公司的其他业务收入和营业外收入是不要交税

其他收益和营业外收入科目的区别
答:其他收益是新的政府补助准则下的新科目,主要用于核算与其他日常活动有关的政府补助.而营业外收入是用于核算与企业日常活动无关的政府补助.
"其他收益"是近年来新增的一个损益类会计科目,应当在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映.该科目专门用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助.
营业外收入亦称"营业外收益".指与生产经营过程无直接关系,应列入当期利润的收入.是企业财务成果的组成部分.
《企业会计准则第16号--政府补助》第十一条规定:与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用.与企业日常活动无关的政府补助, 应当计入营业外收支.
营业外收入和其他业务收入的区分
答:一、概念:
营业外收入:营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入.
其他业务收入:其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入.
二、特点:
营业外收入:
1.和营业外支出一般彼此相互独立,不具有因果关系;。

营业外收入和其他业务收入的区分（一）概念：1、营业外收入：营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的收入。

2、其他业务收入：其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益。

（二）特点：营业外收入：1.和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系；2.通常意外出现，企业难以控制；3.通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见；4.不与企业经营努力有关。

其他业务收入：1.不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低。

（三）核算内容：营业外收入：（1）固定资产盘盈。

它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值（新准则中计入“以前年度损益调整”账户）。

（2）处理固定资产净收益。

它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。

（3）罚款收入。

它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。

（4）出售无形资产收益。

它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。

（5）因债权人原因确实无法支付的应付款项。

它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。

（6）教育费附加返还款。

它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。

（7）非货币性交易中发生非货币性交易收益（与关联方交易除外）。

（8）企业合并损益。

合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差额。

注意：让渡资产使用权所得不属于营业外收入的核算内容。

其他业务收入：材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。

“营业外收⼊”科⽬中常见的涉税风险和财务处理“营业外收⼊”科⽬反映企业发⽣的除营业利润以外的收益，主要包括与企业⽇常活动⽆关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得(企业接受股东或股东的⼦公司直接或间接的捐赠，经济实质属于股东对企业的资本性投⼊的除外)等。

11.是否征收增值税。

企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当适⽤《企业会计准则第14号——收⼊》等相关会计准则，不应当计⼊“营业外收⼊”。

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定：纳税⼈取得的财政补贴收⼊，与其销售货物、劳务、服务、⽆形资产、不动产的收⼊或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。

纳税⼈取得的其他情形的财政补贴收⼊，不属于增值税应税收⼊，不征收增值税。

⽽⼀些企业将本应计征增值税的补贴收⼊，计⼊“营业外收⼊”科⽬，少缴增值税。

2.所得税处理。

政府补助如果满⾜财税【2011】70号⽂的规定，企业从县级以上各级⼈民政府财政部门及其他部门取得的应计⼊收⼊总额的财政性资⾦，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收⼊，在计算应纳税所得额时从收⼊总额中减除：（1）企业能够提供规定资⾦专项⽤途的资⾦拨付⽂件；（2）财政部门或其他拨付资⾦的政府部门对该资⾦有专门的资⾦管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资⾦以及以该资⾦发⽣的⽀出单独进⾏核算。

⽽从不征税收⼊的本质上来说，他不是⼀种真正意义上的税收优惠，只是递延纳税。

因为对于政府补助的处理，税法上按收付实现制确认收⼊；企业将符合不征税收⼊条件的政府补助作不征税收⼊处理后，对应的成本费⽤不得扣除，同时如果在5年（60个⽉）内未发⽣⽀出且未缴回财政部门或其他拨付资⾦的政府部门的部分，应计⼊取得该资⾦第六年的应税收⼊额，税款并没有少交。

特别是⽤不征税收⼊的政府补助进⾏研发的，研发费应当在不征税收⼊内进⾏列⽀，并且研发费也不能加计扣除。

主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务收入、其他业务收入和营业外收入是商业企业财务报表中常见的三个重要指标。

这些指标对于评估企业的经营状况和盈利能力都具有重要的意义。

本文将对主营业务收入、其他业务收入和营业外收入进行详细解读，并探讨它们在财务报表中的作用。

首先，主营业务收入是企业在生产经营过程中获得的最主要的收入来源。

主营业务收入通常由销售商品、提供劳务或者经营性租赁等直接产生。

主营业务收入的增长反映了企业销售能力的提高以及市场份额的增加。

主要是通过对产品质量、价格竞争力、市场拓展能力等因素的改善来实现的。

此外，主营业务收入的增长也可能来自于销售量的增加或者销售价格的提高。

通过分析主营业务收入的变化，可以了解企业主营业务的发展情况，为企业经营决策提供参考依据。

然而，仅仅依靠主营业务收入往往难以支撑企业的长期发展。

为了实现更稳定的盈利来源，企业通常会开展其他业务活动，以增加收入。

其他业务收入指的是企业在主营业务外开展的其他经济活动所带来的收入。

这些经济活动可能包括提供技术支持、提供咨询服务、出租资产等。

通过开展其他业务活动，企业可以利用自身的资源和能力开拓新的商机，减少对主营业务的依赖程度。

其他业务收入的增长反映了企业多元化经营能力的提高，以及对市场需求的灵活应对能力。

通过分析其他业务收入的变化，可以评估企业多元化经营的效果，并为企业未来的战略决策提供参考。

除了主营业务收入和其他业务收入，企业还可能通过从营业外活动中获得一定的收入。

营业外收入是指企业在与主营业务无直接关联的经济活动中获得的收入。

这些经济活动可能包括投资收益、处置资产获得的收益、政府补助等。

与主营业务收入和其他业务收入相比，营业外收入在企业收入结构中所占比重较小。

然而，营业外收入的增长可能对企业盈利能力产生较大的影响。

通过分析营业外收入的变化，可以了解企业投资收益的情况，评估企业非经常性收入的稳定性，为企业未来的资本运作和战略调整提供参考。

主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的区别1主营业务收入/ 其他业务收入/ 营业外收入主营业务收入就是做正事的收入，其他业务收入就是搞副业的收入，营业外收入就是“天上掉馅饼”的收入。

2权责发生制/ 收付实现制一、什么是权责发生制？男生追求女生时，各种纪念日记得清清楚楚，嘴里含蜜，把小姑娘哄得团团转，做各种承诺不眨眼，虽然没钱，但每天花时间精力，哄她开心，这就是权责发生制；二、什么是收付实现制？追到手后，结婚成家，柴米油盐，甜言蜜语不管用了，每月工资必须上缴，这就是收付实现制。

聪明的男生会用权责发生制去追求女生，花时间花精力，把心掏出来给她看，这样女生就会对你死心塌地，有责任的男人会用收付实现制来养家，财政大权给女生，让女生拥有满满安全感！但是如果反正来，那很有可能就会竹篮打水一场空，用收付实现制去追求女生，很有可能遇到拜金女，人财两空。

用权责发生制来过日子，两个人走不下去只是迟早的事，研究表明：财政大权在妻子手里，夫妻生活更和谐。

3营业外支出/ 其他应收款/ 管理费用/ 冲减其他应付款/ 无形资产你回家之后发现钱包掉了，怎么办？记营业外支出但是你不死心，要回去找，记其他应收款；妈妈知道后，认为这是你疏忽大意管理不当，记管理费用；你不服气反驳：人总有不小心的时候！冲减其他应付款；于是你记住了这次教训，再也不把钱包乱丢。

记无形资产。

4有钱有利润，没钱没利润，有钱没利润，有利润没钱有钱有利润，表明企业中利润的含金量高，利润质量好；没钱没利润，表明企业撑不下去，快要倒闭了；有钱没利润，表明企业刚开始运作，还在摸索，没找到盈利模式；有利润没钱，表明企业利润质量很差或者利润造假了。

5补缴企业所得税的会计处理不少朋友询问补缴企业所得税的会计处理，现统一答复为：1、计提税款时借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交企业所得税同时调整未分配利润借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整2、补交税款时借：应交税费－应交企业所得税贷：银行存款6小企业会计准则取消了以前年度损益调整科目实行小企业会计准则的企业，对以前事项的调整适用未来适用法，即无需追溯调整，直接计入当期费用即可会计分录：借：所得税费用贷：应交税费－应交所得税。

主营业务和其他业务收入的划分标准在企业财务报表中，主营业务收入和其他业务收入是两个重要的概念，它们在划分和报告中有着明确的标准和要求。

本文将就主营业务和其他业务收入的划分标准进行深入探讨，帮助读者更好地理解这一财务概念。

一、主营业务和其他业务收入的概念和定义1. 主营业务收入主营业务收入是指企业在正常经营活动中取得的与其主要经营业务相关的收入，通常是企业最主要的盈利来源。

主营业务收入可以直接反映企业的经营状况和盈利能力，是财务报表中最为重要的一部分。

2. 其他业务收入其他业务收入是指企业在非主营业务活动中取得的收入，包括但不限于利息收入、投资收益、营业外收入等。

这部分收入通常不是企业的主营业务，但也会对企业的盈利能力和财务状况产生影响。

二、主营业务和其他业务收入的划分标准主营业务和其他业务收入的划分标准主要包括以下几点：1. 业务性质划分主要是根据收入的业务性质和来源来确定的。

主营业务收入应该与企业主营业务相关，而其他业务收入则是来自非主营业务活动。

2. 收入金额另一种划分标准是根据收入的金额大小来确定。

通常来说，主营业务收入的金额应当远远大于其他业务收入，这也是区分二者的一个重要指标。

3. 业务特点还可以根据业务的特点和经营活动来划分主营业务和其他业务收入。

主营业务收入应当是企业的核心业务，与企业的经营目标和使命相关；而其他业务收入则是在主营业务之外的附加业务。

三、个人观点和理解对于主营业务和其他业务收入的划分标准，我个人认为应当重点关注收入的业务性质和金额大小。

作为企业的核心盈利部分，主营业务收入在财务报表中的反映要比其他业务收入更为重要，因此在划分和报告时需要更加准确和严谨。

另外，随着企业经营范围的扩大和多元化发展，主营业务和其他业务收入的划分也会变得更加复杂和多样化，需要有关部门和专业人士进行细致的审核和确认。

总结回顾：主营业务和其他业务收入的划分标准是财务报表编制中需要严格遵守的规定，准确的划分标准可以更好地反映企业的经营状况和盈利能力。

第一章总则第一条为规范公司收入管理，确保公司财务的准确、及时、合规，提高公司经济效益，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有收入来源，包括但不限于主营业务收入、其他业务收入、营业外收入和投资收益。

第三条公司收入管理遵循以下原则：（一）权责发生制原则；（二）合规性原则；（三）真实性原则；（四）安全性原则。

第二章收入分类及确认第四条公司收入分为以下类别：（一）主营业务收入：指公司主营业务形成的收入，包括销售商品或提供劳务所得；（二）其他业务收入：指材料销售、固定资产出租、无形资产转让、提供非工业性劳务等所得；（三）营业外收入：指固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、非货币性交易收益、罚款净收益、确实无法支付的应付账款以及教育费附加返还等；（四）投资收益：指公司对外投资所获得的收益。

第五条公司收入确认遵循以下条件：（一）销售商品的收入：在满足以下条件时予以确认：1. 公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2. 公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3. 与交易相关的经济利益能够流入公司；4. 相关的收入和成本能够可靠地计量；（二）其他业务收入、营业外收入和投资收益：按照国家有关法律法规和公司财务制度的规定予以确认。

第三章收入核算及报告第六条公司收入核算应按照国家有关会计准则和公司财务制度的规定进行，确保核算的真实、准确、完整。

第七条公司应建立健全收入核算体系，明确收入核算流程，确保收入核算的及时性和准确性。

第八条公司应定期编制收入报表，包括收入明细表、收入汇总表等，及时向公司管理层报告收入情况。

第四章收入风险控制第九条公司应建立健全收入风险管理体系，对收入风险进行识别、评估和控制。

第十条公司应加强收入业务的风险控制，包括但不限于：（一）加强收入业务的审批流程，确保收入业务合规性；（二）加强收入业务的内部控制，防止收入流失和舞弊行为；（三）加强收入业务的审计监督，确保收入业务的真实性和合规性。

主营业务收入和营业外收入与其他业务收入会计核算方法*主营业务收入核算一、本科目核算企业确认的销售商品或提供劳务等主营业务的收入。

二、本科目应按照主营业务的种类进行明细核算。

三、主营业务收入的主要账务处理小企业销售商品或提供劳务实现的收入，应当按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”。

发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，贷记”银行存款”、“应收账款”等科目。

涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务账务处理。

四、月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

*营业外收入的核算1、营业外收入的核算内容企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益等。

2、营业外收入的会计处理企业应通过“营业外收入”科目，核算营业外收入的取得及结转情况。

该科目贷方登记企业确认的各项营业外收入，借方登记期末结转入本年利润的营业外收入。

结转后该科目应无余额。

该科目应按照营业外收入的项目进行明细核算。

企业通过营业外收入，借记“固定资产清理”、“银行存款”、“待处理财产损溢”等科目。

期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，借记“营业外收入”科目，贷记“本年利润”科目。

例：某企业现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。

报废时的残值变价收入为 73500元，报废清理过程中发生的清理费用3500元。

有关收入、支出均通过银行存款办理结算，不考虑相关的税费。

该公司编制的分录如下：（1）将报废固定资产转入清理借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000（2）收回残值收入借：银行存款73500贷：固定资产清理73500（3）支付清理费用借：固定资产清理3500贷：银行存款3500借：固定资产清理20000贷：营业外收入20000*其他业务收入核算一、本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。

2024年收入业务管理制度第一章总则第一条为进一步加强公司收入的管理工作，保障公司收入准确、及时计量和记录，制定本制度。

第二条本制度是公司经营管理制度的重要组成部分。

第三条公司收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。

主营业务收入主要是指公司与客户签订的施工合同收入。

包括合同的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、无形资产转让、提供非工业性劳务等取得的收入。

营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、非货币____易收益、罚款净收益、确实无法支付的应付账款以及教育费附加返还等。

第二章收入确认的原则第四条公司所有收入均按照权责发生制原则确认。

工程施工收入在工程已完工、取得收取工程价款权利或收到工程价款时确认。

在一个会计年度内完成的建造合同，应在合同完成时确认收入;对于跨期项目，如果其结果能够可靠地估计，应在期末根据完工百分比法确认收入。

第五条如果合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：(一)合同成本能够收回的，根据能够收回的实际合同成本确认合同收入;(二)合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

第六条如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用。

第七条合同收入应以收到或应收的工程价款计量。

第八条因合同变更而增加的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：(一)客户能够认可因变更而增加的收入;(二)收入能够可靠地计量。

第九条因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：(一)根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔;(二)对方同意接受的金额能够可靠地计量。

第十条因奖励而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：(一)根据目前合同完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过既定的标准;(二)奖励金额能够可靠地计量。

第十一条所有施工合同收入(工程结算收入)均由分公司确认，平时在分公司的账表中反映，每月末以报表形式报公司财务部汇总。

《财务会计-学习指导习题与实训》（六版）（参考答案）第十四章利润及利润分配习题与实训一、填空题1.营业利润、直接计入当期利润的利得、直接计入当期利润的损失2.销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，投资收益3.处置非流动资产利得、非货币性交换利得、债务重组利得、罚没利得4.处置固定资产净收益、出售无形资产净收益5.5年6.10%7.盈余公积、利润分配一盈余公积补亏8.税后利润补亏、盈余公积补亏9.财政拨款财政贴息税收返还无偿划拨非货币性资产10.与资产相关的政府补助与收益相关的政府补助11.公允价值12.所得税费用二、判断题1. V2. X3. X4. V5. V6. V7. X8. X9. V 10. V三、单项选择题1.D2.B3. A4.B5.D6.B7.C8.C9.D 10.C11. A 12. C 13. B 14. B 15.B16. C四、多项选择题1. ACDE2. ABCDE3. ACD4. BE5. ABCDE6. ACD7. ABCD8. ABC9. ABC 10. AB11. ACD 12. BCE 13. ABCE 14.BCDE 15. ABCDE五、名词解释1.利润利润是指企业在一定会讣期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

2.营业利润营业利润，是指营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用和资产减值损失，加公允价值变动收益和投资收益后的金额。

3.利润总额利润总额，是指营业利润加上直接计入当期利润的利得减去直接计入当期利润的损失的差额。

4.净利润净利润是企业利润总额减去所得税费用后的余额，即企业的税后利润。

5.利润分配利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议、公司章程，对企业交纳所得税后的净利润进行的分配。

6.政府补助政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

营业外收入‎和其他业务‎收入的区别‎主要表现在‎以下几个方‎面：（一）概念：营业外收入‎：营业外收入‎是指与企业‎生产经营活‎动没有直接‎关系的各种‎收入。

其他业务收‎入：其他业务收‎入是指企业‎主营业务收‎入以外的所‎有通过销售‎商品、提供劳务收‎入及让渡资‎产使用权等‎日常活动中‎所形成的经‎济利益的流‎入。

（二）特点：营业外收入‎：1.和营业外支‎出一般彼此‎相互独立，不具有因果‎关系。

2.通常意外出‎现，企业难以控‎制；3.通常偶然发‎生，不重复出现‎，企业难以预‎见；4.不与企业经‎营努力有关‎；其他业务收‎入：不经常发生‎，每笔业务金‎额一般较小‎，占收入的比‎重较低（三）核算内容：营业外收入‎：（1）固定资产盘‎盈。

它指企业在‎财产清查盘‎点中发现的‎账外固定资‎产的估计原‎值减去估计‎折旧后的净‎值。

（新准则中计‎入“以前年度损‎益调整”帐户）（2）处理固定资‎产净收益。

它指处置固‎定资产所获‎得的处置收‎入扣除处置‎费用及该项‎固定资产账‎面净值与所‎计提的减值‎准备相抵差‎额后的余额‎。

（3）罚款收入。

它是指对方‎违反国家有‎关行政管理‎法规，按照规定支‎付给本企业‎的罚款,不包括银行‎的罚息。

（4）出售无形资‎产收益。

它指企业出‎售无形资产‎时，所得价款扣‎除其相关税‎费后的差额‎，大于该项无‎形资产的账‎面余额与所‎计提的减值‎准备相抵差‎额的部分。

（5）因债权人原‎因确实无法‎支付的应付‎款项。

它主要是指‎因债权人单‎位变更登记‎或撤销等而‎无法支付的‎应付款项等‎。

（6）教育费附加‎返还款。

它是指自办‎职工子弟学‎校的企业，在交纳教育‎费附加后，教育部门返‎还给企业的‎所办学校经‎费补贴费。

（7）非货币性交‎易中发生非‎货币性交易‎收益（与关联方交‎易除外）。

(8) 企业合并损‎益。

合并对价小‎于取得可辨‎认净资产公‎允价值的差‎额。

注意：让渡资产使‎用权所得不‎属于营业外‎收入的核算‎内容。

小规模普票营业外收入摘要营业外收入摘要怎么写？营业外收入是指企业发生的与生产经营没有直接联系的收入.营业外收入不属于经营性收入,所以不缴纳营业税,直接构成利润总额的组成部分.营业外收入主要包括固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款收入、确定无法支付而转作营业外收入的应付款项等.无法支付的货款是由于企业购买货物应付而未付的款项,无法支付相当于企业免费得到了一笔财产,而此笔财产并不是销售商品或提供劳务所取得的,所以只能记入营业外收入.应付账款属负债类科目,减少记借方,增加记货方.营业外收入是损益类科目,增加记货方,减少记借方.所以就是借:应付账款6000 货:营业外收入60001.营业外收入核算会计造假识别时应注意以下几个问题(1)划清营业外收入与主营业务收入、其他业务收入的界限,不能将主营业务收入、其他业务收入列入营业外收入,也不能将营业外收入列入主营业务收入和其他业务收入.(2)企业发生的各种营业外收入,无论金额大小,均应按规定足额入账,不能账外存放.(3)企业的营业外收入期末应结转本年利润.2.营业外收入核算会计错弊的主要形态及其审查思路(1)营业外收入账户反映的事实不完整.有些企业将应反映在营业外收入中的各种收入通过各种方式反映在应付账款、应付工资、其他应付款等账户中或作为账外小金库.对此问题的审查应从以下几个方面入手:一是审查银行存款日记账及现金日记账的记录,从摘要记录及对方科目中发现线索.二是重点审查应付账款、应付工资、其他应付款等账户的详细记录,必要时审查有关的记账凭证和原始凭证,了解其会计处理是否符合实际业务情况.(2)利用营业外收入账户人为调节利润水平.有些企业采用虚列营业外收入、多计或少计营业外收入的方式调节利润水平.对这类问题,审查人员应重点审查有关会计凭证,核对账证、证证是否相符,审查是否存在无原始凭证的记账凭证,摘要说明是否清楚等,发现线索后作进一步调查.(3)将属于商品销售收入或其他业务收入的内容列入营业外收入.对这类问题,审查人员可以通过审查营业外收入明细账发现线索,审查摘要说明是否清楚、明确,必要时再核对有关会计凭证,从而查证问题.。

审计⽬的：重点审计各项收⼊的确认是否准确，记录是否完整、及时，尤其是主营业务收⼊是否及时⾜额⼊账，有⽆截留、转移收⼊或将以物抵费等收⼊账外存放形成资⾦体外循环，将主业经营业务划归“三产”，转移主业收⼊等。

501 主营业务收⼊主要检查事项：1.将本期的主营业务收⼊与上期的主营业务收⼊进⾏⽐较,分析产品销售的结构和价格变动是否正常,并分析异常变动的原因。

2.⽐较本期各⽉各种主营业务收⼊的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重⼤波动的原因。

3.计算本期重要产品的⽑利率,分析⽐较本期与上期各类产品⽑利率变化情况,注意收⼊与成本配⽐的问题,并解释重⼤波动和异常情况。

4.获取产品价格⽬录,抽查售价是否符合价格政策,并注意销售给关联⽅的产品价格是否合理,有⽆低价结算、转移收⼊的现象5.结合对决算⽇应收帐款的函询程序,观察有⽆未经认可的巨额销售; 调整重⼤跨期销售项⽬及其⾦额。

6.取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关⽂件资料,查明折扣与折让的具体规定,与实际执⾏情况核对,择要抽查较⼤折扣与折让发⽣额,是否经授权批准,确认其合法性、真实性。

7.调查集团内部销售的情况,记录其交易价格、数量和⾦额。

8.涂改或撕毁产品销售发票以达偷税⽬的1．以收据代替或不开发票，以达偷税⽬的:审查销售发票是否连续编号；空⽩发票是否妥善保管2．审查发票上的要素填列是否齐全，有⽆经办⼈和收款⼈的签章;9.发票内容虚假，如将⼤额销售填为⼩额货物销售，以达少交税⽬的;开具阴阳发票减少存根发票以达偷税⽬的;年底开出虚假发票作应收账款，下年初红字冲回作退货，以增加业绩;审查:1.作废发票是否联数齐全，已开出的发票存根有⽆涂改迹象2．将销售发票与发货记录核对，检查有⽆开具阴阳发票或为他⼈代开发票、套开发票情况3．审查销售发票上价格是否合理合规4．对于⾮正式的销售业务如折价、展览、试穿、⼴告⽤产品销售发票，审查其是否有审批⼿续。

10.将预收的销货款提前转作销售收⼊虚增利润或向预付款⽅已发出商品时仍不作销售收⼊，隐匿利润；采⽤托收承付结算⽅式时，为调减当期利润，延期办理托收⼿续，或为调增利润，发出商品尚未办妥托收⼿续即作销售收⼊；采⽤交款提货销售⽅式下，在款已收到，提货单和发票账单；审阅"主营业务收⼊"、"预收帐款"、"应收帐款"、"产成品"等明细帐摘要栏，看其列⼊和转⼊的销售收⼊的时间是否存在疑点，如有疑点，应进⼀步追查销售合同、发运证明、托收回单与有关凭证，特别要注意查证期前⼏天的销售账，以及审查有⽆开发票后，不⼊销售收⼊真帐的情况511 其他业务收⼊主要检查事项：1.检查其他业务收⼊内容是否真实、合法,符合制度规定,择要抽查原始凭证。

营业外收入的内容有哪些营业外收入包括:固定资产盘盈，处理固定资产净收益，罚款收入，出售无形资产收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。

营业外收入是在经营收入外，与经营收入没有关系的所得。

虽然是营业收入在经营收入外的，但是还是需要交税的。

营业外收入包括哪些内容要交税吗营业外收入包括：固定资产盘盈，处理固定资产净收益，罚款收入，出售无形资产收益，因债权人原因确实无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。

营业外收入是在经营收入外，与经营收入没有关系的所得。

虽然是营业收入在经营收入外的，但是还是需要交税的。

一、营业外收入包括哪些内容？要交税吗营业外收入指与生产经营过程无直接关系，主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。

企业获得的营业外收入同样需要缴纳税款的，例如增值税或者企业所得说等。

罚款收入，交企业所得税25%2.处理固定资产收益，交企业所得税25%3.出卖设备收益，交增值税17%或者2%,所得税25%4.出卖房屋土地收益，交营业税5%,所得税5.还交增值税和营业税的，还要交城建税3%-7%,教育费附加3%,地方教育附加2%。

二、政府补助是否计入营业外收入政府补助并不是都计入营业外收入的，一般政府补助可以有两种做法，一是计入营业外收入，二是冲减相关的成本费用或者损失。

具体选哪种，要判断该项经济业务的实质。

比如，增值税的即征即退。

首先，增值税是价外税，其次，增值税的返还并不是针对特定的成本费用进行的补偿，因此，一般是计入收入。

又如，对某些特定的行业按照材料实际耗用数量退还消费税，这部分消费税是可以对应到生产成本的。

因此，可以采用冲减相关成本的方法来予以确认。

三、关于营业外收入税收的答疑网友提问：营业外收入利润可不可以抵主营业务的亏损，不交所得税？律师回复：营业外收入是应该并入主营业务利润或亏损的，如经计算和汇算清缴后得出的是亏损的话，是不用缴纳所得税的。