增值税免抵退税额计算

增值税免抵退税额计算
一、简述增值税免抵退税
增值税免抵退税，是指税收当局允许在一些特定情况下，购买其中一种商品或提供其中一种服务，临时免除该商品或服务付出的增值税，从而使买方享受到免税优惠，减轻其社会负担，达成一种合理权利和义务的抵抗性税收优惠制度。

二、运用税率计算
1、当税率为17%时，计算免税金额
根据增值税税率17%的计算公式，计算免税金额的原则是：例如，商品的税后价格是1000元，增值税税率为17%，那么这笔购买的增值税金额为：1000元X17％=170元，把170元作为免税金额进行抵退。

2、当税率为13%时，计算免税金额
根据增值税税率13%的计算公式，计算免税金额的原则是：例如，商品的税后价格是1000元，增值税税率为13％，那么这笔购买的增值税金额为：1000元X13％=130元，把130元作为免税金额进行抵退。

三、遵循税收优惠政策
在国家规定的税收优惠政策下，部分具有认定条件的商品或提供的服务不属于增值税征收范围，或者属于特殊征管，可以适用偏低的税率，甚至可以免征增值税。

增值税“免、抵、退”计算解读作者：张敬东来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第7期张敬东摘要：“免、抵、退”税设计原理精巧，但由于计算依据、征税与退税率存在差异等原因，使其计算步骤较多、较为费解。

本文通过对各计算步骤的分解说明，分析了“免、抵、退”税相关计算方法的实质，帮助学生深入理解和正确运用增值税“免、抵、退”税方法。

关键词：“免、抵、退”税计算；公式分解一、“当期应纳税额”实际上为“当期不能免征的税额”根据财税〔2012〕39号规定：当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）（1）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额（2）当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）（3）当期不得免征和抵扣税额抵减额，是指免税购入的原材料部分，这部分原材料购入时免税，所以也无需免、抵和退税，在计算时将这部分剔除。

为分析方便，我们假定当期没有免税购进原材料，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”与“免抵退税额抵减额”均为0（下同）。

上述系列公式逻辑关系：如果不存在“当期不得免征和抵扣税额”一项，则当期全部进项税额被抵扣，全部进项税额包括内销、出口货物劳务进项税、未消耗材料物资进项税，由于出口货物进项税额得到抵扣，相当于出口企业以少交增值税的方式得到了国家的出口退税。

但由于国家规定的退税率一般会低于出口货物适用税率，存在不完全退（免）税情况，因此需要计算“当期不得免征和抵扣税额”。

二、当期免抵退税额不是当期出口货物的进项税额当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（4）当期免抵退税额抵减额= 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（5）“当期免抵退税额”是指出口企业因享受增值税出口优惠政策而应得到的全部经济利益，包括免税、抵税与退税额的合计。

企业“免、抵、退”增值税的会计处理生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。

税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：一是，当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额；二是，免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；三是，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上，实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。

此时，账务处理如下：A：本期应纳增值税借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金——未交增值税B: 借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 平衡作用贷：应交税金——应交增值税(出口退税) （免抵退税额）备注：平衡作用。

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。

此时，账务处理如下：留底税额大于免抵退税额，按小的金额执行退税借：应收补贴款贷：应交税金——应交增值税(出口退税)三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。

此时，账务处理如下：借：应收补贴款应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 差额贷：应交税金——应交增值税(出口退税) (免抵退税额）通过以上三种情况的分析与处理可看出，如果不计算出“免抵税额”，会计处理上将无法平衡。

下面，举例说明。

某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。

该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。

免抵退税计算及会计核算方法Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998免抵退税计算及会计核算方法“五+七”完成增值税免抵退根据生产企业原材料完全从国内购进还是从国外购进的不同情况，对“免、抵、退”税的计算方法，笔者分别称为“五个步骤”和“七个步骤”。

1.原材料完全从国内购进，“免、抵、退”税五个步骤：（1）计算不得免征和抵扣的税额，简称为“剔税”当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）或：剔税=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）如征税率17%，退税率15%，2%就是当期不得免征和抵扣税额，会计处理上作为“进项税转出”计入成本。

（2）计算当期应纳增值税额，简称“抵税”当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额或：抵税=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-剔税）-上期未抵扣完的进项税额当期应纳税额＜0，为期末未抵扣税额（有资格申请退税）；若应纳税额＞0，为本期应上缴增值税。

（3）计算免抵税额，简称“计算尺度”或“标准”（会计上称“应交税金-应交增值税-出口退税”）免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率（4）确定应退税额－当期期末抵扣税额、当期免抵退税额两者中较小者（5）确定免抵税额（倒计平衡关系，会计上称“出口抵减内销销项税”）［例1］某自营出口生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，4月份业务如下：购进材料200万元，进项税额34万元，该材料已入库，上期留抵税额3万元，内销收入100万元（不含增值税），出口货物折合人民币200万元。

计算：（1）剔税=200×（17%-13%）=8万元（进项税转出）（2）抵税=100×17%-（34-8）-3=-12万元＜0（3）尺度：200×13%=26万元（4）比较：应退税额为12万元，期末余额为0（5）免抵税额=26-12=14万元（会计上称出口抵减内销销项税）会计处理：借：应收补贴款12应交税金——应交增值税（出口抵减内销销项税）14贷：应交税金——应交增值税（出口退税）26（税法上称免抵税额）［例2］某自营出口生产企业，是增值税一般纳税人，出口货物增值税率17%，退税率13%，业务如下：购进材料200万元，进项税额68万元，该材料已入库，上期留抵税额5万元，内销收入100万元（不含增值税），出口货物折合人民币200万元。

增值税免抵退税和免退税的计算1.生产企业出口货物劳务增值税免抵退税,依下列公式计算:(1)当期应纳税额的计算。

当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)(2)当期免抵退税额的计算。

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率(3)当期应退税额和免抵税额的计算。

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额,则:当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额②当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

(4)当期免税购进原材料价格。

当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格,其中当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税①采用“实耗法”的,当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。

其计算公式为:当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%实行纸质手册和电子化手册的生产企业,应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。

增值税免抵退税和免退税的计算（非常实用）展开全文解税宝 2017-05-21 18:001．免抵退税的解释（1）免：对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。

（2）抵：生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。

（3）退：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

2．免抵退税的计算（1）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法①一般贸易方式【例题计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。

2014 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。

上月末留抵税款 3 万元，本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）（2）应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝－12（万元）（3）“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）（4）当期应退税额＝12（万元）（5）当期免抵税额＝26－12＝14（万元）【例题40-计算问答题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。

2014 年 6 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 400万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。

上期末留抵税款 5 万元。

本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。

本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。

试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

增值税“免抵退”税计算及账务处理实例增值税是一种按照增值额度征收的消费税，适用于商品的生产、流通和加工环节。

免抵退是指旅客购买国内一般纳税人提供的货物，且离境时本人携带或邮寄出境的，可以退还其所支付的增值税。

以下是增值税免抵退税计算及账务处理的实例。

接下来是账务处理。

1.销售方（国内一般纳税人）账务处理：
销售方需要将旅客购买的电视机的销售额和增值税额计入销售收入、应交税金-增值税账户。

假设销售方的增值税税率为13%。

借：应交税金-增值税1300元
贷：销售收入1300元
2.旅客账务处理：
3.销售方办理免抵退税账务处理：
当旅客携带电视机出境时，销售方需要办理免抵退税。

退税金额为1300元。

借：应付账款（旅客）1300元
贷：应收账款（旅客）1300元
贷：应付账款（旅客）1300元
通过以上账务处理，销售方将电视机销售额和增值税额计入相应的账户，旅客将购买金额计入应付账款，销售方办理免抵退税时，相关账目也得到了处理。

需要注意的是，以上账务处理仅为示例，实际操作可能因地区和具体情况而有所不同。

所以，在进行具体的免抵退税账务处理时，应根据国家和地区的相关规定以及公司的实际情况，进行相应的会计处理。

对于企业而言，需要具备一定的财务管理和税务法规知识，以确保合规操作和准确处理账务。

同时，在进行免抵退税时，旅客也需要按照相关规定提供相应的证明材料和手续。

免抵退税计算方法案例详解免抵退税是指对应税率的货物和应税劳务，按照国家规定的政策和程序进行结算后，可以获得退还增值税的一种方式。

免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策，通过这个政策，企业可以免除抵扣进项税额的限制，增加了企业的竞争力，促进了出口贸易的发展。

首先是免抵退税的计算公式。

根据国家税务总局的规定，免抵退税的计算公式为“免抵退税金额=出口销售额×免税性质货物标准税率”。

其中，出口销售额是指企业出口销售的货物和应税劳务的金额，免税性质货物是指国家规定的可以享受免抵退税政策的货物，标准税率是指国家规定的货物的增值税税率。

例如，企业在一年内出口销售了100万元的货物，这些货物的免税性质货物标准税率为13%。

因此，该企业可以获得的免抵退税金额为100万元×13%=13万元。

这个金额就是该企业可以获得的退还增值税的金额。

接下来是免抵退税申请的流程和要求。

企业在申请免抵退税时需要按照国家规定的程序进行申报。

首先，企业需要在每月的预缴税金时填写免抵退税申请表，申报应享受免抵退税政策的销售金额和免税性质货物的标准税率。

然后，企业需要在每年年底进行免抵退税终审，将年度免抵退税金额进行汇总，并进行审计审查。

最后，企业需要根据审计结果填写和提交免抵退税申请表，税务部门进行审查和核准后，企业才能获得退还增值税的金额。

免抵退税申请的要求主要包括以下几个方面。

首先，企业需要具备出口货物的资格，即要有出口货物的合法合规的资格，包括注册登记、贸易许可证等。

其次，企业需要按照国家关于免抵退税的规定进行申报，如在预缴税金时填写免抵退税申请表，年底进行免抵退税终审，填写和提交免抵退税申请表等。

再次，企业需要按照国家的规定对免抵退税金额进行审计，确保申请的金额的真实性和合法性。

最后，企业需要配合税务部门的审查和核准，提供相关的材料和信息，如财务报表、销售合同、运输单据等。

总结起来，免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策。

生产企业免抵退税计算及会计处理实行“免、抵、退〞税方法的“免〞税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退〞税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。

一、应免抵退税额的计算当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇×人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额当期应免抵税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额-当期应退税额当期应退税额按以下公式计算： 1.如当期应纳税额≥0时，那么：当期应退税额=0 2.如当期期末留抵税额≥(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额 3.如当期期末留抵税额＜(当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额扣减额)时，那么：当期应退税额=当期期末留抵税额当期应纳税额、当期期末留抵税额根据?增值税纳税申报表?的有关指标确定。

“免、抵、退〞税方法必须按照国家规定的出口货物退税率、出口货物离岸价，计算“免、抵、退〞税额。

出口货物离岸价(FOB)以出口销售发票的离岸价为准。

二、免抵退税抵减额的计算(一)计算公式当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。

免税购进原材料=国内购进免税原材料进料加工免税进口料件。

国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细那么中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。