浅谈医院财务会计内部控制方法

浅谈医院财务内部控制

摘要：新时期医疗机构内部控制基础薄弱，从医疗机构健康发展、财经法规法律要求、预防贪污腐败、规范财务管理水平四方面显示内控的必要性，指出医院制度、人员等存在的问题，根据存在问题提出相应建议，确保医院财务健康有序，提高医院社会和经济效益。

关键词：财务内部控制；问题；措施

内部控制作为医院管理的一个有机组成部分，近年来，医疗机构财务管理在实际工作中仍存在诸多问题，许多单位内部控制基础薄弱。

一、医疗机构实行财务内部控制的必要性

1.适应新时期医疗机构健康发展的需要

随着医疗卫生改革的不断深入，医疗机构经济活动从内容到形式上发生了较大变化，财务风险和经营风险也日益加大，传统的内部牵制制度已远远不能适应医疗机构财务管理的需要。

2.贯彻执行国家有关财经法律法规的要求

《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部《内部会计控制规范——基本规范》也明确提出：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施”。建立医疗机构内部会计控制制度既是贯彻落实国家财经法规的要求，也是严格执行财经法规的有力保证。 3.预防贪污腐败行为的制度保障

有些医疗机构的收费、财务人员甚至个别领导钻制度不健全、不完善的空子，利用职务之便，进行贪污犯罪，如擅自动用单位巨额资金购买彩票造成投资亏损；利用药品、物资采购以及工程项目招投标等业务损公肥私、收受回扣等。加强内部财务控制，建立经济活动关键岗位、关键环节相互制约、相互监督机制，有利于从源头上预防贪污腐败行为的产生。

4.有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平

根据财政部《内部会计控制规范》，结合医疗机构经济活动特点，制定行业性的《医疗机构财务会计内部控制规定》是解决当前一些医疗机构内部管理松弛、控制薄弱和财务管理水平不高的重要举措。财务会计内部控制，作为一种特殊的解决活动监督形式，有利于医疗机构建立健全财务管理制度，规范经济管理活动，提高财务管理水平。

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精品 骨科医院财务会计内部控制制度

（一） 总则

1、 为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。

2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。

（二）预算控制

1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

2、 建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。

3、 预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。可编辑

精品 4、 医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

5、 年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。

（三） 收入控制

1、 建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、 制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

3、 各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。可编辑

医院财务会计内部控制的完善措施

摘要：为了使医院可能会存在的各种风险造成的损失降至最低，就必须确立一套系统的、可行的内部会计控制体制，这也是我国医院体制建设中的一个关键问题。基于此，本文主要对医院财务会计内部控制的完善措施进行了探讨。

关键词：医院；财务会计内部控制；完善措施

就目前而言，医院会计控制体制成为了关注的热点，它的地位逐渐上升，已经成为我国医院现代化进程中的主要成组成之一。由于医院内部会计控制体制能够有效地确保医院进行现代化管理、有效地提高医院会计信息的准确性、保证与医疗卫生相关的法律法规能够很好地执行以及要能够确保国家财产的完整性与安全性，所以，要强化医院内部会计控制体制的完善。

一、目前医院内部控制存在的不足

1.资产管理方面的不足：医院将资金投资在医疗水平、大型检查仪器、医疗配套设备等项目上。大多时候医院所投资的医疗设备远远超过了其承受范围，致使医院财务亏空，但是医院也还是会坚持负债经营，可是由于医院投放的资金需要较长的时间才能收回，进而导致偿还能力减弱，给医院在财务诚信方面造成负面影响，不利于医院的发展。

2.医疗费用方面的不足：目前，在医院治疗的过程中经常会遇到“医疗欠费”的事情，这也是医院最纠结的事情，这对医院的正常运转造成了一定的不利影响。有时在财务人员所公布的财务报表和实际的资金也不符合，甚至差异很大。

3.药品销售的不足：在医院的各种经营中，药品经营有着不可忽视的地位，所以药品财务管理对医院资金的正常运转起着非常关键的作用。然而医院在针对进药品时完全忽略了医院的储药量，只是从降低药品的价格考虑，一次性就会储藏很多药品，使得流动资金过少，没有发挥到其该有的功能。

二、改进医院内部会计控制的措施

1.热点关注医院内控制体制的建设。为了使医院的内制控度良好，医院可以创立一些小组，比如像内控执行与协调这样的小组，小组可以阶段性的对医院的财务状况进行检查和审核，也可以实行一些奖励制度。在实行的过程中有可能会碰到各种摩擦，也有可能是某些制度不能实施或者不能很好地实施，这些都可以报告给内控执行与协调领导小组，该小组领导人要尽早的协调，以确保内控工作得到高效的实行。

Ｖａｌｕｅ　Ｅｎｇｉｎｅｅｒｉｎｇ　・７５・　浅谈医院财务内部的控制　Ｄｉｓｃｕｓｓｉｏｎ　ｏｎ　ｔｈｅ　Ｉｎｔｅｒｎａｌ　Ｃｏｎｔｒｏｌ　ｏｆ　Ｈｏｓｐｉｔａｌ　Ｆｉｎａｎｃｅ　高洁Ｇａｏ　Ｊｉｅ　（中国人民解放军海军总医院，北京１０００４８）　Ｃｈｉｎｅｓｅ　Ｐｅｏｐｌｅ　Ｓ　Ｌｉｂｅｒａｔｉｏｎ　Ａｒｍｙ　Ｎａｖｙ　Ｇｅｎｅｒａｌ　Ｈｏｓｐｉｔａｌ，Ｂｅｉｊｉｎｇ　１０００４８，Ｃｈｉｎａ）　摘要：医院财务内部的控制，是医院管理中的重要项目，加强医院财务内部控制，能够有效的提高医院的资金流动率、使用率，能够促进医院　良好的发展。本文简单的探讨如何有效的控制医院财务内部。　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｅ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｏｆ　ｈｏｓｐｉｔａｌ　ｆｉｎａｎｃｅ　ｉｓ　ａｎ　ｉｍｐｏｒｔａｎｔ　ｐｒｏｊｅｃｔ　ｉｎ　ｈｏｓｐｉｔａｌ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ．Ｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｉｎｇ　ｈｏｓｐｉｔａｌ￡ｎａＪ１ｃｉ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｃａｎ　ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ　ｉｍｐｒｏｖｅ　ｔｈｅ　ｈｏｓｐｉｔａｌ＇ｓ　ｔｕｒｎｏｖｅｒ　ｒａｔｅ　ａｎｄ　ｕｔｉｌｉｚａｔｉｏｎ　ｒａｔ　ｏｆ　ｃａｐｉｔａｌ，ｃａｎ　ｐｒｏｍｏｔｅ　ｔｈｅ　ｇｏｏｄ　ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｈｏｓｐｉｔａ１．Ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ　ｅｘｐ１ｏｒｅｓ　ｏｎ　ｈｏｗ　ｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｔｈｅ　ｉｎｔｅｒｎａｌ　ｆｉｎａｎｃｅ　ｉｎ　ｈｏｓｐｉｔａ１．　关键词：财务；内部；医院；控制　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ｆｉｎａｎｃｅ；ｉｎｔｅｒｎａｌ；ｈｏｓｐｉｔａｌ；ｃｏｎｔｒｏｌ　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　０引言　所谓财务内部控制，就是指医院为了有效的提高经营效率，在　保证合法合规的情况下，在医院的内部实施的权责分明、有力的动　态改进管理的过程。社会经济正在多元化的发展，医院的经济体制　也应该向多元化模式转换，这样一来，就必定会涉及到资源的配置　以及对资金的大量需求。这就要求了医院的财务工作必须按照自身　的特点和实际的情况，不断的调整和建立相适应的财务内部控制的　制度，以此来加强财务管理的工作。当然，建立和完善医院财务内部　控制，并不只是医院内部管理的需要，这也是医院经济不断发展的　必然需要。有效的加强医院财务内部的控制，可以提高医院的管理　水平，这对于医院的发展战略和医疗活动能够有效进行起到重要的　作用，对于实现医院的自我发展也具有重要的意义。　１医院财务内部控制出现的主要问题　１．１管理者不够重视医院管理者往往不够重视医院的财务内　部控制制度。这就出现了重视医疗技术、经营，轻视医院财务内部管　理。其实这是对医院财务内部的控制存在了误解：认为医院财务内　部控制只是财务部门以及审计部门的工作，与其他部门无关；认为　医院财务内部控制不会带来直接的经济价值，但其中的程序、手续　又往往比较麻烦；认为医院财务内部控制制约着医院灵活机动的抓　住机遇。医院的领导对于医院财务内部控制的态度，影响着整个医　院的行为，其实这是对医院财务内部控制的认识不够正确的表现。　１．２工作人员素质不高制度想要得到有效的实施，就需要有　高素质的专业人才相配合，否则，一切将只是空谈而已。而医院的财　务人员往往是被认为不需要高素质的职业，甚至浅薄的认为只要会　收钱、会记账就可以胜任这份工作，这就导致了许多医院的财务人　员，并不具备任何的从业资格，对于财务方面的相关知识也只能是　一知半解，更不用说更新观念、与时俱进和自我冲值了。大部分的财　务工作人员往往只凭着个人经验以及凭领导的意志去办事，结果自　然是给医院和国家造成了不同程度的损失。　１．３没有良好的环境要想医院财务内部控制得到有效的运　行，就需要一个良好环境。这个良好的环境涉及到医院的各个部门　以及每一个医院工作人员。只有这样，才能使全院上上下下得到统　一的认识，各部门之间也才能够通力合作。但在实际的工作中，由于　医院财务内部控制制度的实施，要求是比较高也比较严格的，这也　就引起工作人员的反感和抵触，从而也就导致了医院的财务部门和　其他的部门之间的问题，各部门开始不相互配合，久而久之，使得医　院的财务人员和其他的工作人员甚至是领导之间，产生不必要的误　会甚至是矛盾重重，因此医院财务内部控制的制度往往到最后就无　疾而终了。　２如何控制好医院的财务内部　２．１行之有效的内部审计制度医院应该设置专门的审计机　构，再配备称职得力的工作人员，并且建立出行之有效的相关制度。　医院专门设置的内部审计机构是独立于被审计机构的，是直接向医　作者简介：高洁（１９８５一），女，北京人，助理会计师，研究方向为财务管理。　文章编号：１００６—４３１　１（２０１０）３２—００７５一Ｏ１　院的主要领导报告工作的，从而确保了这个专门部门的独立性以及　权威性，而且该部门应该对于建立以及实施医院财务内部控制的整　体情况，进行连续全面、系统动态的监督，并且要定期的进行医院财　务内部控制的常规性评价以及特殊性的评价。　２．２提高财务人员的素质教育素质教育的内容很广泛，但针　对财务人员的工作来看，主要包括两个方面：专业素质以及个人的　行为规范素质。医院的财务人员，要熟悉自身相关的财务知识，并且　还要能够及时的更新学习，这样才能跟得上知识变化的脚步，不可　以沉溺在陈旧的方法方式上自我满足，停步不前；除了要掌握自身　学科的知识外，还应该充分的了解业务流程以及其他部门的技术知　识，并且要熟练计算机的操作以及应用，这样才能有效展开网络财　务，成为复合型的人才。医院也应该不断的创造条件以鼓励财务人　员之间参加学术的交流，鼓励财务人员不断的学习经济以及财务理　论的相关知识，帮助医院财务人员掌握现代化的管理方法。　２．３群众的支持医院财务的工作，光有领导的重视是不够的，　这份工作同样也离不开群众的支持配合。这也就要求了医院的财务　工作人员要在政策宣传以及规章制度上，努力、耐心的向群众宣传，　这样才能使得群众多了解法律、法规。要明确的使群众百姓知道，医　院制订出未的规章制度，都是严格的对事不对人的，这样才能减少　财务在执行的时候不必要的麻烦和困扰。在日常的工作中，工作人　员要坚持原则，不循私情，更要共同的维护和遵守财务的制度。　２．４提高财务监管信息系统的应用，可以使得医院财务人员　的综合素质有效提高，也使各种的财务数据使用价值可以大大的得　到增强，并且最大限度的转化为可利用的信息资源。通过网络的通　信技术等等现代化的方法，运用计算机的软硬件技术，进行医院财　务运算过程中数据的采集，储存，处理，提取，传输，从而能够有效的　提高了医院财务人员的工作效率，减少医院财务人员的工作强度，　使他们可以节省出更多的时间和精力投入到其他的工作中。这种方　法不仅节约了时间成本，同时也节约了人力的成本。还要采取向领　导提供真实可靠的数据，使领导随时随地的掌握各病区的医疗动　态，并掌握床位的使用率以及周转率。对于医院的收费项目、价格，　还应该对病人公开透明花，不仅节省了病人排队等候的宝贵时间，　还能够让病人对收费一目了然，既保护了病人的合法权益，也直接　性的提高了医院的声誉，从而增加医院的无形资产。　３总结　随着社会经济的飞速发展，群众对于医院的要求也越来越高，　这就迫使着医院发展。而医院的规模越发的扩大，服务的机制也不　断的完善，又迫使着医院的财务会计部门不仅仅只做好核算工作，　还应该加强医院财务内部的控制，这样才能确保医院的各项收入安　全。综上所述，针对医院的实际情况，建立健全的医院财务内部控制　制度是非常重要的。　参考文献：　【１］夏旭呜．全成本核算在医院财务管理中的运用［Ｊ】．当代经济，２００９，（１２）．　【２］何红霞．医院内部财务控制制度的运行研究［ＪＪ．经营管理者，２００９，（１　６）．　［３］张建立．浅谈医院现行内部控制制度执行中的薄弱环节及完善措施　【ＪＪ．财经界，２０１０，（０１）．