应属于欺诈(D)应属于重大过失重大过失：注册会计师连最基本、最重要的执业准则都没有遵守，给当事人和社会公众带来较大的损失和危害（如：出具给委托人或他人带来重大损失的不恰当审计意见）【题目5】对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( B )。

(A)有行政责任和刑事责任(B)有民事责任和刑事责任(C)只有刑事责任(D)只有民事责任【题目6】注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担( C )。

(A)过失责任(B)行政责任(C)法律责任(D)民事责任【题目7】注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已进行过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。

1、审计人员判断审计事项是非.优劣的准绳是:A. 审计证据B •审计标准C •审计准则D.审讣质量控制标准Q c C D标准答案：B 答案解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非.优劣的准绳,是提出审计意见、作出审计 决定的依据2、对审计事项的某一审计H 标有乘要的、直接证明作用的审计证据是:A. 亲历证据B. 内部证据C. 辅助证据D. 基本证据标准答案：D3. 在审计证据中占主要部分，数量多.来源广的审计证据是: A. 实物证据B •书面证据C •口头证据D.视听或电子证据1P 4 D标准答案：B在所有审计证据中,书面证据往往是审计证据中的主要部分,数量多、来源广 4、下列关于审计标准作用的表述中，正确的是:A. 判断审计事项是非优劣的准绳B. 衡量审计质量的尺度C. 控制审计工作质量的手段D. 解除或者追究审计人员责任的事实依据 C A匚 Q £ D标准答案： A答案解析：考点是审计标准的作用。

Q 答案解析:答案解析: Q Q I)暂无5. 下列各项证据中，属于内部证据的是：A. 审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据B. 审计人员观察被审计单位经济业务执行悄况所取得的审计证据C. 被市计单位提供的其他单位填制的发票、收据、对账单等D •银行询证函回函 C £B C Q D标准答案: C答案解析： 愆无口6. 下列审计证据屮，属于亲历证据的是：A. 审计人员编制的应收账款账龄分析表B. 审计人员从被审计单位获得的采购合同C. 审计人员取得的银行对账单D •审计人员函证应收账款时收到的债务单位冋函标准答案：A7. 对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确 和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：A. 鉴定审计证据的客观性B. 鉴定审计证据的可靠性C. 鉴定审计证据的合法性D •鉴定审计证据的相关性答案解析：鉴定审讣证据的相关性要求审计人员利用与审计FI 标性关联的审计证据來支持自C 的 审计结论 &下列审计证据中，证明力最强的是:A. 被审计单位编制的工资结算表B. 被市计单位提供的采购合同C. 被市计单位财务经理的口头答复D. 审计人员直接收到的函证回函市计人员编制的应收账款账龄分析表属于亲历证据答案解析: B Q Q D标准答案：D标准答案：DD答案解析：审计人员直接收到的断证冋朗不经被审计单位人员手，防止被挖改涂抹，证明力最强。

第五章审计目标与审计计划习题答案1．什么是审计目标？审计目标体系包括哪些层次？答：审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

审计目标体系通常由两个层次的目标构成：一是审计总体目标，二是审计具体目标，二者相互依存，联系紧密。

审计的总体目标决定着审计的整个过程，审计过程中所进行的所有工作都应该是为实现这一总体目标而设计的；审计的具体目标则是对总体目标的分解，它们可以更好地指导审计过程中的具体审计测试。

2．注册会计师执行财务报表审计的总体目标是什么？答：注册会计师审计的总体目标明确规定为对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。

之所以将审计总体目标规定为对财务报表发表意见，是因为注册会计师审计的主要业务就是财务报表审计，发表审计意见的对象就是财务报表。

合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合适用的财务报告编制基础的规定；公允性是指被审计单位财务报表在所有重大方面是否公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。

在我国，适用的财务报告编制基础主要指企业会计准则。

3．被审计单位管理层认定包括哪些类别？答：实际上，管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了诸如对存货项目的类似认定。

我们可以将这些认定归纳为以下五类：1．存在或发生存在或发生认定是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。

该认定所要解决的问题是管理层是否存在虚假记录的情况，既将那些不应包括在财务报表中的项目，比如并不存在的项目或者并未发生的交易列入财务报表。

存在与发生的认定主要与财务报表组成要素的高估有关。

2．完整性完整性认定是指在财务报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。

该认定所要解决的问题是管理层是否将报表应当包括的项目遗漏或省略。

完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关。

3．权利和义务权利和义务认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

第五章重要性与审计风险一、单项选择题1．D2．C3．B4．D5．C二、多项选择题1．AC2．ABCD3．AD4．ABCD5．ABC6．ABD三、简答题1．确定重要性时需要考虑哪些因素？（1）重要性概念中的错报包含漏报。

财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。

（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。

所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是指错报的性质。

一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。

在有些情况下，某些金额的错报从数量上看并不重要，但从性质上考虑，则可能是重要的。

对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。

（3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。

判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。

如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。

（4）重要性的确定离不开具体环境。

由于不同的被审计单位面临不同的环境，不同的报表使用者有着不同的信息需求，因此注册会计师确定的重要性也不相同。

某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报表来说可能不重要。

例如，错报10万元对一个小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来说则可能不重要。

2．重要性水平分为哪两个层次？这两个层次的金额是如何确定的？重要性水平分为财务报表层次和账户（或交易、列报）认定层次的重要性水平。

3．在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。

试说明：（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性？（2）重要性与审计风险之间存在何种关系？在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平？（2）重要性与审计风险之间存在反向关系。

审计学原理与实务宋迎春第五章课后答案1.注册会计师在审计关系中属于（） [单选题] *A.第一关系人(正确答案)B.第二关系人C.第三关系人D.第四关系人2.注册会计师在英国称为（） [单选题] *A.注册公共会计B.特许会计师(正确答案)C.公认会计师D.注册审计师3.独立审计具体准则制定的依据是（） [单选题] *A.独立审计准则B.独立审计其本准则(正确答案)C.独立审计实务公告D.执业规范指南4.我国注册会计师协会执业会员接收职业后续教育的时间为3年累计不得少于（）[单选题] *A.120学时(脱产教育)C.160学时D.180学时(正确答案)5.会计报表存在重大错误，注册会计师审计后发表不恰当意见的可能性是指（）[单选题] *A.审计风险(正确答案)B.重要性C.内部控制D.可容忍误差6.具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，就成为会计师事务所与委托人法律上生效的契约是（） [单选题] *A.管理当局声明书B.律师申明书C.审计业务约定书(正确答案)D.管理建议书7.审计证据证明力最强的是（） [单选题] *A.销货发票存根B.应收账款询函(正确答案)C.出库单D.入库单8.当事人用作弊手段、蓄意改动或歪曲经济业务凭证的证据是指（） [单选题] *B.篡改证据(正确答案)C.伪造证据D.虚假证据9.审计证据证明力的第二种形态是（） [单选题] *A.潜在证明力(第一种)B.完全证明力C.现实证明力(正确答案)D.充分证明力(第三种)10.哪种情况下，注册会计师不需要进行符合性测试？（） [单选题] *A.相关内部控制存在，运行情况良好B.相关内部控制与企业运行配合良好C.相关内部控制不存在(正确答案)D.进行符合性测试比较经济11.下列事项中，注册会计师可以把控制风险评价为高水平的是（） [单选题] *A.控制政策和程序无效(正确答案)B.控制政策和程序与管理当局认定相关C.有证据显示内部控制有效D.取得证据来评价控制政策和程序符合成本效益原则12.内部控制的财务目标是（） [单选题] *A.提高经营效率B.保证交易正确反映(正确答案)C.保证遵守国家法律法规D.提高经济效益13.世界上最早的审计准则出现在（） [单选题] *A.法国B.英国C.美国(正确答案)D.意大利14.应收账款询证函应由（） [单选题] *A.企业主管负责寄发B.企业会计主管负责寄发C.注册会计师负责寄发(正确答案)D.企业会计人员负责寄发15.下列不属于购货与付款循环的主要单据是（） [单选题] *A.请购单B.订购单C.发运凭证(正确答案)D.验收单16.企业内部控制制度的重点和中心是（） [单选题] *A.固定资产内部控制制度B.货币资金内部控制制度C.存货内部控制制度(正确答案)D.重大投资内部控制制度17.验资分为变更验资和（） [单选题] *A.建立验资B.设立验资(正确答案)C.创立验资D.初始验资18.企业流动资金中最活跃的是（） [单选题] *A.现金B.银行存款C.货币资金(正确答案)D.往来资金19.如被审计单位接收注册会计师建议，对本期会计报表的期初余额错报进行调整消除影响，注册会计师可以发表（） [单选题] *A.无保留意见(正确答案)B.保留意见或否定意见C.否定意见D.无法表示意见20.注册会计师出具的对会计报表的审计报告其标题应当统一规范为（） [单选题] *A.会计师事务所审计报告B.政府审计报告C.内部审计报告D.审计报告(正确答案)21.中国注册会计师职业规范体系包括（） *A.独立审计准则(正确答案)B.质量控制准则(正确答案)C.会计准则D.职业道德准则(正确答案)E.职业后续教育准则22.我国注册会计师设计的业务循环和审计模型包括（） *A.销售与收款循环(正确答案)B.购货与付款循环(正确答案)C.生产循环(正确答案)D.筹资与投资循环(正确答案)E.货币资金循环(正确答案)23.审计方法体系的组成部分有（） *A.审计的一般方法(正确答案)B.审计的特殊方法(正确答案)C.核实有关资料方法(正确答案)D.分析有关资料方法(正确答案)E.审查书面资料方法(正确答案)24.需要全额计提固定资产减值准备的情况有（） *A.长期闲置不再用且无转让价值(正确答案)B.技术进步必须淘汰(正确答案)C.毁坏不能修复D.可用但废品率偏高(正确答案)E.季节性停用25.投资涉及的主要业务活动包括（） *A.审批授权(正确答案)B.取得股票(正确答案)C.取得投资收益(正确答案)D.转让证券或收回投资(正确答案)E.职责分工26.特殊项目审计的特殊性表现在（） *A.可以单独审查(正确答案)B.不少项目有具体会计准则(正确答案)C.难度较大和风险较高(正确答案)D.无法清晰审核E.难度较小27.世界上第一位社会审计人员是美国的查尔斯•斯内尔。

第五章审计计划重要性和审计风险一.填空题1.审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的，在具体执行之前编制的工作计划。

2.审计计划通常可分为和。

3.如审计人员认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低值可接受水平，则应发表或。

4.总体审计策略用以确定、和，并指导的制定。

5.审计范围 :即审计业务的特征，包括、的报告要求以及的分布等。

6.报告目标、时间安排及所需沟通:计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括计的时间要求，的重要日期等。

7.具体审计计划应当包括、和。

8.进一步审计程序可以分为和两个层次。

总体方案主要是指决定采用的总体方案,具体程序通常包括的性质、时间和范围。

9.审计人员应当考虑和两个层次的重要性。

10.审计人员运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的和。

11.在审计风险中，与被审计单位是否存在错误与舞弊有关，审计人员对此无能为力。

二.判断题1.审计人员可以与被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划（）。

2.重大错报风险的水平越高，审计人员可接受检查风险水平越高。

（）3.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍错报。

（）4.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

（）5.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

（）6.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。

（）7.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。

（）8.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于会计师事务所业务务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。

（）9.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。