关于用于集体福利的增值税问题

乐税智库文档财税文集策划 乐税网增值税：集体福利≠职工福利【标 签】增值税一般纳税人管理,集体福利类费用,营改增,进项税抵扣【业务主题】增值税【来 源】税官郑大世《增值税暂行条例》第十条规定：购进货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣。

一直以来，网上有个惯性思维，认为，外购商品用于职工福利的，就要作进项转出。

然而，事实上，增值税暂行条例中关于进项转出的规定，很明确是外购产品用于集体福利，才作进项转出。

而网络上这种将集体福利等同于职工福利的做法，大世认为实属谬误。

首先，我们先来假设，增值税暂行条例立法时，立法者认为集体福利就是职工福利的话，那为什么不直接在暂行条例中写上职工福利，而非得是集体福利这个词呢?要知道，在2007年企业所得税才立完法，里面白纸黑字的写着职工福利，然后这增值税08年才跟着立法修改，按道理来说，如果真的是集体福利就是职工福利，那立法时完全没必要要单独来个“集体福利”这词，完全可以用“职工福利”这词嘛，这样还可以和企业所得税法里的概念统一协调，何乐不为?这立法时，专门弄个“集体福利”出来，难不成是当初立法者没事找事?接下来，再来说说这集体福利和职工福利的区别。

要说起区别，有心的呢，可以好好查查资料，大世这里就用最简单的例子来说：比如鸡蛋，你要是在食堂煎了给大伙吃了，这就叫集体福利，你要是发给员工带回家了，就是职工福利。

说完区别，咱接下来再来细细聊下，为什么增值税暂行条例里面，用的词是集体福利而不是职工福利。

说到这，要从增值税的原理说开，听过增值税的，肯定都听说过，叫做最终消费者承担论，所谓这最终消费者，其实就是咱这些个人。

比如我是张三，买个鸡蛋吃到肚子里了，这个鸡蛋里的增值税就最终由我承担了，我就是这个鸡蛋的最终消费者了。

这时候呢，要注意一点就是，作为张三个人，吃了鸡蛋，同时，也没有抵扣买鸡蛋的增值税进项税。

其实换句话，你说咱平时个人，哪里有什么抵扣进项税的事?然后呢，这个增值税呢，最终就是张三给承担了。

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借应付职工薪酬－非货币性福利贷库存商品贷应交税费－增（销）按售价×17%同时，汇算时进行纳税调整，按售价调增（视同销售收入），同时按成本价调减（实际成本）因为冲减应付职工薪酬，可以理解为经济利益流入，所以也可以直接确认收入，这样在税收上划算一些借应付职工薪酬－非货币性福利主营业务收入贷应交税费－增（销）按售价×17%同时结转成本借主营业务成本贷库存商品汇算时不再进行纳税调整办公用品用于集体福利的进项税额转出会计分录？企业外购原材料用于集体福利的进项税额转出会计分录？外购商品用于集体福利的进项税额转出会计分录？库存商品用于集体福利的进项税额转出会计分录？会计网小编都整理好了，请大家看看哈~【办公用品用于集体福利的进项税额转出会计分录】原分录借：管理费用__办公用品应交税费__应交增值税进项税贷：现金234进项税转出时借：管理费用__办公用品管理费用—福利费贷：应交税费——应交增值税（进项税额转)借:应交税费——应交增值税（进项税额转)贷：应交税费－应交增值税－未交增值税【企业外购原材料用于集体福利的进项税额转出会计分录】购原材料借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款发放福利时借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费－应交增值税（进项税额转出）【外购商品用于集体福利的进项税额转出会计分录】外购商品用于职工福利，增值税不得抵扣进项税额，会计处理：(1)购进时借：库存商品应交税费(应交增值税--进项税额)贷：银行存款等(2)使用时借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费(应交增值税--进项税额转出)【库存商品用于集体福利的进项税额转出会计分录】发给员工，不能进项转出，而必须视同销售，计销项，进项可以抵扣。

税法上的8种增值税视同销售情况，会计上分别如何处理？答：税法上视同销售的情况见《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(5)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(6)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人(7)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；(8)将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；。

（划横线的3种情况不需要确认收入）有关的会计处理如下：(1)将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，委托方在交付商品时应当确认销售商品收入，受托方作购进商品处理，发出商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品收到汇款时：借：银行存款贷：应收账款②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时做会计处理。

在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)销售费用贷：主营业务收入(或其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本（或其他业务成本）贷：委托代销商品(2)销售代销货物的账务处理：①视同买断方式受托方的处理：收到代销商品时：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款实际销售商品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品按合同协议支付给委托代销方款项时：借：应付账款贷：银行存款②收取手续费方式，受托方的处理：收到代销商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税(销项税额)借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款主营业务收入(或其他业务收入)(4)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资，在会计核算中确认收入，并结转成本。

政策解读第一部分新增值税暂行条例及实施细则解读一、关于固定资产的概念修订后的实施细则第二十条规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

这主要是与会计准则、企业所得税法等关于固定资产的表述相一致。

二、关于用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产抵扣问题修订后条例第十条第（一）项规定的用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣。

修订后的实施细则第二十一条又明确，购进货物不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

这主要是由于机器、机械、运输工具等固定资产与流动资产不同，其用途存在多样性，经常混用于生产应税和免税货物，无法按照销售额划分不得抵扣的进项税额。

结合东北和中部地区转型试点的经验，必须特殊规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产项税额才不得抵扣，其他混用的固定资产均可抵扣。

三、关于固定资产抵扣执行时间问题《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

四、关于纳税人销售自己使用过的固定资产征税问题《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）规定，自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

问：公司购进一批办公用品和劳保用品，对方开具了增值税专用发票，请问办公用品和劳保用品是否可以抵扣增值税销项税额？答：办公用品、劳保用品进项税额是可以抵扣的。

国家税务总局关于增值税若干问题规定的通知国税发［１９９３］０２３号二、增值税扣除项目和扣除金额的确定（一）扣除项目的具体范围：１．外购原材料（１）原料及主要材料：指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。

（２）辅助材料：指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料，包括：ａ．被劳动工具所消耗的辅助材料。

如维护机器设备用的润滑油和防锈剂等。

ｂ．加入产品实体和主要材料相结合，或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。

如油漆、染料等。

ｃ．为创造正常劳动条件而消耗的辅助材料。

如工作地点清洁用的各种用具及管理、维护用的各种材料等。

（３）外购半成品（外购件）：指从外部购进需要本企业进一步加工或装配的已加工的半成品（外购件）。

（４）修理用备件（备品备件）：指为修理本企业机器设备和运输设备的各种备件。

（５）包装材料：如纸张、麻绳、铁丝、铁皮等。

（６）外购燃料；指企业为进行生产耗用的各种液体、固体、气体燃料。

包括：生产过程中用的燃料；动力用燃料；为创造正常劳动条件用的燃料；为生产经营提供运输服务所耗用的燃料。

２．外购低值易耗品指使用年限在一年以下与生产经营有关的设备、器具、工具等。

包括：（１）一般工具。

如刀具、量具、夹具等。

（２）专用工具。

如专用模型等。

（３）替换设备。

如各种型号的模具等。

（４）管理用具。

如办公用具等。

（５）劳动保护用品。

如工作服、各种防护用品等。

（６）生产过程中周转使用的包装容器等。

３．外购动力指纳税人为进行生产耗用的电力、蒸气等各种动力。

包括为进行生产耗用的外购的水。

４．外购包装物指包装本企业对外销售产品的各种包装容器。

５．委托加工费指为生产应税产品委托外单位加工所支付的加工费。

将购进的货物或应税劳务用于上述营业税应税项目以及专利、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权的研究开发；或不动产的新建、改建、扩建、修缮、装饰与销售其进项税额是不允许抵扣的。

例说职工福利的税务处理企业职工福利形式多种多样，有发放的住房、交通等各种补贴和非货币性福利，也有组织员工旅游、疗养等支出，在元旦、新年等重要时刻也会组织聚餐、分发礼品，那么这些职工福利是否可以在企业所得税税前扣除？又该以何种标准在税前扣除？下面，我们就以案例分析的形式来说明。

情况一：企业聚餐，产生的费用如何税前扣除？根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：“《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

”对于文件中没有列举提到的费用项目，根据2012年总局所得税司在线访谈时的答复，如果确实是为企业全体属于职工福利性质的费用支出，且符合《企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则，以及符合支出税前扣除合法性、合理性、真实性、相关性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在税前扣除。

情况二：某企业组织员工旅游，旅游费如何进行税前扣除？根据国税函〔2009〕3号规定：“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

”企业组织员工旅游如符合上述关于工资薪金规定，且符合合理性原则的，应作为工资薪金支出在税前扣除，如安排优秀员工旅游。

对全体职工普惠制的旅游支出，则可以作为职工福利费按规定在税前扣除。

如果是属于工会组织活动的旅游支出，应作为工会经费按规定在税前扣除。

情况三：某企业元旦晚会并发放员工礼品，产生支出能否税前扣除？此情况涉及到企业所得税、增值税以及个人所得税（此处暂不说明）的处理，同时应区分赠送的是自产的货物或外购的货物两种情况处理。

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下面店铺为大家搜索整理了关于注册会计师增值税法易错知识点总结，欢迎参考学习，希望对大家备考有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们店铺!一、关于自来水税率6%与13%的区别自来水的法定增值税税率是13%，教材上还有6%的规定，具体可以如下理解：1.自来水生产企业，可以选择13%或6%，选择13%，可以抵扣进项税，选择6%征收率，不能抵扣进项税。

2.自来水公司销售自来水，按6%征收率计算增值税，不能抵扣进项税，可以开具增值税专用发票。

3.其它销售自来水的一般纳税人适用13%税率，可以抵扣进项税。

二、有关旧货与固定资产以外的物品的区别1.概念：旧货是指购进后专门用于出售的旧货，自己是没有使用过的，一般都是以经营为目的的。

旧物品是指价值较小，不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。

一般纳税人出售使用过的旧物品，按17%计算销项税。

2.可以这样理解区别：自己使用过的物品和旧货在税法上的含义是不同的。

通俗地讲，自己使用过的物品，是指购入时是新的，被自己使用旧了的物品;旧货其实是针对旧货经营单位来说的，只有旧货经营单位销售的货物才是旧货，简单来说是买来时就是旧的，是被别人使用旧了的物品，也就是通常说的二手货。

三、为什么外购材料用于修缮仓库、装修办公楼的进项税不得抵扣，外购办公用品却可以抵扣?1.外购材料用于修缮仓库、装修办公楼，这个属于用于非增值税应税项目，是不得抵扣进项税的。

2.外购办公用品用于办公，属于间接为生产服务，用于增值税应税项目，取得专用发票，进项税能抵扣。

四、购买的货物用于集体福利与职工福利在增值税上的处理1.集体福利与职工福利的区别：集体福利是企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品。

自产产品用于集体福利如何进行财税处理？问：企业将自产产品用作职工集体福利。

按照会计上收入确认的原则，收入金额能可靠计量、相关的经济利益很可能流入企业，所以，自产产品用于集体福利不确认销售收入。

请问，增值税、企业所得税的相关规定是否视同销售？答：增值税方面，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体工商户视同销售货物的行为包括：①将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；②将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。

根据以上规定，自产和委托加工的货物应当视同销售货物处理。

在计税价格的确定上，《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，视同销售按下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额。

公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

组成计税价格公式中的成本利润率一般确定为10%。

企业所得税方面，关键要看产品的所有权是否转移。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：“企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（二）改变资产形状、结构或性能；（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（五）上述两种或两种以上情形的混合；（六）其他不改变资产所有权属的用途。

”自产或委托加工产品用于职工集体福利，因货物的所有权发生了转移，因此，应视同销售，应当按照公允价值确认销售收入。

增值税进项税转出的会计账务处理分录
1.货物用于集体福利和个人消费：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2、货物发生非正常损失：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、在产品、产成品发生非正常损失：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税
项目：
借：管理费用
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5、固定资产、无形资产发生应进项税额转出：
借：固定资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
6、取得不得抵扣进项税额的不动产：
借：固定资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
7、购货方发生销售折让、中止或者退回：
借：银行存款
贷：长期待摊费用
应交税费——应交增值税（进项税额转出）如何理解长期待摊费用？
长期待摊费用主要是核算小企业已经支出,但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。

小企业发生的其他长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目；摊销时，借记”制造费用"、"管理费用"等科目，贷记本科目。

本科目应按费用的种类设置明细账,进行明细核算。

期末借方余额，反映小企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。

外购的货物用于集体福利或职工福利的财税处理职工福利是指企业在工资、社会保险之外，根据国家有关规定，所采取的补贴措施和建立的各种服务设施，对职工提供直接的和间接的物质帮助，包括集体福利与个人福利。

集体福利主要是指全部职工可以享受的公共福利设施；个人福利是指在个人具备国家及所在企业规定的条件时可以享受的福利。

一般纳税人外购货物用于职工福利，在增值税、企业所得税上是否视同销售，是否应当代扣个人所得税以及应当如何会计处理？本文结合有关财税政策分析如下：一、外购货物用于集体或个人福利的增值税处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第四条的规定，以下行为视同销售……（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目……（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费……因此，对外购货物不论是用于个人福利（个人消费）还是用于集体福利，在增值税上，均不视同销售处理。

对外购货物用于集体或个人福利的进项抵扣上，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第十条的规定，对以下情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务……因此，企业外购货物不论是用于个人福利（个人消费）还是集体福利，即便是取得了增值税专用发票，也不得进项抵扣。

二、外购货物用于集体或个人福利的企业所得税处理根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

另据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）的规定，企业处置资产是否视同销售，关键还要视资产所有权属发生改变。

【老会计经验】视同销售涉及的增值税会计处理（一）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税。

按同类货物的成本价和销项税额，借记“在建工程”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。

（二）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理企业将自产、委托加工的货物用于集体福利，应视同销售货物计算应交增值税。

按同类货物的成本价和销项税额，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目；按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。

企业将自产、委托加工的货物用于个人消费，应该比照对外投资处理，因为用于个人消费相当于是实际上的对外销售，所以应该确认收入和结转成本。

（三）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者的会计处理企业将自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税。

按同类货物的成本价和销项税额，借记“长期股权投资”科目；按货物的公允机制，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。

（四）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税。

按同类货物的成本价和销项税额，借记“营业外支出”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目；按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”。

（五）将货物交付他人代销的会计处理（1）受托方作为自购自销处理的，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销清单时，为受托方开具专用发票，按“价税合计”栏的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按“金额”栏的金额，贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目，按“税额”栏的金额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。

将货物用于集体福利的会计分录一、概述在企业的日常经营活动中，将货物用于集体福利是一种常见的经济业务。

这种业务涉及到货物的转移和使用，需要会计人员根据相关会计准则进行适当的会计处理。

本文将对将货物用于集体福利的会计分录进行详细探讨，旨在提供清晰、准确的会计处理方法。

二、会计分录的类型会计分录分为简单分录和复合分录两种类型。

简单分录只涉及两个账户，而复合分录则涉及多个账户。

在将货物用于集体福利的情况下，会计分录通常为复合分录，需要综合考虑收入、成本和职工薪酬等多个账户。

三、具体的会计分录过程1.确认销售收入：如果货物在用于集体福利之前已经出售给外部客户，那么在将其用于集体福利时，需要将其视为销售退回。

因此，需要冲减相应的销售收入。

借记“主营业务收入”科目，贷记“应收账款”科目。

2.确认集体福利支出：将货物用于集体福利时，应将其视为一项支出。

这涉及到的是“应付职工薪酬”科目。

在编制会计分录时，需要借记“应付职工薪酬”科目，贷记相应的存货科目。

同时，如果涉及增值税销项税额，还需借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。

3.结转成本：根据销售收入与成本之间的差异，借记“营业外收入-非货币性福利”科目或“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。

四、实例分析以某企业将一批自产毛巾（成本价1000元）用于员工宿舍日常用品为例，假设毛巾在对外销售时的售价为1500元。

具体的会计分录如下：1.确认销售收入：借：主营业务收入 1500元；贷：应收账款 1500元。

2.确认集体福利支出：借：应付职工薪酬1500元；贷：库存商品-自产毛巾 1000元；应交税费-应交增值税（销项税额）215元；营业外收入-非货币性福利 285元。

3.结转成本：借：主营业务成本 1000元；贷：库存商品-自产毛巾 1000元。

五、结语通过上述分析可以看出，将货物用于集体福利的会计处理涉及多个账户和复杂的分录过程。

为了确保会计处理的准确性和合规性，会计人员需要充分了解相关会计准则和税法规定，掌握复合分录的编制技巧。

视同销售——企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，按财务会计制度分析，并非销售活动，不计入有关收入类账户。

但应税货物用于集体福利、个人消费，应视同销售货物计算缴纳增值税。

其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

按所用货物的成本与货物售价或组成计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“在建工程”、“固定资产”、“应付福利费”等；按所用货物成本，贷记“产成品”、“原材料”等；按应纳增值税税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”。

若购进货物直接用于集体福利、个人消费，购进时的进项税额不允许抵扣，因购入已成消费品进入最终消费领域，因此，不作视同销售。

［例］企业职工俱乐部领用本企业生产的空调器 5 台，生产成本 8000 元／台，售价10000 元／台。

作为职工福利，发给职工抽油烟机 400 台，生产成本 200 元／台，售价 250 元／台。

作会计分录如下：应纳增值税额＝ 5×10000×17%＋400×250×17%＝ 8500＋17000＝25500（元）应计入固定资产的价值＝5×8000＋ 8500＝48500（元）应计入福利费的金额＝ 400×200＋ 17000＝97000（元）借：固定资产48500应付福利费97000贷：应交税金——应交增值税（销项税额）25500产成品——空调器40000——抽油烟机80000年终调账时，按售价与成本的差额计入应税所得额，计算缴纳所得税。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

外购的货物用于集体福利会计分录外购的货物用于集体福利会计分录，关于这块的内容各位小伙伴是比较关注的，假如不太了解，别焦急，本文比网校为大家整理了相关学问，一起来看看吧。

外购的货物用于集体福利会计分录购入的商品作为职工福利商品的进项税额是不行以抵扣的，假如已经抵扣了进项税，应当在发放时做分录把进项税额转出。

假如你的材料入库的时候没有抵扣进项税分录借：管理费用-福利费贷：库存商品假如你的材料入库的时候已经抵扣了进项税借：管理费用-福利贷：库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出)福利费开支范围（1）职工生活困难补助（2）职工医药费（3）职工工伤赴外地就医路费（4）企业福利部门的各项开支法规依据《企业所得税法》下，职工福利费支出必需凭合法发票列支，假如企业在企业所得税年度汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票处理到位，一旦被查实，就得作出相应的纳税调整，并补缴相关税款。

当前企业列支的职工福利费的“合理性”证据不足主要表现在：（1）入账凭证不合法，如企业职工食堂的选购支出，假如没有取得发票，不允许税前扣除，外购物品未取得发票或取得的发票不符合规定;（2）自制支付凭证手续不齐全，收款人未签字确认或由他人代签字;（3）金额较大的支出无内部决策支撑;（4）有关补贴项目无发放依据。

综上所述，福利费支出除在规定限额（工资14%）外，还需要有合规的列支凭据，因此必需取得真实发票。

福利费的进项发票怎么做账发给职工做为福利的增值税发票有两种状况：1.发给员工做福利的货物是外购的，这种状况税法明确规定进项税是不能抵扣的，由于你买来的货物根本就不是用来卖的，这个进货销售环节的增值税链条已经中断，也就是说购买来的货物不是用于应税项目的，所以不行以抵扣;2.发给员工做福利的货物是公司自行生产的，这种状况税法明确规定，发放给职工是视同销售，要交增值税。

增值税是对销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中心财政收入，25%为地方收入。