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增值税税负率计算表

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增值税税负率计算表（转）2010年度1月份2月份3月份

序

号项目说明金额金额金额

1本期营业收入总额1=2+31,145,982.90752,379.481,095,798.29

2本期出口业务收入总额20.000.000.00

3本期内销业务收入总额31,145,982.90752,379.481,095,798.29

4出口业务退税率415%15%15%

5本期累计不得抵扣进项税额5=2*（“17%”-

4）0.000.000.00

6期初留抵税额60.000.000.00

7本期累计进项税额7137,782.2690,607.92131,025.43

8本期累计销项税额8194,817.10127,904.52186,285.71

9本期应缴增值税9=8-7-6+557,034.8437,296.6055,260.28

10简单计算的增值税税负率10=（9+2*4）/14.98%4.96%5.04%

11期初存货余额11

12期末存货余额12

13暂估应付款期初余额13

14暂估应付款期末余额14

15存货净增加额15=（12-14）-

（11-13）

16本期累计主营业务成本总额16

17本期毛利/成本之比17=（1-16）/16

18存货对增值税的影响额18=15*（“1”

+17）*“17%”

19企业本期实际增值税税负率19=

（9+6+2*4+18）/

（1+18/“17%

”）4月份5月份6月份7月份8月份

金额金额金额金额金额

1,585,023.381,290,383.38953,982.903,648,019.724,243,877.40

0.000.000.002,289,722.293,385,292.79

1,585,023.381,290,383.38953,982.901,358,297.43858,584.61

15%15%15%15%15%

0.000.000.0015,324.4719,670.05

0.000.0016,394.11116,446.51163,234.27

198,127.19235,759.28262,229.50308,168.31281,414.29

269,453.98219,365.17162,177.10230,910.57145,959.39

71,326.79-16,394.11-116,446.51-178,379.78-279,019.12

4.50%-1.27%-12.21%4.53%5.39%9月份10月份11月份12月份2010年合计

金额金额金额金额金额

3,093,039.373,145,620.106,088,119.478,492,290.79#############

1,846,287.242,711,656.864,932,905.845,351,336.19#############

1,246,752.13433,963.241,155,213.633,140,954.60#############

15%15%15%15%15%

20,521.137,004.0487,537.5490,516.55284,085.03

250,653.38367,993.48564,371.24359,627.680.00

349,809.10277,155.5579,180.35552,297.382,903,556.56

211,947.8773,773.75196,386.37533,962.242,552,943.77

-367,993.48-564,371.24-359,627.68-287,446.27-66,527.76

-2.94%-5.01%6.25%6.07%8.47%备注

包括应纳增值税的所有收入项目

包括出口主营业务收入和出口其他业务收

入中的应税项目

包括内销主营业务收入和内销其他业务收

入中的应税项目

查退税率表得知

应与增值税申报本栏目对上或根据申报表

直接填写

根据增值税申报表该栏目直接填写

根据增值税申报表该栏目直接填写

根据增值税申报表该栏目直接填写

必须与增值税申报表相关栏目对上

根据资产负债表年初数填写

根据资产负债表期末数填写

根据有关的明细账填写

根据有关的明细账填写

根据利润表主营业务成本+其他业务成本

有关项目汇总

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增值税税负率计算表(转)

增值税税负率计算表(转)

增

值

税

税

负

率

计

算

表

（

转

）2010年度1月份2月份3月份

序

号项目说明金额金额金额

1本期营业收入总额1=2+31,145,982.90752,379.481,095,798.29

2本期出口业务收入总额20.000.000.00

3本期内销业务收入总额31,145,982.90752,379.481,095,798.29

4出口业务退税率415%15%15%

5本期累计不得抵扣进项税额5=2*（“17%”-

4）0.000.000.00

6期初留抵税额60.000.000.00

7本期累计进项税额7137,782.2690,607.92131,025.43

8本期累计销项税额8194,817.10127,904.52186,285.71

9本期应缴增值税9=8-7-6+557,034.8437,296.6055,260.28

10简单计算的增值税税负率10=（9+2*4）/14.98%4.96%5.04%

11期初存货余额11

12期末存货余额12

13暂估应付款期初余额13

14暂估应付款期末余额14

15存货净增加额15=（12-14）-

（11-13）

16本期累计主营业务成本总额16

17本期毛利/成本之比17=（1-16）/16

18存货对增值税的影响额18=15*（“1”

+17）*“17%”

19企业本期实际增值税税负率19=

（9+6+2*4+18）/

（1+18/“17%

”）4月份5月份6月份7月份8月份

金额金额金额金额金额

1,585,023.381,290,383.38953,982.903,648,019.724,243,877.40

0.000.000.002,289,722.293,385,292.79

1,585,023.381,290,383.38953,982.901,358,297.43858,584.61

15%15%15%15%15%

0.000.000.0015,324.4719,670.05

0.000.0016,394.11116,446.51163,234.27

企业(含出口企业)增值税税负率的计算

企业(含出口企业)增值税税负率的计算

1 / 18

企业（含出口企业）增值税税负率的计算

生产企业自营出口增值税税负率算：

税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式:

税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售生产企业自营出口增值税税负率算：

税务系统出的一个关于税收负担率的计算公式:

税收负担率=[(内销收入+外销收入)*适用税率-(上期留抵+本期进项-期末留抵-进项转出)]/全部销售收入*100%

注:

进项转出中不包括外销收入乘退税率差而转出的部分

或生产企业自营出口增值税税负率计算：

第一种计算方法是：

(免抵额+应纳税额)/全年销售收入。

第二种方法是：

(全年销售收入*17%-进项税额+期初进项留抵-期末进项留抵)/全年销售收入。此两种计算方法的结果是一致的。

税负是税务机关对纳税人进行纳税评估使用的首要指标，也是最基本的指标，税负计算的是否准确将对整个评估工作产生重要影响。计算年度一般纳税人增值税税负主要涉及两个指标，一个是本期应纳税额，另一个是本期应税主营业务收入，根据《纳税评估管理办法（试行）》规定，增值税税收负担率（简称税负率）=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%.在实际工作中，“本期应税主营业务收入”资料很容易找到，但是在一个年度内一般纳税人究竟应该缴纳多少增值税不是企业一个账户能够直接或者全面地反映出来的，得靠手工重新计算才能得到，因此，最近出现了至少三种计算方法：

2 / 18

第一种是以“应交税金--应交增值税”明细账的全年销项税额累计数减去全年进项税额累计数后的余额为应纳税款计算全年的增值税税负；第二种方法是以“应交税金--应交增值税”全年各月的贷方余额累计数为应纳税款计算全年的增值税税负；第三种方法是以“应交税金--未交增值税”的贷方发生额合计数为应纳税款计算全年的增值税税负。显然这三种方法都是不正确的。存在的问题是：

出口企业增值税税负率计算表2

出口企业增值税税负率计算表2

2017年度1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份11月份12月份2017年合计

序号项目说明金额金额金额金额金额金额金额金额金额金额备注

1本期营业收入总额1=2+30.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00包括应纳增值税的所有收入项目

2本期出口业务收入总额20.00包括出口主营业务收入和出口其他业务收入中的应税项目3本期内销业务收入总额30.00包括内销主营业务收入和内销其他业务收入中的应税项目4出口业务退税率417%17%17%17%17%17%17%17%17%17%查退税率表得知

5本期累计不得抵扣进项税额5=2*（“17%”-4）0.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00应与增值税申报本栏目对上或根据申报表直接填写6期初留抵税额60.00根据增值税申报表该栏目直接填写7本期累计进项税额70.00根据增值税申报表该栏目直接填写8本期累计销项税额80.00根据增值税申报表该栏目直接填写9本期应缴增值税9=8-7-6+50.000.000.000.000.000.000.000.000.000.00必须与增值税申报表相关栏目对上10简单计算的增值税税负率10=（9+2*4）/1#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!#DIV/0!11期初存货余额11根据资产负债表年初数填写12期末存货余额12根据资产负债表期末数填写13暂估应付款期初余额13根据有关的明细账填写14暂估应付款期末余额14根据有关的明细账填写

15存货净增加额15=（12-14）-（11-13）16本期累计主营业务成本总额16根据利润表主营业务成本+其他业务成本有关项目汇总

17本期毛利/成本之比17=（1-16）/16

18存货对增值税的影响额18=15*（“1”+17）*“17%”

增值税税负率的计算方法

增值税税负率的计算方法

增值税税负率的计算方法

默认分类 2009-10-28 10:18:05 阅读1869 评论0 字号：大中小

增值税税负率是反映增值税一般纳税人增值税负担水平的一个重要指标，也是税务机关在日常管理和纳税评估时的一个主要评价指标。按照国家税务总局<>中的计算方法，税负率计算公式为：

税负率=应纳税额÷应税销售额。

在实务操作中，有免抵退出口货物销售的企业，计算公式则为：

税负率=（应纳税额+免抵税额）÷（内销收入+外销收入）

该计算方法计算简单，取数容易，直观反映增值税一般纳税人当期的实际税收负担情况(以下称该方法计算出来的税负率为实际税负率)。但在实践中我们发现，即使在产品的销售价格和材料成本都相同、发票开具和取票情况都正常的情况下，实际税负率也是同一企业的不同期间时高时低，生产同一产品的不同企业之间有高有低，相互之间不可比，降低了实际税负率指标的评估价值。造成实际税负率波动大，可比性差的原因主要有以下二个因素：

1、增值税实行购进扣税法，不论当期材料是否实际耗用，只要购进入库并认证通过便可抵扣，不体现会计核算中销售与成本的配比性原则，存货的变动影响当期实际税负率。 2、免抵退办法出口货物的企业单证收齐才计算免抵退，免抵税额的产生类似于政府会计中的收付实现制，实现销售与收齐单证有一定的时间差，单证收齐的进度快慢也影响当期实际税负率。

为体现增值税税负率这个指标的合理性和科学性，克服实际税负率波动大、可比性差的缺点，就必须消除以上两个因素对实际税负率的影响。我们根据增值税销项税额减进项税额的计税原理和免抵税额的计算方法，同时根据会计上对销售确认的权责发生制原则和收入与成本之间的配比性原则，设计了一种增值税税负率的计算方法(以下称该方法计算出来的税负率为虚拟税负率)。虚拟税负率依据当期的免抵退办法出口货物销售额和进料加工免税进口料件金额计算出虚拟的销项税额和虚拟的进项税额，并且当期准予扣除的进项税额（包括虚拟的进项税额）仅限与已实现销售(且有的货物相对应的那部分进项税额，剔除变动的存货所对应的进项税额。虚拟税负率是把实际税负率还算为基于权责发生制和配比性原则下的税负率，计算公式如下: