审计练习11作业考试答案分析
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2019年注册会计师考试《审计》强化试题及答案(11)含答案一、单项选择题1、下列有关舞弊的相关说法中,错误的是()。
A、舞弊风险迹象,是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况B、未经客户同意,在销售合同约定的发货期之前发送商品,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象C、未经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象D、存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊2、注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加,下列情形中,最可能的情况是()。
A、被审计单位将下期收入提前确认B、赊销政策发生了变化C、信用期限发生了变化D、本年对该产品的市场需求较上年大幅上升3、下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中,错误的是()。
A、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的,应当实施控制测试B、如果针对应收账款的存在、计价和分摊认定,注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据,仍应当执行大量的控制测试C、注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施,而不是只测试相应的预防性控制D、现金收款和存储的控制大多采用人工控制,舞弊风险高,注册会计师有必要观察控制的执行4、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数,以及检查期后事项,主要是为了评价()。
A、应收账款期末余额是否正确B、应收账款计提坏账准备金额是否正确C、应收账款的可收回性D、应收账款计提坏账准备的合理性5、下列选项中,不属于销售与收款循环的控制测试的是()。
A、应收账款的函证B、观察货物出库、发运的记录过程C、检查坏账准备计提方法的文件记录D、询问现金折扣和大额赊销的审批流程6、下列关于控制测试中使用的审计程序保证程度高低的说法中,正确的是()。
A、询问的保证程度高于观察B、观察的保证程度高于检查C、重新执行的保证程度高于检查D、询问的保证程度高于检查7、下列审计程序中,与验证销售的截止认定最不相关的是()。
高级审计师考试审计理论与审计案例分析历年真题11一、问答题1.试述审计结果公告的重要意义,并结合近年来我国审计机关审计结果公告的实践,说明审计机关开展审计结果公告应注意的问题。
请按以下层次论述:(一)审计结果公告的概念和意义(二)结合近年来我国审计机关审计结果公告的实践,说明审计机关开展审计结果公告应注意的问题_____________________________________________________________________ _____________________正确答案:(无)解析:(一)审计结果公告的概念和意义审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计管辖范围内重要审计事项的审计结果。
审计结果公告对于我国审计事业具有里程碑的意义,对于推动审计工作乃至中国的民主法治建设,具有不可低估的重要作用。
审计结果公告的重要意义具体包括:(1)有利于扩大审计的影响,进一步树立审计监督的权威;(2)有利于增强审计工作的透明度,发挥社会舆论的监督作用;(3)有利于把审计工作置于全社会监督之下,促进提高审计工作水平;(4)有利于维护国家的民主制度,促进依法行政。
(二)应注意的问题近年来的审计结果公告实践表明,审计机关开展审计结果公告应注意以下几个方面的问题:(1)提高审计工作质量,规范审计结果公告的形式、内容和程序,防范审计结果公告的风险;(2)积极稳妥,循序渐进,逐步扩大公告范围;(3)积极争取党委、人大、政府的重视和支持,努力营造有利于审计结果公告的氛围和机制;(4)正确引导新闻舆论,处理好审计机关与新闻媒体、被审计单位之间的关系,加强沟通和协调。
2.资料按照年度审计项目计划的安排,2016年1月,某省审计厅派出审计组对省属国有企业虹达电器公司2015年度的财务收支情况进行审计。
虹达电器公司主要生产和销售电视机。
审计机关五年来没有对它进行过审计。
由于其经营规模较大,是本省的税收大户,因此,税务部门一直对它监管很严,平均每年检查一次。
注册会计师审计(审计计划)模拟试卷11及答案与解析0 A注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。
在运用重要性水平时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
1 在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。
(A)重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断(B)如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的(C)判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响(D)较小金额错报的累计结果,可能对财务报表产生重大影响2 在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是( )。
(A)持续经营产生的利润(B)非经常性收益(C)资产总额(D)营业收入3 使用重要性水平,可能无助于实现下列目的的是( )。
(A)确定风险评估程序的性质、时间和范围(B)识别和评估重大错报风险(C)确定进一步审计程序的性质、时间和范围(D)确定重大不确定事项发生的可能性3 注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。
在确定重要性时,注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
4 在选择确定重要性的基准时,注册会计师通常无需考虑的因素是( )。
(A)财务报表要素(B)财务报表使用者特别关注的项目(C)财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求(D)甲公司所处行业和经营环境5 在确定重要性水平和评估错报是否重大时,下列做法中注册会计师认为错误的是( )。
(A)在确定重要性水平时,考虑与具体项目计量相关的固有不确定性(B)尽管某一错报低于重要性水平,但考虑到错报发生的环境,仍可能将其评估为重大(C)在评价未更正错报对财务报表的影响时,同时考虑错报的金额和性质(D)在评估未更正错报是否重大时,考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因6 在制定总体审计策略时,无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平,注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。
审计学练习题答案及解析(第十一章)《第十一章审计抽样》一、单选题共12道【题目1】在实施下列程序时,注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( D )。
(A)风险评估程序风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(B)实质性分析程序(C)实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。
只有在实施细节测试时,才考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(D)细节测试【题目2】注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( A )。
(A)总体项目存在重大的变异性(B)总体由具有不同特征的项目组成(C)总体所包含的项目数量巨大(D)总体的重大错报风险高【题目3】在控制测试中,信赖过度风险与样本规模之间是( A )。
(A)反向变动关系(B)同向变动关系(C)同比例变动关系(D)反比例变动关系【题目4】下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都有影响的是( D )。
(A)信赖过度风险(B)信赖不足风险(C)误受风险(D)非抽样风险【题目5】在关于销售业务的审计中,不适宜采用审计抽样的是( C )。
(A)确认赊销是否均经过批准(B)确认销售发票是否均附有发运单副本(C)审查大额或异常的销售业务选取全部项目或特定项目测试(D)确认销售发票副本上是否标明账户号码【题目6】应收账款总金额为400万元,重要性水平为6万元,根据抽样结果推断的差错额为5万元,而实际的差错额为8万元。
此时,注册会计师已经承受了( C )。
(A)信赖不足风险(B)信赖过度风险(C)误受风险(D)误拒风险【题目7】主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( D )。
(A)固定样本规模抽样(B)变动样本规模抽样(C)停-走抽样(D)发现抽样【题目8】使用随机数表选取样本的方法是( A )。
(A)随机数选样(B)系统选样(C)随意选样(D)判断选样【题目9】注册会计师欲从1 000 张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本,确定的选样起点为556,则所得到的最小编号是( A )。
多项选择题1.【答案】ABCD【解析】财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致。
舞弊和错误的区别在于,导致财务报表发⽣错报的⾏为是故意⾏为还是⾮故意⾏为。
错误主要包括:(⼀)为编制财务报表⽽收集和处理数据时发⽣失误;(⼆)由于疏忽和误解有关事实⽽作出不恰当的会计估计;(三)在运⽤与确认、计量、分类或列报相关的会计政策时发⽣失误。
舞弊中包括两类故意错报与财务报表审计相关:(⼀)对财务信息作出虚假报告导致的错报;(⼆)侵占资产导致的错报。
2.【答案】ABCD【解析】对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关。
管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的⼿段主要包括:(⼀)编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时;(⼆)滥⽤或随意变更会计政策;(三)不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断;(四)故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发⽣的交易或事项;(五)隐瞒可能影响财务报表⾦额的事实;(六)构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果;(七)篡改与重⼤或异常交易相关的会计记录和交易条款。
3.【答案】BD【解析】鉴证业务通常不涉及鉴定⽂件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定⽂件记录真伪的专家,但应当考虑⽤作证据的信息的可靠性,包括考虑与信息⽣成和维护相关的控制的有效性。
如果在执⾏业务过程中识别出的情况使其认为⽂件记录可能是伪造的或⽂件记录中的某些条款已发⽣变动,注册会计师应当作出进⼀步调查,包括直接向第三⽅询证,或考虑利⽤专家的⼯作以评价⽂件记录的真伪。
4.【答案】ABD【解析】本题的考核点为财务报表审计中对舞弊的考虑审计准则相关内容。
注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任;由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制,注册会计师即便完全根据审计准则进⾏审计,也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来,只能做到合理确信的程度;因此,按照审计准则进⾏会计报表审计,并不能保证发现所有的错误与舞弊,王豪并⽆过失。
2018年注会cpa《审计》测试题及答案11含答案2018年注会cpa《审计》测试题及答案11单项选择题1、下列有关审计证据的表述中,错误的是()。
A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷D、在某些情况下,存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序2、下列有关函证的说法中不恰当的是()。
A、通过函证后,注册会计师如果发现了不符事项,注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因,并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序,即使有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围,无论采用统计抽样方法,还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体3、下列有关函证时间的说法中错误的是()。
A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证B、如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可4、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函,注册会计师应当执行的审计程序是()。
A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账5、下列有关函证的说法中,正确的是()。
A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平,且预期不符事项的发生率很低,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序6、以下有关函证的表述中恰当的是()。
注册会计师审计职业特点一、单项选择题1.在20世纪初期,审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查,判断企业信用状况,审计方法从详细审计初步转向抽样审查;审计报告的使用人为()。
A.企业债务人B.除企业股东外,更突出了债权人C.社会公众D.企业股东2.现代审计中,注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是()。
A.防止错误与舞弊的发生B.正确反映企业财务状况和经营成果C.提高企业财务信息的可靠性和可信性D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中,正确的是()。
A.二者的审计标准基本一致B.二者都是外部审计,都具有较强的独立性C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致D.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料4.下列表述中,正确的是()。
A.政府审计是审计机关审定审计报告,对审计事项做出评价,出具审计意见书B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度D.政府审计是独立性最强的一种审计5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计,最终形成的审计结论可能存在差异。
导致差异的下列各项原因中最主要的是()。
A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的依据不同D.审计的独立性不同二、多项选择题1.下列关于注册会计师审计发展历程的说法中,正确的有()。
A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生,也随着商品经济的发展而发展C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的,不涉及其他群体D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征2.以下审计业务中,属于合规性审计业务的有()。
A.审查与银行签订的合同,确定被审计单位是否遵守法定要求B.对计算机信息系统进行审计,并向被审计单位管理层提出经营管理建议C.检查工资率是否符合工资法规定的最低限额D.执行审计工作,对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见3.影响被审计单位固有风险的因素包括()。
第11章销售与收款循环审计习题参考答案1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些?【答】就工业企业来说,其涉及的主要业务或事项有:(1)销售交易,包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等;(2)收款交易,包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银行存款等;(3)销售调整交易,包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让;(4)核销坏账事项,即将确实无法收回的应收账款,经过批准后予以核销,但需“账销案存”;(5)计提坏账准备事项,即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计提坏账准备。
12.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。
【答】主要风险:(1)故意虚构销售业务,以虚增收入和利润;(2)故意隐瞒销售收入,以少缴流转税和所得税,并形成“小金库”;(3)销售业务控制不严,导致虚计销售收入,调节利润;(4)信用政策不合理,盲目赊销,导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账;(5)长期不与客户核对应收账款,导致应收账款记录不准,甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为;(6)应收账款清理不积极,资金被长期占用,甚至导致了大量的呆账、坏账;(7)销售成本结转不实,导致利润被多计或少计;(8)销售费用支出失控,销售凭证保管不严,给舞弊留下了空间;(9)故意多计提或少计提坏账准备,以调节利润;(10)故意不恰当地应将收款项作为坏账核销,以备下一年度转回,以调节下一年度的利润。
2具体审计目标:表11-1 销售与收款循环审计的具体目标3453.销售与收款循环的内部控制要素有哪些?如何对其进行控制测试?【答】内部控制要素:(1)收款控制;(4)会计记录控制;(5)监督检查 控制测试:(1)(2)销售和发货控制的测试(3)收款控制和会计记录控制的测试4.试述主营业务收入的实质性程序。
【答】(1)取得或编制主营业务收入明细表,并进行必要的复核;(2)审查主营业务收入确认的原则与方法,验证其合规性和一贯性;(3)对主营业务收入实施分析程序,验证其总体合理性,并确定审计重点;(4)审查发票申报表,验证收入的合理性和合法性;(5)审阅重点主营业务收入明细账,并抽查相关会计凭证,验证当期主营业务收入的真实性和正确性;(6)核对产品价格,验证实际售价的合理性和合规性;(7)审查销售发票,验证销售实现的合规性;(8)实施销售业务截止测试,验证销售业务截止的正确性;(9)检查销售折扣、退回与折让业务,验证其真实性和会计处理的正确性;(10)调查集团内销售业务,验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性;(11)专项审查关联方销售,验证其真实性和相关会计处理的合规性和准6确性;(12)实施虚构销售收入的专项审计程序,揭露虚构销售收入行为;(13)审查主营业务收入的列报和披露,验证其恰当性和充分性。
2021年国家开放大学《审计学》形考任务(第1-11章)试题及答案解析形考任务1(红色标注选项为正确答案)题目1未回答满分0.40未标记标记题目题干1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式,应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
民事责任追究与否与以()为依据的判断直接相关。
选择一项:A. 过程和结果B. 过程或结果C. 过程D. 结果题目2未回答满分0.60未标记标记题目题干2. 注册会计师承担法律责任的形式有()选择一项或多项:A. 警告B. 民事责任C. 吊销执照D. 刑事责任E. 行政责任形考任务2(红色标注选项为正确答案)题目1还未回答满分0.40未标记标记题目题干1. 下列提法中,不正确的是()。
选择一项:A. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。
B. 客观地讲,审计期望差不可能消失。
C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证,一定可以避免法律诉讼。
D. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距,即审计期望差。
题目2还未回答满分0.60未标记标记题目题干2. 为规避法律责任诉讼,审计人员应采取以下措施()选择一项或多项:A. 保持职业怀疑态度B. 审慎选择审计客户C. 遵守职业准则D. 投保职业责任险E. 对财务报表进行详细审计形考任务3(红色标注选项为正确答案)题目1还未回答满分1.00未标记标记题目题干下列有关审计重要性的表述中,错误的有:()选择一项:A. 重要性的确定离不开职业判断B. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平,注册会计师无须要求管理层调整C. 在考虑一项错报是否重要时,既要考虑错报的金额,又要考虑错报的性质D. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重要的形考任务4(红色标注选项为正确答案)题目1还未回答满分1.00标记题目题干甲和乙注册会计师对ABC股份有限公司2013年度会计报表进行审计,其未会计报表项目名称金额会计报表项目名称金额资产总计28000000主营业务收入22000000股东权益合计15000000净利润2000000用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代甲和乙注册会计师确定ABC股份有限公司2013年度会计报表层次的重要性水平。
2019年注册会计师考试《审计》强化试题及答案(11)含答案一、单项选择题1、下列有关舞弊的相关说法中,错误的是()。
A、舞弊风险迹象,是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况B、未经客户同意,在销售合同约定的发货期之前发送商品,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象C、未经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点,这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象D、存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊2、注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加,下列情形中,最可能的情况是()。
A、被审计单位将下期收入提前确认B、赊销政策发生了变化C、信用期限发生了变化D、本年对该产品的市场需求较上年大幅上升3、下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中,错误的是()。
A、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的,应当实施控制测试B、如果针对应收账款的存在、计价和分摊认定,注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据,仍应当执行大量的控制测试C、注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施,而不是只测试相应的预防性控制D、现金收款和存储的控制大多采用人工控制,舞弊风险高,注册会计师有必要观察控制的执行4、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数,以及检查期后事项,主要是为了评价()。
A、应收账款期末余额是否正确B、应收账款计提坏账准备金额是否正确C、应收账款的可收回性D、应收账款计提坏账准备的合理性5、下列选项中,不属于销售与收款循环的控制测试的是()。
A、应收账款的函证B、观察货物出库、发运的记录过程C、检查坏账准备计提方法的文件记录D、询问现金折扣和大额赊销的审批流程6、下列关于控制测试中使用的审计程序保证程度高低的说法中,正确的是()。
A、询问的保证程度高于观察B、观察的保证程度高于检查C、重新执行的保证程度高于检查D、询问的保证程度高于检查7、下列审计程序中,与验证销售的截止认定最不相关的是()。
题目1题干因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货,所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。
()正确的答案是“对”。
题目2题干虽然直接材料成本的核算方法有多种,但是注册会计师在执行直接材料成本的控制测试时,可以采用相同的测试程序。
()正确的答案是“错”。
题目3题干制造费用不需要作截止测试。
()正确的答案是“错”。
题目4题干将存货余额与现有订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较,可以评估存货滞销和跌价的可能性。
()正确的答案是“对”。
题目5题干存货周转率是用以衡量销量能力和存货是否积压的指标;毛利率是用以衡量成本控制及销售价格变化的指标。
()正确的答案是“对”。
题目6题干存货周转率的变动可能意味着被审计单位的销售额发生大幅度变动。
()正确的答案是“对”。
题目7题干存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序,二者均存在一些令人满意的替代证明方法。
()正确的答案是“错”。
题目8题干监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权,但不能对存货的价值提供审计证据。
()正确的答案是“错”。
题目9题干注册会计师监盘的时间以会计期末以后为优。
()正确的答案是“错”。
题目10题干为了满足审计的要求,注册会计师应当负责制定盘点计划,这样一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求,另一方面也有利于注册会计师掌握企业存货管理的情况及企业对存货盘点的初步安排。
()正确的答案是“错”。
题目11题干注册会计师应在企业盘点人员盘点后,根据自己观察的情况,在盘点标签尚未取下之前,进行复盘抽点,抽点样本一般不得低于存货总量的 20% 。
()正确的答案是“错”。
题目12题干对于企业存放或寄销在外地的存货,也应纳入盘点范围,可以由本所注册会计师亲自前往监盘,也可以向寄存寄销单位函证。
()正确的答案是“对”。
题目13题干对于那些处于管理或生产上的要求,无法为存货盘点中断生产,因而难以对这些企业的产品进行盘点时,注册会计师可以采用一些创造性方法来验证存货数量。
()正确的答案是“对”。
题目14题干只要各类存货间的转换凭证十分可靠,分散盘点即可提供可靠的审计证据。
()正确的答案是“错”。
题目15题干存货正确截止的要求是, 12 月 31 日前购入的存货,即使未验收入库,也必须纳入存货盘点的范围。
()正确的答案是“错”。
题目16题干存货截止审计的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单),档案中每张发票均附有验收报告(或入库单)。
()正确的答案是“对”。
题目17题干在确定截止审计样本时,一般以截止日为界限,分别向前倒推或向后推若干日,按顺序选取较大金额购货业务的发票或验收报告做审计样本。
()正确的答案是“对”。
题目18题干应付职工薪酬审计目标应包括:确定其是的存在;确定计提和支出的记录是否完整;确定计提依据是否合理;确定期末余额是否正确;确定披露是否恰当。
()正确的答案是“对”。
题目19题干下列各项中,属于生产成本审计实质性测试程序的是()。
A. 询问和观察存货的盘点及接触、审批程序B. 审查有关记账凭证是否附有原始凭证,以及这些原始凭证的顺序编号是否完整C. 审查有关凭证是否经过适当审批不D. 对成本实施分析程序正确答案是:对成本实施分析程序题目20题干在下列四个关于存货审计的选项中,正确的是()。
A. 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单),确定每张发票均有验收报告(或入库单)B. 对难以盘点的存货,应根据企业存货收发制度确认存货数量C. 对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序D. 存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目正确答案是:存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单),确定每张发票均有验收报告(或入库单)题目21题干注册会计师在进行控制测试时,可以运用询问和观察存货和记录的接触以及相应的批准程序来证实的内部控制目标是()。
A. 成本以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户B. 账面存货与实际存货定期核对相符C. 对存货实施保护措施,保管人员与记录、批准人员相互独立D. 记录的成本为实际发生的而非虚构的正确答案是:对存货实施保护措施,保管人员与记录、批准人员相互独立题目22题干生产与费用循环有关交易的实质性测试的重点不包括()。
A. 成本会计控制的测试B. 存货的监盘C. 存货计价的测试D. 分析程序的运用正确答案是:成本会计控制的测试题目23题干下列各项中,属于应付职工薪酬审计的实质性测试程序的是()。
A. 复核人事政策、组织结构图B. 对本期工资费用进行分析性复核C. 检查工资分配表、工资汇总表、工资结算表,并核对员工工资手册、员工手册D. 询问和观察人事、考勤、工薪发放、记录等职责执行情况正确答案是:对本期工资费用进行分析性复核题目24题干对直接人工成本的控制测试,如果采用计件工资制,应当检查()。
A. 职工工资率B. 实际工时统计记录C. 职工分类表D. 个人产量记录正确答案是:个人产量记录题目25题干存货成本审计的内容不包括()。
A. 营业成本B. 管理费用C. 直接材料成本D. 制造费用正确答案是:管理费用题目26题干在审阅制造费用明细账,应重点查明企业有无将不应列入成本费用的支出计入制造费用,例如()。
A. 试验检验费B. 技术改造支出C. 修理期间停工损失D. 季节性停工损失正确答案是:技术改造支出题目27题干毛利率的波动可能意味着被审计单位存在()。
A. 存货核算放生变动B. 销售价格发生变动C. 存货成本项目发生变动D. 存货跌价准备计提基础或冲销政策发生变动正确答案是:销售价格发生变动题目28题干下列关于存货监盘的要点,表述正确的是()。
A. 即使无法进行监盘,也存在满意的替代程序来计量和观察期末存货B. 注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序C. 被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序,又是一项独立活动,且其效果依赖于对处理业务的控制D. 注册会计师监盘的目的是确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求正确答案是:注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序题目29题干存货监盘程序所得到的是()。
A. 口头证据B. 实物证据C. 书面证据D. 环境证据正确答案是:实物证据题目30题干注册会计师在确定监盘样本量时,不应考虑的因素是()。
A. 存货的总金额及总类B. 盘点存货项目的数量C. 被审计单位的盘点程序D. 测试存货所费时间的长短正确答案是:盘点存货项目的数量题目31题干存货计价审计样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目,同时考虑所选样本的代表性,抽样方法一般采用()。
A. 分层抽样B. 随意抽样C. 随机抽样D. 系统抽样正确答案是:分层抽样题目32题干注册会计师在对原材料实施审计时,若被审计单位以计划成本计价时,应将样本的()与原材料明细账、原材料成本差异明细账及购货发票相核对。
A. 实际成本总额B. 单位成本C. 成本差异总额D. 计划成本总额正确答案是:单位成本题目33题干注册会计师在对库存外购商品实施审计时,在以实际成本计价时,应与样本的单位成本进行核对的有()。
A. 库存商品明细账、商品成本差异明细账及购货发票B. 库存商品明细账及成本计算单C. 库存商品明细账及购货发票D. 库存商品明细账、商品成本差异明细账及成本计算单正确答案是:库存商品明细账及购货发票题目34题干注册会计师对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有()。
a. 查阅验收部门的业务记录b. 了解购货的保险情况和存货保护措施c. 实地观察与抽查购货d. 抽查存货盘点日前后的购货发票与检验报告e. 确定购货的数量是否正常正确答案是:抽查存货盘点日前后的购货发票与检验报告, 查阅验收部门的业务记录题目35题干甲注册会计师对某公司 2010 年度财务报表进行审计时,实施存货截止测试程序可能查明()。
a. 确定2010年度利润是否正常b. 多计2010年度的存货和应付账款c. 虚增2010年度的利润d. 少计2010年度的存货和应付账款e. 虚减2010年度的利润正确答案是:少计2010年度的存货和应付账款, 多计2010年度的存货和应付账款, 虚增2010年度的利润, 虚减2010年度的利润题目36题干生产与费用循环的内部控制包括()。
a. 存货的内部控制b. 薪酬的内部控制c. 存货的监制d. 成本会计制度e. 利润的内部控制正确答案是:成本会计制度, 存货的内部控制, 薪酬的内部控制题目37题干成本会计制度的测试包括()。
a. 生产成本在当期完工产品与在产品之间的分配的测试b. 直接人工成本测试c. 成本与利润比是否正常d. 存货的内部控制测试e. 直接材料成本测试正确答案是:直接材料成本测试, 直接人工成本测试, 存货的内部控制测试, 生产成本在当期完工产品与在产品之间的分配的测试题目38题干对被审计单位存货的审计是较复杂、费时的部分,原因为()。
a. 存货的内部控制薄弱b. 存货放置地点不同,实物控制不便c. 存货估价方法的多样化d. 存货项目的多样性e. 存货占资产的比重大正确答案是:存货占资产的比重大, 存货项目的多样性, 存货估价方法的多样化, 存货放置地点不同,实物控制不便题目39题干注册会计师在审计上市公司财务报表的存货项目时,能够根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有()。
a. 当存货成本低于可变现金值时,已调整为可变现金值b. 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致c. 年末采购、销售截止是恰当的d. 存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确e. 确定存货毛利率是否正常正确答案是:存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确, 年末采购、销售截止是恰当的, 存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致题目40题干存货监盘程序包括()。
a. 编制审计工作底稿b. 盘点c. 总结盘点结果d. 实地观察e. 抽点正确答案是:抽点, 实地观察, 盘点, 编制审计工作底稿, 总结盘点结果题目41题干当存货盘点采用统计估计而非逐项盘点时,注册会计师的责任包括()。
a. 对合理的样本计划、统计正确性、恰当运用和产生合理结果满意b. 实地观察足够的盘点c. 毛利率检查d. 对被审计单位方法的可靠性满意e. 确定存货对利润的影响正确答案是:对被审计单位方法的可靠性满意, 实地观察足够的盘点, 对合理的样本计划、统计正确性、恰当运用和产生合理结果满意题目42题干在对生产与费用循环进行实质性测试时,注册会计师运用分析程序对本年度各月进行比较的项目有()。