【会计实务经验分享】中秋节福利入账,竟招来税局调查!公司买的月饼,要怎么入账？

【会计实务】以月饼谈财务精细化核算中秋佳节还有几天就要到了，本是大家开心吃着月饼，看着月亮的时候，可财税圈的一些人总会让“月饼税”定时跑出来刷屏朋友圈，让口味繁多的月饼，增加一种复杂的口味。

我曾也属于财务圈中的那一些人，四五年之前我曾就“月饼税”相关问题，写过文章《饼来饼往月饼来去的会计和税务问题》。

因财税圈某位前辈说，这类税务问题写一次就够了，于是再没写过，但是财税圈每一年中秋节关于“月饼税”的文章还是会定期发作。

甚至朋友圈某个财税老师说：“以后谁中秋发关于月饼税的文章，直接拉黑”，似乎大家都对此问题都有些厌烦，因为涉及月饼财税问题，税法规定是一回事，实际执行又是一回事，所以写来写去都不是那么一回事。

但是笔者今天为何还要写月饼有关的财税问题呢？一则本文不讨论月饼理论山和实务上到底征税了还是没征税，二则只是借用月饼这个引子，讨论企业财务精细化核算的问题。

直白点说就是蹭个月饼的热度，说说财务精细化核算的事情。

一：财务核算之前的规范工作在进行财务核算之前，我们不应该是直接拿着发票和相关单据，直接就敲入相关分录。

而应该是将核算之前的基础工作做好，核算之前的工作比如相关制度，相关核算指引，相关预算等基础问题。

有人可能说了，我们公司没有什么核算指引，全凭具体岗位自己去操作，如果常年干这个岗位的可能问题不大，但是如果生手操作，很多时候会发现对于一笔业务，这个月这么处理，下个月又变成另外一种处理。

这是很多企业存在的问题，比如一项管理费用该具体列入二级科目哪一个，很多时候企业都只有一个大概，具体入哪个科目，更多的时候都很任性，笔者了解的某上市公司既然也是如此，财务经理说：“岗位人员自己按照准则来就可以了”。

对此笔者认为，如果企业需要精细化核算，类似乎管理费用二级科目就需要具体指引，一则方面日后财务管理财务分析，二则各集团类分子公司统一口径，方便数据后续使用。

笔者刚毕业在某港资企业做会计，集团的管理费用下二级科目多达三十四个，且每个月有专人审核相关人员是否准确输入。

公司派发月饼的会计处理和税务问题关于月饼的会计和税务问题，媒体以及会计人员更多的是关注月饼征收个税的问题。

每年这个时候媒体大肆报道所谓的“月饼税”今年可能又要抢占汪峰的头条了。

本文从月饼进去企业到离开企业(非自产月饼)这个来去的过程之间的会计和税务问题。

可能也是利用月饼这个热点话题，不知道是否正确，喜板砖，指正，纠正，勿批斗，攻击。

下面是yjbys 小编为大家带来的GS 派发月饼的会计处理和税务问题的知识，欢迎阅读。

1、饼来
1、购买
会计处理：
借：库存商品
贷：现金/银行存款
现实中不少人歪脑子想法：开发票开办公用品或清洁用品，甚至在酒店购买月饼要求开会议费，培训费的。

借：管理费用—办公用品/清洁用品/会议费/培训费
贷：现金/银行存款
啥都不想，比如在酒店购买月饼，酒店直接给你几张餐饮费定额发票。

然后你拿回来直接分录一写
借：管理费用—福利费
贷：银行存款
这里面涉及两个问题
A：酒店方面：国家税务总局专门下发《关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2011 年第62 号)进行明确，“旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴。

中秋节公司买月饼5种不同的账务处理方法公司订制月饼，发放职工，取得厂家开来的增值税专用发票会计做账：①发放福利的分录：借：应付职工薪酬-福利费应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款②进项税额转出的分录：借：应付职工薪酬-福利费贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）涉税发月饼公司给每名员工发放了2箱月饼，需要并入当月工资，按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税。

参考：1.根据《个人所得税实施条例》第八条，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.根据《个人所得税法实施条例》第十条的规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

吃月饼公司组织全体员工在食堂品尝月饼，不需要并入当月工资，扣缴个人所得税。

参考：1、国家税务总局所得税司2012年4月11日在国家税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。

2、国家税务总局所得税2018年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。

送月饼公司订制一批月饼无偿赠送客户，需要按照“偶然所得”，扣缴20%的个人所得税。

参考：1.根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条、第十四条相关规定：偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

2.《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（2019年第74号）规定：对于企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

发放购物卡公司购卡时会计分录借：其他应收款——预付卡贷：银行存款提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。

关于中秋节发放月饼入账及涉税问题中秋佳节，企业关爱员工，一般会发放节日礼品或者超市购物卡，那么节日里可能涉及的业务有哪些呢？他们的账务及税务问题又有哪些呢？中秋的月饼，端午的粽子，春节的米面油等等节日里是各个企业不可避免的。

下面以中秋的月饼为例，整理出几种情形导读：1、外购月饼送员工指的是购买月饼给每位员工，人手一份。

(1)案例账务处理分录：大毛买了100箱月饼发放给员工，取得了专用发票不含税金额15000元，税额1950元。

购进时：借：库存商品 15000应交税费——增值税(进项税额) 1950贷：银行存款 16950发放时：借：应付职工薪酬—职工福利—非货币性福利16950贷：库存商品15000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1950期末统一计提职工薪酬时：借：生产成本、管理费用等16950贷：应付职工薪酬—职工福利—非货币性福利16950需要发票，发放时需要应附上员工领取签字的凭证。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)规定，属于增值税应税范围的，需要增值税发票作为扣除凭证，个人零星业务低于500元除外。

(2)增值税●若取得专票，其进项税是不可以抵扣的。

两种方式处理：第一种发票没有抵扣，可以按含税金额入账，增值税勾选认证平台选择“不抵扣勾选”，选择原因“用于集体福利或者个人消费”。

第二种发票抵扣了，做进项税额转出，转出的进项税额填列在“增值税纳税申报表附列资料(表二)”里的第二部分“进项税额转出额”●若取得普票，正常入账。

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第一项规定：用于集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。

(3)所得税：企业用于职工奖励或福利的，所有权属发生改变，汇算清缴时，需要视同销售，确认视同销售收入(按照购入的价款)，进行纳税调。

同时公司作为非货币性福利发放员工，计入职工福利费，在企业所得税前限额扣除，不超过当年工资薪金总额的14%部分准予税前扣除，超过部分不得税前扣除，汇算清缴时需要做纳税调增处理。

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中秋节，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。

营改增后，预付卡的涉税事项有很大的变化，大家都注意了吗？
近日，一会计在做中秋节购物卡账务处理，一不小心招来巨大风险，税局已经切入调查，到底咋回事？做个购物卡的账务处理，也能惹来税务风险，一起来看看。

发票很“别致”
政策是这样的！
从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，从发票上可以看出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。

郑重提醒：金税三期上线，可随时知道哪家企业购买了预付卡！
2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

中秋节发月饼的涉税处理企业常常依据我国传统，购买时令节目食品（如：粽子、月饼等）发放给本企业职工，如果金额比较小时，一般税务机关常常可视而不见，任凭企业作为成本费用处理在税前扣除。

但是现在企业常常也拿这些时令节目食品作为企业交际消费，这样金额会比较大，会引起税务机关的观注和重视，这样企业会计如何进行正确的账务处理成一个头疼的事项。

现俺依据相关规定总结如下：一、如果企业购买时令节目食品时，对方开具的是服务业营业税发票的这样企业账务处理只能作为业务招待费做会计分录：借：管理费用-业务招待费贷：银行存款（库存现金）在年度汇算时，按发生额的60%且不超过本年度销售（营业）收入的0.5%内据实扣除。

二、如果企业购买时令节目食品时，对方开具的是商业增值税发票的1、会计规定《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企【2009】242号规定企业“发放给职工或为职工支付的现金补贴和非货币性集体福利”作为职工福利费处理。

同时《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》国税函【2009】3号规定企业“为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利”作为职工福利费处理。

2、涉税规定（1）所得税，《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函【2008】828号规定“（三）用于职工奖励或福利，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

”但又规定“属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

”《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》国税函【2010】148号规定“（八）企业处置资产确认问题。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函【2008】828号）第三条规定，企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】给员工发放食品等福利如何做账
【问】公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利，应该如何做会计处理呢比如公司中秋节外购发放的每人一份的月饼及食品一共10000元，会计上怎样处理呢？假如公司本身就是月饼制造厂，那这又怎么处理呢？
【解答】
1、公司在中秋端午等时候发放月饼粽子和食品等福利
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
发放月饼粽子和食品等福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
（月饼粽子和食品不用入库，价税合计）
2、公司本身就是月饼制造厂，公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：生产成本
管理费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）。

中秋节发福利了，所得税上要确认收入随着中秋临近，各企业也在抓紧置办职工福利用品。

近期接到一企业咨询，想知道给职工发放的福利是否可以计入企业的销售收入。

具体情况是这样，该公司规模较大，员工较多，中秋发放给员工福利是从商场采购的高压锅，该企业的管理层询问，该发放福利的行为在企业所得税上视同销售确认收入，那么能否在账务上计入销售收入。

由于员工众多，发放福利的商品价值也较高，汇总起来的金额也是比较可观的，对于管理层业绩的考核也很有帮助。

下面，我们就该案例进行分析如下：一、该发放福利行为在企业所得税上确认销售收入。

根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业将资产移送他人用于职工奖励或福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

企业用外购商品发放福利费的行为，商品所有权已经从企业转移给了员工，完全符合上述文件的规定，因此在企业所得税上应视同销售计入企业所得税应纳税所得额。

二、会计准则讲解对于发放非货币性福利的规定《企业会计准则讲解2011 版第十章职工薪酬》中，对于企业发放给职工的非货币性福利做了明确规定，”企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。

以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。

”因此，该商场发放外购商品给职工作为福利，不能确认销售收入，而是应按照其公允价值和相关税费计入成本费用。

假设公司用来发放福利的商品购入成本为100，增值税率 17%。

借：成本费用 117应付职工薪酬——非货币性福利117应缴税费——应交增值税（进项税额）17贷：应付职工薪酬——非货币性福利117银行存款等117应缴税费——应交增值税（进项税额转出）17这里要说明一下，《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此，购进货物用于集体福利不是视同销售计提销项税，而是进项税转出。

提醒！公司送礼这样做账更容易被稽查翻出来最近看到一个稽查案例，就是公司送月饼礼盒被稽查补税的案例。

怎么被查到的呢？从信息批量上看，应该是税务稽查在翻阅企业账务的时候发现的，这个企业肯定做账时候摘要写的赠送月饼，然后税务局翻阅详细分录和附件，看到了企业是送礼的行为。

（假设摘要不要写的那么明显是否被重点翻看的几率就要小一些呢？）所以送礼这个事情从这个稽查案例我们可以看出来，其实税务的处理是比较标准化的，查到了就是视同销售，责令补扣个税，那么既然我们知道送礼的标准化处理，那日常工作中我们就应该如实处理，如果没有如实处理，也要有被查的心理准备。

该案例中的企业由于未按规范处理，未视同销售，导致稽查补税，从结果来看，增值税这块如果前期抵扣了进项税，稍微还好点，如果前期也没抵扣过，那说实话增值税和附加这块就出血了。

送礼的主要税收成本，二哥给大家再详细分析一下。

1、增值税商品或服务从无到有，只有最终进入消费环节了，才是真正的停止了增值，消费者才是最终负税人。

比如，假定一批货物经过ABCD......等若干环节最终进入消费者二哥手中，二哥自己用了不会再流转增值了。

超市销售给二哥的价格为100元，其实最终只需要对这个100元征收13%的增值税即可，二哥一共支付113块钱买这个东西，其中13就是上交国家的增值税，而前面环节理论上是无需征税的，否则就重复征收了。

但是我们干财务工作的都清楚，我国的增值税可不是这样干的。

二哥买的这件商品从工厂出来，工厂卖给批发商会按照销售价格交一次税，批发商再卖给超市又会按销售价格交一次税，超市卖给二哥最后进入消费者手中再按售价交一次税。

为什么又要这样做？简单的说就是我们在实践中很难判断这个货物是否还会继续流转，无法判断该环节到底是不是真正的消费环节。

所以干脆就直接在每个环节都先征税（保证国家税收及时征收），由购买方按照税率缴纳税款，销售方代收。

那这样做肯定就违背增值税的本质，出现了重复征税了，那如何避免重复征收呢？很简单，如果每个环节的购买方实际上并未用于消费而是继续生产流通，比如超市从批发商购进的是继续用于销售给消费者的，这就是继续流通，那么它从批发商购进来垫付的税款，税务局就给予“退还”。

公司过节发福利文案发的月饼会计分录公司过节发福利文案发的月饼会计分录一、引言在中国的传统节日，尤其是中秋节和春节等重要节日，很多公司会选择发放福利给员工。

其中，发放月饼作为一种传统福利方式，也是较为常见的一种形式。

作为财务人员，需要对公司发放月饼的财务处理进行会计分录，以确保公司财务的准确性和合规性。

二、发放月饼的会计分录1. 从财务角度看，公司发放月饼属于一种员工福利支出。

根据会计准则，员工福利支出属于公司的管理费用，需要在财务报表中进行核算。

对于公司发放月饼的会计分录，应当按照以下步骤进行处理。

2. 当公司购买月饼作为员工福利时，需要在财务上确认相关的支出。

假设公司购买了1000盒月饼，每盒月饼成本为50元，那么公司的支出金额为50000元。

此时，会计分录应当记录为：借记“员工福利支出”账户50000元，贷记“银行存款”账户50000元。

3. 在发放月饼给员工时，需要进一步处理会计分录。

假设公司共有200名员工，每位员工发放一盒月饼，那么公司的支出金额为10000元。

此时，会计分录应当记录为：借记“员工福利支出”账户10000元，贷记“银行存款”账户10000元。

4. 需要注意的是，公司在购买月饼和发放月饼时，应当保留相关的凭证和发票，并严格进行账务处理。

这样做可以确保公司的财务记录准确无误，同时也有利于日后的审计和监管工作。

5. 除了核算员工福利支出外，公司还需要注意月饼礼品的税务处理。

根据税法规定，公司发放月饼给员工，需要缴纳相应的个人所得税。

在会计分录中，还需要对月饼礼品的税务处理进行核算和处理。

具体的税务会计分录，需要根据税法规定和公司的实际情况进行具体处理。

三、总结与展望发放月饼作为一种员工福利方式，不仅能够增进员工之间的情感交流，还能够体现公司的人文关怀。

然而，作为财务人员，在处理公司发放月饼的财务核算时，需要严格按照会计准则和税法规定进行处理。

只有做到了财务记录的准确无误，公司才能够保持良好的财务状况，同时也能够保证员工福利的合理性和公平性。