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第一章绪论一、概念题：1、财务会计：以传统会计为主要内容，以提供企业外部利益主体所需的经济信息为主要任务，使用的重要会计手段是复试记账、编制与审核凭证、登记账簿，编报财务会计报告等。
在财务会计中，会计凭证上反映的经济业务是已经发生的会计事项，记账凭证上反映的应该是根据公认会计原则确认和计量的结果，财务会计报表反映的是账实相符的、外部利益主体关心的、以财务信息为主的经济信息，并且这些经济信息必须以规定的格式、相同口径的经济指标反映。
2、管理会计：是适应现代企业管理需要，突破传统会计而发展起来的，以财务会计资料为基本依托、相对独立的会计学科。
其服务对象是企业内部各级管理人员，不需要固定的程序，既不受任何统一的会计制度等法规的约束，也不受固定的程序和会计惯例的制约。
规范与控制是管理会计的两大内容。
3、确认：是指通过一定的标准，辨认应输入会计信息系统的经济数据，确定这些数据应加以记录的会计对象的要素，进而缺点已记录和加工的信息是否应全部列入财务会计报表和如何列入财务会计报表的过程。
4、计量：是指在企业会计核算中对会计对象的内在数量关系加以衡量、计算和确定，使其转化为能用货币表现的财务信息和其他有关的经济信息，以便集中和综合反映企业经营成果、财务状况及其变动情况。
计量的主要尺度是货币，结果主要是财务信息。
5、会计假设：是关于会计核算中的程序与方法适用的基本条件的约定，主要包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
6、会计目标：财务会计工作应达到的境地。
我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
二、简答题：1、如何理解会计的目标？答：（1）财务会计的目标是指财务会计工作应达到的境地。
在多数情况下，人们基本上把财务会计的目标与财务会计报表的目标等同起来。
（2）我国财务会计的基本目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
《中级财务会计》教学大纲一、说明《中级财务会计》是根据我国颁布的《企业会计准则》、《企业会计制度》和有关行业会计制度，结合会计改革的实践，从各项资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及财务报告分析等方面介绍了企业会计的核算方法，是会计专业和财务管理专业的一门核心课程。
通过本课程的教学，使学生在理解财务会计基本理论的基础上，能够依据我国企业会计准则和会计制度，运用财务会计的方法，掌握企业发生的经济业务的会计核算，培养学生财务会计的应用能力，也为后续专业课程的学习奠定良好的基础。
（二）内容选取和实施中注意的问题中级财务会计是一门重视实践的课程，内容选取上要兼顾理论与实践的结合，在教学中教师们要将自己参与企业实践中遇到的问题和解决的方法与学生一起分享，让学生真实感受会计对企业管理的重要性，在联系实际中提高学生分析问题，解决问题的能力；积极开展实用性研究，不仅利用三尺讲坛传播知识，同时通过会计造假、会计贪污挪用等反面案例警示学生，让学生懂得做人的原则和养成良好的职业道德的重要，让学生不仅从法律层面，而且从道德水准上严格要求自己。
教师在课内外教学内容的结合中，注意激发学生的学习热情。
（三）教学方法教师讲授为主，课堂讨论为辅，多媒体课件辅助教学，根据课程内容安排实验。
（四）考核方式1. 基本要求和比例课程考核以教学大纲为考核范围，平时考核除考勤之外，其他内容均以每一章节的重点、难点为主；期末考试为全面考查，其中课程重点掌握、掌握部分占期末考试卷面成绩的80%，了解部分和一般了解部分占20%。
2. 成绩构成与说明(1)平时成绩：平时成绩包括平时作业、考勤情况和课堂提问。
平时成绩占该课程总成绩的20%，其中平时作业成绩占课程总成绩的8%，考勤和课堂提问占课程总成绩的12%。
每学期要求学生完成课后作业，并至少上交6次；考勤按学校本学期的相关规定执行。
（2）期末考试：期末考试采用闭卷考试方式，考试时间为120分钟，期末考试成绩占该课程总成绩的80%。
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600贷：库存现金600（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200贷：库存现金45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款30 000贷：应收账款30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用98贷：库存现金98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200贷：银行存款41 200（15）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 300 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（3）借：其他货币资金——信用卡12 000贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000（7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．×2．√3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×11．×12．√13．√14．√15．×16．×17．√18．×19．√20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000（2）借：管理费用320贷：库存现金320（3）借：其他应收款——李民 1 000贷：库存现金 1 000（4）借：库存现金46 000贷：银行存款46 000（5）借：应付福利费600贷：库存现金600（6）借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85（7）借：应付工资45 200贷：库存现金45 200（8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000贷：库存现金 5 000（9）借：银行存款30 000贷：应收账款30 000（10）借：管理费用 1 060贷：其他应收款——李民 1 000库存现金60（11）借：应付账款——兴华公司 6 200贷：银行存款 6 200（12）借：管理费用98贷：库存现金98（13）借：材料采购 6 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020贷：银行存款7 020（14）借：应交税费——应交增值税（已交税金）41 200贷：银行存款41 200（15）借：银行存款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（16）借：管理费用 2 300贷：库存现金 2 300 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款50 000贷：银行存款50 000（3）借：其他货币资金——信用卡12 000贷：银行存款12 000（4）借：材料采购31 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票36 270（5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730（6）借：其他货币资金——信用证150 000贷：银行存款150 000（7）借：材料采购40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款46 800（8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200（9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200（10）借：其他货币资金——存出投资款200 000贷：银行存款200 0003．银行存款余额调节表见表2—1。
第六章固定资产（一）单项选择题1.C2.B3.C4.A5.A【解析】不存在活跃市场时，固定资产按未来现金流量现值计价。
6.D7.C8.D9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.C15.B【解析】进项税额3.4万元不计入固定资产价值，领用材料时0.68万元进行税额应转出计入固定资产价值。
16.A【解析】价值损耗的金额应扣除。
17.B 18.B 19.C 20.A（二）多项选择题1.ABCD2.BCE3.ABD4.BD5.ABCDE6.ABC7.ABCDE8.ABD9.ACDE 10.AC 11.ACDE12.ADE【解析】加速折旧法都体现谨慎性会计原则的要求。
13.BC 14. CE 15.BD 16.ABE17.CD【解析】这两项既不影响原价，也不影响累计折旧金额。
18.ABCE 19.ABD 20.ABDE（三）判断题1. ×2. √3. ×4. √5. √6. √7. ×8. √9. ×10. ×11. √12. ×13. ×14. √15. √16. ×17. √18. ×19. √20. √（四）计算及账务处理题1.（1）借：固定资产52 300应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款60 800 （2）借：在建工程71 600应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：银行存款83 500 借：在建工程950贷：银行存款950 借：固定资产72 550贷：在建工程72 550 （3）借：固定资产 2 600 000贷：股本 2 000 000资本公积600 000 借：在建工程130 000贷：股本100 000资本公积30 000借：在建工程 4 200贷：银行存款 4 200借：固定资产 134 200贷：在建工程 134 200（4）三菱面包车入账价值：620 00020 000 2 300 2 480450 000190 000++-+×450 000=450 000（元） 福特轿车入账价值：620 00020 000 2 300 2 480450 000190 000++-+×190 000=199 820（元） 借：固定资产——三菱面包车 450 000——福特轿车 189 820坏账准备 2 480贷：应收账款 620 000银行存款 22 300（5）①注销面包车。
第六章固定资产（一）单项选择题1.C2.B3.C4.A5.A【解析】不存在活跃市场时，固定资产按未来现金流量现值计价。
6.D7.C8.D9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.C15.B【解析】进项税额3.4万元不计入固定资产价值，领用材料时0.68万元进行税额应转出计入固定资产价值。
16.A【解析】价值损耗的金额应扣除。
17.B 18.B 19.C 20.A（二）多项选择题1.ABCD2.BCE3.ABD4.BD5.ABCDE6.ABC7.ABCDE8.ABD9.ACDE 10.AC 11.ACDE12.ADE【解析】加速折旧法都体现谨慎性会计原则的要求。
13.BC 14. CE 15.BD 16.ABE17.CD【解析】这两项既不影响原价，也不影响累计折旧金额。
18.ABCE 19.ABD 20.ABDE（三）判断题1. ×2. √3. ×4. √5. √6. √7. ×8. √9. ×10. ×11. √12. ×13. ×14. √15. √16. ×17. √18. ×19. √20. √（四）计算及账务处理题1.（1）借：固定资产52 300应交税费——应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款60 800 （2）借：在建工程71 600应交税费——应交增值税（进项税额）11 900贷：银行存款83 500 借：在建工程950贷：银行存款950 借：固定资产72 550贷：在建工程 72 550（3）借：固定资产 2 600 000贷：股本 2 000 000资本公积 600 000借：在建工程 130 000贷：股本 100 000资本公积 30 000借：在建工程 4 200贷：银行存款 4 200 借：固定资产 134 200贷：在建工程 134 200（4）三菱面包车入账价值：620 00020 000 2 300 2 480450 000190 000++-+×450 000=450 000（元） 福特轿车入账价值：620 00020 000 2 300 2 480450 000190 000++-+×190 000=199 820（元） 借：固定资产——三菱面包车 450 000——福特轿车 189 820坏账准备 2 480贷：应收账款 620 000银行存款 22 300（5）①注销面包车。
（一）目的：练习材料按实际成本计价的核算.(二）资料：某一般纳税企业，材料按实际成本核算.2008年7月分发生如下经济业务: 1。
1日，从丙企业采购B材料,买价30000元,增值税5100元，用银行本票支付，材料已验收入库。
2.1日，将上月末已收材料但尚未付款的暂估入账的材料做相反会计分录冲回.3。
5日,从甲企业购入A材料,买价100000元，增值税17000元,甲企业代垫运费1500元（准予抵扣进项税额105元）.企业签发并承兑一张票面金额为118500元、两个月期的商业承兑汇票结算材料款项。
材料已验收入库.4。
8日，按照合同规定，向乙企业预付购料款80 000元,已开出转账支票支付。
5。
9日，上月已付款的在途A材料已验收入库，实际成本为50 000元。
6.12日，从丁企业采购A材料1 000千克，买价为120 000元，增值税税额为20 400元,货款共140 400元，已用托收承付结算方式支付，材料尚未收到。
7。
20日，从丁企业购买的A材料运达,验收入库950千克，短缺50千克，原因待查.8。
25日，用预付货款方式从乙企业采购的B材料已验收入库，增值税专用发票上列明:材料价款为70 000元，增值税税额为11 900元。
开出一张转账支票补付货款1 900元。
9。
28日，A材料短缺50千克的原因已查明，系丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。
10。
31日，根据发料凭证汇总表,本月基本生产车间生产产品领用原材料425 000元，车间一般性消耗领用80 500元，厂部管理部门领用87 600元，销售部门领用52 800元。
11.31日，从甲企业购买A材料,材料已验收入库，结算单据仍未到达，按暂估价60 000元入账。
(三）要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
3、某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2000年4月份有关资料如下：（1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“物资采购”账户月初借方余额10 600元（上述账户核算的均为甲材料).（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（一）目的：练习材料按实际成本计价的核算。
（二）资料：某一般纳税企业，材料按实际成本核算。
2008年7月分发生如下经济业务：1.1日，从丙企业采购B材料，买价30000元，增值税5100元，用银行本票支付，材料已验收入库。
2.1日，将上月末已收材料但尚未付款的暂估入账的材料做相反会计分录冲回。
3.5日，从甲企业购入A材料，买价100000元，增值税17000元，甲企业代垫运费1500元（准予抵扣进项税额105元）。
企业签发并承兑一张票面金额为118500元、两个月期的商业承兑汇票结算材料款项。
材料已验收入库。
4.8日，按照合同规定，向乙企业预付购料款80 000元，已开出转账支票支付。
5.9日，上月已付款的在途A材料已验收入库，实际成本为50 000元。
6.12日，从丁企业采购A材料1 000千克，买价为120 000元，增值税税额为20 400元，货款共140 400元，已用托收承付结算方式支付，材料尚未收到。
7.20日，从丁企业购买的A材料运达，验收入库950千克，短缺50千克，原因待查。
8.25日，用预付货款方式从乙企业采购的B材料已验收入库，增值税专用发票上列明：材料价款为70 000元，增值税税额为11 900元。
开出一张转账支票补付货款1 900元。
9.28日，A材料短缺50千克的原因已查明，系丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。
10.31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间生产产品领用原材料425 000元，车间一般性消耗领用80 500元，厂部管理部门领用87 600元，销售部门领用52 800元。
11.31日，从甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据仍未到达，按暂估价60 000元入账。
（三）要求：根据以上经济业务，编制会计分录。
3、某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2000年4月份有关资料如下：(1)“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“物资采购”账户月初借方余额10 600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
(3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 110公斤，全部用于产品生产。
要求：(1) 根据上述业务编制相关的会计分录。
(2) 计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
4、A企业将生产应税消费品（甲产品）所需原材料委托B企业加工。
5月10日A企业发出材料实际成本为51 950元，应付加工费为7 000元（不含增值税），消费税6550元，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产。
A、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。
要求：编制A企业有关会计分录。
5、2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88 000元，市价为750 000元，用于生产仪表80台。
由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。
估计发生销售费用和税金为4 000元。
要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。
参考答案1、借：原材料--B材料 30 000应交税费--应交增值税（进项税额） 5 100贷：其他货币资金--银行本票存款 35 1002、借：应付账款 70 000贷：原材料 70 0003、借：原材料--B材料 101 395应交税费--应交增值税（进项税额） 17 105贷：应付票据 118 5004、借：预付账款 80 000贷：银行存款 80 0005、借：原材料--A材料 50 000贷：在途物资 50 0006、借：在途物资 120 000应交税费--应交增值税（进项税额） 20 400贷：银行存款 140 400 7、短缺材料的实际成本=120×50=6 000（元）验收入库材料的实际成本=120×950=114 000（元）短缺材料的进项税额=120×50×17%=1020（元）借：原材料--A材料 114 000待处理财产损溢--待处理流动资产损益 7 020贷：在途物资 120 000应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1 0208、借：原材料──B材料 70 000应交税费──应交增值税（进项税额） 11 900贷：预付账款 80 000银行存款 1 900 9、借：应收账款 7 020贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损益 7 02010、借：生产成本 425 000制造费用 80 500管理费用 87 600销售费用 52 800贷：原材料 645 90011、借：原材料 60 000贷：应付账款 60 0003、4月5日验收入库（14分）借：原材料10 000材料成本差异600贷：材料采购10 6004月15日采购材料借：材料采购59 000应交税费——应交增值税（进项税额）10 030贷：银行存款69 0304月20日验收入库借：原材料59 600贷：材料采购59 000材料成本差异6004月30日生产领用借：生产成本71 100贷：原材料71 100材料成本差异率=（-500+600-600）/（40 000+10 000+59 600）*100% = -0.46% 分摊材料成本差异：借：材料成本差异327.06贷：生产成本327.06月末：“原材料”余额38 500元“材料采购”余额为0“材料成本差异”贷方余额172.94元“原材料”的实际成本= 38 500 -172.94 = 38 327.064.A企业（委托方）会计账务处理为：（8分）（1）发出原材料时：借：委托加工物资51 950贷：原材料51 950（2）应付加工费和的消费税：应税消费品计税价格=（51 950 + 7 000）÷（1- 10%）= 65 500（元）代扣代缴的消费税= 65 500×10% = 6 550（元）借：委托加工物资 7 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190应交税费——应交消费税 6 550贷；应付账款 14 740（3）支付往返运杂费借：委托加工物资 150贷；银行存款 150（4）收回加工物资验收入库借：原材料 59 100贷：委托加工物资 59 1003、4月5日验收入库（14分）借：原材料10 000材料成本差异600贷：材料采购10 6004月15日采购材料借：材料采购59 000应交税费——应交增值税（进项税额）10 030贷：银行存款69 0304月20日验收入库借：原材料59 600贷：材料采购59 000材料成本差异6004月30日生产领用借：生产成本71 100贷：原材料71 100材料成本差异率=（-500+600-600）/（40 000+10 000+59 600）*100% = -0.46%分摊材料成本差异：借：材料成本差异327.06贷：生产成本327.06月末：“原材料”余额38 500元“材料采购”余额为0“材料成本差异”贷方余额172.94元“原材料”的实际成本= 38 500 -172.94 = 38 327.064.A企业（委托方）会计账务处理为：（8分）（1）发出原材料时：借：委托加工物资51 950贷：原材料51 950（2）应付加工费和的消费税：应税消费品计税价格=（51 950 + 7 000）÷（1- 10%）= 65 500（元）代扣代缴的消费税= 65 500×10% = 6 550（元）借：委托加工物资 7 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190应交税费——应交消费税 6 550贷；应付账款 14 740（3）支付往返运杂费借：委托加工物资 150贷；银行存款 150（4）收回加工物资验收入库借：原材料 59 100贷：委托加工物资 59 1005.答案：（8分）（1）用A材料生产的仪表的生产成本＝88 000＋64 000＝152 000（元）（2）用A材料生产的仪表的可变现净值＝1 800×80－4 000＝140 000（元）因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。
A材料的可变现净值＝1 800×80―64 000―4 000＝76 000（元）（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备＝88 000－76 000＝12 000（元）借：资产减值损失--计提的存货跌价准备 12 000贷：存货跌价准备--Ａ材料 12 000。
