代理记账会计帐簿管理规范
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汉阳区代理记账会计帐簿管理规范（征求意见稿）为建立规范的代理记账工作秩序，引导代理记账工作有序运转，有效发挥中介机构职能作用，提高会计服务水平，根据《中华人民共和
国会计法》、《个体工商户建账管理暂行办法》、《湖北省代理建账监督管
理暂行办法》及其实施细则的有关规定，特制定本规范：一、适用对象
凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的企事业单位，都应按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管帐簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。
本规范适用对象指同时符合如下条件企事业单位：1、与中介代理机构签订代理记账协议；2、不能提供原始记账单据、仅能提供部分原始记账单据或基本能提供原始记账单据的单位。
对能完
整提供各类原始单据企事业单位不适用于本规范，各中介代理机构应严
格按《小企业会计制度》有关规定进行会计核算。
对聘请坐班会计核算
的企业不适用于本规范，应严格按有关法律、行政法规设置、使用、保
管帐簿及凭证，并按规定进行会计核算。
二、业务类别按代理对象提供
资料完整程度，代理记账业务类别分为A、B、C三类。
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A类企业指有固定生产经营场所，能提供较完整各类原始单据，能够提供准确税务资料企业；B类企业指有固定生产经营场所，能基本提供原始单据，能够提供税务资料企业；C类企业指有生产经营场所，能提供部分原始单据，提供部分税务资料企业。
三、业务规范（一）C类企业1、工作事项接受会计
咨询商谈委托事宜，了解客户基本情况，签订书面委托合同；结算委托代理费用；承接代理会计记账业务，根据企业管理需要及企业实际情况设置账簿及会计科目。
2、涉及部门业务开发部、财务部、代理记账部3、工作程序 2
4、质量标准○1账簿设置：总账、经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表，以收支方式记录、反映生产、经营情况并进行简易会计核算；○2进货单据：有正规发票的按发票入帐，无正规发票的统一填制《进货汇总表》，填报商品或材料品名、数量、单价、金额、付款方式、供应商并加盖企业公章后作为进货入账凭证，○3销售单据：由经营者每日按序时记录《销售计数单》，月末由中介部门填制《销售月报表》，汇总当月销售商品品名、数量、单价、金额，其中分别注明已开票收入、未开票收入，加盖企业公章后以此作表及开具发票记帐联为收入入账凭证； 3
○4费用单据：由经营者每日序时记录《费用
支出明细表》，明细表中必须涉及企业固定租金、工资、水电费用等，月末由中介部门填制《费用支出汇总表》，汇总当月支出合计，其中分别注明已取得发票支出，未取得发票支出，加盖企业公章后连同取得费用发票作为费用入账凭证；○5成本核算：会计根据上述原始凭证核算收入、成本，可核算明细产品的，按品种结转成本；品种较杂、细小、变化大的企业，按分类毛利率结转成本。
（二）B类企业 1、工作事项接受接受会计咨询商谈委托事宜，了解客户基本情况，签订书面委托合同；结算委托代理费用；承接代理会计记账业务，根据企业管理需要及实际情况设置账簿及会计科目。
2、涉及部门业务开发部、财务部、代理记账部 3、工作程序4
4、质量标准○1账簿设置：日记账、总分类账和明细分类账三种主要账簿以及必要的辅助性账簿。
其中：现金日记账，银行存款日记账和总分类账必须使用订本式，其他账簿可以根据业务的实际发生情况选用活页账簿。
○2进货单据：进货时要求向供应商
收取发票或送货单。
月末根据发票和送货单填制进货汇总表，填报商品和材料品名，数量、单价、金额、付款方式、供应商作为进货入账凭证，按商品和材料类别登记明细帐；○3销售单据：月末填制销售月报表，注明销售商品品名、数量、单价、金额，其中已开票收入、未开票收入，以此表作为收入入账凭 5
证，按销售产品类别登记明细帐；○4费用单据：工资发放提供领款人签字的工资表；对外支付费用，建账第一年以索取的发票或收款人开具的收条作为费用入账凭证，建账第二年，要求全部提供有效合法的外部凭证，
方能入账；○5成本核算：计根据上述原始凭证核算收入、成本，可核算明细产品的，按品种结转成本；品种较杂、细小、变化大的企业，按分类毛利率结转成本。
（三）A 类企业1、工作事项接受接受会计咨询商谈委托事宜，了解客户基本情况，签订书面委托合同；结算委托代理费用；承接代理会计记账业务，根据企业管理需要设置账簿及会
计科目。
2、涉及部门业务开发部、财务部、代理记账部 3、工作程序 6
4、质量标准○1对提供的部分原始凭证进行甄别，去伪存真，指导、协助企业补充收集相关合法有效凭证，完整地反映企业经营活动；○2编制记账凭证。
会计根据审核整理好的原始凭证，利用财务软件编制记账凭证，“摘要”栏文字说明简练、清楚，按会计制度设置会计账户名称，有关二级或明细账户填写齐全，应借应贷的账户保持清晰的对应关系。
记账凭证必须连续编号，注明附件数量；○3审核记账凭证。
代账部主管对记账凭证审核，审核记账凭证的内容与原始凭证是否相符，借贷对应是否清晰，填写是否完整、正确、成本核算符合会计制度；○4成本结转。
工业企业，了解其工艺流程，材料占产成本比重，测算消耗定额及制造费用分配比例，计算生产成本及销售成本；商业企业设置商品明细账，按加权平均等会计计价方法计算销售成本，细小品种按分类毛利率核算销售成本；○5对账。
按月核对银行、现金、往来、存货有关账目，做到账账相符、账实
相符。
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（四）注意事项 1、各中介机构在签订协议后15日内设置各类账簿，做系统初始化。
2、上述质量标准中的表、证、单、书由区财政统一印制，由企业确认盖章后作为入帐凭证；
3、由委托方提供原始单据，使用统一的交接清单，明确交接时间、交接票据张数、交接票据编号、交接票据金额、交接人签章。
四、工作要求 1、各代理记帐公司按本规范分类标准对代理户进行全部清理，确定代帐级次，设置初始化，按本规范规定进行会计核算，级次按年调整。
2、逐步引导企业规范帐务核算，辅导企业健全财务管理制度，执行银行结算制度，协助企业完整提供有效合法原始凭证，全面反映企业经营活动，通过辅导，能做到提供有效原始凭证、记录等核算资料的企业，通过努力三年内将B、C类企业过渡到A级企业标准，达到规范会计核算的目标。
3、对于B、C类企业应对前期税额核定情况进行调查，调整企业前期税种、税率、定额征收标准等涉税资料，对小型企业辅导其登记销售日记单，汇总收入，按足额保底确定
当月收入。
4、各代理记帐公司应不断提高本公司执业人员的业务素质，定期组织代帐人员参加财政局组织的再教育培训，要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一 8
的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
5、各代理记帐人员必须遵守会计人员的职业操守，热爱本职工作，尽职尽责完成工作任务，依法办事，实事求是、执业谨慎，不为利益所诱惑，不弄虚作假、不泄露秘密。
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