企业出售车辆的账务处理

房地产企业账务处理

房地产开发企业开发的住宅，一般都使用铝合金门窗。支付铝合金门窗款项时，是取得增值税普通发票还是建筑业发票?开发成本如何才能正确的税前扣除?怎样的操作方式更省税?拟通过以下几种情况予以说明。

某房地产开发企业，开发建设住宅小区10万平方米，该工程设计要求使用铝合金门窗。该房地产企业拟于2007年4月与施工单位(或商贸企业、生产厂家等)签订合同，决定铝合金门窗的合同方式。需要施工的铝合金门窗有15，385平方米，单价为650元/平方米，结算总金额为1000万元(其中：铝合金型材550万元、中空玻璃150万元)。假定，建筑业营业税金及附加为3.3%。有以下几种方式供选择：

【方式一】

开发商与商贸企业签订《购买铝合金门窗合同》

房地产开发企业与商贸企业签订《购买铝合金门窗合同》，合同中约定：由商贸企业销售铝合金门窗并负责安装工程(商贸企业没有安装工程的施工资质)，工程竣工后除预留3%的尾款自保修期满外，其他款项全部支付。

开发企业凭商贸企业开具的增值税发票1000万元作如下账务处理：

借：开发成本――建筑工程费用 1000万元

贷：银行存款 970万元

其他应付款――保修金 30万元

那么，房地产开发公司支付商贸企业的铝合金门窗款1000万元是否可以税前扣除?

分析如下：

1、房地产开发企业从商贸企业购买铝合金门窗(并含安装)，用于开发产品，从实质上讲应该是甲供材料。甲供材料应该与施工单位结算，构成工程总造价的组成部分。

2、《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

3、《国家税务总局关于建筑业营业税营业额问题的批复》(国税函[1999]586号)规定：建设单位自行采购建筑材料后以预算价提供给施工企业的，其实际采购价高于预算价的部分，也应并入施工企业的营业额内征收营业税。

挂靠企业的账务

建筑业挂靠行为普遍存在，而且风险巨大，实务中很多企业希望将挂靠转化为工程转包来解决挂靠的财税风险，是否可行我们来深入分析：

1、什么是工程转包

在建筑行业，其实转包同挂靠的历史同样悠久，也同样风险巨大。在国家和行业的多项法规文件中均有严厉规定。

住房城乡建设部关于印发《建筑工程施工转包违法分包等违法行为认定查处管理办法（试行）》的通知

建市[2014]118号

第六条 本办法所称转包，是指施工单位承包工程后，不履行合同约定的责任和义务，将其承包的全部工程或者将其承包的全部工程肢解后以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的行为。

第七条 存在下列情形之一的，属于转包：

（一）施工单位将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；

（二）施工总承包单位或专业承包单位将其承包的全部工程肢解以后，以分包的名义分别转给其他单位或个人施工的；

（三）施工总承包单位或专业承包单位未在施工现场设立项目管理机构或未派驻项目负责人、技术负责人、质量管理负责人、安全管理负责人等主要管理人员，不履行管理义务，未对该工程的施工活动进行组织管理的；

（四）施工总承包单位或专业承包单位不履行管理义务，只向实际施工单位收取费用，主要建筑材料、构配件及工程设备的采购由其他单位或个人实施的；

（五）劳务分包单位承包的范围是施工总承包单位或专业承包单位承包的全部工程，劳务分包单位计取的是除上缴给施工总承包单位或专业承包单位“管理费”之外的全部工程价款的；

（六）施工总承包单位或专业承包单位通过采取合作、联营、个人承包等形式或名义，直接或变相的将其承包的全部工程转给其他单位或个人施工的；

（七）法律法规规定的其他转包行为。

《中华人民共和国建筑法》

第二十八条 禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。

出售固定资产账务处理操作实务

出售固定资产账务处理如何处理？处理固定资产的时候，不论是企业还是个人都有很多使用过的东西进行处理，比如车子、工厂器械、办公设备等，那么对于固定资产出售如何进行账务处理？

固定资产出售账务处理

第一种情况:未提完折旧将固定资产出售

1、转入固资清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产(原值)

2、出售固定资产价款

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税额)

3、固定资产清理转入资产处置损益

(1)如"固定资产清理"账户是借方余额,则为清理的净损失

借:资产处置损益

贷:固定资产清理

(2)如为贷方余额是清理的净收益

借:固定资产清理

贷:资产处置损益

第二种情况:已提足折旧固定资产出售

1、因提足折旧,此时固定资产清理为0

借:累计折旧

贷:固定资产(原值)

2、出售固定资产价款

借:银行存款

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税(销项税额)

3、固定资产清理转入资产处置损益

(1)如"固定资产清理"账户是借方余额,则为清理的净损失

借:营业外支出

贷:固定资产清理

(2)如为贷方余额是清理的净收益

借:固定资产清理

贷:营业外收入

企业处置固定资产或无形资产到底是用"资产处置损益"科目还是使用"营业外收入或营业外支出"科目,则依据下列原则区分:即是看该资产处置后是否有使用价值.

如果资产处置后还有使用价值,则计入"资产处置损益"科目,反之,则计入"营业外支出"科目.例如,固定资产的毁损报废后,不再有使用价值,则"营业外支出"科目.若用固定资产抵债、投资、捐赠等,这些经营行为是为了换取对价,具有一定的商业价值,则应入"资产处置损益"科目.

固定资产出售账务处理具体案例分析

例:某企业(增值税一般纳税人),2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售.该汽车原值300000元,已提折旧100000元,预计发生转让费用50000元.该企业适用城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%.

浅谈可供出售金融资产账务处理

汪玉玲

摘要：文章从可供出售金融资产的定义入手，通过举例对可供出售金融资产的核算方法进行了阐述,具体从核算

范围、初始计量、持有期间、后续计量、转售等方面分析了其核算方法及账务处理，并针对会计核算提出了自己的思考。关键词：可供出售金融资产；初始计量；后续计量

一、可供出售金融资产概述

广义视角金融资产是相对实物资产而言的，以现实

价格和未来估价计价，活跃于金融市场，通过在有序金

融市场上进行交易，为其债权人提供即期或远期的货币

收入流量的金融品的总称。该定义是从经济学角度对金

融资产进行定义的，相对于会计视角下的金融资产而

言。

会计准则角度的金融资产是会计视角下的金融资

产或狭义的金融资产，仅包括贷款和应收款项、持有至

到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金

融资产、可供出售金融资产四类，不包括货币资金和符

合会计准则规定的确认条件的长期股权投资。二、可供出售金融资产核算范围

企业会计准则CAS22对金融资产的划分是根据企

业持有金融资产意图的不同，将其分为四类。可供出售

金融资产是由其持有目的不明确，不能被归类为除可供

出售金融资产以外的三类金融资产中的任何一类。可见

会计准则对可供出售金融资产的定义是指直接被认定

为可供出售金融资产或未被划分为贷款及应收款项、持

有至到期投资和以公允价值计量且其变动计入当期损

益的金融资产的其他金融资产。三、可供出售金融资产的相关账务处理

（一）初始入账价值

１.购入可供出售金融资产的初始入账价值，根据

企业会计准则的规定，以购入时的公允价值加上相关交

易费用作为初始入账价值。

案例１:2011年1月1日，A公司从证券市场上购

入B公司于本年发行的5年期债券，划分为可供出售金

融资产，面值为3000万元，票面利率6%，实际利率5%，

每年年末计息，到期还本付息。实付价款为3129.81万

元。A公司初始入账:

借：可供出售金融资产—成本3000

—利息调整129.81

贷：银行存款3129.81