小规模纳税人与一般纳税人的划分标准

一、正面回答2023年度一般纳税人认定条件：1、收入达标。

工业年收入100万元不含税，商业180万元。

新办企业不要求扮旅；2、核算健全。

要有两名以上的专业财务人员，要按规定设立总帐、明细帐、日记帐。

要能准确核算增值税的进项、销项和应交税金；3、有真实办公场所。

与营业执照地址一致；4、新办企业注册资本要求100万元以上，老企业50万元以上。

二、分析详情一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准厅哪凳的企业和企业性单位。

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

三、一般纳税人报税程序有哪些一般纳税人报税程序如下：1、月底前进项发票认证解密；2、报税前销项发票抄税；3、打印本月开票清单；4、网上报税；5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金；6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡到税务局大厅窗口进行比对，如有问题，金税卡锁死，转异常岗缓悉处理。

怎么辨别一家公司是一般纳税人还是小规模纳税人一、可以从计税方法、税率与征收率、纳税申报周期、发票不同来区分二者。

二、具体来说：1、计税方法不同:一般纳税人采用增值税一般计税方法，而小规模纳税人采用简易计税方法(例外:特定行业的一般纳税人也可适用简易计税法，主要是提供建筑服务的企业)。

2、税率与征收率不同:-般纳税人适用增值税税率，而小规模纳税人适用增值税征收率(例外:特定行业的一般纳税人也适用增值税征收率)。

3、纳税申报周期不同:-般纳税人的纳税申报是按月，而小规模纳税人的纳税申报一般是按季度(例外:--些小规模纳税人也可申请按月纳税申报)。

正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全，所以-般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初进行四次纳税申报。

什么是小规模纳税人和一般纳税人小规模纳税人工业：100万以下小规模纳税人商业：180万以下一般纳税人工业：100万以上一般纳税人商业：180万以上小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。

具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：（1）年应税销售额未超过100万元的工业企业。

工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。

（2）年应税销售额未超过180万元的商业企业。

商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。

除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。

什么是一般纳税人?根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。

凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。

1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。

税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。

否则，取消一般纳税人资格。

2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。

一般纳税人和小规模纳税人的区别一合理选择一般纳税人与小规模纳税人新办纳税人在从事生产经营时，可以根据预计未来12个月的生产经营规模或实际生产经营的需要，选择办理一般纳税人登记手续或者在销售额超过标准前先按小规模纳税人纳税。

根据18号公告第三条规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

上述“规定标准”包括《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和财政部、国家税务总局在“营改增”试点中规定的销售额标准。

一般来说，是指工业企业年销售额在50万元以上、商业企业年销售额在80万元以上、现代服务业等“营改增”纳税人年销售额在500万元以上。

上述“有关政策规定”主要指两类情形，一是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，个体工商户以外的其他个人必须按小规模纳税人纳税，“非企业性单位”和“不经常发生应税行为的企业”可选择按小规模纳税人纳税;二是根据《营业税改征增值税试点实施办法》财税【2021】106号第三条规定，应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

二连续12个月营业额变化要关注身份转换如果纳税人开始是小规模纳税人，随着市场的开拓，就要关注连续12个月的销售额是否会达到上述销售额的标准。

如果预计下个月起，连续12个月的销售额可能达到规定的销售额标准，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。

税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

三准确核算增值税应纳税额纳税人为小规模纳税人时，每个月对含税销售额根据3%的征收率计算“应交税费——应交增值税”即可。

但如果转换为一般纳税人，就发生了三个方面的变化：一是从使用普通发票变为增值税专用发票，开具发票时需要价税分离;二是使用的“会计科目”发生重大变化，从“应交税费——应交增值税”二级核算到“应交税费——应交增值税”的三级明细核算，涉及进项税额、销项税额、进项税额转出、转出未交增值税等;三是纳税人从采购货物到接受服务，都要有索取增值税专用发票的意识，取得增值税专用发票作为抵扣的凭证。

小规模纳税人认定标准小规模纳税人是指年应税销售额不超过30万元的纳税人。

那么，如何确定一个纳税人是否属于小规模纳税人呢？下面我们将从几个方面来介绍小规模纳税人的认定标准。

首先，小规模纳税人的认定标准主要包括两个方面，一个是销售额的标准，另一个是应税项目的范围。

销售额是指纳税人在一定时期内实际销售商品、劳务、服务取得的全部收入，包括应税货物销售额、应税劳务报酬和应税务业收入。

如果纳税人的年销售额不超过30万元，则可以认定为小规模纳税人。

而应税项目的范围包括增值税应税货物的销售、应税劳务的报酬和应税务业收入。

如果纳税人的销售额主要来自于这些应税项目，并且年销售额不超过30万元，则也可以认定为小规模纳税人。

其次，对于销售额的计算，需要注意以下几点。

首先，销售额应当按照实际收入来计算，不得简易计税。

其次，销售额包括应税货物销售额、应税劳务报酬和应税务业收入。

再次，销售额不包括免税货物销售额、免税劳务报酬和免税务业收入。

最后，销售额还应当扣除出口销售额、转出未完成成品、委托加工销售额等。

另外，对于小规模纳税人的认定还需要注意以下几点。

首先，纳税人应当按照实际情况进行认定，不得随意变更认定标准。

其次，对于不同类型的纳税人，认定标准可能会有所不同，需要根据具体情况进行认定。

再次，如果纳税人的销售额在30万元以下，但是应税项目不在范围内，也不能认定为小规模纳税人。

最后，小规模纳税人在认定后，应当及时办理相关手续，如办理增值税一般纳税人转小规模纳税人手续等。

综上所述，小规模纳税人的认定标准主要包括销售额和应税项目的范围。

在认定过程中，需要注意销售额的计算方法和范围，还需要根据实际情况进行认定，并及时办理相关手续。

希望本文的介绍对您有所帮助，谢谢阅读。

一般纳税人和小规模纳税人的划分标准和计税方式和营业税不同，增值税的纳税人是分层的，分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的计税方式不同，小规模纳税人按简易计税方式，一般纳税人除特殊情况外按一般计税方式。

划分一般纳税人和小规模纳税人的标准是： 1.从事生产、加工、修复修配劳务的纳税人，是年应税销售额的50万； 2.从事批发、零售企业的，是年应税销售额80万； 3.营改增试点纳税人，是年应税销售额500万。

 对年应税销售额的理解，要把握以下几点： 1.是连续不超过12个月的不含税销售额； 2.差额征税的，年应税销售额按未扣除之前的计算； 3.包括稽查查补和纳税评估调整的销售额； 4.偶然发生的转让不动产的营业额，不计入年应税销售额。

 5.混业经营的，即试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

只要有一项，或提供服务，或销售货物达到了一般纳税人标准，企业就要被认定为一般纳税人，除特殊情况外，应按适用税率计算纳税。

而不是只就达到标准的项目按适用税率计算纳税。

 混业经营的，分别核算销售额，对满足小微企业优惠条件的，分别享受免税。

 对一般纳税人认定，还应注意两点： 1.小规模纳税人一旦认定为一般纳税人，不得转回； 2.对虽然达不到一般纳税人认定标准，但财务核算健全，也可申请认定一般纳税人。

 对连续12个月的销售额的计算，财务人员是不习惯的，一般习惯于按会计年度计算。

在税务征管系统，有一个功能模块，在每个申报期结束后，对连续12个月销售额达到标准的纳税人进行提示，据此税务征收管理机关对达到认定标准的纳税人下发《税务事项通知书》，要求企业限期办理一般纳税人认定手续。

 实务中也存在这种情况，纳税人实际年销售额达到了一般纳税人认定标准，自己没有发现，税务机关也没有通知，企业要承担相应法律后果吗？ 因为根据《营业税改征增值税试点实施办法》第33条、《增值税暂行条例实施细则》第34条的规定，应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

般纳税人和小规模纳税人的区别范文一根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。

小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。

那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。

小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。

那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?(1)税率的不同：一般纳税人适用的税率主要有17% 、13% 、11% 、6%等几挡，而小规模纳税人现在一律适用3% 的征收率;(2)发票使用不同：一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物的时候不能开具增值税专用发票;(3)账务处理的不同：一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户，而小规模纳税人按全额进入成本（4）应交税金计算方式不同：一般纳税人按销项税额与进项税额的差额进项纳税，而小规模纳税人按照销售额乘以增值税征收率计算应交增值税税额。

增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别就在于，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税;而小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，在购进货物时不可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税。

小规模纳税人同一般纳税人相比，有以下两个方面的局限性。

一是缴纳增值税时，按照销售收入乘以6%（工业企业）或4%（商业企业）的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于6% 或4%，有很多企业远远低于这个比率。

一般纳税人和小规模纳税人划分标准
一般纳税人和小规模纳税人的划分标准主要是根据企业年销售额和年
纳税额来确定的。

1.企业年销售额。

中国税法规定，年销售额在500万元以上的企业应纳入一般纳税人范围，年销售额在500万元以下的企业为小规模纳税人。

2.年纳税额。

企业的纳税额是指企业实际交纳的增值税、营业税等各项税款的总和。

年纳税额在100万元以上的企业应纳入一般纳税人范围，年纳税额在100
万元以下的企业为小规模纳税人。

需要特别说明的是，对于新注册成立的企业，首次的一般纳税人和小
规模纳税人划分是按照企业预计第一年的销售额来确定的。

如果预计销售
额在500万元以上，企业应当注册成一般纳税人；如果预计销售额在500
万元以下，企业可以选择注册为小规模纳税人或者一般纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的区别:1、使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票,到税务局代开3%的增值税专用发票，不能自己开具增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票。

2、二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一般纳税人按金额款入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户；小规模纳税人则按全额进入成本.3、应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。

4、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。

小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3% （免税的除外）。

增值税之新办企业2009年08月23日星期日 01:32老庄说了，在前文说过设立有限公司前要对企业的税收政策加以研究，下面说说老庄对增值税的一些考量！一、增值税是什么，都有谁需要缴纳增值税？税法上有规定哦，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人喽，老庄说了，老板，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，那么恭喜你，你是增值税的纳税人了！二、增值税的征收比例是多少？增值税的税率有三档：基本的17%，特定低税率13%，还有零税率。

企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。

此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。

征收率的调整，由国务院决定！三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

简单点说其区别是：1.发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。

专题三：增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分及小规模纳税人应纳税额的计算一、增值税一般纳税人（间接计算法，自己管专业发票）与小规模纳税人（简易，开普票或者找税务机关代开发票是按征收率计算的税额）的划分小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。

【例题1·单选题】以下关于一般纳税人资格认定规定不正确的是（）。

A．新办非商贸企业在办理税务登记时同时申请，税务机关对预计年应税销售额超过小规模企业标准的非商贸企业暂认定为一般纳税人B．非商贸小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续C．一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

D．纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，其分支机构可随之认定为一般纳税人【答案】D【例题2·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（）A．通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换（错误，增值税法规定，一般一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人除国家税务总局认定除外，除非你是临时的，正式的不行）B．年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C．超过小规模纳税人标准的非企业性单位必须按小规模纳税人纳税（错误，可选择）D．小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定【答案】BD二、小规模纳税人应纳税额的计算计税公式：（价税分离）应纳税额=销售额×征收率销售额=含增值税销售额÷（1+征收率）（即3%）对小规模纳税人税额计算的几点理解：第一，小规模纳税人用销售额乘征收率直接计算出应纳税额，不再抵扣进项税，国家税务总局另有规定的情形除外。

第二，小规模纳税人对外报价为价税合计金额，故价税分离的计算成为小规模纳税人计算税额的步骤。

第三，小规模纳税人的销售额包含增值税但是包含价外费用（其他名目，比如优质服务费），价外费用也需要用征收率换算成不含税销售额计算纳税。

如何界定小规模纳税人与一般纳税人一、小规模纳税人与一般纳税人的界定：（ 1 ）所有企业开业首先都是认定为小规模纳税人；（ 2 ）只有达到一般纳税人认定条件的才能申请认定为一般纳税人；● 主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在 100 万元（2009年起为50万元）以上的，可以认定为一般纳税人， 100 万（2009年起为50万元）以下的为小规模；● 主要从事货物批发零售的：年销售额 180 万（2009年起为80万元）以上的可以认定为一般纳税人 ,180 万以下为小规模。

工业企业年销售额在 100 万（2009年起为50万元）以下的 , 商品流通企业年销售额在 180 万（2009年起为80万元）以下的 , 属于小规模纳税人 ; 反之 , 为一般纳税人。

（ 3 ）一个企业是选择小规模纳税人还是一般纳税人，主要要考虑的因素有：● 经营产品的增值率。

简单来说，生产超过 35.3% 、商业超过 23.53% ，企业选择小规模纳税人申报纳税有利；生产低于 35.3% ，商业低于 23.53% ，企业选择一般纳税人申报纳税有利。

● 经营产品的市场因素 , 包括企业的上下游客户情况。

● 税务政策的变化。

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别 :（ 1 ）使用发票不同。

小规模纳税人销售只能使用普通发票 , 不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同 . 一般纳税人按价款部分入成本 , 税款部分入 " 应交税金 -- 应交增值税 -- 进项税额 " 帐户 ; 小规模纳税人则按全额进入成本 .（ 2 ）应交税金的计算方法不同。

一般纳税人按 " 抵扣制 " 计算税金 , 即按销项减进项后的余额交税 . 小规模纳税人按销售收入除于（ 1+ 适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业 6 ％，商业4 ％。

认定一般纳税人标准一、纳税人类型。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。

一般纳税人是指年销售额超过一定标准的纳税人，按照一般规定纳税。

小规模纳税人是指年销售额未超过一定标准的纳税人，按照简易计税办法纳税。

二、认定一般纳税人标准。

1. 年销售额标准。

根据国家税务总局发布的规定，一般纳税人的年销售额标准为人民币五百万元及以上。

纳税人如果年销售额达到或超过这一标准，即可被认定为一般纳税人。

2. 税收管理要求。

除了销售额标准外，纳税人还需符合税收管理方面的要求，包括及时、准确地申报纳税、按时缴纳税款、依法开具发票等。

只有在税收管理方面表现良好的纳税人才能被认定为一般纳税人。

3. 申请认定流程。

纳税人需要向当地税务机关提出申请，提交相关的财务报表、纳税申报表等资料，经过税务机关的审核和认定程序，方可获得一般纳税人的资格。

三、一般纳税人的优势。

1. 发票开具。

一般纳税人可以开具增值税专用发票，这对于企业来说具有较高的含金量，可以提升企业的信誉度，也方便了企业与客户之间的交易往来。

2. 抵扣税款。

一般纳税人可以享受进项税额抵扣的政策，即可以将购买原材料、设备等所支付的增值税作为进项税额抵扣，减少应缴纳的税款。

3. 税负分摊。

一般纳税人可以将应交增值税分摊到产品的销售价格中，降低产品的成本，提高竞争力。

四、结语。

认定一般纳税人标准是企业在经营过程中需要重点关注的问题，只有明确了一般纳税人的标准和优势，企业才能更好地规划税收筹划，提高经营效益。

因此，纳税人应当及时了解相关政策，按规定申请认定，合规经营，提升企业竞争力。

2016一般纳税人和小规模纳税人的认定标准发布时间:2016-04-19 17:04:13 来源:综合指导下面大家一起随yjbys小编来了解关于一般纳税人和小规模纳税人的认定标准的内容吧，希望对你们有帮助，快来阅读。

1、定量标准——经营规模(1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)年应税销售额≥50万元，一般纳税人<50万元，小规模纳税人(2)从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额≥80万元，一般纳税人<80万元，小规模纳税人(3)应税服务年销售额标准应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，如何确定?假设某商业批发企业兼营应税服务项目，有下列情形：批发零售年销售额85万元，应税服务销售额400万元，由于应税货物达到85万，认定为一般纳税人;批发零售年销售额70万元，应税服务销售额505万元，由于应税服务年销售额达到505万，认定为一般纳税人;批发零售业务年销售额70万元，应税服务年销售额450万元，合计520万元，虽然合计金额超过80万及500万标准，但由于应税货物及劳务年销售额未超过80万，应税服务年销售额未超过500万，不应认定为一般纳税人。

2、定性标准——纳税人性质和会计核算程度(1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

(2)年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人有什么区别特点/区别认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。

2012年注册会计师考试《税法》精讲笔记第二章增值税法第三节一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理一、一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。

对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法;对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。

小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。

一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：一是纳税人年销售额的大小;二是会计核算水平。

【例题·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有()。

A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税D.小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定[答案]BCD二、一般纳税人资格认定的基本规则小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。

注册会计师培训：/kcnet1160/【例题·单选题】以下关于一般纳税人资格认定规定不正确的是()。

A.新办非商贸企业在办理税务登记时同时申请，税务机关对预计年应税销售额超过小规模企业标准的非商贸企业暂认定为一般纳税人B.非商贸小规模纳税人转为一般纳税人的，在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续C.一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续D.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续[答案]D三、新办商贸企业一般纳税人的认定管理教材中关于新办商贸企业增值税一般纳税人的认定管理的内容比较散乱，易出客观题。

核心内容归纳如下：新办商贸企业分类管理：(1)对新办小型商贸企业不再按照预计年销售额认定增值税一般纳税人，而要看其一年经营的实际销售表现，经过税务辅导、评估后方可申请认定;(2)对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可直接进入辅导期，实行辅导期一般纳税人管理。

无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。

选择不好，对税负有较大影响。

增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。

前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。

作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？ 首先，要认识税负平衡点。

现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。

而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。

在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是： 应纳税额＝销项税额－进项税额 公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。

于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。

公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。

例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。

下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。

若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。

商业企业一般纳税人与小规模纳税选择的筹划随着中国经济的不断发展，越来越多的商业企业需要在纳税问题上作出选择。

在中国，商业企业可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人。

这两种纳税方式各有利弊，企业应根据自身实际情况进行筹划，以选择最适合自己的纳税方式。

首先，我们来了解一般纳税人和小规模纳税人的概念。

一般纳税人是指年销售额超过国家法定标准的企业，其纳税额按照销售额计算，并享受抵扣税金的权利。

小规模纳税人是指年销售额未达到国家法定标准的企业，其纳税额按照销售额的比例进行计算，不享受抵扣税金的权利。

根据国家政策，不同行业和地区的小规模纳税人的标准是有所差异的。

在选择纳税方式时，商业企业需要考虑以下几个因素：首先，需要考虑企业的销售额。

如果企业的年销售额超过一般纳税人的标准，那么选择成为一般纳税人是更为合适的选择。

因为一般纳税人可以享受抵扣税金的权利，可以有效降低企业的纳税负担，提高企业的盈利能力。

而如果企业的年销售额未达到一般纳税人的标准，那么选择成为小规模纳税人是更为合适的选择。

其次，需要考虑企业的经营模式和行业属性。

不同行业和不同经营模式的企业在纳税方面存在一定的差异。

一般纳税人适用于销售额较高、有大量进项发生的企业，可以通过抵扣进项税减少纳税额；而小规模纳税人适用于销售额较低、进项相对较少的企业，可以减少纳税申报和缴税时间成本。

第三，需要考虑企业的经营发展计划。

如果企业有较快的扩张计划或预期销售额会大幅度增长，那么选择成为一般纳税人是更为明智的选择。

一般纳税人的纳税方式相对更加灵活，可以适应未来业务扩张的需求。

而如果企业的经营发展计划相对较为稳定，预期销售增长不会过快，那么选择成为小规模纳税人是更为稳妥的选择。

最后，还需要考虑企业的财务管理能力和纳税筹划能力。

一般纳税人需要按照国家税法的要求进行详细的财务核算和纳税申报，如果企业的财务管理能力和纳税筹划能力较强，可以选择成为一般纳税人。

而如果企业的财务管理能力较弱，没有足够的能力进行详细的财务核算和纳税申报，那么选择成为小规模纳税人是更为合适的选择。