厦门市国家税务局关于抗艾滋病病毒药品有关增值税问题的批复

财政部、国家税务总局关于免征抗艾滋病病毒药品增值税的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2003.08.25•【文号】财税[2003]181号•【施行日期】2003.08.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文*注：本篇法规已被《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十批)的决定》（发布日期：2008年1月31日实施日期：2008年1月31日）宣布失效财政部、国家税务总局关于免征抗艾滋病病毒药品增值税的通知（财税[2003]181号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为有效阻断艾滋病病毒的传播，推进艾滋病防治工作的顺利开展，经国务院批准，现对抗艾滋病病毒药品有关增值税的政策通知如下：一、自２００２年１月１日起至２００６年１２月３１日止，免征进口抗艾滋病病毒药品的进口环节及国内流通环节的增值税。

具体免税的药物品种见《进口抗艾滋病病毒药物名录》（附件１）。

二、自２００３年７月１日起至２００６年１２月３１日止，对国内定点生产企业生产的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。

国产抗艾滋病病毒药品的品种及定点生产企业名单见《国产抗艾滋病病毒药品定点生产企业及药品品种清单》（附件２）。

三、抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业对于免税药品和征税药品应分别核算，不分别核算的不得享受增值税免税政策。

2003年8月25日附件1：进口抗艾滋病病毒药物名录－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜序号｜药品名称｜申报商品名｜公司名称｜公司所在国｜生产所在国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１｜甲磺酸沙奎那韦｜｜罗氏公司｜瑞士｜瑞士｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜２｜拉米夫定｜｜葛兰素｜英国｜英国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜３｜拉米夫定口服液｜益平维｜葛兰素｜英国｜英国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜４｜拉米夫定片｜益平维｜葛兰素｜英国｜英国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜５｜拉米夫定片｜贺普丁｜葛兰素｜英国｜英国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜６｜利托那韦胶囊｜爱治威｜阿伯特｜美国｜美国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜７｜硫酸茚地那韦胶囊｜佳息患｜默沙东｜美国｜美国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜８｜奈韦拉平｜维乐命｜勃林格殷格翰｜美国｜美国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜９｜奈韦拉平片｜维乐命｜勃林格殷格翰｜德国｜德国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１０｜齐多夫定／拉米夫｜双汰芝｜葛兰素｜澳大利亚｜澳大利亚｜｜｜定片｜｜｜｜｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１１｜齐多夫定｜立妥威｜威康｜英国｜英国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１２｜沙奎那韦｜｜葛兰素威康｜英国｜德国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１３｜司坦夫定胶囊｜赛瑞特｜百时美施贵宝｜美国｜美国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１４｜依非韦伦｜施多宁｜杜邦｜美国｜美国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１５｜利托那韦｜爱治威｜阿伯特｜美国｜美国｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１６｜洛匹那韦／利托那｜｜阿伯特｜美国｜美国｜｜｜韦口服液｜｜｜｜｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１７｜洛匹那韦／利托那｜｜阿伯特｜美国｜美国｜｜｜韦软胶囊｜｜｜｜｜｜－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜｜１８｜奈维拉平片｜｜阮伯西｜印度｜印度｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－附件2：国产抗艾滋病病毒药品定点生产企业及药品品种清单一、定点生产企业（一）东北制药集团公司东北制药总厂（二）上海迪赛诺生物技术有限公司（三）浙江省华海药业股份有限公司（四）厦门迈克制药有限公司二、药品品种（一）齐多夫定（ＡＺＴ）（二）去羟肌苷（ＤＤＩ）（三）奈维拉平（ＮＶＰ）（四）司他夫定（Ｄ４Ｔ）。

1、业务概述纳税人享受增值税事后备案类优惠项目的，应在纳税申报前或纳税申报的同时将相关备案资料报送主管税务机关。

2、报送资料(1)自产农产品①依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）。

②备案所需资料：《纳税人减免税备案登记表》。

(2)避孕药品和用具①依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）。

②备案所需资料：《纳税人减免税备案登记表》。

（3）古旧图书①依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）。

②备案所需资料：《纳税人减免税备案登记表》。

(4)其他个人销售自己使用过的物品①依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）。

②备案所需资料：《纳税人减免税备案登记表》。

(5)农民专业合作社①依据：《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）。

②备案所需资料：《纳税人减免税备案登记表》。

(6)种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料①依据：《财政部国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税字〔2001〕113号）。

②备案所需资料：《纳税人减免税备案登记表》。

(7)粮食及政府储备食用植物油①依据：《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》(财税字〔1999〕198号)。

②备案所需资料：a.《纳税人减免税备案登记表》。

b.承担国有粮食收储业务的企业名单。

c.深圳市政府下发的粮油储备任务文件。

(8)资源综合利用产品及劳务①依据：《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）、《财政部国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）、《财政部国家税务总局关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》（财税〔2013〕23号）。

增值税免税政策归纳总结农业生产者销售的自产农产品；农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

不属于注释所列自产农业产品的有：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒，17%。

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子：1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

2、提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策。

2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子、种畜、鱼种和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。

回收再销售畜禽采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。

承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税。

其他粮食企业，除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外一律征收增值税。

自2016年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

•增值税基本概念与原理•增值税税制要素解析•增值税计算方法与实务操作•增值税优惠政策与特殊事项处理目•纳税申报与监管要求•案例分析：典型问题探讨与解决方案录增值税定义及特点增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。

增值税具有税收中性、普遍征收、税负公平等特点。

增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。

增值税征收范围增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物等。

部分特定行业如金融、保险等也纳入增值税征收范围。

不动产销售、无形资产转让等行为不属于增值税征收范围，但部分特殊情况除外。

一般纳税人具有健全的会计核算制度，能够准确核算进项税额和销项税额。

小规模纳税人通常会计核算不健全，无法准确核算进项税额和销项税额，但可以享受一定的税收优惠政策。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，根据年应税销售额和会计核算水平等因素进行划分。

纳税人身份识别与分类税率形式征收率设定出口退税率030201税率与征收率设定纳税期限及地点规定纳税期限纳税地点发票开具纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在发票上分别注明销售额和销项税额。

发票种类增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票等。

发票保管纳税人应当妥善保管发票，不得丢失或擅自销毁。

已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。

保存期满，报经税务机关查验后销毁。

发票管理与使用要求01020304一般计税方法概述销项税额计算进项税额抵扣应用举例简易计税方法概述应纳税额计算征收率与预征率适用条件与限制简要介绍进口环节增值税的概念、征收范围及税率。

进口环节增值税概述完税价格与关税计算进口环节增值税计算缴纳与申报流程详细讲解进口货物的完税价格确定及关税计算方法。

阐述进口环节增值税的计算公式及方法，包括组成计税价格的计算等。

说明进口环节增值税的缴纳时限、地点及申报流程，包括相关单证的填写与报送等。

医疗卫生增值税免税政策医疗、卫生增值税政策一、避孕药品和用具依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条；二、对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

依据：财税字〔1999〕264号三、医疗机构（一）免税医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。

具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。

医疗服务，是指医疗机构依照不高于地（市）级以上价格主管部分会同同级卫生主管部分及其他相关部分制订的医疗服务指点价格（包括政府指点价和依照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《天下医疗服务价格工程规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务免征增值税。

依据：财税〔2016〕36号附件3、财税〔2019〕20号（二）征税1.对营利性医疗机构的药房分离为自力的药品零售企业，应按法规征收各项税收。

2.不按照国家法规的价格取得的卫生服务收入不免税。

从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按法规征收各项税收。

3.非营利性医疗机构的药房分离为自力的药品零售企业，应按法规征收各项税收。

2024年税务师之税法一精选试题及答案二单选题（共45题）1、2021 年 9 月，李某从某汽车 4s 店（一般纳税人）购入一辆排气量为 2.0 升的轿车自用，支付含税价款 456000 元，取得“机动车销售统一发票”；4s 店代收临时牌照费 150 元、代收保险费3000 元，4s 店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据。

李某应缴纳车辆购置税（）元。

A.40353.98B.40632.74C.40619D.40720.98【答案】 A2、下列各项中可以体现程序优于实体原则的是（）。

A.关联交易价格调整B.因信赖税务机关的正式表示而少纳税款的，无须缴纳滞纳金C.先完税后争诉D.在新法实施后进入到税款征管程序的，适用新法规定【答案】 C3、甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021年4月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。

甲企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.84000B.86400C.84600D.85000【答案】 B4、（2020年真题）某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019 年 11 月提供网约车服务，开具增值税电子普通发票注明不含税金额 5000 万元，支付网约车司机服务费 3800 万元。

网约车服务选择简易计税办法。

该电商平台当月应缴纳增值税（）万元。

A.60.00B.250.00C.150.00D.33.00【答案】 C5、病原菌侵入血流大量繁殖，并产生毒性物质引起全身严重中毒症状称为A.菌血症B.败血症C.毒血症D.脓毒血症E.菌群失调症【答案】 B6、甲企业将一台账面价值为 20 万元的进口设备运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，复运进境时同类设备的进口成交价格为 30 万元。

该设备的境外修理费和料件费共 10 万元，发生境外运费和保险费 3 万元。

已知该设备进口关税税率为 20%。

2023年46项税收优惠政策增值税1、小规模纳税人免征增值税政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

2、小规模纳税人减征增值税政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3、增值税加计抵减政策【政策要点】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：（1）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（2）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

4、科技企业孵化器、大学科技园、众创空间【政策要点】对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。

执行期限延长至2023年12月31日。

5、自主就业退役士兵创业就业相关【政策要点】（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；（2）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

2024年税务师之税法一能力测试试卷B卷附答案单选题（共45题）1、下列税法要素中，属于一种税区别于另一种税的最主要标志的是（）。

A.计税依据B.税率C.课税对象D.税目【答案】 C2、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过（）份。

A.15B.20C.25D.30【答案】 C3、某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务， 2020 年5 月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的A 型原煤，约定不含税销售额15.5 万元，合同规定，货款分两个月支付，5 月15 日支付80%，其余货款于6 月15 日支付。

由于购货方资金紧张，5 月15 日支付货款10 万元。

（2）采用直接收款方式销售自行开采的B 型原煤1000 吨，取得不含税销售额60 万元，取得货款并向购买方开具了发票。

但实际9 月20 日才发出原煤。

（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B 型原煤300 吨；另将本月开采的B 型原煤600 吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。

已知：原煤资源税税率为8%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：A.9.12B.5.31D.10.11【答案】 D4、某市甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2021年3月发生如下业务：A.42.54B.44.97C.29.56D.123.79【答案】 C5、某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50%，该公司应缴纳消费税（）万元。

A.305.44B.308.44C.691.20D.694.09【答案】 D6、税目一般可分为列举税目和概括税目两类。

下列消费税中的税目属于粗列举税目的是（）。

A.小汽车B.鞭炮焰火D.其他贵重首饰和珠宝玉石【答案】 B7、2018年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2008年1月1日。

增值税免税优惠梳理（2020年3月版）第一类农产品一、农业生产者销售的自产农产品农业生产者销售的自产农产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

（一）植物类1.粮食包括：小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉、米、玉米面、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽等。

备注：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的范围。

2.蔬菜包括：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等。

备注：各种蔬菜罐头，不属于本货物的范围。

3.烟叶包括：晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

备注：专业复烤厂烤制的复烤烟叶，不属于本货物的范围。

4.茶叶包括：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等。

备注：精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的范围。

5.园艺植物包括：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物。

备注：各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的范围。

6.药用植物包括：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片。

备注：中成药不属于本货物的范围。

7.油料植物包括：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及提取芳香油的芳香油料植物。