企业财务会计教案——货币资金——其他货币资金

第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容（一）涵义：指存放的地点和用途与库存现金和银行存款不同的那部分货币资金。

（二）内容：１．外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

采用汇兑结算方式。

２．银行汇票存款：指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

采用银行汇票结算方式。

３．银行本票存款：指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

采用银行本票结算方式。

４．信用证存款：采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

５．信用卡存款：企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

６．在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项业务中，到月末尚未到达的汇入款项。

二、其他货币资金的核算（一）账户的设置──“其他货币资金”（二）账务处理１．外埠存款①开立专户时：Dr 其他货币资金──外埠存款Cr 银行存款②采购时：Dr 物资采购（只付不收）应交税金──应交增值税（进项税额）Cr 其他货币资金──外埠存款③余款退回时：Dr 银行存款（结束账户）Cr 其他货币资金──外埠存款２．银行汇票存款①取得汇票时：Dr 其他货币资金──银行汇票存款Cr银行存款②使用时：Dr 有关账户Cr 其他货币资金──银行汇票存款③余款退回时：Dr 银行存款Cr其他货币资金──银行汇票存款３．银行本票存款：同上４．信用证存款：同上５．信用卡存款：①取得信用卡时：Dr 其他货币资金──信用卡存款Cr 其他存款②使用时：Dr 管理费用等Cr 其他货币资金──信用卡存款６．在途货币资金：①收到通知时：Dr 其他货币资金──在途货币资金Cr 有关科目②收到款项时：Dr 银行存款Cr 其他货币资金──在途货币资金三、货币资金在资产负债表中的列示货币资金属流动资产，其流动性最强，在资产负债表中列于首位。

其他货币资金【概念】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。

一 其他货币资金的核算内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款其他 货币资金 5 信用证保证金存款6 存出投资款 包含的内容 一般业务类型 1 银行转入 2 实际支付 3 余额结转会计核算 其他货币资金例 以“外埠存款”为例其他货币资金——外埠存款明 银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同。

其他货币资金企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。

【开立帐户时】借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000其他货币资金采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。

【结转入库材料实际成本】借：在途物资70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款81900其他货币资金余款18100元通过银行退回。

借：银行存款 18100贷：其他货币资金-外埠存款 18100其他货币资金【单选题】•1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。

•A．2个月 B．6个月•C．1个月 D．3个月•答案： A•2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。

•A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款•C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项•答案： A【多选题】•其他货币资金包括（）。

•A．外埠存款 B．银行卡存款•C．商业汇票 D．银行汇票存款•E．银行本票存款•答案：ABDE。

其他货币资金的核算教学目的：1了解其他货币现金的内容2理解“其他货币现金”的账户的明细账户3握其他货币现金相关的会计分录教学重点：掌握其他货币现金相关的会计分录教学难点：掌握其他货币现金的账户处理教学过程：复习上节课的内容，（复习导入新课）一、其他货币现金的内容其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的各种货币现金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

1.银行汇票存款：银行汇票是指有银行签发的，有其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2.银行本票存款：银行本票是指银行签发的，承诺自己见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

3.信用卡存款：信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

4.信用证保证金存款；信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

5.存出投资款：存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关的规定存入证劵公司指定的银行开立的投资款专户的款项。

6.外埠存款：外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往购地银行开立采购专户的款项。

二、其他货币现金的账户处理其他货币资金业务通过设置“其他货币资金”的账户核算，该账户属于资产类账户，借方反映其他货币资金的增加额，贷方反映其他货币资金的减少额，期末余额在借方，反应企业的持有的其他货币资金的金额。

“其他货币资金”的账户按其具体种类分别设置“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用卡保证金存款”、“存出投资款”、“外埠存款”等明细账。

1.银行汇票存款例1翔宏公司从上海百货站采购商品，4月2日申请办理银行汇票存款100000元，以银行存款支付手续费50元；4月10日从上海百货站购入百货商品80000元，税款13600元，发票已收到，商品未到；4月26日银行汇款被划回。

翔宏公司的账务处理；a)4月2日，填制银行汇票申请书，办理汇票时，编制会计分录如下：借：其他货币现金——银行汇票存款100000贷：银行存款100000 借：财务费用——银行结算手续费50贷：银行存款50b)4月10日，购入货物结算款项时，根据“实际结算金额”栏的实际结算金额并和业务部门转来的发票账单等原始凭证上的实际结算金额核对相符后，编制会计分录如下：借：在途物资80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：其他货币现金——银行汇票存款93600c)4月26日，银行汇票余额被划回，对于银行汇票实际结算金额小于银行汇款金额的差额，即多余款，单位财务部门应根据签发银行转来的银行汇票第四联“多余款收账通知联”中列明的“多余金额”数，编制会计分录如下：借：银行存款6400贷：其他货币现金——银行汇票存款6400 上海百货站的账务处理收到翔宏公司的银行汇票及解讫通知书，填制“进账单”将银行汇票及解讫通知书送存银行，编制会计分录如下：借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600 2银行本票存款例2翔宏公司从本市胜利公司采购商品40000元，增值税进项税6800元，合同约定采用信函本票结算货款。

第二章货币资金教学目的与要求：通过本章的学习，应该了解货币资金的概念、内容和控制原则；了解现金的日常管理，掌握现金的会计处理；了解银行存款的管理和银行结算方式，掌握银行存款的会计处理以及清查核对的方法；了解其他货币资金的内容，掌握其他货币资金的会计处理。

本章应关注的主要内容：货币资金的概念和内容；货币资金的内部控制制度；库存现金的管理、核算和清查；银行结算方式、银行存款的管理、核算和清查；其他货币资金的内容和核算。

本章重点、难点：本章重点内容：库存现金的管理、银行存款的清查、其他货币资金的核算。

本章难点内容：银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的核算。

教学方式：采用多媒体教学，电子课件演示；课堂练习和案例分析等。

课时分配：4课时本章主要参考资料：《企业会计准则——基本准则》《企业会计准则——应用指南》（财政部2006年10月30日）2016年《中级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《初级会计实务》全国会计专业技术辅导教材2016年《会计》财政部指定CPA考试教材教学环节设计：以讲授演示电子课件为主，以申能股份的实际案例导入充裕的现金对企业资本运作的巨大作用。

案例：申能股份是上海证券交易所的上市公司，在上海、浙江等省区投资经营电厂和天然气管网等能源类项目，拥有稳定和充沛的现金流量。

该公司1998年中报现金和短期投资占总资产的比重为24％，这个数字在1998年年报增加到了34％，1999年中报突破了35％，总量有38亿元之多。

大量的资产以货币的形式存在，我们预测企业下一步财务行动会选择两条路：一是进行收购兼并使用现金；二是大比例分配现金股利或者是进行股份回购，总之，是需要消耗现金，以优化企业的资产结构。

1999年12月，申能股份向申能集团定向协议回购10亿股国有法人股，回购股数占申能股份总股本的37．98％，回购单价为每股净资产2．51元，共计25亿元的回购资金来源全部为公司自有资金。

请同学们分析企业利用溢余的现金进行的股份回购有什么意义呢?回购前后的每股收益发生了什么变化？对企业的总资产收益率产生了什么影响？提问抽答：货币资金的范围包括哪些？企业为何要加强对现金的管理与控制？本章中的“现金”与“现金流量表”中“现金”的关系是什么？举例说明各种银行结算方式。

《企业财务会计》教学设计（教学教案）第一章：财务会计基本概念1.1 财务会计的定义1.2 财务会计的目标与功能1.3 财务会计的基本原则与假设1.4 财务会计的信息质量要求第二章：会计要素与会计等式2.1 会计要素的定义与分类2.2 会计等式的含义与运用2.3 会计科目与账户的关系2.4 会计分录与试算表第三章：财务报表的编制与分析3.1 资产负债表的编制与解读3.2 利润表的编制与解读3.3 现金流量表的编制与解读3.4 所有者权益变动表的编制与解读3.5 财务报表分析的方法与指标第四章：货币资金与应收账款4.1 货币资金的分类与管理4.2 现金与银行存款的会计处理4.3 应收账款的概念与确认4.4 应收账款的计量与坏账处理第五章：存货与固定资产5.1 存货的分类与确认5.2 存货的计量与会计处理5.3 固定资产的定义与确认5.4 固定资产的计量与折旧第六章：无形资产与长期股权投资6.1 无形资产的定义与分类6.2 无形资产的确认与计量6.3 无形资产的摊销与处置6.4 长期股权投资的分类与确认6.5 长期股权投资的会计处理与计量第七章：负债与所有者权益7.1 负债的分类与确认7.2 应付账款与应付债券的会计处理7.3 所有者权益的构成与确认7.4 资本公积与留存收益的会计处理第八章：收入、费用与利润8.1 收入的定义与分类8.2 收入的确认与计量8.3 费用的分类与确认8.4 费用的会计处理与计量8.5 利润的计算与分配第九章：税务会计与税务筹划9.1 税务会计的概念与特点9.2 企业所得税的会计处理9.3 增值税的会计处理与税务筹划9.4 其他税种的会计处理与税务筹划第十章：审计与内部控制10.1 审计的概念与目的10.2 审计的程序与方法10.3 内部控制的概念与目标10.4 内部控制的设计与实施10.5 内部控制的评价与改进重点和难点解析一、财务会计基本概念：理解财务会计的定义、目标与功能，以及财务会计的基本原则与假设，对于学习后续内容至关重要。

（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。

（3）建立收据和发票的领用制度。

（4）加强监督与检查。

出纳：日清月结
审计、会计部门领导：经常性、突击性监督检查。

（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。

二、现金的序时核算
1、现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。

它的方法是设置与登记现金日记账。

现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，
2、有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时
三、现金的总分类核算
（一）现金核算的凭证：审核其合法有效需注意凭证类型的确定：
【小结】
1、银行存款账户的开立规定
账务处理：
①款项汇往采购地银行开立采购专户时：
借：其他货币资金—外埠存款—××
贷：银行存款
②支付材料款等，会计部门收到供应单位的货物发票、运单等凭证时：
借：原材料/材料采购等
应交税费—应交增值税（进项税额）
思考与练习
教师备课纸
第二章货币资金21。

财务会计教案货币资金一、教学目标：1. 让学生了解货币资金的定义和分类。

2. 让学生掌握货币资金的核算方法和程序。

3. 让学生了解货币资金内部控制的重要性及其措施。

二、教学内容：1. 货币资金的定义和分类2. 货币资金的核算方法3. 货币资金的内部控制三、教学重点与难点：1. 教学重点：货币资金的定义、分类、核算方法和内部控制。

2. 教学难点：货币资金的核算方法和内部控制。

四、教学准备：1. 教材或教参：《财务会计》相关章节。

2. 投影仪或白板。

3. 教学PPT或幻灯片。

五、教学过程：1. 导入新课：通过一个小案例，引出货币资金的概念，让学生思考货币资金在企业运营中的重要性。

2. 讲解货币资金的定义和分类：详细讲解货币资金的定义，以及货币资金的分类，包括现金、银行存款、其他货币资金等。

3. 讲解货币资金的核算方法：介绍货币资金的核算方法，包括现金收支核算、银行存款收支核算、其他货币资金收支核算等。

4. 讲解货币资金的内部控制：强调货币资金内部控制的重要性，讲解内部控制的措施，包括职责分离、授权批准、凭证和记录等。

5. 课堂练习：布置一些有关货币资金的练习题，让学生课后自行完成，巩固所学知识。

6. 总结：对本节课的主要内容进行总结，回答学生的疑问。

7. 布置作业：布置一些有关货币资金的作业，让学生进一步巩固所学知识。

教学反思：在课后，教师应认真反思本节课的教学效果，看学生是否掌握了货币资金的知识，教学方法是否得当，是否需要改进。

教师应关注学生的学习进度，及时解答学生的疑问，提高学生的学习成绩。

六、教学评价：1. 评价学生对货币资金定义和分类的理解程度。

2. 评价学生对货币资金核算方法的掌握情况。

3. 评价学生对货币资金内部控制重要性的认识及其措施的掌握。

七、课后作业：1. 阅读教材，深入理解货币资金的相关概念和核算方法。

2. 分析案例，思考货币资金内部控制的具体应用。

3. 完成课后练习题，巩固所学知识。

财务会计教案货币资金一、教学目标1. 理解货币资金的定义及其在企业运营中的重要性。

2. 掌握货币资金的分类及其特点。

3. 学会运用借贷记账法对货币资金进行会计处理。

4. 能够分析并评价企业货币资金管理的有效性。

二、教学内容1. 货币资金的定义与作用2. 货币资金的分类（现金、银行存款、其他货币资金）3. 货币资金的特点4. 货币资金的会计处理（收入、支出、核对）5. 货币资金管理的有效性分析三、教学重点与难点1. 货币资金的分类及其特点2. 货币资金的会计处理方法3. 货币资金管理有效性的评价指标四、教学方法1. 讲授法：讲解货币资金的基本概念、分类、特点及会计处理方法。

2. 案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解货币资金管理的重要性。

3. 小组讨论法：分组讨论货币资金管理策略，提高学生的合作与沟通能力。

五、教学准备1. 教材：财务会计相关教材2. 课件：货币资金相关图片、图表、案例3. 教学工具：投影仪、电脑、黑板4. 参考资料：货币资金管理的相关论文、案例六、教学进程1. 导入新课：通过引入企业实际运营中的货币资金案例，引发学生对货币资金管理的好奇心，激发学习兴趣。

2. 讲解货币资金的定义与作用，让学生理解货币资金在企业运营中的重要性。

3. 讲解货币资金的分类及其特点，引导学生通过举例说明各种货币资金在实际中的应用。

4. 讲解货币资金的会计处理方法，让学生掌握借贷记账法在货币资金管理中的应用。

5. 分析货币资金管理的有效性，引导学生了解企业如何通过有效管理提高资金使用效率。

七、课堂互动1. 提问：请学生回答货币资金的定义、分类及其特点。

2. 讨论：分组讨论如何有效管理货币资金，提高企业的运营效率。

3. 案例分析：分析实际案例，让学生更好地理解货币资金管理的重要性。

八、课后作业1. 复习本节课的内容，整理笔记。

2. 完成课后练习题，巩固所学知识。

3. 选择一个企业，调查其货币资金管理情况，下节课分享。

第三节其他货币资金【教学重点、难点】重点：银行汇票存款、银行本票存款和信用卡存款难点：信用卡存款。

【教学用具】多媒体【教学过程】第三节其他货币资金其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

就性质而言，其他货币资金同现金和银行存款一样属于货币资金，但是存放地点和用途不同。

其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证保证金存款、存出投资款和信用卡存款等。

一、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

二、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

三、银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。

四、信用卡存款信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

使用信用卡结算具有如下特点：一是方便，可以凭卡在全国各地大中城市的有关银行提取存入现金或在同城、异地的特约商场、商店、饭店、宾馆购物和消费；二是通用性，他可用于支取现金，进行现金结算，也可以办理同城、异地的转账业务，代替支票、汇票等结算工具，具有银行户头的功能；三是在存款余额内消费，可以善意透支。

信用卡的持卡人取现或消费以卡内存款余额为限度，当存款余额减少到一定限度时，应及时补充存款，一般不透支，如急需，允许在规定限额内小额善意透支，并计付透支利息。

信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。

凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。

单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销，持卡人不得出租或转借信用卡。

单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存人，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。