劳务派遣企业的财税处理

许多读者在工作中常常分不清劳务派遣和人力外包的区别。

本文通过案例，为你详细解析了实务中易混的“劳务派遣”与“人力资源外包”，在概念、税率、征收率、发票开具上有什么区别，通过对比分析帮助大家更好地掌握这两项业务的增值税处理。

法律关系（一）劳务派遣劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

劳务派遣公司与员工之间是劳动关系，用工单位与员工之间是用工关系，劳务派遣公司与用工单位之间是合同关系。

（二）人力资源外包服务人力资源外包服务所用人员与人力资源公司是代理关系，与实际用工单位既存在劳动合同关系又存在实际用工关系。

税目（一）劳务派遣现代服务——商务辅助服务——人力资源服务（二）人力资源外包服务现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务销售额（一）劳务派遣1.一般纳税人：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

2.小规模纳税人：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（二）人力资源外包服务人力资源外包服务的销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

税率、征收率（一）劳务派遣1.一般纳税人（1）一般计税：税率6%（2）简易计税：征收率5%2.小规模纳税人（1）选择差额纳税：征收率5% （2）其他：征收率3%；（二）人力资源外包服务1.一般纳税人（1）一般计税：税率6%（2）简易计税：征收率5%2.小规模纳税人征收率：3%发票开具规定（一）劳务派遣发票分类编码简称：人力资源服务（二）人力资源外包发票分类编码简称：经纪代理服务向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

劳务派遣企业的财税处理分析案例 A劳务派遣公司与B公司（用工单位）签订劳务派遣协议，协议约定A公司向B公司派遣劳动者。

这些劳务派遣员工由B公司决定聘用后，由A公司与被派遣人员签订《劳动合同》。

劳务派遣员工由B公司负责分配具体工作，进行业绩考核，并根据B公司的薪酬政策计算薪酬。

劳务派遣员工需遵守B公司的规章制度，B公司具有奖惩、辞退这些人员的权力。

如B公司辞退被派遣员工或被派遣员工从B公司离职，A公司亦将与其解除《劳动合同》，如果B公司辞退被派遣员工，相关辞退费用由B公司负责，由B支付给A公司并由A公司转付被辞退派遣员工。

 劳务派遣协议约定，B公司向A公司支付劳务派遣服务费用和被派遣人员的工资、社会保险费用和其他福利费用。

A公司负责将收到的被派遣人员的薪酬费用，扣除应由个人负担的各项社会保险、个人所得税等支出后的余额支付派遣人员。

 A公司为增值税一般纳税人。

 2017年度，B公司向A公司支付劳务派遣服务费用2120万元，其中，被派遣人员的薪酬1696万元（含工资、社保、住房公积金及其他福利等）。

A公司扣除应由个人承担的社会保险、个人所得税等共计50万元，其余均按时支付被派遣员工。

 问题： 1.A公司如何进行会计处理 2.A公司如何进行增值税的处理 3.A公司如何进行企业所得税的处理 案例解析： 1.A公司如何进行会计处理 A公司的会计处理，首先需要解决的是采用总额法还是净额法确认收入的问题。

 总额法：即A公司将收到的用工单位的全款确认为收入，同时将支付给劳务派遣员工的支出计入成本费用。

净额法：即A公司按照收到的用工单位的全款，扣除支付给劳务派遣员工的支出后的净额，确认收入。

 一项经济利益流入是否属于收入及一项经济利益流出是否属于费用，要根据企业会计准则对于收入和费用的定义予以判断。

 《企业会计基本准则》第三十条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

劳务派遣公司账务处理流程一、收款流程：1.派遣劳动者报名注册。

2.派遣劳动者按照派遣公司规定的方式完成工时记录，并给出相应的工资清单。

3.派遣公司根据工资清单核算出应付给派遣劳动者的工资总额。

4.派遣公司通知使用单位结算工资并提供相应的结算单据。

5.使用单位核对工资结算单，并将工资款项支付给派遣公司。

二、付款流程：1.派遣公司接收到使用单位支付的工资款项。

2.派遣公司按照工时记录和工资清单核对使用单位支付的款项是否与应付派遣劳动者的工资总额一致。

3.如款项一致，派遣公司会将工资款项划拨给派遣劳动者。

4.派遣公司记录工资款项的付款情况，并保存相关凭证。

三、流水账务处理：1.派遣公司设立专门的流水账户，用于处理与派遣劳动者相关的收入和支出。

2.派遣公司每天将收入和支出的发生额记录到流水账户中。

3.派遣公司将与派遣劳动者相关的流水账户交易明细按月份进行汇总，形成月度财务报表。

四、主要账务处理：1.应收账款处理：派遣公司按照工资清单将应付给派遣劳动者的工资记录到应收账款科目中。

2.应付账款处理：派遣公司将与派遣劳动者相关的收入和支出记录到应付账款科目中。

3.现金账户处理：派遣公司每次收取使用单位支付的工资款项后，将其中部分作为现金备用，并记录到现金账户科目中。

4.银行存款处理：派遣公司将现金账户中的部分资金定期转存到银行存款科目中。

5.薪酬费用处理：派遣公司将与派遣劳动者相关的人工费用记录到薪酬费用科目中。

五、结算报表处理：1.派遣公司对月度财务报表进行审查和汇总。

2.派遣公司根据审查结果，编制《工资报表》、《收入报表》和《支出报表》等财务报表。

3.派遣公司将财务报表提交给相关部门和管理层，作为决策的参考依据。

4.相关部门和管理层对财务报表进行分析和解读，并根据需要提出改进意见。

不同情形下劳务派遣的账务处理大全会计收藏！劳务派遣已经成为企业普遍的用工型式之一，作为财务人员，小伙伴们一定要对派遣相关的账务处理了如指掌。

接下来就为大家详解一下不同劳务情形派遣的账务如何处理，赶快来学习吧。

①站在用工处室角度（一）一般计税发生劳务派遣税金时借：生产成本、工程施工等管理费用—劳务费应交税费—应交增值税（进项税额）（注：按照劳务派遣公司的发票上的税额）贷：应付账款（注：考证所派直接支付给劳务派遣公司的金额）应付职工薪酬（注：记载直接额度缴付给员工的金额）（二）简易计税发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。

借：生产成本、工程施工等管理费用—劳务费贷：应付账款（注：记述直接支付给劳务派遣公司的金额）应付职工薪酬（注：记载直接支付给员工的金额）②站在用人单位（劳务派遣公司）角度（一）采取一般计税收到劳务调遣费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2.向被派遣员工返还薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬（二）采用简易计税，选择差额纳税收到劳务派驻费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—简易计税（计提）（注：纳税义务爆发计提增值税）2.向被派遣员工缴纳薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬3.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费—简易计税（扣减）贷：主营业务成本以上就是关于劳务派遣税务处理的总结，小伙伴们都学会了吗？随着各种新经济模式的出现，传统的中等职业劳动关系用工模式因其模式僵化、人工成本高等局限难以满足根本无法企业的需要。

因而，派生出了很多其他的用工模式，《劳务派遣的财税处理》带你熟练掌握劳务派遣的处置财税处理，为实际工作为客户提供帮助，点击报名>>更多推荐：增值税会计分录老会计必备新会计赶紧学！会计期末计提结转事项账务处理非常大汇总满满干货！货到发票未到的账务处理 90%的会计都遇到过这个问题！相关标签：会计实务会计分录会计培训。