管理体系内审、内控

图解内部审计、内部控制、风险管理的关系

内部审计、内部控制、风险管理之间到底是什么关系，通过几张图一探究竟。

一、目标导向一致：战略目标导向

内审、内控、风控都是基于治理、监管等因素下的“产品“，继续追溯产生的动因，从内部角度分析，两权分立（所有权与经营权）是重要的因素之一，从外部角度分析，组织运营要满足法律法规遵循性的要求。企业的组织层次可以分为管理层和控制层，管理层侧重运营执行，控制层侧重监督评价（分类纯属个人观点，值得商榷，因为管理本身的职责就有控制）。内审、内控和风控对公司的运营就是一种制衡，对人的制衡，对事的制衡，对利益的制衡，制衡之外是对组织健康发展的一种促进。

公司存在的目的：生存、发展、获利。公司要实现其目的，内审、内控、风控可以说是公司的”防火墙“、“保健医生”。内审、内控、风控的落脚点要导向组织的战略目标、远景、规划，从近处说，要服务组织某阶段的发展目标（短期目标），从这个角度分析，三者目标导向是一致的。

二、内审、内控、 风控的关系

关系浅析：

（1）、有交叉部分。我中有你，你中有我。主要表现在风险评价和评估。三者都与风险、风险评估有关。内部控制侧重公司层面与业务层面，而风险管理是内部控制的延伸和升华，关注风险与战略。

（2）、治理的三道防线。内审对应审计部门，内控对应业务层与管理层（如财务部门），风控对应风控部门（如质量、安全）。

（3）、独立性的程度。理想内审的独立性最高，对董事会负责。其他的独立性相比而言较弱。

事前控制：防微杜渐

事中控制：张弛有度

事后控制：亡羊补牢

三、内审、内控、风控的关注点

四、内审、内控、风控的标准

内控内审管理制度及流程

一、引言

内控与内审是企业管理中非常重要的一环，它们有助于确保公司运营的合规性、经济性和效率性。内控是指公司对经营活动进行管理和监督，以确保实现业务目标、保护资产和维护规范运作。内审是对公司内部控制和运作效果进行独立评价的一种管理工具。建立和完善内控内审制度和流程对公司的长期发展至关重要。本文将以一家中型制造企业为例，介绍其内控内审管理制度及流程。

二、内控管理制度

1. 内控规章制度建设

内控规章制度是内控管理的依据和支撑，也是内部控制技术的具体体现。公司应根据其业务特点和规模制定符合实际的内控规章制度，包括财务内控、生产内控、销售内控和人力资源内控等方面。需要明确内控规章制度的制定机构、审批程序以及实施流程，并不断进行修订、完善，确保符合公司的发展需求。

2. 内控责任分工

内控责任分工是内控管理的基础，公司应明确内控管理的责任主体和职能部门。在公司内部，需要设立内控管理部门或内控管理委员会，明确其职责范围、权责关系，负责统筹规划公司内控管理工作，并协调各部门间的内控工作。

3. 内控风险评估

内控风险评估是内控管理的核心环节，公司应采用多种方法，如风险矩阵法、风险指标法等，对公司的风险进行全面、系统的评估，并分类管理。在评估过程中，需要明确评估的指标和方法，确保评估的结果准确、客观，并对风险进行合理的管控。

4. 内控监督和核查

内控监督和核查是内控管理的关键环节，公司应建立完善的内控监督和核查机制，包括内部审计、自查和外部审计等方式，对内控制度进行全面、深入的审查，及时发现和解决内控缺陷和问题，确保内控制度的有效运行。

5. 内控信息披露

内控信息披露是内控管理的重要内容，公司应主动披露内部控制的设计和实施情况，通过公司报告、内部公告等形式，向利益相关者及时、准确地披露内控信息，增强企业的透明度和信任度。

三、内审管理流程 1. 内审计划制定

内审计划是内审管理的开端，公司应根据实际情况制定年度内审计划，包括内审的范围、目标和时间等内容。内审计划应由公司内部审计部门或由聘请的外部内审机构制定，并经公司高层管理层批准。

1 内控和内审的区别

内部控制与内部审计的区别，简单的说，内部控制就是企业对风险管理策略的执行。企业在根据战略目标对实现战略目标的各类风险进行评估，并根据企业的风险偏好和风险容忍度制定出风险管理策略，将这些风险管理策略落实的工作就是内部控制的工作。也就是说内部控制是企业为了保证它的战略目标的实现，而对实现目标的过程中潜在风险进行管理的各种方法、措施和程序。我国的内部控制研究是随着审计事业的发展而发展起来的。对于企业来说，内部审计是内部控制评价的重要组成，内部审计在内部控制评价中发挥着重要的作用。内部审计人员直接对内部控制进行检查和评价，并针对相关的控制弱点提出改进意见。可以说，企业的所有活动都在内部审计人员的职责范围之内，既对财务报告内部控制的程序和方法进行检查，也对企业的经营活动相关的内部控制发表意见。根据内部审计师协会建立的内部审计职业守则的规定，内部审计人员应该：1.对企业的财务和经营信息的可靠性和真实性进行检查，并对相关的信息进行鉴别、计量、分类和报告；2.检查所建立的系统来确保遵从相关的政策、计划、程序、法律法规等，这些方面都会对企业的经营活动和报告产生重要的影响；3.检查所建立的保护资产安全完整的内部控制；4.检查相关的经营活动或项目，确保其结果与设立的目标相一致，并确保这些经营活动或项目按照计划得到执行。至于公司治理与内部控制的区别，一般认为，公司治理包括内部公司治理和外部公司治理。所谓内部公司治理或称 2 法人治理结构、内部监控机制，是由股东大会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束和管理经营者的行为的控制制度。其主要治理机制有：董事会选举规则及程序、代理人之争、外部董事、报酬激励机制、董事会与经理层权利的分派与划分等。所谓外部公司治理或称外部监控机制，是通过竞争的外部市场（如资本市场、经理市场、产品市场、兼并市场等）和管理体制对企业管理行为实施约束的控制制度。而内部控制，按照COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）1992年的定义，是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。建立并维持恰当的内部控制是管理当局受托责任的重要组成部分。内部公司治理是由所有者、董事会、监事会和高级经理人员组成的一定的制衡关系，是用来约束和管理经营者的行为的控制制度。内部控制是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标，而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。公司治理解决的是股东、董事会、经理及监事会之间的权责利划分的制度安排问题，更多的是法律层面的问题。而内部控制则是管理当局（董事会及经理阶层）建立的内部管理制度，是管理当局对企业生产经营和财务报告产生过程的控制，属于内部管理层面的问题。内部控制解决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系，其目标是保证会计信息的真实可靠，防止发生舞弊行为。换言之，内部控制是在公司治理解决了股东、董事会、监 3 事会、经理之间的权责利划分之后，作为经营者的董事会和经理为了保证受托责任的顺利履行，而做出的主要面向次级管理人员和员工的控制。内部控制并不能够约束最高管理当局本身。

内审内控必备！内部控制缺陷认定标准（建议收藏）

一、引言

随着企业经营环境的日益复杂和竞争的加剧，内部控制的重要性日益凸显。良好的内部控制能够有效地保障企业资产的安全和完整性，防范风险，提升经营管理的效率和效果。而内控缺陷，往往会导致企业面临各种风险和问题。因此，对内部控制缺陷的认定标准必不可少。

二、内部控制缺陷定义

内部控制缺陷是指企业内部控制体系中存在的不符合规范和要求的现象，包括设计缺陷和执行缺陷。设计缺陷是指内部控制体系设计上存在的缺陷，而执行缺陷是指内部控制体系执行中存在的不符合规范和要求的情况。内部控制缺陷的存在会增加企业面临的各种风险，如财务风险、经营风险、合规风险等。

三、内部控制缺陷认定标准

1.内部控制缺陷的本质 内部控制缺陷的本质是对内部控制的规范和要求的不符合。在认定内部控制缺陷时，需要结合相关规范和标准，对企业内部控制体系进行全面、系统的评价和检查。只有明确内部控制的规范和要求，才能更准确地认定内部控制缺陷的存在。

2.内部控制缺陷的种类

内部控制缺陷的种类很多，主要包括以下几种：

（1）设计缺陷：内部控制体系设计上存在的缺陷，如控制目标不明确、控制措施不完善等。

（2）执行缺陷：内部控制体系执行中存在的不符合规范和要求的情况，如控制操作不规范、控制文件不全等。

（3）监督缺陷：管理层对内部控制的监督不力，导致内部控制的执行不到位。

3.内部控制缺陷的认定标准

在认定内部控制缺陷时，需要根据企业的内部控制标准和规范，结合实际情况进行判断和评价。具体的认定标准包括： （1）违反规定：内部控制存在严重违反规定的情况，如违法违规行为等。

（2）影响重大：内部控制缺陷对企业财务报告和经营管理产生重大影响的情况。

（3）频繁发生：相同或类似的内部控制缺陷在企业内部频繁发生的情况。

（4）已知未解决：已知的内部控制缺陷未得到及时解决的情况。

（5）破坏性结果：内部控制缺陷可能导致严重的财务风险、经营风险等破坏性结果的情况。