试阐述内部审计与财务总监委派制的关系

从财务总监委派制走向内部审计制———实践中的企业国有资产监督方式○ 李懿东[ 摘要 ] 国有企业财务总监委派制度是旧的国有资产管理体制下的监督制度 , 但由于其存在法规对抗 、引起管理冲突和成本较高等不可克服的缺陷 , 决定了只能是一种过渡性质的监督制度 。

在国有资产管理新体制下 , 由国有资产管理委员会进行指导和规范 , 建立组织严明 、行之有效的国有企业内部审计制度完全可以接过 “企业国有资产监督”的重担 , 从而更替财务总监委派制度 , 进行企业国有资产监督 。

[ 关键词 ] 财务总监 委派 内部审计 企业国有资产监督[ 中图分类号 ] F239 . 45 [ 文献标识码 ] A [ 文章编号 ] 1006 —012 X (2004) —02 —0103 (03) [ 作者 ] 李懿东 , 硕士 ( M BA) , 广州经济技术开发区财务总监室财务总监 , 广东广州 5103102002 年 11 月 , 中共 “十六大”提出了深化国有资产管 理体制改革的新设想 , 即 “在坚持国家所有的前提下 , 充分 发挥中央和地方两个积极性”、“建立中央政府和地方政府分 别代表国家履行出资内职责 , 享有所有者权益 , 权利 、义务 和责任相统一 , 管资产和管人 、管事相结合的国有资产管理 体制 。

”①2003 年 3 月 , 十届全国人大一次会议上通过了国务 院机构改革方案 , 其中重要的一点就是实践 “十六大”的设 想 , 设立国有资产监督管理委员会专门从事国有资产管理的 新体制 。

2003 年 6 月 , 刚挂牌不久的国务院国有资产监督管 理委员会就发布了拟定的第一个行政法规 : 《企业国有资产 监督管理暂行条例》。

新的国有资产管理体制正在逐步建立 。

国有企业财 务 总 监 委 派 制 度 ( 以 下 简 称 “财 务 总 监 制度”) 最早出现于 1994 年 , 是深圳市投资管理公司 ② 在旧的 国有资产管理体制下对于企业国有资产监管方式的一种有益的探索 , 即由政府部门或政府授权经营部门向国有企业派驻 “财务总监”、从事企业国有资产经营监督 。

★企业内部控制制度_共10篇范文一：制药企业内部控制制度某制药企业内部控制制度名词解释内部控制：是指单位为了保证**项业务活动的有效进行，确保资产的完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法措施和程序。

预算控制：一般为人们称之为预算管理,既把的决策目标以及的**配置规划以科学地量化,并促使该目标和规划能够顺利实现的内部管理运作或过程.预算控制作为的一种具有战略性的管理机制，主要表现为风险自抗权利制衡以人为本等三个方面。

授权控制:是指在某项财务活动发生之前,按照既定的程序对其正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。

是一种事前控制，通过授权书来明确授权事项和使用的限额。

实物控制：是指为了保护实物的安全和完整防止舞弊行为所进行的驾驭和支配.实物控制的主要内容包括：实物的限制接近、实物的保护、实物的清查等。

1.合资胜华制药有限所采取的预算控制、责任授权、职责分离、信息记录等四方面的财务管理控制手段是否恰当？你认为还应增加哪些方面的内容?答：合资某制药有限参照和等国际上一些大的成功经验,并且根据财部发布的？内部会计控制基本规范？的精神，结合企业的实际情况，内部控制制度主要从预算控制、责任授权、职责分离、信息记录等四层面强化财务管理，确保企业健康持续，卓有成效。

尤其重视强化内部预算管理，使预算管理具有全面性和严肃性,这样有效的遏止预算的“粗糙”而造成**的浪费，直接为提高企业的经济效益提供坚实的管理基础.因此,我认为某制药所采取的预算控制责任授权职责分离信息记录等四方面的财务管理控制手段是恰当的。

当然，作为一家规模庞大的制药企业，的财务控制体系应该是健全的,根据？内部会计控制基本规范？的基本精神，内部控制应当涵盖单位内部的全部经济业务,**个部门和**个岗位。

因此还应包括责任制度实物控制制度财务结算中心与财务和财务总监委派制等。

责任制度是以明确责任检查和考核责任履行情况为主要内容的一种规范。

财务主管委派制与企业内部会计监督【摘要】本文主要介绍了财务主管委派制与企业内部会计监督这两种管理制度在企业中的重要性。

在详细解释了财务主管委派制的定义、优势和架构，以及企业内部会计监督的重要性和实施方式。

通过对这两种管理制度的结合，可以有效地提升企业的财务管理效率，降低风险，并保证企业的财务健康。

财务主管委派制与企业内部会计监督的结合是非常必要和有益的。

企业应该积极采取措施落实这两种制度，以实现企业的长期发展和稳健运营。

通过本文的阐述，读者对财务主管委派制与企业内部会计监督的作用和重要性有了更深入的了解。

【关键词】财务主管委派制、企业内部会计监督、定义、优势、架构、重要性、实施、结合。

1. 引言1.1 财务主管委派制与企业内部会计监督概述财务主管委派制与企业内部会计监督是企业内部控制体系中的重要环节，旨在确保企业财务管理的有效性和透明度。

财务主管委派制是指公司高层管理层将财务管理的职责委托给财务主管，并对其进行监督和评估的一种管理体制。

通过财务主管委派制，公司可以更好地管理财务风险，提高财务决策的及时性和准确性，促进企业经营管理的科学化和规范化。

企业内部会计监督是指公司内部设立专门的会计监督机构或岗位，对企业的会计信息真实性、合规性和完整性进行监督、核查和评估。

企业内部会计监督的重要性在于能够有效预防和发现会计舞弊、财务造假等风险，保障企业财务信息的准确性和可靠性，为公司经营管理提供可靠的财务数据支持。

财务主管委派制与企业内部会计监督是企业内部控制体系中不可或缺的环节，二者相辅相成，共同构建了企业财务管理的基础框架。

企业应当注重完善财务主管委派制和企业内部会计监督机制，不断提升财务管理水平，确保企业财务运作的健康发展。

2. 正文2.1 财务主管委派制的定义财务主管委派制是指公司内部对财务管理职责的分配和委派制度。

在这种制度下，公司的财务主管负责整个公司财务管理的工作，并将一部分财务管理职责委派给下属员工或团队来执行。

财务案例研究形成性考核作业2参考答案一、单项案例分析题案例五：1.评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑其财务上的可行性外，还要考虑哪些因素？评价一个固定资产投资项目是否可行，除了考虑财务上的可行性外，还要考虑是否符合国家产业政策，符合国家经济发展战略和行业地区发展规划，国家环境保护政策和国计民生的政策等。

2.根据本案例阐述投资与筹资之间的关系。

企业资金来源包括所有者权益和负债两大类。

筹资是为了生产经营而筹集所必需的资金，企业筹资的目的是为了自身的维持与发展。

本案例绿远公司是为开拓有发展前途的芦荟生产线的固定投资而扩张筹资，产生的直接结果必然是企业资产总额和筹资总额的增加。

⑴合理确定筹资数额，资金的募集和投放须相结合，才能提企业资金使用效益。

本项目总投资3931.16万元,其中：建设投资3450.16万元,占总投资87.76%；流动资金481.01万元，占总投资12.24%。

⑵正确选择筹资渠道与方式,降低资金成本。

本项目总投资3931.16，其中：1572.46万元向商业银行贷款，贷款利率10%；其余2358.7万元发股募集，投资者期望的最低报酬率为22%。

这一资本结构也是该企业目标资本结构。

⑶优化资金结构。

本项目综合资本成本率16%，低于投资者期望的最低报酬率22%，股权与负债比率为60%与40%,是企业的目标资本结构。

案例六：1.试采用流程图法描述中美合资上海胜华制药有限公司的财务控制程序。

⑴预算监控。

该公司实行全方位、全过程、全员的预算管理，具体运作方式是：①每年8月份开始编制预算，年末经董事会审核通过后，于第2年开始执行；②公司各部门及总监以上管理者都有一份预算表，预算报告情况纳入考核；③预算执行人要求准确掌握预算的执行态势，能了解市场,预计国家宏观经济走向；④预算期终对预算实际执行和预算相互情况考核，特别强调两者一致性。

⑵责任授权。

该公司从总经理到部门主管，所有人员的权力不仅是有限的，而且是被约束的。

《财务案例分析》形考作业题案例一：1、阐述法人管理结构的功能与要点(1)法人管理结构包括四大机构：股东大会、董事会、经理层和监事会；(2)股东大会是公司的权力机构，董事会是公司的经营决策机构，经理层属丁•执行机构，监事会是监督机构；(3)股东大会的功能：①决定公司的经营方针和资金计划：②选择和更换董事；③选举和更换股东代表出任董事；④审议批准董事会的报告；⑤对公司发行债券作出决议等；(4)董事会的功能：决定公司的经营方针和投资计划等；(5)经理的功能：①组织公司经营管理；②执行董事会有关决议；③组织公司的年度经营计划和投资方案的实施；④拟定公司内部管理机构设置的方案；④批准公司的内部管理机构制度的有关设置；(6)监事会的功能：①检查公司的财务对管理高级人员进行监督；②核对拟提交股东大会的财务报告；③与董事会交涉或者起诉；④章程规定的其它职权；⑤报告高级管理人员的诚信等。

2、说明本案例提出保护中小股东权益措施的必要性，具体有那些保护措施？(1)制定了一系列的投资者服务计划，提高公司的透明度；(2)认真作好公司的信息披露工作，遵照信息披露的充分性、完整性、真实性、确定性等；(3)规范关联交易，避免同业竞争；(4)通过独立董事制度、审计委员会制度、监事会制度、内部监控制度等办法，加强对中小投资者的保护。

案例二：1、从案例出发，评价改制上市对国有企业的必要性、迫切性和主要难点改制上市对国有企业的迫切性，体制原因是传统国有大中型企业的各种弊端的根源，特征是政企不分，经营低效。

国企改革的目的是使传统的公有制企业成为现代市场经济的微观主体。

必要性：国企通过正当的程序或者手段对企业自身进行改造设计，达到上市要求，并依托逐渐完善的资本市场改进公司的运营机制。

改制上市有六慷慨面的问题：(1)满足改制上市的条件限制。

改制上市的条件是企业必须依靠自身的经营能力和财务状况设计达到。

贵州仙酒公司属后种情况，本身成立时间不足三年，不符合连续盈利三年的要求，但它联合其它控股股东，按《公司法》规定，可以连续计算经营时间，贵州仙酒公司以99年组建的公司为会计主体，以98年编制的摹拟报表向外披露，进而满足上市发行条件；(2)改制上市的股本规模设计和股权结构安排。

企业的监事会、审计委员会和内部审计机构之间是什么关系？各自的职能是什么？监事会由全体监事组成的、对公司业务活动及会计事务等进行监督的机构.监事会，是股份公司法定的必备监督机关，是在股东大会领导下，与董事会并列设置，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织。

1. 监事会主席或监事代表列席董事会议；2. 监督董事、经理等管理人员有无违反法律、法规、公司章程及股东大会决议的行为；3. 监督检查公司业务及财务状况，有权查阅帐簿及其他会议资料，并有权要求有关董事和经理报告公司的业务情况；4. 核对董事会拟提交股东代表大会的工作报告，营业报告和利润分配方案等财务资料，发现疑问可以公司名义委托注册会计师帮助复审；5. 建议召开临时股东大会；6. 代表公司与董事交涉或对董事起诉审计委员会是董事会下属的一个专门委员会，一般由3 ～5名非执行董事组成。

审计委员会主要在财务报告和内外部审计、内部控制三个方面履行其职责：1．财务报告方面：①复核年度已审计财务报告；②先行检查中期财务报告，对上市公司的季报编制进行监督；③复核其他财务报告和董事会报告；④检查公司所有重要的会计政策，对重大的变动和疑问之处加以报告，并随同年度报告向外界披露他们对财务报告公允性的看法。

2．内外部审计方面：①聘请或更换外部审计机构，讨论外部审计的范围、程序和计划，核查审计结果；②领导内部审计，其具体工作有：任命及撒换内部审计负责人，核准内部审计章程，复核内部审计部门的组织形式，审查内部审计部门的工作计划及执行情况，复核内部审计人员的素质及训练情况，复核审计结果等。

3．内部控制方面：通过内部审计职能，监察关键的财务风险及经营风险领域，审查内部控制制度的公允性与有效性，对重大关联交易进行审计，监督外部审计和内部审计关于内部控制方面建议的执行，评价员工和管理当局欺诈的可能性，评价公司的行为守则遵守情况等。

内部审计机构传统上,企业内部审计职能可以确定为监督、评价、控制和咨询四项。

国有企业集团的财务总监委派制目前，我国许多大型国有企业集团都实行了财务总监委派制。

这是由集团公司董事会向下属全资和控股企业委派财务总监，参与企业的重大经营决策，组织和监控企业日常财务活动的一种经济监督制度。

探讨这一制度在实施中的制度安排与存在问题，对于强化我国大型国有企业集团的内部控制与管理，有着重要的现实意义。

一、财务总监委派制是集团治理的重要部分企业集团委派到下属全资与控股子公司的财务总监，是指由集团母公司董事会聘任的，对下属全资和控股子公司财务活动和会计活动进行全面管理和监控的高级管理人员。

所有权与经营权分离是现代公司制的基本特征。

按照委托代理理论，“两权”分离可看作是一组委托代理契约关系。

在这种关系中，所有者为委托人，享有股东权益的索取权，其目标是追求股东权益的最大化；经营者为管理层（或称内部人），享有经营权和劳动报酬索取权，其目标是追求自身效益的最大化，力求获得尽可能多的薪酬、奖励、休假和荣誉等。

由于所有者与经营者效益目标的不一致，很容易产生内部人以牺牲股东权益来实现个人效益的最大化问题。

“两权分离”的确切含义，应该是形成两权互相制约、促进、保证的关系。

在现代产权制度及公司制度条件下，国有公司所有者有必要对经营者实施适当的监管，这种监管主要体现在两大环节上：一是对经营者的选择；二是对经营者重大经营决策、财务决策（包括对国有资产调配与处置）的审定和制约。

对此，我国制定了《国有企业财产监督管理条例》、《财务通则》、《财务制度》和相应的财务监督制度。

但从现实情况看，在两权关系上存在的突出问题是所有者主体缺位和经营者行为失控并存。

经营者行为得不到应有的制约，必然会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等问题，使“两权分离”下对企业管理层的约束机制流于形式。

这样，国有企业集团下属全资和控股子公司就难免出现上报财务信息失真、财务滥收乱支、经营管理失控、国有资产流失等问题。

从西方发达国家和地区的公司治理情况来看，虽然具体的监督管理形式不同，但其宗旨都是通过所有权监督来制约经理人员的行为，并取得了比较显着的成效。

发挥企业财务总监监督作用应处理好的几个关系摘要】为提高集团公司财务会计信息质量、规范财务会计行为、防止资产流失、维护和保障集团公司权益、整合集团公司现有资源、建设核心能力强的大集团等,加大财务总监委派实施力度十分必要。

本文主要针对企业财务总监在发挥监督作用是应处理好的几个关系进行了探讨，同时又提出几点个人的意见和建议。

【关键词】企业财务；监督；关系资产是一个公司的核心部分，因此企业财务内部控制在企业内部控制中起着非常重要的作用,而当企业发展到一定的地步财务总监委派制是必须的。

财务总监委派制是加强财务管理重要手段之一。

因此,集团公司在现阶段加强财务总监委派制度建设,对建立健全企业内部控制制度,保证会计信息的质量,防范财务风险,保护投资者的合法权益等,具有非常重要的作用和意义。

一、财务总监应处理好的几个关系财务总监是独立于被监督单位和企业而由集团公司委派的。

财务总监并不受总经理的领导,其职责主要是以国有资产所有者代表的身份监督企业的全部生产经营活动,全方位和全过程的对活动进行监督。

财务总监是一个独立性较强的工作，其个人利益与企业利益没有任何直接关系,与企业领导也没有从属关系。

尽管工作的独立性强，但在开展工作中也应注意正确处理好以下几方面关系。

（一）与被委派单位有关人员关系首先,要正确处理委派财务总监与被委派单位总经理和党委书记的关系。

尽管财务总监与企业没有从属关系，但如果财务总监想在被委派单位顺利的开展监督检查工作，就不能离开委派单位领导的支持，到单位开展工作时更是需要领导的的配合，所以财务总监与被委派单位的领导及工作人员搞好关系是非常重要的。

当财务总监被委派到企业时，首先要做的就是应积极与单位领导沟通,消除一些顾虑和想法,同时自己也应消除是“钦差大臣”的想法,应在自己职责范围内积极努力的帮助总经理工作,保证集团公司的资产安全和单位生产经营的有效的正常的运行,尽全力扭转上级部门的不良局面，改变当前社会对上级部门委派人员的不良看法, 由于财务总监的工作远离集团公司,但也应积极向上的参加被委派单位开展的政治学习,要经常向党委书记汇报思想,同时也接受组织对自己工作和生活的监督。

内部审计与财务管理的关系内部审计与财务管理的关系2023年，随着全球经济的不断发展，企业竞争日趋激烈。

在这个市场环境下，企业必须竭尽全力提高管理水平，降低企业成本，增强企业竞争力。

为达到这一目标，内部审计与财务管理作为企业内部重要的管理职能，日益受到企业重视。

本文将就内部审计与财务管理的关系进行讨论，以期为企业提供一些指导思想。

一、内部审计的含义及目的内部审计是指企业内部的专业审计机构，负责按照法规、制度、标准和规范对企业的管理、运营、风险和内控等领域进行审计，并提供可行的意见和建议以促进企业的发展和管理。

其主要目的是帮助企业实现风险管理、内部控制和运营效率的优化。

内部审计主要包括风险评估、编制审计计划、实施审计工作、编制审计报告并提出合理化建议等环节。

通过这一过程，内部审计可以发现企业运营中存在的问题和隐患，并为企业提供改善和完善的建议。

二、财务管理的含义及目的财务管理是指企业为实现其经营目标而对财务活动进行规划、控制和决策的过程。

其主要目的是使企业在风险可控的前提下，提高利润水平，实现经济效益最大化。

财务管理主要涉及企业的资金筹措、资本投资、成本控制和经营决策等方面。

财务管理在企业内部占据着重要地位。

在市场经济下，企业的持续发展需要不断调整经营策略、推广产品和降低成本。

同时，企业还需要合法合规地管理财务活动，控制经营风险。

因此，财务管理并非仅仅是一个单纯的会计问题，而是与企业经营密切相关的多方面问题。

在今天的企业中，财务必须与企业战略和战术密切衔接，为企业的长远发展起到关键作用。

三、内部审计与财务管理的关系内部审计与财务管理之间存在着紧密的联系和相互促进的关系。

一方面，内部审计对于财务管理的发展具有重要的推动作用，可以通过发现企业风险点和管理隐患，促进财务管理的进步和完善。

另一方面，财务管理对内部审计的实施和效果也有着深刻的影响，可以有效提高内部审计的效率和情况反馈，帮助企业更好地规范运营。

财务总监与审计师之间的合作与沟通在企业中，财务总监和审计师是两个关键的职位。

财务总监负责监督和管理公司的财务状况，审计师则负责对财务报表进行审核和评估。

这两个职位之间的合作与沟通对于企业的财务稳定和透明度至关重要。

本文将探讨财务总监与审计师之间的合作与沟通，并提出一些实用建议。

一、合作的重要性1.1 增强财务透明度财务总监与审计师之间的合作能够提高企业财务报表的透明度。

财务总监提供准确的财务数据和信息，审计师则对这些数据进行独立的审核。

他们共同努力，确保财务报表的准确性和可靠性，从而增加投资者的信任和企业的声誉。

1.2 促进合规性财务总监与审计师的合作有助于企业遵守法规和合规要求。

审计师通过审核和评估，确保企业的财务报表符合相关法律法规和会计准则。

财务总监与审计师密切合作，及时解决财务问题，确保企业的合规性和稳定性。

1.3 提高决策质量财务总监和审计师之间的合作可以提高企业的决策质量。

审计师通过对财务报表的审核，为财务总监提供可靠的数据和信息，帮助其做出正确的财务决策。

他们的合作可以减少决策中的错误和风险，为企业带来更好的发展机遇。

二、合作中的沟通方式2.1 定期会议财务总监与审计师应该定期举行会议，共同讨论财务报表和相关事项。

会议可以就财务数据和信息进行沟通和交流，解决问题和提出改进建议。

通过面对面的交流，双方可以更好地理解对方的需求和期望，加强合作与协调。

2.2 书面报告财务总监可以向审计师提交书面报告，包括财务数据、分析和解释等。

这些报告可以帮助审计师更好地了解企业的财务情况，并在审核过程中提供参考。

同时，审计师也可以向财务总监提交书面报告，概述审核结果和发现的问题，以便进一步沟通和解决。

2.3 电子沟通工具在现代企业中，电子沟通工具在财务总监和审计师之间的合作中起着重要的作用。

通过电子邮件、即时通讯工具等，双方可以及时交流和共享财务信息。

然而，需要注意的是，电子沟通并不能取代面对面的沟通，重要的问题仍然需要通过实际会议进行沟通和讨论。

⼀、财务总监委派制评析我国公司内部经济监督弱化是公认的。

为此，会计管理体制改⾰中，在国有企业试⾏委派财务总监制度，⼏乎每个省（市、区）都有试点。

仔细研究，这⾥的“财务总监”与美国流⾏的财务总监制名同实异。

（⼀）美国财务总监制与我国总会计师制近似美国企业的财务管理组织机构见下图：财务总监（CFO——Chief financial Officer）⼜称公司⾸席财政官，是现代公司中最重要、最有价值的顶尖管理职位之⼀。

CFO作为企业的内掌柜，权⼒和地位仅次于CEO。

CFO的主要⼯作是：（1）为CEO的决策做好参谋；（2）为决策项⽬实施提出资⾦⽀持；（3）利⽤会计资料分析控制成本费⽤开⽀、提⾼企业管理⽔平；（4）实⾏财务监督，保障资⾦安全；（5）提出解决之道。

我国《公司法》第46条第9款规定：董事会“根据经理的提名，聘任或者解聘公司副经理、财务负责⼈，决定其报酬事项”。

《会计法》称其为总会计师。

综合上述，美国的CFO与我国《公司法》所称的财务负责⼈、《会计法》所称的总会计师，⼤体相同。

2003年，中国总会计师协会已于其第三次会员代表⼤会上，将章程中的总会计师英⽂译名改为CFO，进⼀步证实了上述判断。

（⼆）财务总监制度剖析上海试⾏的财务总监制是为促进国有企业加快建⽴现代企业制度，健全公司法⼈治理结构，加强财务会计管理和监督，完善监管体系，防范⾦融和财务风险。

从加强财务监管、健全公司法⼈治理结构的⾓度看，出发点很好，但是问题仍然存在。

1、财务总监的职能定位。

监督是我国财务总监委派制的公认基本职能。

查财政部会计司、监察部办公厅编《改⾰与创新——会计委派制实践》第⼆部分“制度、实践篇——向企业委派财务总监”，共介绍四个省市的试⾏规范。

上海、浙江、深圳都规定财务总监的职能是监控与监管，参与企业的管理活动，只有《四川省乐⼭市市级国有企业财务总监管理试⾏办法》第五条明确规定：财务总监“不参与企业经营管理。

”上海等省市试⾏的财务总监制，既要参与决策、管理，有时还要“联签”，⼜要着重监督。