内部控制案例

- 1 - 内部控制的案例

1.中国银行内部控制失败案例：2017年，中国银行因为内部控制不严格，导致一名员工利用职权，虚构客户信息，套取公款高达1.4亿元，最终被检察机关控制。

2. 阿里巴巴内部控制案例：2015年，阿里巴巴因为内部控制不完善，导致员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达2.22亿元，最终被警方抓获。

3. 美国安然公司内部控制案例：2001年，美国安然公司因为内部控制失灵，导致公司高层管理人员利用会计漏洞，虚构公司业绩，最终导致公司破产，成为当时美国历史上规模最大的企业破产案件之一。

4. 中国电信内部控制案例：2014年，中国电信因为内部控制不严格，导致多名员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达1.4亿元，最终被公安机关查处。

5. 微信支付内部控制案例：2019年，微信支付因为内部控制不严格，导致多名员工利用技术漏洞，套取公司资金，涉案金额高达1.5亿元，最终被警方抓获。

6. 中国石油内部控制案例：2013年，中国石油因为内部控制失灵，导致一名员工贪污受贿，涉案金额高达1.6亿元，最终被检察机关控制。

7. 腾讯内部控制案例：2018年，腾讯因为内部控制不完善，导致员工利用公司制度漏洞，套取公司资金，涉案金额高达900万元， - 2 - 最终被警方抓获。

内部控制制度案例分析

一、介绍企业背景

浙江亚伦集团是国家二级企业，中国行业百强企业、全国造纸行业重点骨干企业，年上缴利税达2000多万元，在一个财政收入不及一亿的龙游县，它在当地的经济发展中的作用是举足轻重的。该集团向来以改革创新闻名，是衢州市国企改革的一面旗帜。

1993年，王品发走马上任，成为亚伦集团的总经理、党委书记，1995年又兼任该集团的公司的董事长。从一名政工干部走上企业经营者的岗位，王品发有些眼花缭乱了，世界观、人生观开始扭曲，他利欲熏心，以致在企业走下坡路的同时，自己也一步步走上了犯罪的道路。亚伦集团的职工在上访后，上级立即对亚伦集团的主要领导进行了经济责任审计。对王品发在任职期间内的各项经济指标进行了核实，查程序看效果，重点审查有无重大决策和越权行为；审查财务收支方面的真实性、合法性和效益性；审查其内部控制制度是否健全有效；审查期末资产，摸清企业家底。

通过审计的结果发现，1991年1月到1998年12月，个体商贩陈某几乎垄断了该企业集团的水果采购供应生意，总价款近270万元。有的发票存在涂改情况，并且与亚伦集团所团购货物数量出入很大。陈某开具的结账发票连号，这不符合正常发票的使用规律。部分票据中，集团下属实业公司经理的签字审批日期与陈某开票日期相同甚至超前。公司与陈某的货款结算基本上是按陈某提供的房地产发票结账，从账面上看，陈某无利可图，不合乎常规，部分销货业务由经理自带汇票与陈某一同采购。进行多次分析后，审计人员认为陈某以房地产发票与实业公司结账，而未开具当地地方税务发票，涉嫌偷税12余万元。而实业公司与陈某大笔水果交易背后的关键人物，正是亚伦集团的总经理王品发。

据群众举报，该集团公司对外销售水松纸事项。即公司将水松纸低价销售给任某，年销售量几乎被其一个包揽。经查证，集团1994-1995年累计销售各种水松纸达5933.62吨，存在以下异常情况：客户深圳某装饰材料公司，共购水松纸961.66吨，其中，1991年购220.02吨，平均售价低于公司年度平均售价约60元；1995年购249.91吨，平均售价低于公司年平均售价1700元；1995年购107.47吨，平均售价低于公司年度平均售价共2150元。另一家客户深圳某实业公司1995年共购买水松纸703.07吨，平均售价低于公司年度平均售价200余元。据查实，上述两家公司采购各种水松纸后，均由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，并且由一人经手，其中必有蹊跷，幕后交易可能性很大。后来查明，王品发在进购原材料，基建招投标，发包，职工福利等方面，导演着一出出权钱交易的丑剧，露出了真相。其个人存折金额高达60余万元，龙游县纪委认定其违纪金额28万余元，依法予以收缴。集团上行下效，蛀虫满窝，其内幕触目惊心。上到总经理，下至热电分厂的煤调度员、采购员等共计20余人因涉嫌受贿、贪污纷纷落马。

内部控制案例——亚伦窝案

案例阐述

浙江亚伦集团是国家二级企业，行业百强、全国造纸业重点骨干企业，是浙江游龙县的财政收入支柱。但是这样的对当地经济有举足轻重作用的企业，其董事长、总经理王品发却因贪污受贿等罪行于2000年被缉拿归案，被判有期徒刑14年，没收财产4万元。

自1998年起，亚伦集团一些退休、在职职工就集体上访，揭发王品发及一些公司领导的违纪行为，1999年审计局开始对亚伦集团一些领导进行经济责任审计，同时对具有独立法人资格的集团实业公司进行财务审计，并发现如下问题：

1. 集团水果采购供应垄断

集团下属的实业公司掌管着整个集团的后勤服务工作，个体商贩陈某垄断了集团全部水果采购供应生意，总价款接近20万元。有点发票存在涂改现象，与实际所购货物数量存在巨大出入；陈某开局的结账发票连号，不符合发票使用规律；部分票据，钱某（实业公司经理）签字日期甚至比陈某的发票超前；从账面上看陈某无利可图，不符合常规；部分购销业务由钱某自带汇票与陈某一同采购。审计人员分析陈某以房地产发票与实业公司结账，未开具税务发票，达到偷税的目的，同时陈某也承认了向钱某和王品发行贿的行为。

2. 对外销售水松纸事项

根据群众举报，亚伦集团曾将水松纸低价销售给任某，年销售量几乎被其个人包揽，同时亚伦集团曾多次以低于平均售价的价格将水松纸出售给深圳某装饰材料公司和深圳某实业公司。据调查上述公司购得水松纸后，由任某销售给云南的烟草企业。低价巨额销售，并且由一人经手，其中必有幕后交易。果然在随后的审讯中，王品发承认了自己收受贿赂的事实。

案例分析

王品发是亚伦集团的董事长兼总经理，这样的职务设定体现了该企业组织规划的不合理，注定会加大公司内部控制的难度，自上而下的违法行为本身很难进行内部的控制。

但是，不难发现王品发主要都是通过销售采购途径实现受贿的，这表明亚伦集团的销售控制和采购控制存在着重大问题。

一 采购方面

1.采购业务环节存在重大问题

内部控制问题案例

案例1：财务诈骗

某公司财务部的一名员工，利用其职务上的便利，伪造公司凭证进行虚假报销，骗取公司资金。该员工通过伪造发票、虚构报销事项等手段，将公司资金转移到个人账户，并在财务会计制度中删除相关记录，以掩饰行迹。这一财务诈骗行为持续了一段时间，直到公司进行内部审计时才被发现。

案例2：库存盗窃

某仓库员工利用其职位掌握的信息，多次盗窃公司的库存物品。该员工在物品出入库记录中删除相关信息，或伪造出库记录，以掩盖盗窃行为。由于仓库管理不严格，没有严格的物品出入库登记和核对制度，该员工长时间内未被发现，直到某次临时检查时才被揭发。

案例3：业务违规

某公司销售部门的一名员工，在与客户谈判业务合作时，暗中与竞争对手串通，泄露了公司的商业机密。并从中获取利益。该员工利用自己对公司业务的了解，向竞争对手披露了公司的价格策略、商业计划和销售战略等重要信息，通过合谋达成违反职业道德的商业交易。

案例4：虚报业绩

某公司的销售团队中，有一名员工长期以来虚报销售业绩，通过伪造销售订单和合同，欺骗公司领导和内部审计部门，获得了不应得的奖金。该员工在业务合同中夹带私货，或在客户签订合同时偷偷修改合同条款，以增加订单金额，并通过虚假的销售业绩来获取奖励。

案例5：信息泄露

某公司的IT部门员工将公司的核心技术以及客户的机密信息泄露给竞争对手，并牟取巨额利益。该员工利用自己的系统管理权限，下载了公司的核心技术文档和客户数据库，并通过网络渠道转手给竞争对手。这一信息泄露行为给公司造成了重大的商业损失和声誉危机。