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随着我国税收政策的不断优化和调整，工程施工行业在增值税改革后也迎来了新的计税方式。
简易计税办法作为一种税收优惠政策，为广大建筑企业减轻了税收负担，提高了企业竞争力。
本文将对工程施工简易计税办法的最新政策进行解读。
一、简易计税办法的适用范围根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定，以下情况可以适用简易计税办法：1. 以清包工方式提供的建筑服务：施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2. 为甲供工程提供的建筑服务：全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3. 为建筑工程老项目提供的建筑服务：指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，或未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
二、简易计税办法的税率简易计税办法的征收率为3%。
对于清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
三、简易计税办法的纳税申报1. 一般纳税人发生简易计税办法的业务，应在纳税申报表中填写《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》，并按照简易计税办法计算应纳税额。
2. 一般纳税人发生简易计税办法的业务，应在纳税申报表中填写《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》，并按照简易计税办法计算应纳税额。
四、简易计税办法的进项税额抵扣简易计税办法不得抵扣进项税额。
一般纳税人发生简易计税办法的业务，其购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等发生的进项税额，不得抵扣销项税额。
五、简易计税办法的纳税期限简易计税办法的纳税期限与一般计税办法相同，即按月申报纳税。
总结工程施工简易计税办法的最新政策，为广大建筑企业提供了税收优惠政策，有助于减轻企业负担，提高企业竞争力。
建筑企业在选择简易计税办法时，应根据自身业务特点，合理选择适用范围，确保合规纳税。
营改增建筑工程
根据国家税务部门的政策，从2017年开始，建筑工程领域实施了营改增税制改革。
营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种，并对相应的政策进行调整。
营改增建筑工程的实施，主要包括以下几个方面的变化。
首先，营改增后，建筑工程企业不再缴纳营业税，而是按照增值税的税率进行缴纳。
这一改革使得纳税方式更加统一，减少了企业税负。
其次，营改增对建筑工程企业的发票管理也进行了调整。
在原来的营业税时代，建筑工程企业需要分为专用发票和普通发票两种。
而营改增后，只需要开具普通发票即可。
再次，营改增还对建筑工程的税务登记进行了规范。
企业需要按照新的税收政策进行登记，重新办理税务登记证，并提供相关的资料。
最后，营改增建筑工程还对建筑材料的进项税额抵扣进行了调整。
企业需要按照新的政策规定进行进项税额抵扣，以确保税务合规。
综上所述，营改增建筑工程是国家税务部门为了进一步推进税制改革而进行的一项重要举措。
通过这一改革，可以提高企业的税收透明度，简化办税流程，促进经济发展。
建筑企业的3项简易计税方法选择权编者按：营改增后，建筑企业的部分业务既可选择一般计税方法也可选择简易计税方法，选择了简易计税方法的，一经选择36个月不能改变。
但是，有几种业务可以选择简易计税方法呢？现与各位老师讨论如下。
由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
营改增后，建筑企业的部分业务既可选择一般计税方法也可选择简易计税方法，选择了简易计税方法的，一经选择36个月不能改变。
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件有关规定，一般纳税人建筑企业有3种业务可选择简易计税方法申报纳税。
换言之，一般纳税人建筑企业有3项简易计税方法选择权：1.老项目。
工程老项目，是指：〔1〕《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；〔2〕未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
2.甲供项目。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.清包项目。
清包项目，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
简易计税方法并非一项税收优惠政策，而是区别于一般计税方法不同的计税方法。
因此，以上3项简易计税方法的选择权在建筑企业，是建筑企业的自主权，不需要税务机关审批，也不需要到税务机关备案。
建筑企业选择简易计税方法，按3%的征收率申报缴纳增值税，不得抵扣进项税额。
需要注意的是：增值税作为价外税，其重点并不在于交了多少税，而在于实际上如何影响利润。
纳税人必须明白增值税直接影响收入和成本。
因此，营改增后，建筑企业面临的最大问题不是增值税问题，而是交易的价格问题。
参考文件：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
思考：一般纳税人建筑企业发生老项目、甲供项目和清包项目是选择一般计税方法还是简易计税方法更有利，如何选择。
1.建筑工程中税务问题（简易征收）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件2规定：（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（二）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
2.建筑行业什么情况下可以选择简易征收一、同一县（市、区）的情况处理。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件（简称36号文附件）2第一之（三）之9条一是一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
二是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
三是一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
二、跨县（市、区）的情况处理。
36号文附件2第一之（七）之4条：“一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。
建筑服务企业增值税一般纳税人一般计税和简易计税规定及注意事项税眼看世界2018-07-29 09:16:45一、建筑服务企业增值税一般纳税人可以选择简易计税的情形1.老项目。
《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同注明的合同开工日期在2016.4.30之前2.甲供工程。
全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.清包工。
施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
注意：是否简易计税可以根据实际情况选择，非强制性规定。
二、一般计税规定1.销售额：全额计税。
2.税率：10%。
3.跨地级市预缴。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 2%。
4.增值税进项税额可以抵扣。
三、简易计税规定1.销售额：差额计税。
全部价款和价外费用-支付的分包款2.征收率：3%。
3.跨地级市预缴。
纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率在建筑服务发生地预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
即[（全部价款+价外费用）—分包款] ÷（1+10%）× 3%。
4.增值税进项税额不能抵扣。
四、相关政策规定需要注意事项1. 关于建筑企业2018年5月1日以前的预收的异地工程款在5月1日以后如何缴纳增值税问题。
建筑企业2018年5月1日以前收到异地工程预收款，适用一般计税方式，按11%税率进行价税分离后，采用2%预征率预缴增值税。
2018年5月1日以后该工程项目达到增值税纳税义务发生时间。
由于11%税率已转换为10%，是否需要对4月预收款按10%税率价税分离后，按照2%预征率重新计算预缴税款，并补足差额？根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
工程施工如何简易征收在我国，工程施工的税收管理一直是一个重要的问题。
为了简化税收程序，减轻企业负担，我国税收政策规定，一些符合条件的建筑项目可以适用简易征收方式。
本文将详细介绍工程施工如何进行简易征收。
一、简易征收的定义及适用范围简易征收是指在一定条件下，对建筑项目实行简化的税收征收方式。
这种方式主要适用于一些合同金额较小、工程周期较短、施工工艺简单的建筑项目。
根据我国税收政策，以下几种情况可以适用简易征收：1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。
清包工方式是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。
甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。
建筑工程老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，以及未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
二、简易征收的计税方法1.销售额的确定。
适用简易征收的建筑项目，应以取得的全部价款和价外费用为销售额。
2.税率的确定。
根据我国税收政策，适用简易征收的建筑项目税率为3%。
3.税款的计算。
税款=销售额×税率。
4.纳税申报。
适用简易征收的建筑项目，应在工程竣工验收合格后，向主管税务机关办理纳税申报。
三、简易征收的优点1.简化税收程序。
简易征收方式避免了复杂的税收计算和申报程序，降低了企业的税收负担。
2.减轻企业负担。
简易征收方式减少了企业的税收成本，有利于企业集中精力进行生产经营。
3.提高税收征管效率。
简易征收方式有利于税务机关加强对建筑项目的税收管理，提高税收征管效率。
四、注意事项1.企业应充分了解税收政策，符合条件的项目可以申请适用简易征收。
2.企业应按照规定进行纳税申报，确保税收合规。
营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目（上）2017—03—29营改增后建筑业企业的会计处理，要解决以下三个问题:一是要实现建造合同准则与财会〔2016〕22号文的结合，也就是要解决成本归集、验工计价、资金收付、收入成本确认等环节如何体现增值税的价外税特性；二是要实现增值税管理与会计处理的结合,也就是要解决不同计税方法、异地预缴税款、税会差异如何在会计上进行协调和反映；三是要实现会计处理与分级管理模式的结合，也就是要解决同一纳税主体内不同会计主体核算的分工以及税款的结转。
针对以上问题,笔者将分若干专题进行讨论，今天先谈谈简易计税项目。
一、税收政策根据现行增值税政策的规定，一般纳税人为老项目、清包工项目以及甲供工程项目提供建筑服务，可以选用简易计税方法计税，以总分包差为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，建筑服务发生地与纳税人机构所在地不在同一县(市、区）的，发生纳税义务时，还需要在建筑服务发生地按照规定的方法预缴税款及其附加.理解以上政策规定需要注意以下几点: 一是简易计税方法计税项目，向机构所在地主管税务机关申报纳税时,以总分包差作为销售额,说的是纳税人范围之内的总分包差，而不是单一项目的总分包差，也就是说，不同项目的总包收款和分包付款，在计算应纳税额时，是可以综合扣除的.二是简易计税方法计税的异地项目，在建筑服务发生地预缴税款时，以总分包差作为预缴税款的基数，说的是单一项目的总分包差，也就是说，异地预缴税款时,总包收款和分包付款，必须是一一对应的，这一点是异地税务机关通过审核分包单位发票的备注栏、总包合同、分包合同等资料实现的。
三是异地已预缴的税款，在申报纳税时，可以抵减纳税人的应纳税额，这个抵减是不分工程项目，不分计税方法,甚至不分业务类型，也就是说，纳税人实际预缴的税款,可以凭完税凭证在纳税人范围内综合抵减其当期所有应纳税额。
例 1 A建筑公司为一般纳税人，下属甲、乙、丙三个工程项目，均为简易计税方法计税项目，其中甲、乙项目为本地项目,丙项目为异地项目.2017年3月，甲项目自业主收款206万元，付分包款103万元;乙项目自业主收款309万元，付分包款412万元；丙项目自业主收款515万元，付分包款412万元，总包收款已向业主开具普通发票，分包付款均已取得合规发票.丙项目预缴税款时，填报《增值税预缴税款表》：A公司4月申报期申报时，填写附列资料（三），实现在公司范围内的分包差额综合扣除:填写附列资料（一）,相关数据与附列资料（三)相对应：填写附列资料（四）,实现异地预缴税款抵减当期应纳税额:最后填写主表:本例中，A公司三个简易计税项目的应纳税额为3万元,其所属丙项目在异地预缴的税款也是3万元，4月申报时,应补税额为零，无需缴纳。
营改增后,简易计税方法全攻略,业务内容、开票、税率政策一表知!第一篇：营改增后,简易计税方法全攻略,业务内容、开票、税率政策一表知!小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法。
具体项目详见下表：一般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
原增值税纳税人适用的简易征收项目有：第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率【解读】本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。
不含税销售额=含税销售额÷(1+3%/5%)采取简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额。
小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+3%）应纳税额=销售额×2%第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）【解读】在计算增值税的时候必须先将含税价格换算为不含税价。
本条具体规定了简易计税方法中如何将含税销售额换算为不含税销售额。
和一般计税方法相同，简易计税方法中的销售额也不包括向购买方收取的税额。
如：某试点纳税人提供的文化体育服务含税销售额为206万元，在计算时应先换算为不含税销售额，即：不含税销售额=206万元÷（1+3%）=200万元，则增值税应纳税额=200万元×3%=6万元。
第三十六条纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
你必须了解的建筑业营改增三大问题第一篇：你必须了解的建筑业营改增三大问题你必须了解的建筑业营改增三大问题 1关于在建项目的问题在营改增过渡期间，施工企业存在大量在建工程，如何对在建工程的税收政策进行规定，与众多企业的经营业务息息相关。
财税[2016]36号文件附件2 中规定：“一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
”同时，还对“建筑工程的老项目”进行了界定：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30 日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
根据上述规定可以判断，建筑施工企业的老项目如果拟采用简易计税方法，则必须取得注明合同开工日期在2016年4月30日前的《建筑工程施工许可证》，或者建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前。
需要注意的是，纳税人只需符合以上规定的其中一项即可，主要原因在于我国建筑行业具有一些特殊情况，大量在建项目迄今未取得《建筑工程施工许可证》。
允许这些有“老合同”项目的施工企业可按照简易计税法计税是对他们的保护，因为根据住房和城乡建设部之前的造价规则，施工企业通常是基于3%的营业税率进行报价，营改增之后，建筑服务的税率为11%，这意味着若在建项目仍按照一般计税法，施工企业在报价中只向合同的甲方收取3%的营业税税金成本，却要缴纳11%的增值税，其需要额外支付8% 的税金成本，而这部分成本通常很难从甲方获得额外的补偿。
所谓的简易计税法，即按照销售额乘以增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。
建筑业的征收率为3%，意味着施工企业的在建项目假设选择简易计税方法，其税率由营业税的3%变更为增值税的3%，由于增值税是价外税，在价税分离之后，施工企业所负担的实际税率为2.9%（即：3%÷（1+3%）=2.9%），由此可见，施工企业在过渡期间并未因为税制的变化而导致税负上升。
简易征收的3个条件引言简易征收是一种简化征收程序和流程的税收制度，其目的是减少征收的成本、提高征税效率，促进经济发展。
在简易征收制度下，税务部门通过简化税收征收流程，减少征税主体的行政负担，以及提高征纳效率。
本文将介绍简易征收的概念和三个条件。
简易征收的概念简易征收是指为了减少税务征收成本、提高征纳效率而采取的一种便捷、简化、高效的税收征收制度。
简易征收的核心理念是降低纳税人的行政负担，通过减少申报和缴纳环节的复杂性，使纳税人能够更加方便快捷地履行纳税义务。
简易征收能够促进税务部门与纳税人之间的良好关系，增强纳税人的信用意识，提高税收征纳水平。
简易征收的3个条件1. 税种的适用性简易征收的第一个条件是税种的适用性。
简易征收通常适用于对纳税人和税务部门来说比较简单、易于核算、征收成本较低以及征纳效率较高的税种。
这些税种通常是基于固定比例计算的，而不需要纳税人提供详细的财务报表和相关证明文件。
简易征收的税种还应该具备一定的公平性和合理性，以保证税收征纳的公正性。
2. 税收的计算和缴纳方式的简化简易征收的第二个条件是税收的计算和缴纳方式的简化。
简易征收应该采用简化的计算和缴纳方式，减少纳税人在税务征收过程中的操作步骤和时间成本。
例如，可以采取固定比例计算税额，纳税人只需要按照规定的比例缴纳税款即可。
同时，简易征收还应该提供便利的缴税方式，如线上缴税、自动代扣等，在确保税收安全的前提下，提高纳税人的缴税便利度。
3. 简易征收的监管和管理简易征收的第三个条件是科学的监管和管理机制。
简易征收应该建立完善的监管和管理制度，确保税收征纳的公平公正。
这包括建立健全的税务征收档案系统，加强对纳税人的税务管理和监督，以及加强税务执法力度，对违法纳税行为进行严肃处理。
同时，简易征收还应该加强纳税人的宣传和培训，提高纳税人的税法意识和自觉遵守税收法规的能力。
总结简易征收是为了降低税务征收成本、提高纳税效率而采取的一种便捷、简化、高效的税收征收制度。
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务“营改增”后简易办法征收的项目有哪些近日，财政部国家税务总局出台了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文”），自2016年5月1日起执行。
简易办法计税是征纳双方很头痛的事情，由此也加大了征纳双方的涉税风险。
那么，对于增值税而言，实行简易办法征收的，目前到底有哪些项目呢？为此，笔者对其进行了归类疏理，仅供读者参考。
关键词：依5%减按1.5%征收的项目
根据36号文规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
关键词：3%减按2%征收的项目
1. 销售自己使用过的固定资产
（1）一般纳税人
①2008年以前购进或者自制的固定资产
根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第（二）项、第（三）项和《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）文件规定：固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
自2009年1月1日起，下列项目按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围。
营改增后哪些服务可简易计税营改增是中国税制改革的重大举措之一，旨在通过减少税负、提升税制效率，推动经济转型升级。
作为营改增的重要内容之一，简易计税制度为一些特定的服务行业带来了便利和优惠。
营改增后，具体有哪些服务可以享受简易计税呢？本文将针对该问题进行详细解答。
首先，简易计税制度首次适用于中国增值税制度。
营改增将营业税改为增值税，这意味着涉及增值税的行业都有可能享受简易计税。
根据国家税务总局的相关规定，以下行业可以选择简易计税：1. 商业零售行业：对于一些小规模的零售商来说，采用传统的增值税核定往往比较繁琐。
因此，简易计税对于这些商户来说是一个非常方便的选择。
2. 餐饮行业：餐饮业是一个人流量较大且利润空间相对稳定的行业。
采用简易计税制可以降低税收的复杂性和计算成本，同时减少税务申报的频率。
3. 住宿业：涉及住宿的服务行业也可以选择简易计税制度。
一些旅馆、酒店等企业可以根据实际情况选择最为适合的计税方式。
4. 文化体育娱乐业：文化体育娱乐业是一个利用文化、艺术、体育等资源为消费者提供相关服务的行业。
采用简易计税制度可以避免税务申报过程中的繁琐计算，提高企业效率。
除了上述行业外，其他一些服务行业也可以选择简易计税制度。
这些行业通常包括教育培训、医疗美容、摄影摄像、维修服务等。
对于这些行业来说，简易计税制度提供了更加灵活和便利的税收处理方式。
简易计税制度的具体计税公式是根据销售收入或者销售额的一定比例进行计算的。
根据法律法规的规定，这一比例通常在3%至5%之间。
采用简易计税制度的企业可以根据实际情况选择最为适合自身经营状况的比例，从而降低税负。
值得注意的是，虽然简易计税制度为一些服务行业带来了便利，但并非适用于所有企业。
一些利润较高的企业或者规模较大的企业可能会选择传统的核定征收方式，因为这种方式可以根据实际利润情况进行征税。
总结起来，营改增后，一些特定的服务行业可以选择简易计税制度。
商业零售、餐饮、住宿、文化体育娱乐以及教育培训、医疗美容、摄影摄像等行业都可以享受简易计税的便利。
营改增后建筑业企业的会计处理:简易计税项目(下)【会计实务经验之谈】前文《营改增后建筑业企业的会计处理：简易计税项目（上）》，对建筑业企业简易计税项目的税收政策和统一核算模式下的会计处理进行了探讨，今天接着讨论分级核算模式下的会计处理问题。
三、分级核算模式下的会计处理分级核算模式，是指项目部本身单设账套，作为独立的会计主体，自行核算本项目的交易和事项，项目部和公司本部的资金往来，通过「内部往来」（科目代码：1134）科目核算。
这种模式适用于规模较大，项目数量较多的建筑业企业。
这种模式下，纳税主体与会计主体是分开的，一个纳税主体下设多个会计主体。
尽管各会计主体自行核算自身的涉税事项，但在进行纳税申报时，必须通过公司本部，因而，有必要通过会计处理实现税款的逐级结转。
结转的基本思路是：各项目部将公司总部视为「税务机关」，通过「内部往来」科目将本项目部的「应交税费—简易计税」科目余额结平，即月末各项目部增值税涉税科目不留余额，全部结转至公司本部，公司本部作相反分录，以实现与纳税申报的衔接。
假定A建筑公司对项目实行分级核算。
1、3月份自业主收款时项目部处理：借：内部往来—公司存款 206万元贷：应收账款 206万元借：内部往来—公司存款 309万元贷：应收账款 309万元借：内部往来—公司存款 515万元贷：应收账款 515万元公司本部处理：借：银行存款 1030万元贷：内部往来—项目存款—甲项目 206万元—乙项目 309万元—丙项目 515万元2、开具发票，发生纳税义务时项目部处理：借：应交税费—待转销项税额 6万元贷：应交税费—简易计税（计提） 6万元借：应交税费—待转销项税额 9万元贷：应交税费—简易计税（计提） 9万元借：应交税费—待转销项税额 15万元贷：应交税费—简易计税（计提） 15万元注：为便于核算，除资金往来外的涉税业务，发生时由项目部自行核算，月末统一向公司本部结转，参见后文。
3、向分包单位付款时项目部处理：借：应付账款 103万元：内部往来—公司存款 103万元借：应付账款 412万元贷：内部往来—公司存款 412万元借：应付账款 412万元贷：内部往来—公司存款 412万元公司总部处理：借：内部往来—项目存款—甲项目 103万元—乙项目 412万元—丙项目 412万元贷：银行存款 927万元4、取得分包单位合规发票时项目部处理：借：应交税费—简易计税（扣除） 3万元贷：工程施工—合同成本 3万元借：应交税费—简易计税（扣除） 12万元贷：工程施工—合同成本 12万元借：应交税费—简易计税（扣除） 12万元贷：工程施工—合同成本 12万元5、丙项目预缴税款时借：应交税费—简易计税（预交） 3万元贷：内部往来—公司存款 3万元公司本部处理：借：内部往来—项目存款—丙项目 3万元贷：银行存款 3万元6、月末，向公司本部结转税款甲项目结转分录：借：应交税费—简易计税（计提） 6万元贷：应交税费—简易计税（扣除） 3万元内部往来—结转税款 3万元乙项目结转分录：借：应交税费—简易计税（计提） 9万元—结转税款 3万元贷：应交税费—简易计税（扣除） 12万元丙项目结转分录：借：应交税费—简易计税（计提） 15万元贷：应交税费—简易计税（扣除） 12万元内部往来—结转税款 3万元借：内部往来—结转税款 3万元贷：应交税费—简易计税（预交） 3万元公司本部结转分录：借：应交税费—简易计税（扣除）27万元应交税费—简易计税（预交） 3万元内部往来—结转税款—甲项目 3万元—丙项目 3万元贷：应交税费—简易计税（计提） 30万元内部往来—结转税款—乙项目 3万元—丙项目 3万元说明：1、月末涉税业务结转后，各项目部账套内「应交税费—简易计税」及其专栏余额均为零，相关数据结转至公司本部。
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-建筑业“营改增”，提起就让人头痛的3
大业务!
营改增到今天已经过去快半年多了，先后也下发了很多的政策文件，可多年沉淀下来的经营管理模式，就凭一纸政策，要从实际操作中改变过来，可有多难呀。
我想到今天，我们很多财务人员还是按以前的老套路在操作建筑业的相关业务，今天昌尧讲税就来和大家探讨一下，建筑业营改增，提起就头痛的3大业务！
头痛之一：建筑业务中钢结构制作及安装业务该如何缴纳增值税？
在建筑业务中的钢结构工程也是随处可见，可你是否已经感受到这漂亮钢结构背后的纳税痛苦了呢？
根据北京国税归纳梳理的营改增后建筑业纳税人最为关注的26个热点问题中的第二个问题，
问：钢结构制作安装业务是全额按17%交税、还是全额按11%交税、还是制作按17%交税安装按11%交税？
答：上述属于兼营行为，钢结构制作按17%计税，安装业务按照按11%计税。
可仔细想一下，好像也不对，我们来看看文件是怎么规定的：根据财税〔2016〕36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体。
建筑业的简易计税有哪些
建筑服务增值税计税方法分为一般计税和简易计税，简易计税按3%征收率计税，一般计税自2019年4月1日起按9%税率计税。
简易计税的情况包括：
1.应适用简易计税
（1）小规模纳税人提供建筑服务；
（2）一般纳税人建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
2.一般纳税人可选择简易计税
（1）以清包工方式提供的建筑服务；
（2）为甲供工程提供的建筑服务；
（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；
（5）纳税人销售活动板房、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于实施办法第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
风险提醒：应适用简易计税的未适用简易计税，对不符合简易计税条件的使用了简易计税。
如对外购机器设备同时提供安装服务，安装服务如果要享受简易计税，应当对机器设备和安装服务在会计上做单独的会计核算；未分别核算的，属于混合销售行为，安装服务不能
适用简易计税。
建筑简易计税方案建筑简易计税方案是一种适用于建筑行业的简化纳税流程的方案。
这种方案旨在减少建筑企业的纳税难度和复杂性，提高纳税效率和便利性。
下面将详细介绍建筑简易计税方案的主要内容和实施步骤。
首先，建筑简易计税方案的核心原则是简化和减少建筑企业的纳税程序。
传统纳税程序的复杂性和繁琐性对于中小型建筑企业来说是一个非常大的负担，不仅需要雇佣专业的会计师，还需要投入大量的人力和物力来完成所有的纳税流程。
而建筑简易计税方案通过简化纳税流程和减少纳税步骤，极大地减少了企业的纳税成本和负担。
其次，建筑简易计税方案还关注建筑企业的税务优惠政策。
在纳税过程中，建筑企业可以根据相关税法享受各种税务优惠政策，比如减免税、退税等。
建筑简易计税方案将建筑企业的税务优惠政策进行整理和分类，使企业更容易理解和申请相关的税务优惠政策，从而减少税款的支付金额。
此外，建筑简易计税方案还提供了一个方便快捷的纳税申报系统。
该系统可以让建筑企业在网上进行纳税申报，不仅可以节省企业的时间和精力，还可以减少人为错误和纳税申报的风险。
该系统不仅可以实时监控企业的纳税情况，还可以提供各种纳税工具和指导，使企业更容易理解和完成纳税申报流程。
最后，建筑简易计税方案还注重建筑企业的纳税培训和指导。
建筑企业可以通过参加相关的培训和学习课程来提高自身的纳税意识和能力，掌握更多的纳税知识和技巧。
此外，建筑企业还可以寻求专业的纳税咨询和指导，帮助企业更好地理解和应对复杂的税务事务。
总结起来，建筑简易计税方案是一种旨在降低建筑企业纳税难度和负担的方案。
它通过简化纳税流程、优化税务政策、提供方便快捷的纳税申报系统和提供纳税培训和指导等一系列措施，帮助建筑企业更高效地完成纳税工作。
建筑简易计税方案的实施将对建筑行业的发展起到积极的推动作用。
