完善医院内部会计控制制度 做好财务管理工作

完善医院内部会计控制制度　做好财务管理工作　完善的内部控制制度，是医院正常　运转十分必要和有效的保障体系。而内　部控制的核心就是会计控制。它是医院　为了保障会计信息质量，保护资产的安　全、完整，确保有关法律、法规的贯彻执　行而制定和实施的一个控制系统。健全　和完善医院内部会计控制制度是进一步　贯彻《会计法》的要求，也是切实加强医　院财务管理的需要。根据《中华人民共和　国会计法》、《内部会计控制规范——　基本规范》、《事业单位财务规则》、《医　院财务制度》以及其它有关财经法规的　规定，笔者结合目前我区医院的实际情　况，对建立完善的医院内部会计控制制　度，谈谈自己的看法。　１．内部会计控制制度不健全　目前，我区一部分医院对建立内部　会计控制制度不够重视。内部会计控制　制度残缺不全或内容不够严谨；更多的　是有章不循。医院内部会计控制制度只　是“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部　门的检查、审计。而遇到具体问题多随意　性，使内部会计控制制度流于形式。由于　会计内控制度不完善，造成会计信息失　真，财务管理混乱，使国家财产遭受一定　损失。　２．内部会计控制基础薄弱。　首先。许多医院领导在思想上认为　医疗工作是医院生存和发展的支柱，而　会计工作相对于医疗工作来说是一种辅　助工作，既不重视会计工作，也认识不到　内部会计控制是具体经济运行过程中，　相互牵制、相互制约的监督机制。其次。　内部会计控制基础薄弱，会计操作规范　化差，在医院会计帐务处理上存在着随　王静　意性，致使会计信息缺乏真实性、科学　性。笔者曾参加过区级卫生系统的会计　互查工作，从中发现：医院会计一人兼　任多个岗位，包括不相容岗位工作，如银　行印鉴、支票一人管，总账明细账一人记　等；计算机收费无人审核，出现住院病　人重复计费，收费员贪污票款等；医院　的固定资产，特别是对以往购置的大型　医疗设备的使用以及清理报废情况，帐　目记录欠缺；医院费用支出越来越大，　药品、材料采购超计划，加重了病人的负　担。，　３．人员素质参差不齐。　医院往往由于核算比企业简单，业　务量不如企业大，财务机构和人员的配　备不如企业那样充足，对会计部门的会　计人员、收费人员素质要求不高；医院　实行计算机联网后，临床科室的护士工　作站负责病人日常费用的录入，这种情　况下医院会计工作的随意性和差错率都　增加了。　二、完善医院内部会计控■的几项　措麓　１．分步骤完善医院内部会计控制制　度。　医院内部会计控制制度的健全，应　分步骤进行。医院可以针对当前经济管　理中的薄弱环节，先制定最迫切需要的　内部会计控制制度，如货币资金、药品、　材料采购　收费记账等环节的控制制度。　在此基础上，逐步建立起满足医院管理　多层次需要的内部会计控制制度体系，　保证医院经营活动合理合法。　２．合理设置医院财务机构和岗位。　医院须按《医院财务制度》设置会计　机构。有条件的医院应设立总会计师，使　医院的经营活动在主管院长或总会计师　领导下，由财务部门统一管理。并按照内　部会计控制制度的要求，明确院长、总会　计师对会计工作的领导职责，财务部门　负责人、财务主管职责权限。财务人员的　利害关系回避等。医院在设置组织机构　时要严格遵循相互牵制和授权批准原　则。分离不相容职务，使不同部门和岗位　之间权责分明、相互制衡以防止差错舞　弊行为。确保资产安全完整。　３．规范会计基础工作。　Ａ、建立内部牵制以及财务监督制　度。记账人员与经济业务事项和会计事　项的审批人员、账物保管人员的职责、权　限应当明确，并相互分离、相互制约征何　一项经济业务的办理，必须由两个以上　部门或人员分工办理，经办人员之间相　互牵制、相互制约、相互监督；出纳人员不　得兼任资产保管、收入、支出、债权、债　务账目的登记工作，以及稽核工作和会　计档案管理工作；出纳工作；物资核算与　物资保管岗位分离。Ｂ、建立财务审批制　度。任何一项费用支出。必须先由科室负　责人初步审核并签字。然后由财务科科　长审核，经院长实行一支笔批准。大额费　用支出项目必须申请院办公会研究决　定。Ｃ、建立财务稽核制度。明确稽核人　员的职责、权限以及稽核内容。医院一般　由财务科长和总账会计兼任，对会计记　账凭证、账薄、账务报告等按照规定要求　进行审核。Ｄ、建立票据管理制度。对医　疗服务收费收据、行政事业单位结算凭　证、向银行购领的银行空白支票，以及院　内印制的票据等医院所有票据的购领、　印刷、保管、销毁统一归财务科管理监　

督。Ｅ、建立档案管理制度。财务科负责　维普资讯 http://www.cqvip.com 医药粟购管理中应注意的问题　

医药（包括医疗器械、卫生材料、药　品、试剂等，下同）采购是医院开展医疗　服务的物质基础。为了保证医药采购与　付款按照适当的授权进行，促进医院经　营管理活动协调、有序、高效运行。规范　采购与付款行为，达到医药采购业务与　医疗服务要求一致；支付款项后取得相　应的物品；应付帐款记录的真实性和合　理性．必须建立健全医药采购与付款业　莫亚玲　务的岗位责任制，明确相关部门和岗位　的职责、权限；完善各科室医药请购、库　房验收、中心药房供应、财务付款的内控　环节；确保办理采购与付款业务的不相　容岗位相互分离、制约和监督；防范采　购与付款过程中的差错和舞弊，加强对　医药采购与付款的内部会计控制。　一、具体采用的措施　ｆ一）建立健全采购申请制度，各科室　在职责范围内，根据开展医疗服务工作　的需要提出采购申请。依据购置物品的　类型，确定归口管理部门，授予相应的请　购权，并明确相关部门和人员的职责权　限及相应的请购程序。请购流程：以药　品和卫生材料的请购为例。先由各科室　根据医疗服务需求提出请购计划，中心　药房和库房进行汇总，并将科室需要数　量与库存数量逐项进行比较，当各科室　保管会计档案，按期整理成卷，装订成　册，按档案管理规定明确会计资料的归　档、调阅、销毁等管理。　４．健全预算管理制度。　预算控制是医院内部会计控制的重　要内容。医院会计须按照国家有关医疗　卫生事业的方针、政策，根据医院事业发　展的需要，每年认真编制医院年度财务　收支计划，进一步增强收支管理。　５．健全收入、支出控制。　做好医院收入的内部控制，一是要　保证收入的合理、合法性。每一项收费都　有物价部门明确的规定，严格执行国家　规定的收费标准，必须使用有财政部门　统一监制的收费票据，建立价格公示制　度，明码标价。而且医院取得的各项收入　必须全部人账，由财务科统一管理，统一　核算，院内各科室和个人不得私自收费。　认真落实门诊和住院收费一日清单制，　让患者明明白白消费。二是要保证收费　的安全。医疗收费，特别是门诊收费以现　金为主，保证收费的安全是财务内部控　制的重要工作。制订科学合理的收费管　理制度，加强对收费票据领用、保管、注　销的管理，定期不定期对门诊、住院的收　入　退费、结算等情况进行核查，确保收　费资金安全。对于医院支出的内部控制，　一是要严格落实不相容职责相分离原　则。包括现金的保管，药品、材料的采购　等职责相分离，以便相互制约。二是要严　格经费支出审批制度。医院发生的各项　支出要严格按批准的预算执行，按规定　的标准开支，有计划、有步骤、合理地安　排使用资金。　６．健全工程项目控制。　建立工程项目管理制度。明确相关　机构和人员的职责权限，建立工程项目　投资决策的集体审议联签制度，加强工　作项目的核算，招投标、质量管理等环节　的会计控制，防范决策失误及工程项目　建设过程中的舞弊行为。　７．加强资产控制。　建立实物资产管理及财产清查制　度。对医院实物资产的入库、领用、调拨　要按规定程序办理有关手续，并正确进　行会计核算。为了加强资产管理，医院应　定期不定期地对医院的流动资产和固定　资产等进行全面或局部清查，防止各种　资产毁损和流失。切实做到各种资产账　账相符、账实相符，确保医院资产的完全　完整。　８．提高财务人员业务素质。　财务人员业务素质是实行医院内部　会计控制的关键。这就要求医院财务人　员必须不断提高自身素质，包括政治思　想素质、理论素质和业务素质。加强财务　法规和财会管理、计算机等知识的学习，　加强财务人员的继续再教育，有效地提　高会计人员专业水平，更新专业知识，努　力把自己培养成为适应社会需要的复合　型核算、管理人才，以便更好地胜任本职　工作。　９．加强医院内部审计监督控制。　相对独立的内部审计对落实医院　内部会计控制具有重要作用。现在大多　数医院的审计部门都是由财务部门安排　人员审计，监督职能相对弱化。只有内部　审计监督独立于财务部门，才能发挥其　应有的作用。加强内部审计部门对各项　财务工作的事前、事中审计，强化内部审　计工作。　（作者单位：新疆维吾尔自治区　胸科医院）　责任编辑：温钧贵　新疆财会　２００６　ＮＯ．Ｊ　６　

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