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流动负债分类(PPT 38张)

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流动负债专项培训83页PPT

流动负债专项培训83页PPT
在实务中，借款利息的处理主要有以下两种方法：
☆按月预提时（：1）采用按月预提方法
借：财务费用—利息支出 （借款数额×月利率）
贷：应付利息
☆实际支付利息时：
借：应付利息
（已计提利息）
财务费用—利息支出 （未计提利息）
贷：银行存款
适用：利息是按季、按半年或到期一次付息，且数 额比较大，可采用按月预提计入费用的方法，以正确计 算各期盈亏。
200 000元，增值税额为34 000元，企业开出并承兑期限为5 个月，年利率为8％的商业承兑汇票一张。材料已验收入库（ 原材料按实际成本计价）。 A企业账务处理如下：
（1） 2006年9月1日购入材料,开出并承兑商业汇票时：
借：原材料
200 000
应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000
贷：应付票据
◆应付工会经费和职工教育经费
◆非货币性职工薪酬 ◆辞退福利
§8.4 .1职工薪酬的概念和内容
▪ 概念：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予 各种形式的报酬以及其他相关支出。
▪ 内容：
（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）社会保险费:医疗保险费、养老保险费、失业 保险费、工伤保险费和生育保险费等； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。
研发支出 （开发无形资产人员工资的%）
销售费用 （销售部门人员工资的％）
贷：应付职工薪酬—社会保险费
—住房公积金
2.缴付社会保险费和住房公积金
借：其他应付款
（个人负担）
应付职工薪酬—社会保险费 （企业负担）

流动负债PPT课件

流动负债PPT课件
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其他流动负债的会计处理
• 总结词：其他流动负债的会计处理涉及确认、计量、记录和报告等方面。 • 详细描述：在确认其他流动负债时，企业应根据相关会计准则的规定，
以实际发生的交易或事项为依据，合理确定负债金额。在计量其他流动 负债时，企业应采用历史成本、现值、公允价值等不同的计量属性，确 保资产负债表上反映的负债金额真实可靠。在记录其他流动负债时，企 业应按照会计准则的要求，在财务报表附注中披露相关信息，如负债的 种类、金额、偿还期限、利率等。此外，对于一些特殊的其他流动负债， 如一年内到期的长期借款和应付债券，企业还需根据具体情况进行会计 处理。
流动负债的种类
应付账款
因购买商品、接受劳务等经营活动而 产生的短期债务。
02
应付票据
因提供商品、劳务或其他原因而向其 他单位或个人开出的承诺在规定期限 内付款的债务凭证。
01
03
短期借款
企业为弥补短期资金不足而向银行或 其他金融机构借入的短期款项。
其他应付款
除上述以外的其他应付、暂收款项。
05
04
特点
应付款项是企业流动负债的重要组成 部分，具有金额较大、流动性强、时 间较短等特点。
应付款项的会计处理
应付账款的确认与计量
应付账款应当按照发票等凭证上记载的金额和时间进行确认和计 量，同时要考虑折扣、折让等因素的影响。
预收账款的确认与计量
预收账款应当按照合同约定或相关凭证上记载的金额和时间进行确 认和计量，同时要关注是否存在退回或转销的情况。
经营风险
过高的流动负债可能导致企业面临较 大的经营风险，如无法按时偿还债务， 进而影响企业的声誉和经营。
对企业现金流量的影响

第八章 流动负债.ppt

第八章 流动负债.ppt

1、概念：应交款项是指企业根据一定时期取得的营业 收入或实现的利润，按规定向国家交纳的税金和 各项费用。
2、应交款项的内容：
3、应交款项设置的主要帐户：
a) “应交税金”帐户
b) “其他应交款”帐户
二、应交增值税
1、概念：增值税是对销售货物、进口货物、提供加工
2019-11-9
修理修配劳务 的增值部分征收的一种税。
一、流动负债的分类
1、按应付金额可确定的程度分：
a) 应付金额确定的流动负债
b) 应付金额需视经营情况而定的流动负债
c) 应付金额需予估计的流动负债
d) 或有负债与预计负债
2019-11-9
感谢你的阅读
3
2、按偿付手段分： a) 用货币资产偿付的流动负债
b) 作商品或劳务偿付的流动负债
c) 用新的流动负债偿付旧的流动负债
贷：银行存款
2、注意问题：预提费用实际开支数大于预提数，
差额不大时，可将其计入实际支付期的成本
费用中；差额较大时，“预提费用”帐户有
借方余额，应视同待摊费用进行核算和摊销。
2019-11-9
感谢你的阅读
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第六节 或有负债与预计负债
一、或有负债 1、概念： 2、特点： a) 由过去的交易或事项产生 b) 其结果具有不确定性 3、或有负债的种类： a) 已贴现的商业承兑汇票 b) 未决诉讼、仲裁 c) 提供债务担保
贷：银行存款
2019-11-9
感谢你的阅读
24
七、其他应交款
1、应交教育费附加计算公式
应交教育附加=（本期应交增值税+营业税+消费税）×附加率
2、帐务处理
a) 计提教育费附加时：

商业银行的负债管理(PPT 38张)

商业银行的负债管理(PPT 38张)
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二
成本的分析方法
1、历史加权平均成本法 主要用于对不同的银行各种负债成本的对比分 析和同一银行历年负债成本的变动分析等。每项资 金来源的历史平均成本等于利息费用率与该项来源 平均余额的乘积。 历史成本法的主要缺陷是没有考虑到未来利息 成本的变动。 一般情况下，银行加权平均成本的变化主要取 决于四个因素：负债利息率、其他成本率、负债结 构和可用资金比率。
个人支票储蓄 个人通知存款 整存整取
个人储蓄
定期
零存整取 整存零取 本外币定期一本通
定活两便
9
活期存款 活期 单位通知存款 定期存款 协定存款 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户
定期
单位存款
单位存款帐户管理 财政存款 保证金存款 同业存款 外币存款
10
组合存款
长
收益增加
时 间
本外币定期存款 人民币协定存款
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二、商业银行存款定价的方法
（1） 成本加利润存款定价法
（2） 存款的边际成本定价法 为不同的客户制定不同的价格 （3）其它定价方法 根据客户与银行的关系定价
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1. 成本加利润存款定价法 每单位存款服务的价格＝每单位存款服务的经 营支出＋分配到银行存款的总支出＋售出每单位存 款的计划利润 • 步骤： （1）确认每种资金来源的成本比率 （2）确认每一成本比率乘以每种资金来源占银 行资金的相对比重 （3）加总各项乘积，得出银行资金的加权平均 成本
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二、贴现借款和再贷款
商业银行以银行承兑汇票向中央银行申请质押 贷款变现资金。 商业银行还可以向中央银行再贷款，即信用贷 款获得资金。
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三、证券回购
商业银行以其持有的流动性强、安全性高的 优质资产（如国债），以签订回购协议的方式融 资。回购协议的一方暂时出售这些资产，同时约 定在未来的某一日以协商的价格购回这些资产。

教学课件第八章流动负债PPT

教学课件第八章流动负债PPT
印花税的处理如何进行？
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一、应交增值税
▪ 应交增值税的科目设置： ▪ “应交税金——应交增值税”科目分别设
置“进项税额”、“已交税金”、“转出 未交增值税”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”、“减免税款” 等专栏。 ▪ “应交税金——未交增值税”科目的设置 ▪ 本部分以增值税一般纳税人核算为主，具 体计算方法可参见税法相关教材。
▪ 实付工资 = 应付工资－待扣、待垫款项
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▪ 注：工资性津贴：为了补偿职工额外或特殊 劳动消耗，以及为了保障职工生活水平不受 特殊条件影响而发的如夜班津贴、井下津贴、 野外津贴、高空作业津贴、回民津贴、职务 津贴、粮价津贴、副食品价格补贴等。
▪ 不应计入应付工资总额的有：（一般发现金） 离休、退休人员的工资、独生子女费、创造 发明奖、科学技术进步奖、职工生活困难补 助费、出差补助、差旅费
贷：银行存款 97 600
▪ 3)发放工资: 借：应付工资 97 600
贷：现金/银行存款 97 600
▪ 4） 结转代扣款（如水电费、房租等）
▪ 借：应付工资 7 500
贷 ：其他应付款 7 500
▪ 5) 企业职工按规定应交纳的人个所得税通常由单 位代扣代交。
▪ 计算：借：应付工资
3 900
贷：应交税金——应交个人所得税3 900
▪ 借：应付福利费 贷：现金、银行存款 应付工资 （医务、福利人员工资）
▪ 2、从税后利润中提取（集体福利设施支 出）——所有者权益（法定公益金）
▪ 借：利润分配----提取法定公益金 *** 贷：盈余公积----提取法定公益金 ***
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补充知识：
▪ 按应付工资一定比例计提的项目
▪ 1、工会经费 = 应付工资×2%

流动负债概述【共72张PPT】

流动负债概述【共72张PPT】
2.到期时必须动用流动资产、提供劳务或举 借新的流动负债作为偿债手段。
（三）流动负债的分类
1.按其应付金额是否肯定分类 （1）应付金额确定的流动负债
短期借款，应付账款，应付票据、
预收账款、应付职工薪酬、其他应付款等
（2）应付金额视经营情况而定的流动负债
应交所得税，应付股利
（3）应付金额须予估计的流动负债
法定义务和推定义务
▪ 负债预期会导致经济利益流出企业
▪ 负债是由过去的交易或事项形成的
二、负债的特征
1.导致负债的交易或事项必须已经发生 2.现时义务 3.不可避免的义务 4.能够用货币来确切计量或合理估计的
5.通常都有确切的受款人和到期日
三、负债的分类
（一）按负债的偿还期分类
1.流动负债 2.非流动负债
应计入生产成本的职工薪酬金额 =50+50×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）
=70万元
应计入制造费用的职工薪酬金额
=10+10×（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%） =14万元
贷：应付账款
117 000
那么发生销售折让后，应作如下会计会录
借：应交税费——应交增值税（进项税额）340
财务费用
1 660
贷：应付账款
2 000
（四）预收账款的核算
业务
借方
贷方
预收款项 销售实现 对方补付
银行存款
预收帐款
预收账款
主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
银行存款
预收帐款
例题

第八章流动负债-48页PPT精品文档

第八章流动负债-48页PPT精品文档
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
与该义务有关的经济利益很可能流出 企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠 地计量。
2、职工薪酬的组成内容
职工的范畴：
与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼 职和临时职工； 未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的 企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监 事会成员等； 在企业的计划和控制下虽未与企业订立劳动合 同或未由其正式任命但为其提供与职工类似服 务的人员。
职工薪酬的组成内容：
举例见P166【例2】
（二）不带息应付票据
面值不含利息 面值暗含利息
举例见P167【例3】
该方法会高估所购财 产物资的价值。但因 我国目前应付票据主 要为不带息票据，且 此种核算方法较简单， 故目前我国企业多数 采用这种方法。
三、应付账款
概念 入账时间 入账价值的确定
总价法 净价法
注意：
我国会计实务，一般采用总价法核算。
当地政府规定医保、养老、失业和住房的计提比 例分别为10％、12％、2％和10.5％。公司内设医 务室，根据20×7年实际发生的职工福利费情况， 预计20×8年应承担的福利费为工资总额的2％， 福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按2％ 和1.5％的比例计提工会经费和职工教育经费。
应计入生产成本的职工薪酬金额 =1000+1000×（10％+12％+2％+10.5％+2％+2％+1.5％）=1400 应计入制造费用的职工薪酬金额

财务会计之流动负债36页PPT

财务会计之流动负债36页PPT
出售无形资产→“营业外收入”或 “营业外支出”
《财务会计》
第十一章 负 债
（四）其他应交税费 ★资源税
★城市维护建设税、教育费附加（税上税） ★土地增值税 ★房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 （记入“管理费用”） ★印花税、耕地占用税（不通过“应交税费”科目） ★个人所得税
《财务会计》
《财务会计》
第十一章 负 债
企业应作如下会计处理：
（1）购进货物
借：物资采购 1 170 000
贷：应付票据
1 170 000
《财务会计》
第十一章 负 债
（2）销售货物 不含税价格=90÷（1+6%）=84.9057（万元） 应交增值税=84.9057×6%=5.0943（万元）
借：应收账款
900 000
《财务会计》
第十一章 负 债
§账务处理实例 [例]华联公司购入一批原材料，增值税专用 发票上注明的原材料价款30 000元，增值税额 为5 100元。货款已经支付，材料已经到达并 验收入库。该公司当期销售商品收入为100万
元（不含应向购买者收取的增值税），货款
已收到存入银行。假如该商品的增值税率为 17%，不交纳消费税。
《 财务会计》
第十一章 负 债
［学习目的］
1.了解流动负债的特征、分类及构成内容； 2.掌握各种流动负债的会计处理；
3.了解非流动负债的特征及其对企业的影响； 4.掌握长期借款、应付债券及长期应付款的会计处理。
《财务会计》
第十一章 负 债
第一节 流动负债
一、短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入
《财务会计》
第十一章 负 债
★账户设置

学习情境十 流动负债幻灯片PPT

学习情境十 流动负债幻灯片PPT

一、负债的概念及特征
❖ 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
❖ 负债的特征： ❖ 1.过去形成的：由过去的交易或事项所形
成的； ❖ 2.现时义务：按照法律〔法规〕或合同
〔协议〕规定，目前承担的责任； ❖ 3.未来归还：在未来须用资产或劳务偿付。
二、负债确实认
【例10～1】华伟公司2007年3月31日从凯盛公司购 入价值10 000元的甲材料，进项税额为1 700元， 同时出具一张面值为11 700元，期限为6个月的带 息商业承兑汇票，年利率为8%，材料已验收入库。 企业作会计分录如下：
(1)3月31日购入材料
借：原材料——甲材料
10 000
应交税费——应交增值税〔进项税额〕1 700
〔三〕应付账款的核算
设置“应付账款〞账户，核算企业因采购材料 等应付未付的款项。
如果企业转销确实无法支付的应付账款,应按其 账面余额计入营业外收入。
【例10～2】华伟公司2007年3月1日从凯盛公司购入 甲商品一批，价款600 000元，增值税率17%，商 品当日验收入库；付款条件为2/10、1/30、n/60。 假定该公司于3月10日付款。企业作会计分录如下：
◆五险：医疗、养老、工伤、失业、生育保险 费
◆住房公积金
◆工会经费和职工教育经费
◆非货币性福利：如以产品作为福利发放给职
〔二〕职工薪酬的范围
1.职工的范围 ◆与企业订立正式劳动合同的所有人员〔含
全职、兼职和临时职工〕； ◆企业正式任命的人员〔如董事会、监事会
和内部审计委员会成员等〕； ◆虽未订立正式劳动合同或企业未正式任命、
借：应付票据——凯盛公司 11 700
财务费用

《流动负债》PPT课件

《流动负债》PPT课件
13
• （二）应交增值税的会计核算 • 增值税是对境内销售货物、进口商品，或提
供加工、修理修配劳务的增值额征收的税种。
• 在实务中，区分一般纳税人和小规模纳税人 并采用不同的方法核算。
• 1.一般纳税人应交增值税的核算 • 一般纳税人适用的增值税税率为17%，企业应
当设置“应交税费—应交增值税”科目，下 设“进项税额”、“销项税额”、“进项税 额转出”、“出口退税”、“已交税金”专 栏进行明细核算。
应纳税额=单位税额×销售量
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• 2.销售应税消费品的会计核算 • 在“应交税费”科目下设置“应交消费税”
明细科目 • (1)销售应税消费品 • (2)视同销售的应税消费品 • 借：营业税金及附加 • 贷：应交税费—应交消费税
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• (3)委托加工的应税消费品 • 注意收回后直接对外销售和收回后需继续
• 借：原材料
• 贷：银行存款
• （2）小规模纳税人销售货物的会计核算• 源自：应收账款• 贷：主营业务收入
•
应交税费—应交增值税
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• （三）应交消费税的会计核算 • 1.消费税的计算方法 • 消费税的计算采取从价定率和从量定额两
种方法 (1)从价定率：
应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额：
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• 一般纳税人可以使用增值税专用发票，进项税 额可以抵扣销项税额。
• （1）进项税额的会计核算 • 借：原材料 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：银行存款 • 从2009年起，固定资产等允许抵扣进项税额 • （2）进项税额转出的会计核算 • 如进项税额不能产生销项税额，应转出，以避
• 7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资 者；
• 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等视 同销售行为应当征收增值税。

中级财务09流动负债.ppt

中级财务09流动负债.ppt

2020/11/10
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例题
新华公司2007年10月8日用银行存款归还短期 借款400万元，原已预提借款利息2万元，本月 应负担利息0.5万元。其会计分录为：
借：预提费用 20 000
财务费用
5 000
短期借款 4 000 000
贷：银行存款 4 025 000
2020/11/10
19
应付票据
2020/11/10
10
短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借 入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。
短期借款一般是企业为了维持正常的生产经营 所需的资金而借入、或为偿还某些债务而借入 的借款。
2020/11/10
11
“短期借款”科目
“短期借款”科目核算企业向银行或其他金融 机构等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各 种借款。
2
学习目标
通过本章学习，熟悉负债的特点及其构 成，以及流动负债及其构成；掌握基本 流动负债和应交税费的会计核算方法， 掌握或有负债的会计核算特点及其与流 动负债的区别，熟悉或有事项与资产负 债表日后事项的区别及其披露要求。
2020/11/10
3
与本章相关的企业会计准则
企业会计准则第9号——职工薪酬 企业会计准则第13号——或有事项 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量
中级财务会计
Intermediate Accounting
制 作： 贡 峻
2020/11/10
中南财经政法大学·会计学院
1

第九章 流动负债
一、负债的形成与分类 二、短期借款及应付账项 三、预收账款及其他应付款 四、应交税费及应交款项 五、应付职工薪酬 六、其他流动负债及或有负债

第10章 流动负债.ppt

第10章 流动负债.ppt
❖ 按形成方式分类：融资活动形成的流动负债和营业 活动形成的流动负债
❖ 按计价核算方法不同分类：以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债和其他流动负债
2020/2/6
1.流动负债的性质、分类与计价
❖ （1）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应 以其公允价值进行初始和后续计量，因公允价值变动所导致的差 异，作为公允价值变动损益，直接计入当期损益。
4.应付及预收款项——应付票据
签发票据时：
借：相关资产
贷：应付票据
带息票据（期末）计息时： 借：财务费用
贷：应付利息
票据到期时：
借：应付票据
应付利息（带息票据已计提的利息）
财务费用（带息票据尚未计提的利息）
贷：银行存款（如期清偿）
或 应付账款（无力清偿）
或 短期借款（银行承兑汇票无力清偿）
2020/2/6
20201/2/56 000元。
续例10-1
❖ （1）2007年1月1日，发行短期融资券
❖ 借：银行存款
1000000
❖ 贷：交易性金融负债——本金
1000000
❖ 借：投资收益
50000
❖ 贷：银行存款
50000
❖ （2）2007年1月31日，计提当月应付债券利息
❖ 借：投资收益
5000
❖ 贷：应付利息
❖ 贷：公允价值变动损益
30000
❖ （8）2007年4月20日，回购发行在外的债权并结清利息
❖ 借：交易性金融负债——本金
1000000
❖ 贷：交易性金融负债——公允价值变动 50000
❖
银行存款
940000
❖
投资收益
10000
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2019/2/22
应付票据的核算

设置“应付票据”账户，核算企业因购买 材料、商品和提供劳务等而开出、承兑的 商业汇票。
应付账款的核算

设置“应付账款”账户，核算企业因购买 材料、商品和提供劳务等应支付的款项。
预收款项的核算


设置“预收账款”账户，核算企业按照合 同规定向购货单位预收的款项。 房地产商的收入分析

1998年，渝钛白公司公布了其1997年年报， 并刊登了重庆会计师事务所于1998年3月8 日出具的否定意见审计报告，这是我国证 券市场中有关上市公司的首份否定意见审 计报告。导致注册会计师出具否定意见审 计报告的根源主要就在于对渝钛白1997年 度发生的借款利息8064万元的不同会计处 理之争。

渝钛白公司的总会计师认为：一般的基建项目，建设完工即进入投资 回收期，当年就开始产生效益。但钛白粉工程项目不同于一般的基建 项目，这是基于两个方面的因素：一方面，钛白粉这种基础化工产品 不同于普通商品，对各项技术指标的要求非常严格，需要通过反复试 生产，逐步调整质量、消耗等指标，直到生产出合格的产品才能投放 市场。而试生产期间的试产品性能不稳定，是不能投放市场的；另一 方面，原料的腐蚀性很强，如生产钛白粉的主要原料硫酸，一旦停工 ，则原料淤积于管道、容器中，再次开工前，就必须进行彻底的清洗 、维护，并调试设备，年报中披露的900万元亏损中很大一笔就是设 备整改费用。因此总会计师总结说，钛白粉项目交付使用进入投资回 报期、产生效益前，还有一个过渡期，即整改和试生产期间，这仍属 于工程在建期。也就是说，公司在1997年度年报中，将8064万元的 项目建设期借款的应付债券利息进入工程成本是有依据的。
债务人远东公司的会计处理

2011年2月10日，华强公司销售给远东公 司一批材料，不含税价格为200,000元，增 值税率为17％。当年3月20日，远东公司 无法按合同规定偿还债务，经双方协议， 华强公司同意其以200,000元现金偿付所有 债务。 债务人远东公司的会计处理： 债务重组日债务账面价值=200000× （1+17%）=234000 借：应付账款 234 000 贷：银行存款 200 000 营业外收入——债务重组收入 34000
符合以下条件，企Biblioteka 则应将其正式确认为一 项预计负债：（1）该义务是企业承担的现 时义务；（2）该义务的履行很可能导致经 济利益流出企业；（3）该义务的金额能可 靠地计量。

例：2012年11月2日，甲公司为乙公司的银行贷 款提供担保。2014年2月乙公司贷款逾期未归还 已遭银行起诉，甲公司成为相关诉讼的第二被告。 截止2014年12月31日，诉讼尚未判决。但是由 于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担还款 连带责任。根据公司法律顾问的职业判断，甲公 司很可能需要承担2 000 000元的还款责任。 借：营业外支出 2 000 000 贷：预计负债 2 000 000
应付职工薪酬




职工薪酬包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险（医疗、养老、失业、工商、生育） 住房公积金 工会经费（工资×2%)和职工教育经费（工资 ×1.5%) 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出
应交税费
组合

准则规定：对债务重组的损失和收益均计 入当期损益（营业外收入和营业外支出）。
以低于账面价值的现金清偿债务的 会计处理


债务人：应当将重组债务的账面价值与实 际支付现金之间的差额，计入当期损益 （营业外收入）。 债权人：应当将重组债务的账面余额与收 到的现金之间的差额，计入当期损益（营 业外支出）、债权人已对债权计提减值准 备的，应当先将该差额冲减减值准备，减 值准备不足冲减的部分，计入当期损益。
*ST 新都或为光耀地产背债务黑锅计提预计 负债 1.5 亿元预亏逾1.6 亿元

证券日报/2014 年/10 月/24 日/第C01 版
债务重组

债务重组，是指在债务人发生财务困难的 情况下，债权人按照其与债务人达成的协 议或者法院的裁定作出让步的事项。
债务重组的方式
以资产清偿债务； 将债务转为资本； 修改其它债务条件； 混合重组，即以上述两种或两种以上方式的
应付债券
债券的发行价格 债券票面利率大于实际利率，溢价发行债 券； 债券票面利率小于实际利率，折价发行债 券； 债券票面利率等于实际利率，平价发行债 券； 债券发行价格＝债券面值×复利现值系数＋ 每期支付的利息×年金现值系数

长期应付款


长期应付款指企业除长期借款和应付债券 以外的其他各种长期应付款。主要包括以 分期付款方式购入固定资产的价款和融资 租入固定资产的价款。 设置“长期应付款”、“未确认融资费用” 账户。
债权人华强公司的会计处理
借：银行存款 200 000 营业外支出——债务重组损失 34000 贷：应收账款 234 000
保壳有望 *ST 国恒债务重组获5500 万元收益


旧账缠身的*ST 国恒有望借助债务重组避免暂停 上市的命运。公司2014年1月6号公告称，2013 年12 月31 日收到深圳市茂华汇企业管理咨询有 限公司送达的《债务重组确认书》，将免除*ST 国恒5500 万元债务及相关利息。 据*ST 国恒2013 年三季报，去年前三季度净利润 为549 万元。如果公司最近爆发的19 宗法律纠纷 顺利协商，将调减公司税前利润2099 万元。而 债务重组形成了5500 万元收益覆盖上述调减尚 有余裕，公司因而避免了因连续三年亏损暂停上 市的局面。

案例：几千万利息的会计处理之争
1993年7月12日，重庆渝港钛白粉股份有限 公司（简称“渝钛白”）在深交所挂牌上 市。公司上市时正值钛白粉项目建设期， 而上市仅融资7000万元，近10亿元的工程 建设资金几乎全靠银行贷款，平均每年负 担银行利息高达8000多万元。仅就1997年 而言，为该项工程发生的借款利息就有 8064万元。

2019/2/22
短期偿债能力比率分析

现金比率＝（现金＋交易性金融资产）/流动负债

一般分析：该指标反映的是支付能力极强 的现金及现金等价物对流动负债的保障程 度，从稳健角度出发，该比率用于衡量企 业偿债能力最为保险。
2019/2/22
长期偿债能力比率分析

资本化的终止时间:
当所购建或生产的资产达到预定可使用状态时， 应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款 费用计入当期损益。 符合下列条件之一，可认为资产已达到预定可使 用状态：（1）资产的实体建造（包括安装）工 作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所 购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符或 基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相 符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发 生在所购建或生产的资产上的支出金额很少或几
流动负债分类 对贷款人的负债：短期借款 对供应商的负债：应付票据；应付 账款
对客户的负债：预收账款
短期借款的核算



设置“短期借款”账户，核算短期借款的 本金。 发生的利息支出计入“财务费用”账户。 讨论：短贷长投对企业的影响？
秦池为何昙花一现

秦池酒厂是山东临胞县的一家生产“秦池”白酒的企业。 1995年；临胞县人口88.7 万，人均收入1150元，低于 山东省平均水平。 1995年秦池酒厂厂长赴京参加第一届 “标王”竞标，以6666万元的价格夺得中央电视台黄金 时段广告“标王”后，引起轰动效应，秦池酒厂一夜成名， 秦池白酒也身价倍增。中标后的一个多月时间里，秦池酒 厂就签订了销售合同4亿元；头两个月秦池酒厂销售收入 就达2.18亿元，实现利税6 800万元，相当于秦池酒厂建 厂以来前55年的总和。1996年秦池酒厂的销售由1995年 的7 500万元一跃为9.5亿。

增值税 消费税 营业税 企业所得税 资源税、城市维护建设税 土地增值税 房产税、土地使用税、车船使用税 个人所得税 教育费附加、矿产资源补偿费
非流动负债

长期借款指企业向银行或其他金融机构借 入的期限在一年以上的借款。

借款费用：因借款而发生的利息 ，溢价或 折价摊销额和辅助费用，以及因外币借款 而发生的汇兑差额 。

重庆会计师事务所坚持认为：应计利息 8064万元人民币应计入当期损益。因为， 该公司钛白粉工程于1995年下半年就开始 投产，1996年已经可以生产出合格产品。 这一工程虽曾一度停产，但1997年全年共 生产l 680吨，这一产量尽管与设计能力1.5 万吨还相差甚远，但主要原因是缺乏流动 资金，而非工程尚未完工，该工程应认定 已交付使用。
2019/2/22

1996年11月秦池酒厂以3.2亿元人民币的 “天价”，买下了次年央视黄金时段广告。 但好景不长，1998年便传出了秦池酒厂生 产、经营陷入困境，出现大幅亏损的消息
2019/2/22

秦池酒厂一方面在扩大生产规模、提高生产能力，从而提 高固定资产等长期性资产比例的同时，使流动资产在总资 产中的比例相应下降，由此降低了企业的流动能力和变现 能力；另一方面，巨额广告支出和固定资产上的投资所需 资金要求企业通过银行贷款解决，按当时的银行政策，此 类贷款往往为短期贷款，这就造成了银行的短期贷款被用 于资金回收速度慢、周期较长的长期性资产上，由此使企 业 资产结构与资本结构 在时间和数量上形成较大的不协 调性，并因此形成了“短贷长投”，造成资金缺口。此时 秦池酒厂所面临的现实问题是：在流动资产相对不足从而 使企业生产资金紧缺的同时，年内到期的巨额银行短期贷 款又要求偿还，从而陷入了“到期债务要偿还而企业又无 偿还能力”的财务困境。

借款费用资本化的范围界定：
借款费用准予资本化的资产范围包括：固 定资产、经过相当长时间才能达到可使用 或可销售状态存货、投资性房地产等。